學(xué)校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2022年4月19日文檔僅供參考1、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不合理：（1）、給排水系統(tǒng)單獨(dú)設(shè)計(jì)了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計(jì)高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計(jì)認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計(jì)的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就能夠了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取銷喇叭接水口。（2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計(jì)在閥門井內(nèi)，審計(jì)認(rèn)為能夠優(yōu)化設(shè)計(jì)，取銷閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，能夠達(dá)到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費(fèi)用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。2、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計(jì)圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計(jì)電纜套管，這不符合消防設(shè)計(jì)規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工。內(nèi)部審計(jì)雖然不參預(yù)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作102022年4月19日文檔僅供參考為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計(jì)主要環(huán)繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號一審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部份內(nèi)容，目的是希翼大家共同探討。一、封面***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第Oxx號出具報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門二、報(bào)告正文112022年4月19日文檔僅供參考關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第Oxx號我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，經(jīng)過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。abc分公司的基本情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見一、abc分公司資金管理不規(guī)范.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不同來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不許浮現(xiàn)超三月的借款，不許浮現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)122022年4月19日文檔僅供參考理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近XX個(gè)月。審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的XX%。時(shí)間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或者原經(jīng)理）、會計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。經(jīng)過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不許浮現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨°否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重132022年4月19日文檔僅供參考存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行子細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。(1)盤點(diǎn)對賬具體情況按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%o賬實(shí)核對不符情況：品種盤盈盤虧盈虧絕對值合計(jì)(2)我們經(jīng)過調(diào)查了解、分析具體原因如下……3、按庫齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%o超齡庫存非但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細(xì)：品種合計(jì)1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上142022年4月19日文檔僅供參考分析原因4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需XX個(gè)月銷完。審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或者XX系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存當(dāng)前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。三、費(fèi)用合理性的難以界定費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如款待費(fèi)有的未注明為何事款待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。審計(jì)意見……I、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或者調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。152022年4月19日文檔僅供參考審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。五、銷售審計(jì)情況分析1、X-X月銷售額構(gòu)成份析200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%o從構(gòu)成情況看……2、x-x月銷售量分析從銷量及增長幅度能夠看出XX、XX、xx增長較快，XX銷售增長緩慢，具體分析審計(jì)意見六、卜6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對照情況……七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全審計(jì)意見……九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……審計(jì)意見十、禮品卡管理存在漏洞162022年4月19日文檔僅供參考1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至XX年XX月XX日，借支禮品卡如下……2、有效期問題……3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或者變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象……4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或者碳素筆書寫，有傷害于一個(gè)知名品牌的形象。審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或者統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或者折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不許借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或者收款處理。十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……合同簽訂、跟蹤管理……172022年4月19日文檔僅供參考審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。當(dāng)前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并非真正意義上的會計(jì)……審計(jì)意見：……附注：1.abc分公司基本情況表；abc分公司職工借款情況表；abc分公司借貨明細(xì)表；abc分公司銷售分析表；abc分公司費(fèi)用分析表。abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx助理審計(jì)員：xxx審計(jì)部200x年xx月xx日重視利潤，忽視資產(chǎn)和負(fù)債利潤指標(biāo)向來以來都是泛博投資者投資決策時(shí)所參考、甚至直接依據(jù)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。新會計(jì)準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表觀后，實(shí)質(zhì)上一個(gè)公司的利潤非但由收入和成本費(fèi)用來決定，而且還由資產(chǎn)和負(fù)債期初和期末的變動(dòng)情況來決定，且利潤中包含未實(shí)現(xiàn)的182022年4月19日文檔僅供參考利得和損失。上市公司實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則后，利潤也呈現(xiàn)出越來越波動(dòng)、越來越虛化兩個(gè)主要特點(diǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表觀下，投資者更應(yīng)該關(guān)注一個(gè)公司資產(chǎn)和負(fù)債未來的現(xiàn)金流入和流出情況即未來的獲利能力，而不應(yīng)該過于重視沒有太大信息含量的綜合性的利潤指標(biāo)，其實(shí)凈利潤指標(biāo)還不如毛利率或者營業(yè)利潤率指標(biāo)對決策實(shí)用。此外，大部份投資者習(xí)慣于分析上市公司的每股收益、凈利潤增長率、市盈率等少數(shù)指標(biāo)，對財(cái)務(wù)報(bào)表很少有較為深入和全面的研究，于是，大部份進(jìn)行贏余管理甚至財(cái)務(wù)欺詐的上市公司也主要是對利潤及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制。忽視投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)的核心是“現(xiàn)金流為王”，因此，非但上市公司管理層非常重視現(xiàn)金流的管理，而且投資者也非常關(guān)注一個(gè)上市公司的現(xiàn)金流量狀況。新準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司將確認(rèn)越來越多的持有利得或者損失以及非時(shí)常損益，但這些損益往往沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流量，導(dǎo)致凈利潤與現(xiàn)金流量相關(guān)性的下降。投資者在分析上市公司時(shí)，往往習(xí)慣用經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和凈利潤的對照來分析上市公司盈利質(zhì)量或者與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和流動(dòng)負(fù)債的對照來分析償付能力，而實(shí)質(zhì)上這是較難看出上市公司盈利質(zhì)量和償付能力的。比如，當(dāng)前一些上市公司可能主營業(yè)務(wù)是創(chuàng)造或者外貿(mào)，但其較大比重的資產(chǎn)卻是對外192022年4月19日文檔僅供參考學(xué)校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告學(xué)校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（一）為加強(qiáng)學(xué)校會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，充分發(fā)揮對財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督的作用，使之為學(xué)校教育、教學(xué)服務(wù)，由學(xué)校校長、副校長、總務(wù)主任、工會成員組成財(cái)經(jīng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，特對學(xué)校20xx年上半年的會計(jì)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。一、參會人員：學(xué)校校長、副校長、總務(wù)主任、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、財(cái)務(wù)人員。二、審計(jì)時(shí)間： 年7月7日。三、審計(jì)地點(diǎn)：學(xué)校財(cái)務(wù)室審計(jì)內(nèi)容:年審計(jì)內(nèi)容:年1月1日至6月30日學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況。五、審計(jì)結(jié)果：（附上半年教育經(jīng)費(fèi)報(bào)表）經(jīng)查學(xué)校所有收入均入賬，所有票據(jù)完備、規(guī)范、手續(xù)齊備、各項(xiàng)目清晰，合乎財(cái)經(jīng)制度，財(cái)務(wù)管理規(guī)范。建議：1、報(bào)賬的程序應(yīng)該是:先到會計(jì)處領(lǐng)取報(bào)銷憑證，由財(cái)務(wù)室指導(dǎo)報(bào)賬,然后到主管部門簽字,再到財(cái)務(wù)室審核,之后校長簽字報(bào)銷。2、財(cái)務(wù)主管制定相應(yīng)制度告知。3、出差以舟車途補(bǔ)實(shí)際計(jì)算。2022年4月19日投資，投資可能成為了該公司利潤和投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的主要來源，其經(jīng)營192022年4月19日文檔僅供參考活動(dòng)現(xiàn)金凈流量可能向來為負(fù)，但投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量卻可能很好。忽視母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的會計(jì)主體是會計(jì)意義上的“主體”，合并財(cái)務(wù)報(bào)表不反映任何現(xiàn)存企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。由于母、子公司之間業(yè)務(wù)的多元化和差異化、合并范圍的影響以及合并抵銷過程中存在的一些問題，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表很難為投資者提供決策實(shí)用的會計(jì)信息。重視年報(bào)，忽視季報(bào)投資者往往重視對上市公司經(jīng)過審計(jì)的半年報(bào)和年報(bào)的分析，并據(jù)此作出投資決策，實(shí)質(zhì)上年報(bào)往往掩蓋了季度之間的波動(dòng)，年報(bào)往往是較為滯后甚至嚴(yán)重滯后的會計(jì)信息，據(jù)此決策可能會受嚴(yán)重誤導(dǎo)。例如，在金融危機(jī)發(fā)生后，不少上市公司第一、二季度的季報(bào)數(shù)據(jù)還比較理想，從第三季度開始浮現(xiàn)了大幅度的波動(dòng)和惡化，但從上市公司披露的年報(bào)來看，大部份上市公司總體業(yè)績同比卻并沒有嚴(yán)重惡化，有些甚至還有不錯(cuò)的增長，這就是年報(bào)嚴(yán)重掩蓋了季度之間的波動(dòng)情況。1=1

l==i投資者在閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，往往直接拿財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利能力、償付能力、運(yùn)營能力和發(fā)展能力方面的分析，202022年4月19日文檔僅供參考而沒有對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一些必要的剔除（如對非正常和未實(shí)現(xiàn)利潤的剔除、對不真實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債的剔除）和處理。普通投資者普通容易忽視對上市公司的收入和利潤質(zhì)量、資產(chǎn)和負(fù)債質(zhì)量、所有者權(quán)益質(zhì)量等方面的深入分析。忽視非財(cái)務(wù)信息雖然上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供了大量的會計(jì)信息，但這些財(cái)務(wù)信息往往是滯后的、綜合性的、靜態(tài)的會計(jì)信息，而且財(cái)務(wù)報(bào)表上既包括歷史成本信息還包括公允價(jià)值信息，這些會計(jì)信息遠(yuǎn)不足以作為投資者進(jìn)行投資決策的依據(jù)或者全部依據(jù)。而中國廣大投資者對上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)往往過于重視對財(cái)務(wù)信息的分析，忽視了對非財(cái)務(wù)信息的分析。非財(cái)務(wù)信息包括那些不以貨幣為主要計(jì)量單位，不一定與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有密切聯(lián)系的各種信息。投資者如果忽視對上市公司創(chuàng)新能力、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、市場地位和競爭力等非財(cái)務(wù)信息的分析，可能就很難對上市公司的未來盈利能力作出準(zhǔn)確的判斷。忽視報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是用貨幣高度概括的結(jié)果。于是，如果單純用總括數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就可能無法得到?jīng)Q策實(shí)用的信息。而附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的必要補(bǔ)充和說明，投資者在對上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，忽視了報(bào)表附注的分析，特殊是或者有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的分析，則很可能得出錯(cuò)誤212022年4月19日的結(jié)論，作出錯(cuò)誤的投資決策。此外，投資者需要注意的是在新準(zhǔn)則212022年4月19日文檔僅供參考體系下，關(guān)聯(lián)方交易披露的范圍擴(kuò)大了。這可能使得泛博投資者容易分散對重要關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注程度。比如，利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，其來源于交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)。假設(shè)某上市公司半年報(bào)利潤表公允價(jià)值變動(dòng)收益為3000萬元，而報(bào)表附注里關(guān)于公允價(jià)值變動(dòng)收益的說明是，其中：600萬元為交易性金融資產(chǎn)，2400萬元為投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，雖然，這利潤表中3000萬元都是“浮盈”，但投資性房地產(chǎn)的2400萬元“浮盈”是評估的結(jié)果，而不是實(shí)際價(jià)格變動(dòng)的結(jié)果。忽視業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的判斷投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，一定要結(jié)合上市公司的業(yè)務(wù)情況對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷，而不能僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出分析結(jié)論。當(dāng)然，一部份投資者可能由于財(cái)務(wù)知識的欠缺，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身的涵義都不太了解，更別提財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)暗地里的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分析了。比如存貨數(shù)據(jù)，不同上市公司披露的存貨數(shù)據(jù)，其信息含義是大不相同的。金融危機(jī)發(fā)生后，一部份上市公司年初為了防止通貨膨脹而進(jìn)行了大量采購，而下半年隨著市場的萎縮，產(chǎn)品又嚴(yán)重滯銷，從而導(dǎo)致構(gòu)成存貨的原材料和庫存產(chǎn)品嚴(yán)重偏高。但存貨數(shù)據(jù)較高或者很高并不能就此得出該公司經(jīng)營浮現(xiàn)了問題的結(jié)論，一定222022年4月19日要結(jié)合公司實(shí)際、行業(yè)情況、所處階段和采、購、銷情況來進(jìn)行222022年4月19日文檔僅供參考面分析。公司存貨偏高，有些可能是為了囤積獲利、有些是供應(yīng)商集中供貨、有些可能是提前采購等原因所致。忽視非經(jīng)營性損益分析非經(jīng)營性損益是指公司發(fā)生的與主營業(yè)務(wù)和其它經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與主營業(yè)務(wù)和其它經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于該交易或者事項(xiàng)的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映公司經(jīng)營、盈利能力的各項(xiàng)交易、事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。按照證監(jiān)會的規(guī)定上市公司的非經(jīng)營性損益包括十五個(gè)方面的內(nèi)容。經(jīng)營性損益是時(shí)常性的、持久的，是對上市公司進(jìn)行未來盈利能力進(jìn)行預(yù)測的基礎(chǔ);非經(jīng)營性損益是偶然的、非持續(xù)的，具有很大的不確定性，可是長期以來，中國上市公司出于各種需要，控制非經(jīng)營性損益的行為已司空見慣。當(dāng)前，許多投資者在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)要末關(guān)注經(jīng)營性損益的增長情況，要末只關(guān)注凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，而忽視對非經(jīng)營性損益進(jìn)行全面深入地分析。232022年4月19日文檔僅供參考4、外出辦事不能隨隨便便用餐。六、參會人員簽字：學(xué)校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（二）ABC管理學(xué)院（大學(xué)或者學(xué)校）：一、對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告我們審計(jì)了后附的ABC管理學(xué)院（以下簡稱ABC學(xué)院）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20XX年度的收入支出決算總表、收入支出決算表、普通預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表等（報(bào)表名稱填報(bào)本次審計(jì)的決算報(bào)表名稱）及有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書。（一）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC學(xué)院管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則《高等學(xué)校會計(jì)制度》及國家其它有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（二）注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2022年4月19日文檔僅供參考審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。（三）審計(jì)意見我們認(rèn)為，ABC學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重慷慨面按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、《高等學(xué)校會計(jì)制度》及國家其它有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了ABC學(xué)院20XX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20XX年度的業(yè)務(wù)開展成果。二、按照像關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（一）法律法規(guī)的要求黑龍江省財(cái)政廳黑財(cái)注〔）51號、黑財(cái)函〔）210號和黑財(cái)注〔）37號文件要求，財(cái)務(wù)會計(jì)方面的審計(jì)要點(diǎn)有單位預(yù)算管理、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員資格、會計(jì)核算、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理等六個(gè)方面，審計(jì)報(bào)告要予以披露。（二）管理層與注冊會計(jì)師的責(zé)任2022年4月19日文檔僅供參考按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的財(cái)務(wù)會計(jì)方面的內(nèi)部控制是ABC學(xué)院管理層的責(zé)任，注冊會計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)會計(jì)方面的審計(jì)要點(diǎn)發(fā)表審計(jì)意見。我們實(shí)施了檢查記錄和文件等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們所獲取的審計(jì)證據(jù)為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。（三）審計(jì)意見1、單位預(yù)算管理2、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。3、會計(jì)人員資格。4、會計(jì)核算。5、貨幣資金管理。6、資產(chǎn)管理。XX會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：XXX（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：XXX中國XX市（簽名并蓋章）關(guān)于**城一期*#樓工程預(yù)算價(jià)審計(jì)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)公司安排，審計(jì)部對**城一期*#樓工程的預(yù)算價(jià)進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)《全國統(tǒng)一建造工程預(yù)算定額江西省單位估價(jià)表》等以及國家與我省關(guān)于造價(jià)組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真正的審核報(bào)告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的特點(diǎn)，運(yùn)用2022年4月19日文檔僅供參考全面審核與重點(diǎn)審核等工程造價(jià)審計(jì)方法，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序一、工程概況本工程由南昌同濟(jì)規(guī)劃建造設(shè)計(jì)有限公司設(shè)計(jì)。招標(biāo)范圍包括建造土建工程、建造裝飾工程、強(qiáng)弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。二、審核情況預(yù)算價(jià)編制及審核情況如下：工程項(xiàng)目工程中心審計(jì)部差額土建工程6350033.675625156.18-724877.49強(qiáng)電工程196638.30204805.92+8167.62消防工程151538.66140157.52-11381.14給排水工程169227.05136280.70-32946.35弱電工程57462.2681956.22+11665.91合計(jì)6924899.945965522.27-749371.45注：根據(jù)公司以往慣例，本次計(jì)算采用4.413%作為間接費(fèi)、稅金取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。主要調(diào)整情況如下：（一）土建部份1、土方計(jì)算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7m3,審核量為2286.46m3,此部份直接費(fèi)差-24892.54元;2、對所有進(jìn)水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟(jì)，對此部份檢查井送審深度為1.5米，審計(jì)部調(diào)整為0.8米，直接費(fèi)差-11575.2元；3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82m3,審核量為698.3m3,直接費(fèi)差+31422.59元；2022年4月19日文檔僅供參考4、對鋼筋部份調(diào)整如下：序號品種送審量（噸）審核量（噸）差值1圓鋼10以內(nèi)95169.74-15.212羅紋鋼20以內(nèi)186160.74-25.263羅紋鋼20以外87.28288.455+1.173此部份直接費(fèi)差-114612.25元；5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88m3,審核量為313.8m3,直接費(fèi)差T0300.62元；6、對工程材料價(jià)格調(diào)整中，審計(jì)對主要材料都進(jìn)行了調(diào)整，送審單價(jià)與審核單價(jià)差異較小，由于送審中對材料調(diào)整的項(xiàng)目較審核稿中不全面，此部份價(jià)差-23715.75元；7、在取費(fèi)過程中，審計(jì)采用了公司的慣例，按定額直接費(fèi)計(jì)取4.413%的費(fèi)率，而送審采用的取費(fèi)計(jì)取了其它直接費(fèi)、現(xiàn)場管理費(fèi)、暫時(shí)設(shè)施費(fèi)、上級管理費(fèi)、定額測定費(fèi)等且稅金部份也采用了4.413%的費(fèi)率。其中建造部份多計(jì)了12.06%的費(fèi)率（以定額直接費(fèi)為基數(shù)），裝飾多計(jì)了45.36%的費(fèi)率（以人工費(fèi)為基數(shù)）。8、具體差異形成份析表建造工程部份名稱定額直接費(fèi)估價(jià)部份材差取費(fèi)后送審預(yù)算4061100.32942758.52213741.346095418.93審計(jì)預(yù)算3892156.13955640.50190025.595402321.91-693097.02裝飾工程部份2022年4月19日文檔僅供參考名稱定額直接費(fèi)估價(jià)部份材差取費(fèi)后送審預(yù)算191340.54254614.74審計(jì)預(yù)算20.0622283