湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

A公司用一臺設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準(zhǔn)備1元。A另向B公司支付補(bǔ)價3萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換人專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

2.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

3.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

4.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

5.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按()作為股權(quán)投資的初始投資成本。A.A.股權(quán)的賬面價值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費

B.股權(quán)的公允價值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費

C.重組債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

D.重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

6.

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為120萬元

8.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請的專利

9.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

10.下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

11.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

12.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，黃河公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，中熙公司與黃河公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：黃河公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。黃河公司用于償債的產(chǎn)品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準(zhǔn)備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，黃河公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

13.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

14.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

15.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

16.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險費7000元，運(yùn)輸費2000元，采購人員差旅費1000元，發(fā)生為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費用1000元，驗收入庫時發(fā)生非合理損耗5％。甲公司該批原材料的實際單位成本為（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

18.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為120萬元

19.

第

5

題

甲公司2008年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

20.事業(yè)單位在年末對非財政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財政補(bǔ)助結(jié)余是財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

22.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

23.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

24.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

25.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

26.下列各項關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

27.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認(rèn)

D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)

28.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

30.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

31.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權(quán)益性資本，但母公司有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)多數(shù)成員的子公司

32.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費用的有（）。

33.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

34.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

35.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認(rèn)商譽(yù)400萬元

36.下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％

37.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

38.

39.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

40.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

三、判斷題(20題)41.暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

42.制定了詳細(xì)、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.因發(fā)生重大合并事項，企業(yè)為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應(yīng)對剩余的持有至到期投資進(jìn)行重分類。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

46.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

47.企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

49.飛機(jī)的高價周轉(zhuǎn)件數(shù)量多，可反復(fù)修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

51.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

52.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

53.職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時，，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。（）

A.是B.否

54.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

55.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進(jìn)行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

57.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

58.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費用和資本公積。()

A.是B.否

60.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據(jù)上述資料，計算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

63.2

64.

65.

參考答案

1.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

2.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

3.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

4.BB公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

5.C解析：以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為股權(quán)投資的初始投資成本。

6.A

7.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.A企業(yè)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對“資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】

9.D民間非營利組織會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用。

10.CABD屬于資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部變動，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

11.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，商譽(yù)賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

12.C黃河公司債務(wù)重組利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(萬元)(營業(yè)外收入)，設(shè)備處置收益=2600一(6000—2900—900)=400(萬元)(營業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1200(主營業(yè)務(wù)收入)一1500(主營業(yè)務(wù)成本)=一300(萬元)，營業(yè)外收入=996+400=1396(萬元)。

13.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點進(jìn)行考核】

14.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

15.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

16.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

17.B存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫數(shù)量。購入存貨的總成本包括貨款、保險費、運(yùn)輸費、為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費用，不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額、采購人員的差旅費、不合理損耗。購入原材料的實際總成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；實際入庫數(shù)量=300×(1-5％)=285(公斤)；該批原材料實際單位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。綜上，本題應(yīng)選B。

18.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

19.C

20.C年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！局R點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

22.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

23.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D不正確。

24.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本捆減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

26.BC資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

27.ABCD

28.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

29.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

30.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當(dāng)期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

31.ABCD

32.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

33.ABC預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護(hù)支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經(jīng)濟(jì)利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護(hù)支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ACD

35.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AD選項AD處理正確，符合規(guī)定；

選項BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進(jìn)行差錯更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計人投資收益。

38.ACD

39.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)來確定。

40.BCD需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

41.Y

42.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

43.N超出部分應(yīng)該以市場價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y被投資企業(yè)接受捐贈計入營業(yè)外收入，最終影響其利潤總額，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時計人“投資收益”賬戶。

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯誤。

47.N企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計人材料成本，會增加材料的單位成本。

48.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

49.N【解析】高價周轉(zhuǎn)件是指飛機(jī)在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。如果這類周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。故本題說法錯誤。

50.N如果委托方在發(fā)出商品時，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

51.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

52.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商。

因此，本題表述錯誤。

53.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

55.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

56.N企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不為0。預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

57.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（萬元）。

58.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

59.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

60.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

61.

62.【答案】

分析：日期每期資產(chǎn)

支出金額資產(chǎn)支出

累計金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產(chǎn)支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計算2007年專門借款利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬元)其中：

資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×9/12=337.50(萬元)

費用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×3/12=112.50(萬元)

②專門借款存入銀行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(萬元)

其中：

資本化期間(4～12月)內(nèi)取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(萬元)

費用化期間(1～3月)內(nèi)取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(萬元)

③資本化金額=337.5-30=307.5(萬元)

費用化金額=112.5-56.25=56.25(萬元)

(2)計算2007年一般借款利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/12+1000×3/12=1000(萬元)

②占用了一般借款資本化率=8%

③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1000×8%=80(萬元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款費用化金額=720-80=640(萬元)

(3)合計：

資本化的借款利息金額=307.5+80=387.5(萬元)

費用化的借款利息金額=56.25+640=696.25(萬元)

借：在建工程387.5

財務(wù)費用696.25

應(yīng)收利息(或銀行存款)86.25

貸：應(yīng)付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)專門借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬元)

②資本化利息金額=7500×6%×9/12=337.5(萬元)

③費用化利息金額=450-337.5=112.5(萬元)

(2)一般借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×9/12+750×6/12+800×3/12=3575(萬元)

②一般借款資本化率=8%

③一般借款資本化的利息金額=3575×8%=286(萬元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬元)

⑤一般借款利息費用化金額=720-286=434(萬元)

(3)資本化的借款利息金額=337.5+286=623.5(萬元)

費用化利息金額=112.5+434=546.5(萬元)

借：在建工程623.5

財務(wù)費用546.5

貸：應(yīng)付利息(450+720)1170

63.

64.

65.

湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

A公司用一臺設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準(zhǔn)備1元。A另向B公司支付補(bǔ)價3萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換人專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

2.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

3.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

4.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

5.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按()作為股權(quán)投資的初始投資成本。A.A.股權(quán)的賬面價值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費

B.股權(quán)的公允價值加上應(yīng)付支付的相關(guān)稅費

C.重組債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

D.重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

6.

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為120萬元

8.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請的專利

9.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

10.下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

11.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

12.

第

12

題

2007年1月10日，中熙公司銷售一批商品給黃河公司，貨款為5000萬元（含增值稅稅額）。合同約定，黃河公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，黃河公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，中熙公司與黃河公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：黃河公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。黃河公司用于償債的產(chǎn)品成本為1500萬元，公允價值和計稅價格均為1200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為6000萬元，已計提折舊2900萬元，公允價值為2600萬元，已計提減值準(zhǔn)備900萬元，中熙公司和黃河公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，黃河公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.1796B.900C.1396D.996

13.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

14.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

15.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

16.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險費7000元，運(yùn)輸費2000元，采購人員差旅費1000元，發(fā)生為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費用1000元，驗收入庫時發(fā)生非合理損耗5％。甲公司該批原材料的實際單位成本為（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

18.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為120萬元

19.

第

5

題

甲公司2008年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

20.事業(yè)單位在年末對非財政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財政補(bǔ)助結(jié)余是財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

22.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

23.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

24.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2013年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

25.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

26.下列各項關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

27.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認(rèn)

D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)

28.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

29.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

30.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

31.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權(quán)益性資本，但母公司有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)多數(shù)成員的子公司

32.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費用的有（）。

33.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

34.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

35.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認(rèn)商譽(yù)400萬元

36.下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％

37.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

38.

39.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

40.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

三、判斷題(20題)41.暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

42.制定了詳細(xì)、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.因發(fā)生重大合并事項，企業(yè)為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應(yīng)對剩余的持有至到期投資進(jìn)行重分類。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

采用權(quán)益法核算，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧、接受捐贈，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

46.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

47.企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，會使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

49.飛機(jī)的高價周轉(zhuǎn)件數(shù)量多，可反復(fù)修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

51.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

52.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

53.職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時，，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。（）

A.是B.否

54.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

55.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進(jìn)行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。（）

A.是B.否

57.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

58.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費用和資本公積。()

A.是B.否

60.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據(jù)上述資料，計算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

63.2

64.

65.

參考答案

1.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

2.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

3.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

4.BB公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

5.C解析：以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為股權(quán)投資的初始投資成本。

6.A

7.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.A企業(yè)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對“資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】

9.D民間非營利組織會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用。

10.CABD屬于資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部變動，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

11.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，商譽(yù)賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

12.C黃河公司債務(wù)重組利得5000一(1200+1200×17%)一2600=996(萬元)(營業(yè)外收入)，設(shè)備處置收益=2600一(6000—2900—900)=400(萬元)(營業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1200(主營業(yè)務(wù)收入)一1500(主營業(yè)務(wù)成本)=一300(萬元)，營業(yè)外收入=996+400=1396(萬元)。

13.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點進(jìn)行考核】

14.C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。

15.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

16.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

17.B存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫數(shù)量。購入存貨的總成本包括貨款、保險費、運(yùn)輸費、為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費用，不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額、采購人員的差旅費、不合理損耗。購入原材料的實際總成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；實際入庫數(shù)量=300×(1-5％)=285(公斤)；該批原材料實際單位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。綜上，本題應(yīng)選B。

18.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

19.C

20.C年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！局R點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

22.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

23.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D不正確。

24.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本捆減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

26.BC資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

27.ABCD

28.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

29.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

30.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當(dāng)期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

31.ABCD

32.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

33.ABC預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護(hù)支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經(jīng)濟(jì)利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護(hù)支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ACD

35.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AD選項AD處理正確，符合規(guī)定；

選項BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進(jìn)行差錯更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供