高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)題庫附答案（重點(diǎn)題）

高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)題庫附答案（重點(diǎn)題）

大題（共10題）一、H集團(tuán)創(chuàng)建于1988年，是一家大型現(xiàn)代化的鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，憑借其產(chǎn)品、技術(shù)、人才、管理等多方面的綜合優(yōu)勢，連續(xù)多年躋身世界500強(qiáng)企業(yè)，位居世界鋼鐵行業(yè)的綜合競爭力前列，也是未來最具發(fā)展?jié)摿Φ匿撹F企業(yè)，在國內(nèi)和國際市場上都具有重要地位。H集團(tuán)于2010年建立了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，邁出了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的第一步。目前，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)鋼鐵集團(tuán)鋼鐵主業(yè)的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，基本覆蓋了鋼鐵主業(yè)的成員企業(yè)。該集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為集團(tuán)財(cái)務(wù)部的重要組成部分，由8個功能完備的專業(yè)小組構(gòu)成，具體包括：采購付款室、銷售收款室、費(fèi)用室、稅務(wù)單證室、專項(xiàng)服務(wù)室、總賬與報表室、系統(tǒng)支持室、運(yùn)營室。H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的管理目標(biāo)致力于最大程度提升集團(tuán)整體管控力度與水平，快速復(fù)制標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理模式，以此支撐企業(yè)的不斷擴(kuò)張，同時快速提升子公司的管理水平。然而，隨著“大智移云”等新技術(shù)的發(fā)展和迅速普及，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)也帶來新的解決方案，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)從集中處理中獲取優(yōu)勢的做法已被顛覆，很多企業(yè)都在積極利用各種先進(jìn)的技術(shù)和工具，促使財(cái)務(wù)處理不斷向自動化、智能化、無紙化方向發(fā)展。2021年12月，H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心針對“集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來前景”召開專題研討會，會上有關(guān)人員發(fā)言如下：（1）采購付款室張主任：電子影像系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)支撐板塊的核心子系統(tǒng)，可以直接從銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集電子影像，也可以通過在業(yè)務(wù)發(fā)生地對實(shí)物單據(jù)拍照、掃描等方式采集電子影像，將電子影像提供給網(wǎng)上報賬系統(tǒng)。（2）銷售收款室李主任：電子影像系統(tǒng)的價值在于：一是信息采集規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化；二是信息傳遞無紙化、自動化，提高流程效率；三是提高業(yè)務(wù)處理全流程的透明度。（3）總賬與報表室王主任：網(wǎng)上報賬系統(tǒng)主要包括業(yè)務(wù)申請管理、報賬申請管理、業(yè)務(wù)審批管理、任務(wù)分配管理、財(cái)務(wù)審核管理和查詢分析管理等功能。（4）費(fèi)用室趙主任：網(wǎng)上報賬系統(tǒng)的價值在于：一是解決異地實(shí)物單據(jù)傳遞問題，節(jié)省人力物力，降低成本，提高信息傳遞效率；二是保障檔案安全，提高檔案管理水平。（5）專項(xiàng)服務(wù)室田主任：電子檔案系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)支持板塊的子系統(tǒng)，是將企業(yè)會計(jì)檔案納入系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)憑證和電子影像的自動匹配、分冊，對電子檔案的打印、歸檔、借閱、銷毀全流程進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)的留痕和規(guī)范管理。（6）運(yùn)營室宋主任：會計(jì)核算系統(tǒng)的價值在于：一是提高檔案信息傳遞效率；二是形成統(tǒng)一的憑證電子檔案庫，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電子檔案的電子化、集中化管理。（7）系統(tǒng)支持室牛主任：當(dāng)企業(yè)廣泛使用SaaS云軟件的情況下，企業(yè)不需要單獨(dú)成立物理的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，而是把集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算工作集中在總部，各分子公司的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員，更多地支持業(yè)務(wù)活動，同樣能夠達(dá)到成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的效果。（8）稅務(wù)單證室孫主任：RPA的優(yōu)點(diǎn)非常明顯，其能大量處理重復(fù)性的工作，還能24小時不間斷地執(zhí)行任務(wù)，大大降低了人力成本，提升工作效率，只要設(shè)計(jì)好程序，前期做好流程、文件、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，RPA就能做到零出錯，避免人為造成的錯誤。假設(shè)不考慮其他因素。要求：【答案】二、按照波特的價值鏈理論，分析判斷下列企業(yè)的各項(xiàng)活動所屬的類別：（1）甲書店提供網(wǎng)絡(luò)在線銷售服務(wù)。（2）乙家電生產(chǎn)企業(yè)利用外包倉庫儲存其產(chǎn)成品。（3）丙快遞公司重整其人力資源管理，提升員工的服務(wù)能力。（4）丁制鞋企業(yè)設(shè)立特定研究中心專門從事人體工程學(xué)和產(chǎn)品生產(chǎn)的研究。（5）企業(yè)聘請咨詢公司為企業(yè)進(jìn)行廣告策劃?！敬鸢浮浚?）屬于基本活動中的市場營銷；（2）屬于基本活動中的出貨作業(yè)；（3）屬于輔助活動中的人力資源管理；（4）屬于輔助活動中的技術(shù)開發(fā)；（5）屬于輔助活動中的服務(wù)采購。三、甲單位為一家省級環(huán)保事業(yè)單位，按其所在財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，按要求執(zhí)行《政府會計(jì)制度》。2019年10月，甲單位財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員召開工作會議，對下列事項(xiàng)進(jìn)行研究：（1）2019年1月，甲單位從上級財(cái)政部門取得專項(xiàng)資金100萬，專門用于“霧霾”環(huán)境整治項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門做出增加銀行存款和財(cái)政撥款收入各100萬元的處理。（2）2019年3月，甲單位報廢環(huán)保監(jiān)測設(shè)備一臺，價值8萬元，將設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入待處置財(cái)產(chǎn)損溢的借方，變價收入2萬元，增加其他收入2萬元。?（3）2019年初甲單位在履行相關(guān)審批程序后，利用單位的一項(xiàng)閑置資產(chǎn)對A公司進(jìn)行股權(quán)投資，2019年12月，甲單位收到A公司的投資分紅20萬元，在財(cái)務(wù)會計(jì)中，甲單位將其20萬元計(jì)入投資收益。（4）2019年10月，甲單位新購置一臺專業(yè)研究用設(shè)備，設(shè)備安裝、檢測完成后投入使用，甲單位按購置合同約定以財(cái)政直接支付方式一次性支付設(shè)備款200萬元。財(cái)務(wù)處建議增加業(yè)務(wù)活動費(fèi)用和財(cái)政撥款收入各200萬元。（5）2019年11月5日，在履行規(guī)定程序后，甲單位接受其他部門無償調(diào)入物資一批，該批物資在調(diào)出方的賬面價值為20000元，經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫。物資調(diào)入過程中該單位以銀行存庫支付了運(yùn)輸費(fèi)1000元。財(cái)會部門根據(jù)有關(guān)憑證，確認(rèn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)21000元。<1>?、假定不考慮其他因素。根據(jù)國有資產(chǎn)管理、政府會計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)（1）至（5）的會計(jì)處理是否正確，如不正確，指出正確的處理。【答案】事項(xiàng)（1）的會計(jì)處理不正確。（1分）正確的處理：應(yīng)增加銀行存款100萬元，增加事業(yè)收入100萬元，同時，在預(yù)算會計(jì)中，增加資金結(jié)存（貨幣資金）100萬元，增加事業(yè)預(yù)算收入100萬元。（1分）事項(xiàng)（2）的會計(jì)處理不正確。（1分）?正確的處理：應(yīng)將變價收入2萬元計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處置凈收入）的貸方。（1分）?事項(xiàng)（3）的會計(jì)處理正確。（2分）事項(xiàng)（4）的會計(jì)處理不正確。（1分）正確的處理：在財(cái)務(wù)會計(jì)中，甲單位應(yīng)增加固定資產(chǎn)和財(cái)政撥款收入各200萬元，同時在預(yù)算會計(jì)中，增加事業(yè)支出和財(cái)政撥款預(yù)算收入各200萬元。（1分）事項(xiàng)（5）的會計(jì)處理不正確。（1分）正確的處理：應(yīng)確認(rèn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)20000元。（1分）四、甲單位為中央級行政單位（主要職能是環(huán)境保護(hù)管理），乙單位為甲單位下屬的環(huán)境科學(xué)研究所，屬于事業(yè)單位，甲、乙單位均執(zhí)行《政府會計(jì)制度》。2018年12月25日，甲單位召開本單位及附屬單位的財(cái)務(wù)工作會議，財(cái)務(wù)處就下列事項(xiàng)或交易提出如下建議：（1）乙單位對某城市地下水污染情況及其改善措施進(jìn)行了專項(xiàng)研究，該項(xiàng)目由同級財(cái)政部門核撥經(jīng)費(fèi)800萬元，至3月5日該項(xiàng)目已結(jié)題通過評審驗(yàn)收，共發(fā)生項(xiàng)目支出750萬元，結(jié)余資金50萬元。鑒于近期物價上漲幅度較大，財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目結(jié)余資金50萬元，直接用于乙單位人員工資福利支出，以緩解人員經(jīng)費(fèi)緊張狀況，改善職工待遇。（2）乙單位2018年年初預(yù)算批復(fù)為18000萬元，2018年10月因全國霧霾加大，環(huán)境惡化，國家加大了大氣治理力度，由同級財(cái)政部門追加項(xiàng)目預(yù)算2000萬元。2018年度決算支出21000萬元，其中包括上年結(jié)轉(zhuǎn)支出1500萬元。財(cái)務(wù)處建議2018年預(yù)算收入完成率為111.11%，預(yù)算支出完成率為116.67%。（3）乙單位為業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬購買一臺專業(yè)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)算金額為1200萬元，已經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)。該設(shè)備未列入集中采購目錄但達(dá)到了限額以上標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)處建議委托有長期合作關(guān)系并具有乙級資質(zhì)的A社會中介機(jī)構(gòu)代理采購。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》，財(cái)務(wù)處建議應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購買自主創(chuàng)新產(chǎn)品，在進(jìn)口設(shè)備同等質(zhì)量和價格基本持平的情況下，優(yōu)先購買國產(chǎn)設(shè)備。（4）乙單位經(jīng)批準(zhǔn)于6月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其中盤盈電子設(shè)備1臺，評估價值1萬元；往來款掛賬3萬元，因債務(wù)單位人去樓空無法收回。財(cái)務(wù)處建議在財(cái)政部門批復(fù)之前，對盤盈設(shè)備和資金掛賬損失暫行處理，等財(cái)政部門批復(fù)后再進(jìn)行調(diào)整。（5）乙單位有一間車庫原值900萬元，位于比較繁華的街道，為了實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的目標(biāo)，擬從B項(xiàng)目支出中臨時借用300萬元對其進(jìn)行改造，充分利用地理位置優(yōu)勢出租給企業(yè)或個人進(jìn)行經(jīng)營，等收取租金獲利后再歸還項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)處建議將該方案上報乙單位管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施。（6）乙單位有一臺舊科研儀器原值80萬元，已計(jì)提折舊60萬元，擬淘汰處置。財(cái)務(wù)處建議，應(yīng)經(jīng)乙單位管理層同意，報主管部門審批后報財(cái)政部備案。處置時，預(yù)計(jì)處置收入為25萬元，扣除預(yù)計(jì)的評估費(fèi)等3萬元，處置凈收入22萬元留歸本單位作為專用基金（修購基金）。（7）乙單位有一臺閑置設(shè)備，原值1000萬元，已提折舊400萬元，賬面價值600萬元，擬報經(jīng)主管部門審核財(cái)政部批準(zhǔn)后，將其對外投資，獲得被投資單位70%股權(quán)，該設(shè)備預(yù)計(jì)評估價為500萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生評估費(fèi)2萬元。財(cái)務(wù)處建議，將該設(shè)備投資時進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，借記長期股權(quán)投資600萬元、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊400萬元，貸記固定資產(chǎn)1000萬元；支付評估費(fèi)時，增加事業(yè)支出2萬元，減少銀行存款2萬元。（8）甲單位在編制2018年預(yù)算時，根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)，甲單位擬安排本級人員經(jīng)費(fèi)3000萬元（其中在職人員經(jīng)費(fèi)2600萬元，離退休人員經(jīng)費(fèi)400萬元），擬安排本級日常公用經(jīng)費(fèi)5000萬元（其中辦公費(fèi)3200萬元，水費(fèi)200萬元，電費(fèi)100萬元，供暖費(fèi)500萬元，專用設(shè)備購置費(fèi)1000萬元）。對于支出的分類，財(cái)務(wù)處建議：①對于本級人員經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類3000萬元；按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類3000萬元。②對于本級日常公用經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類5000萬元；按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類5000萬元。假定不考慮其他因素?！敬鸢浮?.事項(xiàng)（1）的處理建議不正確。理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時清理為結(jié)余資金并報財(cái)政部，由財(cái)政部收回。2.事項(xiàng)（2）的處理建議不正確。理由：2018年預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)（18000+2000）/（年初預(yù)算數(shù)18000+年中預(yù)算調(diào)整數(shù)2000）×100%=20000/20000×100%=100%，而不是111.11%。因年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)，2018年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)（21000-1500）/（年初預(yù)算數(shù)18000+年中調(diào)整數(shù)2000）×100%=19500/20000×100%=97.5%，而不是116.67%。3.事項(xiàng)（3）財(cái)務(wù)處建議委托A中介機(jī)構(gòu)代理采購不正確；建議優(yōu)先購買自主創(chuàng)新產(chǎn)品正確。理由：政府采購代理機(jī)構(gòu)資格分為甲級資格和乙級資格，取得甲級資格的政府采購代理機(jī)構(gòu)可以代理所有政府采購項(xiàng)目，取得乙級資格的政府采購代理機(jī)構(gòu)只能代理單項(xiàng)政府采購項(xiàng)目預(yù)算金額一千萬元人民幣以下的政府采購項(xiàng)目。因此，乙單位應(yīng)委托具有甲級資格的代理采購機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購，而不能委托具有乙級資格的A中介機(jī)構(gòu)代理采購。4.事項(xiàng)（4）財(cái)務(wù)處建議對盤盈設(shè)備暫行處理，財(cái)政部門批復(fù)后再行調(diào)整正確；對資金掛賬損失的處理建議不正確。理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。5.事項(xiàng)（5）財(cái)務(wù)處建議不正確。（1）財(cái)務(wù)處建議從B項(xiàng)目支出中借用300萬元用于車庫改造不正確。理由：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)該專款專用，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不得改變用途。（2）財(cái)務(wù)處建議將方案上報乙單位管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施不正確。理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項(xiàng)或批量價值在800萬元人民幣以上（含800萬元）的，經(jīng)主管部門審核后報財(cái)政部審批。五、甲公司和乙公司均為國內(nèi)的手機(jī)生產(chǎn)商。2019年9月，甲公司準(zhǔn)備收購乙公司全部股權(quán)。甲公司的估計(jì)價值為60億元，乙公司的估計(jì)價值為30億元。甲公司收購乙公司后，兩家公司經(jīng)過整合，價值將達(dá)到100億元。乙公司要求的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價為34億元。甲公司預(yù)計(jì)在收購價款外，還要發(fā)生審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)、律師費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、職工安置、解決債務(wù)糾紛等并購交易費(fèi)用1億元。要求：（1）指出甲公司收購乙公司全部股權(quán)屬于橫向并購還是縱向并購？簡要說明理由。（2）計(jì)算并購收益、并購溢價、并購凈收益，并判斷該并購是否具有財(cái)務(wù)可行性?！敬鸢浮苛?、A股份有限公司(以下簡稱A公司)為上市公司，主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售，自2×07年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格及提供勞務(wù)價格中均不含增值稅。某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2×07年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行審計(jì)。A公司2×07年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日為2×08年3月31日。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2×07年7月，A公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟，狀告A公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了B公司已申請注冊的專利技術(shù)，要求法院判定A公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)350萬元。A公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機(jī)是為了應(yīng)對A公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓力。A公司遂于2×07年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截2×07年12月31日，法院尚未對上述案件做出判決。A公司的法律顧問認(rèn)為，A公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。A公司就上述事項(xiàng)在2×07年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)125萬元，但未在附注中進(jìn)行披露。A公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：在該起反訴案件中預(yù)計(jì)可獲得的賠款很可能流入本公司，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。(2)2×07年6月1日，A公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：A公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2×08年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2×07年6月4日，A公司收到C公司支付的合同總價款的40%。至2×07年12月31日，A公司整個項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。A公司就上述事項(xiàng)在2×07年確認(rèn)勞務(wù)收5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。A公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。(3)2×07年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：A公司向D公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元(含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬元。2×07年12月3日，A公司收到D公司支付的設(shè)備總價款的20%。2×07年12月15日，A公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×07年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2×08年1月5日，A公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×08年2月20日完成，A公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2×08年2月25日付清了設(shè)備余款?！敬鸢浮?.A公司對事項(xiàng)(1)的會計(jì)處理不正確。理由：A公司預(yù)計(jì)可獲得的賠款屬于或有資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。正確的會計(jì)處理：A公司對事項(xiàng)(1)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，但應(yīng)在附注中作相應(yīng)披露。2.A公司對事項(xiàng)(2)的會計(jì)處理不正確。理由：A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確的會計(jì)處理：A公司對事項(xiàng)(2)應(yīng)在2×07年確認(rèn)勞務(wù)收入3500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240萬元。3.A公司對事項(xiàng)(3)的會計(jì)處理不正確。理由：A公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。A公司完成設(shè)備安裝調(diào)試工作并經(jīng)驗(yàn)收合格，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。正確的會計(jì)處理：A公司應(yīng)將2×07年從D公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2×07年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。七、甲公司系2001年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。xyz會計(jì)師事務(wù)所接受委托對該公司2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議：(1)甲公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響，在編制2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例作出如下調(diào)整：2～3年賬齡的，計(jì)提比例提高至50％；3年以上賬齡的，計(jì)提比例提高至100％；其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不變。2004年以前，該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：1年以內(nèi)賬齡的，計(jì)提比例5％；1～2年賬齡的，計(jì)提比例10％；2～3年賬齡的，計(jì)提比例30％；3年以上賬齡的，計(jì)提比例50％。該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機(jī)主要銷售-給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財(cái)務(wù)狀況和信用等級沒有發(fā)生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩(wěn)。(2)甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺m型號和200臺n型號的液晶彩色電視機(jī)。m型號液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1．8萬元；甲公司生產(chǎn)m型號液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1．5萬元，銷售每臺m型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0．1萬元。n型號液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1．5萬元，市場價格預(yù)計(jì)為每臺1．4萬元，銷售每臺n型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0．1萬元。甲公司認(rèn)為，m型號液晶彩色電視機(jī)的合同價格不能代表其市場價格，應(yīng)當(dāng)采用n型號液晶彩色電視機(jī)的市場價格作為計(jì)算m型號電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對m型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中；對n型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。此前，甲公司未對m型號和n型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)甲公司一條r型號平面直角彩色電視機(jī)生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，該公司按其賬面價值100萬元全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。甲公司認(rèn)為，固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實(shí)在會計(jì)期末已經(jīng)存在，因此，按其賬面價值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。-要求：分析、判斷事項(xiàng)(1)中，甲公司2004年提高2～3年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的做法是否正確，并簡要說明理由?！敬鸢浮考坠咎岣?～3年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的做法不正確。理由：甲公司的客戶及這些客戶的財(cái)務(wù)狀況、信用等級沒有發(fā)生明顯變化。八、甲公司系2001年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。xyz會計(jì)師事務(wù)所接受委托對該公司2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議：(1)甲公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響，在編制2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例作出如下調(diào)整：2～3年賬齡的，計(jì)提比例提高至50％；3年以上賬齡的，計(jì)提比例提高至100％；其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不變。2004年以前，該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：1年以內(nèi)賬齡的，計(jì)提比例5％；1～2年賬齡的，計(jì)提比例10％；2～3年賬齡的，計(jì)提比例30％；3年以上賬齡的，計(jì)提比例50％。該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機(jī)主要銷售-給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財(cái)務(wù)狀況和信用等級沒有發(fā)生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩(wěn)。(2)甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺m型號和200臺n型號的液晶彩色電視機(jī)。m型號液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1．8萬元；甲公司生產(chǎn)m型號液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1．5萬元，銷售每臺m型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0．1萬元。n型號液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1．5萬元，市場價格預(yù)計(jì)為每臺1．4萬元，銷售每臺n型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0．1萬元。甲公司認(rèn)為，m型號液晶彩色電視機(jī)的合同價格不能代表其市場價格，應(yīng)當(dāng)采用n型號液晶彩色電視機(jī)的市場價格作為計(jì)算m型號電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對m型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中；對n型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。此前，甲公司未對m型號和n型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)甲公司一條r型號平面直角彩色電視機(jī)生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，該公司按其賬面價值100萬元全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。甲公司認(rèn)為，固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實(shí)在會計(jì)期末已經(jīng)存在，因此，按其賬面價值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。-要求：分析、計(jì)算事項(xiàng)(2)中m型號和n型號液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的正確金額?！敬鸢浮?1)m型號液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的金額是600萬元。(2)n型號液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的金額是260萬元。九、甲公司是一家集成電路制造類的國有控股集團(tuán)公司，在上海證券交易所上市。2017年末，公司的資產(chǎn)總額為150億元，負(fù)債總額為90億元。2018年初，公司召開了經(jīng)營與財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會。部分參會人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：總經(jīng)理:回顧過去，公司產(chǎn)品連續(xù)3年取得了省內(nèi)同行業(yè)市場占