基礎(chǔ)財務(wù)知識培訓(xùn)教育課件

基礎(chǔ)財務(wù)知識培訓(xùn)課件

培訓(xùn)目錄

一會計基本概念二財務(wù)報表四發(fā)票知識三常用結(jié)算方式五稅務(wù)知識一、基本概念1、會計

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。以憑證為主要的依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一個單位的資金運動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。目錄按鈕一、基本概念1、會計全套賬務(wù)處理流程（一）日常工作：①審核各部門報銷的原始憑證；

②復(fù)核出納填制涉及收付款的記賬憑證；

③填制未涉及收付款的記賬憑證；

④登賬(或電腦審核及過賬)

⑤查核科目匯總試算平衡。（二）月末工作：①對賬工作：賬證核對、賬賬核對、賬實核對；②關(guān)賬工作：結(jié)轉(zhuǎn)、計提、攤銷、預(yù)提、調(diào)整；（三）編制報表：科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。（四）納稅申報：詳見備注（五）整理歸檔資料目錄按鈕一、基本概念2、會計六要素

①資產(chǎn)②負(fù)債③所有者權(quán)益④收入⑤費用⑥利潤反應(yīng)財務(wù)情況（資產(chǎn)負(fù)債表）反應(yīng)經(jīng)營情況（利潤表）目錄按鈕一、基本概念3、會計六要素概念①資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。②負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。③所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

④收入：指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、非所有者投入資本的經(jīng)濟利益的總流入。目錄按鈕一、基本概念

⑤費用：是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

⑥利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

總結(jié)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用目錄按鈕二、財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表（或股東權(quán)益變動表）財務(wù)報表附注目錄按鈕二、財務(wù)報表1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益）的主要會計報表。是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。目錄按鈕二、財務(wù)報表-資產(chǎn)負(fù)債表目錄按鈕二、財務(wù)報表2、利潤表

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。是反映企業(yè)一定會計期間（如月度、季度、半年度或年度）生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果既可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損，因此，利潤表也被稱為損益表。它全面揭示了企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費用、成本或支出，以及企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。

目錄按鈕二、財務(wù)報表-利潤表目錄按鈕三、常用結(jié)算方式1、現(xiàn)金結(jié)算2、銀行存款結(jié)算（共九種，采用：匯兌結(jié)算-電匯/網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬、支票結(jié)算）

目錄按鈕三、常用結(jié)算方式1、現(xiàn)金管理的基本原則：（一）庫存現(xiàn)金實行限額管理，一般按照單位3~5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定;（二）不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金；（三）企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲；（四）收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間；（五）嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金；（六）不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金；（七）企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

目錄按鈕三、常用結(jié)算方式2、現(xiàn)金的使用范圍：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。注：結(jié)算起點定為一千元；結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。目錄按鈕三、常用結(jié)算方式3、銀行存款賬戶分為:基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。（一）基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶；（二）一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。（三）臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金；（四）專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。目錄按鈕四、發(fā)票知識1、常見發(fā)票種類：（一）增值稅專用發(fā)票（二）增值稅普通發(fā)票（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、（四）通用機打發(fā)票（五）通用定額發(fā)票（六）專業(yè)發(fā)票目錄按鈕四、發(fā)票知識1、增值稅專用發(fā)票：是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。（一）購買方必須為增值稅一般納稅人；（二）增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）、第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）（三）專用發(fā)票的開具要求：①項目齊全，與實際交易相符；②字跡清楚，不得壓線、錯格；③發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；④按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具；⑤購買方、銷售方信息齊全：公司名稱、稅號、地址、電話、開戶行名稱及賬號。

目錄按鈕四、發(fā)票知識目錄按鈕四、發(fā)票知識2、增值稅普通發(fā)票（一）使用范圍：增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，一般納稅人也可領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票使用。（二）增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）、第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）

（三）增值稅普通發(fā)票樣式有三種：紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷式)（由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用，單聯(lián)）。目錄按鈕四、發(fā)票知識目錄按鈕四、發(fā)票知識目錄按鈕四、發(fā)票知識目錄按鈕四、發(fā)票知識3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：適用于從事機動車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機動車）的納稅人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》國稅函〔2006〕479號規(guī)定：“《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證〉，第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存〉，第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色，當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。”二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：銷售舊機動車是在二手車市場。目錄按鈕四、發(fā)票知識目錄按鈕四、發(fā)票知識目錄按鈕四、發(fā)票知識4、通用機打發(fā)票：通用機打發(fā)票、通用手工(四川省已取消)主要適用于起征點以下的小規(guī)模納稅人。

目錄按鈕四、發(fā)票知識5、通用定額發(fā)票：主要適用于定期定額征收的個體工商戶和收取停車費的納稅人。

目錄按鈕四、發(fā)票知識6、專業(yè)發(fā)票

①專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可以根據(jù)稅收征管的要求納入統(tǒng)一發(fā)票管理。主要使用的專業(yè)發(fā)票是指：

A國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；

B國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；

C國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

目錄按鈕四、發(fā)票知識

目錄按鈕四、發(fā)票知識

目錄按鈕四、發(fā)票知識

目錄按鈕五、稅務(wù)知識1、稅種核定目錄按鈕五、稅務(wù)知識1、稅種核定目錄按鈕五、稅務(wù)知識2、增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

小規(guī)模納稅人征收率為3%，計算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率。

勞務(wù)派遣單位選擇簡易計稅的，征收率為5%，計算公式：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-差額）/（1+征收率）*征收率。

目錄按鈕五、稅務(wù)知識2、增值稅的優(yōu)惠政策：①小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。②企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（四川為每人每年9000元）目錄按鈕五、稅務(wù)知識各行業(yè)2019年4月1日后最新增值稅稅率表目錄按鈕五、稅務(wù)知識3、增值稅附加稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅*7%，稅率為7%（市區(qū)）、5%（縣城鎮(zhèn)）；

教育費附加=增值稅*3%；

地方教育費附加=增值稅*2%。

優(yōu)惠政策：增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等6個地方稅種和2項附加按照50%減征，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。目錄按鈕五、稅務(wù)知識4、個人所得稅：是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。①計算公式：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除；

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

②個人所得稅的適用稅率：（一）綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。目錄按鈕五、稅務(wù)知識個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）目錄按鈕五、稅務(wù)知識個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）目錄按鈕五、稅務(wù)知識個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用目錄按鈕五、稅務(wù)知識勞務(wù)報酬只對80%的部分征稅；（勞務(wù)報酬所得適用）目錄按鈕五、稅務(wù)知識按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表目錄按鈕五、稅務(wù)知識5、印花稅：是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

注：我公司簽訂的服務(wù)合同屬于技術(shù)合同類，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，立合同人按所載金額萬分之三繳納印花稅。目錄按鈕五、稅務(wù)知識印花稅稅目最新稅率表目錄按鈕五、稅務(wù)知識6、企業(yè)所得稅：是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

計算公式：應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

準(zhǔn)予扣除項目包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出

收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、其他收入

優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目錄按鈕五、稅務(wù)知識目錄按鈕五、稅務(wù)知識6、稅前扣除：費用一：合理的工資、薪金支出，扣除比例：100%；費用二：職工福利費支出，扣除比例：不超過工資總額的14%；費用三：職工教育經(jīng)費支出，扣除比例：不超過工資總額的8%；費用四：工會經(jīng)費支出，扣除比例：不超過工資總額的2%；費用五：研發(fā)費用支出，加計扣除比例：75%；費用六：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出，扣除比例：不超過工資總額的5%；費用七：業(yè)務(wù)招待費支出，扣除比例：發(fā)生額的60%、最高不超過營業(yè)收入的5‰；費用八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，扣除比例