稅務(wù)注銷辦稅指南

#/12【辦理時(shí)限】．納稅人辦理時(shí)限（）依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理清稅注銷；被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理清稅注銷。（）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。．稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限一般情形：限時(shí)辦結(jié)?！獑挝患安橘~征收個(gè)體工商戶：稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起個(gè)工作日辦結(jié)；——定期定額個(gè)體工商戶：稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起個(gè)工作日辦結(jié)。其中，涉及稅務(wù)檢查的，檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：（）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的；（）需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；（）國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。優(yōu)化服務(wù)：即時(shí)辦結(jié)。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅費(fèi)（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。（）納稅信用級(jí)別為級(jí)和級(jí)的納稅人；（）控股母公司納稅信用級(jí)別為級(jí)的級(jí)納稅人；（）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；（）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用級(jí)管理?！巨k理結(jié)果】納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》?！緶剀疤崾臼马?xiàng)】.納稅人處于非正常戶狀態(tài)時(shí)辦理稅務(wù)清稅注銷前要先辦理非正常戶解除。.存在未辦結(jié)納稅評(píng)估事項(xiàng)、未結(jié)案稅務(wù)稽查事項(xiàng)、未辦結(jié)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的納稅人不能辦理稅務(wù)清稅注銷。.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷的同時(shí)應(yīng)申請(qǐng)注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記。申請(qǐng)注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記前，應(yīng)清繳社保欠費(fèi)及其滯納金并辦理減員手續(xù)。.已辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)和其他單位需注意以下事項(xiàng)：（）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。（）出口企業(yè)或其他單位辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，如果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的，視同已結(jié)清出口退稅款。（）因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業(yè)或其他單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無誤后，視同已結(jié)清出口退（免）稅款：①企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書；②合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程及相關(guān)部門批件；③承繼撤回備案企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)在撤回備案企業(yè)所在地的開戶銀行名稱及賬號(hào)。撤回備案事項(xiàng)辦結(jié)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將撤回備案企業(yè)的應(yīng)退稅款退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的，向承繼企業(yè)追繳。（）委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)。委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)的,應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息，可不做自動(dòng)失效或取消處理（包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等）。簡(jiǎn)易.注銷情形。對(duì)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動(dòng)、申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可自主選擇適用一般注銷程序或簡(jiǎn)易注銷程序。對(duì)未辦理過涉稅事宜的納稅人，辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)過發(fā)票、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，以及在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將同意其簡(jiǎn)易注銷。企業(yè)在申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷公告后發(fā)現(xiàn)存在未結(jié)清稅款等事項(xiàng)的，只要在公告期屆滿前，在稅務(wù)部門辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即不提異議。對(duì)于公告期屆滿仍有未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在公告期屆滿次日向市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)提出異議。企業(yè)如無其他異議內(nèi)容，即可通過簡(jiǎn)易注銷程序退出市場(chǎng)?！菊咭罁?jù)】.《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令號(hào)）.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令號(hào)）.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令第號(hào)）.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第號(hào)）.《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第號(hào)）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔〕號(hào)）.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則.《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）.《工商總局稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》（工商企注字〔〕號(hào)）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）附：.土地增值稅清算申報(bào)所需資料土地增值稅清算申報(bào)查賬征收納稅人需提交資料明細(xì)、《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）》原件份；、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明原件；、房地產(chǎn)銷售明細(xì)表^件；、土地增值稅納稅申報(bào)表^附表原件；、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料原件及復(fù)E印件；、國有土地使用權(quán)出讓合同原件及復(fù)E印件；、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證原件及復(fù)E印件；、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表原件；、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單原件及復(fù)E附；、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表原件及復(fù)E的；、銀行貸款利息結(jié)算通知單原件及復(fù)E附；、減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)E附享受土地增值稅優(yōu)惠的項(xiàng)目的提供）；、土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告原件（委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目）；、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要其提供相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的納稅人，還應(yīng)報(bào)送記賬憑證復(fù)E印件。核定征收納稅人需提交資料明細(xì)、《土地增值稅納稅申報(bào)表（五）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用）》份。、減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)E附享受土地增值稅優(yōu)惠的項(xiàng)目的提供）。企業(yè)所得稅清算申報(bào)

居民企業(yè)所得稅清算申報(bào)需提交資料明細(xì)（必報(bào)）、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》份；、《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》份；、《負(fù)債清償損益明細(xì)表》份；、《乘除財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》份。需提交資料明細(xì)（選報(bào)）^立企業(yè)還應(yīng)提供：被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告復(fù)E附；被分立企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明復(fù)E的；企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件復(fù)E的。^合并企業(yè)還應(yīng)提供：被合并企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明復(fù)E的；企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件復(fù)E