會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)日常業(yè)務(wù)處理已打印

【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理—會(huì)計(jì)憑證通常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：（1）熟悉日常賬務(wù)處理流程（2）掌握會(huì)計(jì)憑證的概念及其分類(lèi)（3）掌握會(huì)計(jì)憑證填制的基本要求（4）了解原始憑證的基本內(nèi)容，熟練規(guī)范填制各類(lèi)常見(jiàn)原始憑證，掌握原始憑證的審核方法（5）掌握記賬憑證的填制方法，熟練填制專(zhuān)用憑證和通用憑證（6）掌握會(huì)計(jì)憑證的傳遞手續(xù)和整理方法【教學(xué)重點(diǎn)】日常業(yè)務(wù)的處理流程常見(jiàn)原始憑證的填制方法專(zhuān)用憑證和通用憑證的填制方法根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料填制相關(guān)原始憑證及記賬憑證【教學(xué)難點(diǎn)】主動(dòng)按業(yè)務(wù)流程處理各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證及其規(guī)范填列【學(xué)時(shí)安排】本章為6學(xué)時(shí)【教學(xué)內(nèi)容】第六章日常業(yè)務(wù)處理—會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用主要表現(xiàn)為下列三個(gè)方面：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息，供記賬依據(jù)。檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。１．原始憑證原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)取得或填制的，據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購(gòu)貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。（1）原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。外來(lái)原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位取得的憑證。例如，供貨單位開(kāi)具的發(fā)票，銀行的收款或支款通知，上繳稅金的繳款書(shū)等。自制原始憑證：是指由本企業(yè)經(jīng)辦部門(mén)和人員在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的。如購(gòu)入材料入庫(kù)時(shí)的收料單，領(lǐng)用材料物資時(shí)的領(lǐng)料單等。（2）原始憑證按其填制次數(shù)的不同，分一次憑證和累計(jì)憑證。一次憑證：是指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生或完成后，一次填制完畢的一種原始憑證。外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證，自制原始憑證大多也是一次憑證。累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)間內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把期末累計(jì)作為記賬依據(jù)的一種原始憑證。如工業(yè)企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單，就是比較典型的累計(jì)憑證。２．記賬憑證記賬憑證也稱(chēng)傳票，是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證又具體分為專(zhuān)用憑證和通用憑證，其中專(zhuān)用憑證是指按照不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別編制的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而通用憑證則是用來(lái)記錄所有類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的業(yè)務(wù)用收款憑證。付款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)用轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)量少的單位也可不用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，而用一種通用的記賬憑證記賬。第二節(jié)原始憑證的編制與審核一、原始憑證的意義原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的、用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。二、原始憑證的填制１．原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個(gè)原始憑證的名稱(chēng)、格式和內(nèi)容也是多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱(chēng)為憑證要素，主要包括：原始憑證的名稱(chēng)：填制憑證的日期和憑證編號(hào)；填制單位或接受單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、大小寫(xiě)金額；經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。２．原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認(rèn)識(shí)到原始憑證在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。其次，要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制，促使有關(guān)人員都能?chē)?yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和手續(xù)辦事。為了正確、完整、及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有必要對(duì)原始憑證的填制確定明確要求。概括起來(lái)，有以下幾點(diǎn)：記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠.內(nèi)容完整：原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐項(xiàng)填制齊全，不得遺漏。填制及時(shí)：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。書(shū)寫(xiě)清楚：填寫(xiě)原始憑證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫(xiě)金額填寫(xiě)要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類(lèi)憑證如有填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷(xiāo)毀。金額的填寫(xiě)要符合下列規(guī)范：小寫(xiě)金額的填寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫(xiě)貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的應(yīng)寫(xiě)“00”，有角無(wú)分，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷字或行書(shū)字體書(shū)寫(xiě)，不得任意編造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字滿(mǎn)拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫(xiě)“壹”字；大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”字。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。小貼士：考慮這樣幾個(gè)問(wèn)題：（1）在填制票據(jù)時(shí)，為什么大寫(xiě)金額要頂格書(shū)寫(xiě)？答：在填制票據(jù)時(shí)，大寫(xiě)金額要頂格書(shū)寫(xiě)，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬(wàn)壹仟伍百元整，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。（2）在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫(xiě)金額合計(jì)數(shù)前要加￥？答：在填制票據(jù)時(shí)，小寫(xiě)金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如13500.00，如果留有空格，可能被改為513500.00，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。（3）如果原始單據(jù)填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：填寫(xiě)原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫(xiě)金額填寫(xiě)要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類(lèi)憑證如有填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷(xiāo)毀。三、原始憑證的審核對(duì)原始憑證的審核主要是對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性的審核。１．真實(shí)性審核:真實(shí)性審核內(nèi)容主要包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。如購(gòu)貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購(gòu)貨物的重量、長(zhǎng)度、體積、個(gè)數(shù)、單價(jià)、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格出具證明，由保管員驗(yàn)收在入庫(kù)單上簽字，方能證明數(shù)量真實(shí)。２．完整性審核:完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專(zhuān)用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)等。手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。對(duì)手續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)。３．合法性審核:合法性審核包括對(duì)憑證合法性的審核和對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。憑證合法性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專(zhuān)用章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章等。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等。第三節(jié)記賬憑證的編制與審核一、記賬憑證的分類(lèi)記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的、記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容及會(huì)計(jì)分錄、并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。１．專(zhuān)用記賬憑證——收款憑證:２．專(zhuān)用記賬憑證——付款憑證３．專(zhuān)用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證４．通用記賬憑證二、記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備的基本要素包括：填制單位名稱(chēng)和記賬憑證的名稱(chēng)；填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和金額；所附原始憑證的張數(shù)；記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”號(hào)或簽章；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章。三、記賬憑證的填制要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制。基本要素填寫(xiě)要求如下:日期的填寫(xiě)：現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫(xiě)；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫(xiě)；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫(xiě)；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。摘要的填寫(xiě)：填寫(xiě)的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)整齊清潔。會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)：會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的全稱(chēng)或會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱(chēng)。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫(xiě)明細(xì)科目的名稱(chēng)。金額的填寫(xiě)：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫(xiě)要規(guī)范；在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫(xiě)貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫(xiě)貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫(xiě)多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫(xiě)合計(jì)金額。記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算：記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證(報(bào)銷(xiāo)清單)附件。會(huì)計(jì)分錄的填制：不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。不得填制“有借無(wú)貸”或“有貸無(wú)借”的會(huì)計(jì)分錄。記賬憑證的編號(hào)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無(wú)論是全部作為一類(lèi)編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開(kāi)始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷(xiāo)號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷(xiāo)號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分?jǐn)?shù)”編列分號(hào)，兩張憑證之間不要填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”、“承前頁(yè)”。例如，第8號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證，編號(hào)分別為81/3號(hào)、82/3號(hào)、83/3號(hào)。簽名或蓋章：記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。一張記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱過(guò)的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。對(duì)空行的要求：記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷(xiāo)。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃