保險(xiǎn)合同范文匯編8篇

第頁共頁保險(xiǎn)合同范文匯編8篇保險(xiǎn)合同篇1第一條本保險(xiǎn)合同由保險(xiǎn)條款、投保單、保險(xiǎn)單、批單和特別約定組成。凡涉及本保險(xiǎn)合同的約定，均應(yīng)采用書面形式。投保范圍第二條年滿16周歲至65周歲、身體安康、能正常工作或正常勞動(dòng)的自然人，可作為本保險(xiǎn)合同的被保險(xiǎn)人。對(duì)被保險(xiǎn)人有保險(xiǎn)利益的機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體均可作為投保人。單位投保時(shí)，其投保人數(shù)必須占在職人員的75%以上，且投保人數(shù)不低于8人。保險(xiǎn)責(zé)任第三條在保險(xiǎn)期間內(nèi)，被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害而致身故、殘疾或燒傷的，保險(xiǎn)人按照以下約定給付保險(xiǎn)金：(一)被保險(xiǎn)人自意外傷害事故發(fā)生之日起180日內(nèi)因同一原因身故的，保險(xiǎn)人按保險(xiǎn)單上所載的保險(xiǎn)金額給付意外身故保險(xiǎn)金，對(duì)該被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)責(zé)任終止。被保險(xiǎn)人身故前已擁有本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)的保險(xiǎn)金的，身故保險(xiǎn)金為扣除已給付保險(xiǎn)金后的余額。(二)被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害事故，并自事故發(fā)生之日起180日內(nèi)因同一原因造本錢保險(xiǎn)合同所附《人身保險(xiǎn)殘疾程度與保險(xiǎn)金給付表》(簡(jiǎn)稱《給付表一》)所列殘疾程度之一者，保險(xiǎn)人按該表所列給付比例乘以保險(xiǎn)金額給付殘疾保險(xiǎn)金。如治療仍未完畢的，按第180日的身體情況進(jìn)展殘疾鑒定，并據(jù)此給付殘疾保險(xiǎn)金。1.被保險(xiǎn)人因同一意外傷害事故導(dǎo)致《給付表一》一項(xiàng)以上殘疾時(shí)，保險(xiǎn)人給付各項(xiàng)殘疾保險(xiǎn)金之和。但不同殘疾工程屬于同一肢時(shí)，僅給付其中一項(xiàng)殘疾保險(xiǎn)金;如殘疾工程所對(duì)應(yīng)的給付比例不同時(shí)，僅給付其中比例較高一項(xiàng)的殘疾保險(xiǎn)金。2.被保險(xiǎn)人本次意外傷害事故所致之殘疾，如合并以前因意外傷害事故所致的殘疾，可領(lǐng)取《給付表一》所列較嚴(yán)重工程的殘疾保險(xiǎn)金者，保險(xiǎn)人按較嚴(yán)重的工程給付殘疾保險(xiǎn)金，但應(yīng)扣除以前已給付的殘疾保險(xiǎn)金。(三)被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害事故，造本錢保險(xiǎn)合同所附《意外傷害事故燒傷保險(xiǎn)金給付比例表》(簡(jiǎn)稱《給付表二》)所列燒傷程度之一者，保險(xiǎn)人按該表所對(duì)應(yīng)的燒傷程度及以下約定給付意外傷害燒傷保險(xiǎn)金。1.被保險(xiǎn)人因同一意外傷害事故導(dǎo)致燒傷或殘疾的，無論是否發(fā)生在身體同一部位，保險(xiǎn)人僅按給付金額較高的一項(xiàng)給付保險(xiǎn)金。2.被保險(xiǎn)人因不同意外傷害事故燒傷且發(fā)生在身體的同一部位時(shí)，保險(xiǎn)人給付其中較高一項(xiàng)的燒傷保險(xiǎn)金，即：后次燒傷保險(xiǎn)金的金額較高的，應(yīng)扣除前次已給付的保險(xiǎn)金;前次燒傷保險(xiǎn)金的金額較高的，保險(xiǎn)人不再給付后次的燒傷保險(xiǎn)金。3.被保險(xiǎn)人因不同意外傷害事故燒傷且發(fā)生在身體的不同部位時(shí)，保險(xiǎn)人給付各項(xiàng)保險(xiǎn)金之和以保險(xiǎn)金額為限。責(zé)任免除第四條因以下原因造成被保險(xiǎn)人燒傷、殘疾、身故的，保險(xiǎn)人不承當(dāng)給付保險(xiǎn)金責(zé)任：(一)投保人、被保險(xiǎn)人、受益人的成心行為;(二)因被保險(xiǎn)人挑釁或成心行為而導(dǎo)致的打斗、被襲擊或被謀殺;(三)被保險(xiǎn)人妊娠、流產(chǎn)、分娩、藥物過敏、食物中毒;(四)被保險(xiǎn)人承受整容手術(shù)及其他內(nèi)、外科手術(shù)導(dǎo)致的醫(yī)療事故;(五)被保險(xiǎn)人未遵醫(yī)囑，私自服用、涂用、注射藥物;(六)被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害以外的原因失蹤而被法院宣告死亡者;(七)原子能或核能裝置所造成的爆炸、污染或輻射。第五條被保險(xiǎn)人在以下期間遭受傷害以致身故、殘疾或燒傷的，保險(xiǎn)人也不承當(dāng)給付保險(xiǎn)金責(zé)任：(一)戰(zhàn)爭(zhēng)、軍事行動(dòng)、恐懼活動(dòng)或其他類似的武裝叛亂期間;(二)被保險(xiǎn)人因從事非法、犯罪活動(dòng)期間或被依法拘留、服刑期間;(三)被保險(xiǎn)人因酗酒或受酒精、____、管制藥物的影響期間;(四)被保險(xiǎn)人酒后駕車、無有效駕駛執(zhí)照駕駛或駕駛無有效行駛證的機(jī)動(dòng)交通工具期間;(五)被保險(xiǎn)人患有艾滋病(aids)或感染艾滋病病毒(hiv)期間;(六)被保險(xiǎn)人從事潛水、跳傘、攀巖運(yùn)動(dòng)、探險(xiǎn)活動(dòng)、武術(shù)比賽、摔跤比賽、特技表演、賽馬、賽車等高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)期間。保險(xiǎn)金額第六條保險(xiǎn)金額由投保人、保險(xiǎn)人雙方約定，并在保險(xiǎn)單中載明。每一被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金額一經(jīng)確定，中途不得變更。保險(xiǎn)金額是保險(xiǎn)人承當(dāng)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額。保險(xiǎn)期間第七條除另有約定外，保險(xiǎn)期間為一年，以保險(xiǎn)單載明的起訖時(shí)間為準(zhǔn)。保險(xiǎn)費(fèi)第八條保險(xiǎn)費(fèi)按年度計(jì)算。除另有約定外，投保人應(yīng)在訂立合同時(shí)一次交清保險(xiǎn)費(fèi)。經(jīng)保險(xiǎn)人同意分期交費(fèi)的，投保人須在合同訂立時(shí)交付第一期保險(xiǎn)費(fèi)。投保人、被保險(xiǎn)人義務(wù)第九條投保人應(yīng)如實(shí)填寫投保單并答復(fù)保險(xiǎn)人提出的詢問，履行如實(shí)告知義務(wù)。投保人成心隱瞞事實(shí)不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除本保險(xiǎn)合同，且不退還保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于本保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不負(fù)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。投保人因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)并且足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承?；蛘哌M(jìn)步保險(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除本保險(xiǎn)合同;因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)對(duì)保險(xiǎn)事故發(fā)生有嚴(yán)重影響的并在本保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不負(fù)給付保險(xiǎn)金責(zé)任，僅按約定退還未滿期凈保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)合同篇21、建筑工程保險(xiǎn)一般條款1.建筑工程一切險(xiǎn)投保單保單號(hào)本投保單由投保人如實(shí)地、盡可能詳細(xì)地填寫并簽章后作為向本公司投保建筑工程一切險(xiǎn)的根據(jù)。本投保單為該工程保險(xiǎn)單的組成局部。1.工程關(guān)系方的名稱和地址工程所有人承包人工程分包人其他關(guān)系方2.被保險(xiǎn)人名稱和地址：3.被保險(xiǎn)工程名稱4.被保險(xiǎn)工程地點(diǎn)5.被保險(xiǎn)工程、保險(xiǎn)金額/賠償限額及每次事故*免賠額5.1物質(zhì)損失工程投保金額每次事故免賠額建筑工程(包括永久和臨時(shí)工程及所用材料)(1)工程承包價(jià)(2)工程所有人提供的材料或設(shè)備安裝工程每次事故指不管一次事故或一個(gè)事件引起的一系列事故施工用機(jī)具及設(shè)備(詳見所附清單)：去除殘骸費(fèi)用，滅火費(fèi)用，專業(yè)費(fèi)用，其他費(fèi)用，總保險(xiǎn)金額5.2特種危險(xiǎn)賠償限額危險(xiǎn)種類賠償限額(不超過保額80%)地震、海嘯、洪水、風(fēng)暴、暴雨每次事故免賠額(不低于損失的20%)5.3費(fèi)率5.4總保險(xiǎn)費(fèi)6.保險(xiǎn)期限6.1建筑期：______個(gè)月，自____年__月__日起至____年__月__日止，其中包括__天的試用期6.2有限責(zé)任保證期：個(gè)月，自年月日起至年月日止(須與工程合同規(guī)定的保證期一致)7.否投保第三者責(zé)任如是，請(qǐng)列明：___________7.1每次事故賠償限額7.2累計(jì)賠償限額7.3每次事故物質(zhì)損失免賠額7.4費(fèi)率及保險(xiǎn)費(fèi)8.工程詳細(xì)情況8.1建筑面積、高度、地下施工深度、跨度、層數(shù)、建筑構(gòu)造、建筑材料施工用機(jī)具及設(shè)備(詳見所附清單)：去除殘骸費(fèi)用、滅火費(fèi)用、專業(yè)費(fèi)用、其他費(fèi)用、總保險(xiǎn)金額9.工程關(guān)系方中的任何一方是否已向其他保險(xiǎn)公司投保與本工程有關(guān)的保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司____________保險(xiǎn)種類____________保險(xiǎn)金額____________10.特別條款11.備注請(qǐng)伴隨本投保單提供以下文件(1)工程合同(2)承保金額明細(xì)表(3)工程設(shè)計(jì)書(4)工程進(jìn)度表(5)工程地質(zhì)報(bào)告(6)工地概圖投保人及被保險(xiǎn)人茲聲明所填上述內(nèi)容屬實(shí)，對(duì)貴公司就安裝工程一切險(xiǎn)條款及附加內(nèi)容(包括責(zé)任免除局部)的說明已經(jīng)理解，同意按照該條款和附加內(nèi)容投保安裝工程一切險(xiǎn)。投保人及被保險(xiǎn)人(簽章)____________________________地址______________日期___________________以下內(nèi)容由保險(xiǎn)公司填寫：經(jīng)辦人及日期___________________核保人及日期____________________保險(xiǎn)合同篇3裁員還是主動(dòng)辭職，續(xù)約還是重新競(jìng)爭(zhēng)上崗?由華為7千人“集體主動(dòng)辭職”拉開大幕的這一場(chǎng)勞資硝煙，正卷入更多公司，工會(huì)等第三方力量的介入，以及全社會(huì)的大討論。這一事件的____，正是將在明年1月施行的《勞動(dòng)合同法》。這部新法的哪些致命“軍規(guī)”導(dǎo)致了這場(chǎng)始料未及的勞資硝煙?四條軍規(guī)全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)行政法室副主任張世誠說，《勞動(dòng)合同法》的立法宗旨就是“保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益”。在《勞動(dòng)合同法》的“法律責(zé)任”一章中，16條規(guī)定中只有一條半涉及到勞動(dòng)者的責(zé)任。新法的諸多條款成了資方不可逾越的軍規(guī)。全國律師協(xié)會(huì)勞動(dòng)與社會(huì)保障法專業(yè)委員會(huì)副主任梁智這段時(shí)間一直在各地為眾多企業(yè)做該法的培訓(xùn)。他說，《勞動(dòng)合同法》刺痛資方的第一條軍規(guī)，就是“無固定期合同”?！秳趧?dòng)合同法》第14條規(guī)定，勞動(dòng)者在一家用人單位連續(xù)工作滿10年，或者連續(xù)訂立二次固定期限勞動(dòng)合同等情形，除非勞動(dòng)者提出異議，否那么用人單位都應(yīng)當(dāng)與之訂立無固定期限勞動(dòng)合同，“這被企業(yè)視為洪水猛獸”，梁智說。令企業(yè)頭痛的第二條軍規(guī)那么是試用期?！秳趧?dòng)合同法》第19條規(guī)定，勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿一年的，試用期不得超過一個(gè)月;勞動(dòng)合同期限一年以上不滿三年的，試用期不得超過二個(gè)月;三年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過六個(gè)月。同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。第三條軍規(guī)：勞務(wù)派遣?！秳趧?dòng)合同法》規(guī)定，勞務(wù)派遣單位注冊(cè)資本不得少于50萬元。派遣單位派遣單位注冊(cè)資本不得少于50萬元。派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬。派遣未成也應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付報(bào)酬。梁智認(rèn)為，這些都是對(duì)勞務(wù)派遣單位責(zé)任的加重。曾直接參加該法起草的中華全國總工會(huì)民主管理部部長(zhǎng)郭軍認(rèn)為，對(duì)“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”的規(guī)定，算得上令企業(yè)有痛感的第四條軍規(guī)?！秳趧?dòng)合同法》規(guī)定，解除勞動(dòng)合同時(shí)，用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。但勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。五種誤讀這些軍規(guī)導(dǎo)致了始自華為，并有眾多大牌公司參加的集體躲避行動(dòng)。但參與制定這部法律的人士說，這只是一場(chǎng)集體誤讀導(dǎo)致的集體恐慌。梁智說，華為的“辭職門”和沃爾瑪?shù)摹盁o原那么裁員”事件，很大程度上是由于這些企業(yè)對(duì)《勞動(dòng)合同法》無固定期合同的規(guī)定存在誤讀?！盁o固定期的合同并不是方案經(jīng)濟(jì)的終身制、鐵飯碗”，郭軍說，終身制是員工到一個(gè)企業(yè)工作，企業(yè)得管一輩子，即使是企業(yè)破產(chǎn)了，還得安排他去別的企業(yè)工作。而無固定期合同并不是這樣。在新法中有多個(gè)條款規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者都可以解除無固定期合同。全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)行政法室主任李援表示，建立無固定期限勞動(dòng)合同的目的是為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)用人單位盡量多訂立長(zhǎng)期的固定期限勞動(dòng)合同和無固定期限勞動(dòng)合同?！叭缃裼行＜以诮o企業(yè)做《勞動(dòng)合同法》的培訓(xùn)時(shí)為了滿足企業(yè)加長(zhǎng)試用期的心態(tài)，就告訴企業(yè)與勞動(dòng)者簽訂一年零一天的勞動(dòng)合同，就可以有兩個(gè)月的試用期，簽三年零一天的勞動(dòng)合同，就可以有六個(gè)月的試用期等等”。梁智說，這是公然的應(yīng)對(duì)《勞動(dòng)合同法》的行為，目的是為了讓用人單位通過損害勞動(dòng)合同，就可以有兩個(gè)月的試用期，簽三年零一天的勞動(dòng)合同，就可以有六個(gè)月的試用期等等“。梁智說，這是公然的應(yīng)對(duì)《勞動(dòng)合同法》的行為，目的是為了讓用人單位通過損害勞動(dòng)者的合法權(quán)益的方法，來降低企業(yè)本錢。對(duì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也存在誤讀。郭軍說，《勞動(dòng)合同法》規(guī)定合同終止只有兩種法律規(guī)定要求補(bǔ)償，這兩種情況分別是，合同到期終止，還有一種就是企業(yè)滅失。企業(yè)滅失包括企業(yè)破產(chǎn)、兼并。這種情況實(shí)際上也與企業(yè)無關(guān)了。郭軍表示，跟企業(yè)直接有關(guān)的就是到期終止?！秳趧?dòng)合同法》規(guī)定，合同到期后，企業(yè)要想不給員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，只要續(xù)簽合同就可以。什么時(shí)候企業(yè)與員工續(xù)簽合同了，這才算補(bǔ)償金。但是假如企業(yè)一直與員工續(xù)簽，直到員工到達(dá)退休的年齡，或者說到達(dá)了領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)的時(shí)候，這種情況企業(yè)也不用付給員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。郭軍認(rèn)為，《勞動(dòng)合同法》關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的規(guī)定，減少了合法企業(yè)的本錢。梁智說，對(duì)勞務(wù)派遣如今有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，《勞動(dòng)合同法》是大力推動(dòng)勞務(wù)派遣制度，實(shí)際上這也是一種對(duì)該法的誤讀?！秳趧?dòng)合同法》是用法律的手段來規(guī)制這種用工形式。比方，如今有些大的單位都自設(shè)派遣單位，認(rèn)為這樣還可以躲避用工責(zé)任。但《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，勞動(dòng)派遣單位和用工單位承當(dāng)連帶任。雙方的責(zé)任沒有縮小反而擴(kuò)大了，勞務(wù)派遣單位要負(fù)起簽訂勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等的義務(wù)，但是對(duì)于加班費(fèi)、福利、勞動(dòng)條件等，還要用工單位來承當(dāng)，同時(shí)還要建立相應(yīng)的工資調(diào)整機(jī)制。郭軍說，一些企業(yè)對(duì)效勞期的問題上也存在著誤解。比方：有的企業(yè)的內(nèi)部制度規(guī)定，勞動(dòng)者必須在該企業(yè)干滿多長(zhǎng)時(shí)間，不干滿就得給企業(yè)賠償。如今《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，企業(yè)提供了一萬塊錢送員工出國，并事先與員工說好只要送其出過，該員工就要在企業(yè)干滿五年。該員工回過之后，假如違約了，違約金最高不能超過培訓(xùn)費(fèi)。保險(xiǎn)合同篇4一、問題的提出保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的選擇一直是影響會(huì)計(jì)制度國際趨同的主要因素。以美國和德國為代表的國家選擇了遞延匹配原那么的會(huì)計(jì)計(jì)量形式，而國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)所制定的《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同》卻選擇了資產(chǎn)負(fù)債原那么這一會(huì)計(jì)計(jì)量形式。我國在20xx年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉漸施行之前一直采用的是遞延匹配會(huì)計(jì)形式，但是新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉中關(guān)于保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)根本上改由采用與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同的資產(chǎn)負(fù)債原那么。在《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉出臺(tái)之前，遞延匹配法一直是各個(gè)國家保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量采用的根本原那么。遞延匹配法根據(jù)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中配比的概念，使保險(xiǎn)合同的本錢和保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入配比，予以確定利潤(rùn)。遞延匹配法強(qiáng)調(diào)慎重與穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原那么，很好地保護(hù)了保險(xiǎn)合同債權(quán)人的利益。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)自20xx年重新改組以來，致力于建立一套國際上通用的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，用于幫助投資者根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定的會(huì)計(jì)信息做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。這一根本理念動(dòng)搖了原先保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)所采用的遞延匹配這一根本，因?yàn)閭鶛?quán)人與投資者之間有著不同的利益取向和價(jià)值選擇。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)開場(chǎng)考慮采用何種模型方法可以更好地幫助投資者理解保險(xiǎn)公司的盈利狀況和投資價(jià)值。在此背景下，資產(chǎn)負(fù)債法這一會(huì)計(jì)模型開場(chǎng)受到了各界的關(guān)注。資產(chǎn)負(fù)債法的運(yùn)用原理于資產(chǎn)負(fù)債表，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量和資產(chǎn)與負(fù)債的變化情況確認(rèn)保險(xiǎn)公司的期間收益。保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債確實(shí)認(rèn)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不符合資產(chǎn)和負(fù)債定義的工程不可以確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債，而且保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表所反映的收入和費(fèi)用根據(jù)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的變化而定，利潤(rùn)是基于資產(chǎn)負(fù)債科目對(duì)損益類科目的影響變化而確定的。盡管國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)目的明確地致力于發(fā)布一套以資產(chǎn)負(fù)債根本原那么為指導(dǎo)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度，但是基于保險(xiǎn)合同本身的復(fù)雜性，《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉仍然被分為兩個(gè)階段進(jìn)展施行。20xx年3月份國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)公布了《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉第一階段成果。該成果以資產(chǎn)負(fù)債法為導(dǎo)向，主要標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的根本原那么和對(duì)現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出一定的修改。第一階段成果并沒有針對(duì)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)詳細(xì)確認(rèn)與計(jì)量作詳細(xì)規(guī)定，這些標(biāo)準(zhǔn)將作為保險(xiǎn)合同第二階段成果于20xx年公布施行?！秶H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉汾為兩個(gè)階段施行，客觀上對(duì)各國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異預(yù)留了伏筆，許多國家(比方美國、德國〕仍然執(zhí)行以遞延匹配原那么為指導(dǎo)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)，而有些國家地區(qū)比方歐盟上市公司、中國〕的保險(xiǎn)企業(yè)那么根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債法原那么為指導(dǎo)編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。實(shí)際上國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)在第二階段關(guān)于《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉成果中能否不折不扣地執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債法這一根本原那么，目前還存在著一定的變數(shù)。主要原因是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)合同本身的復(fù)雜性，使得資產(chǎn)負(fù)債法在保護(hù)投資人利益的根底上，從某種程度上增加了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的波動(dòng)性，相對(duì)于遞延匹配法原那么而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危機(jī)這一誘因下人們更多地關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和信息傳遞才能，將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)如何實(shí)現(xiàn)國際趨同，又一次成為學(xué)界關(guān)注與爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。二、遞延匹配法與資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)計(jì)量(一〕遞延匹配法下保險(xiǎn)合同確實(shí)認(rèn)與利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)遞延匹配法是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制將保費(fèi)收入和保險(xiǎn)賠付支出以實(shí)際發(fā)生的影響作為確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展收入和費(fèi)用的匹配，根據(jù)會(huì)計(jì)分期原那么將一定時(shí)期的收入和該時(shí)期的費(fèi)用進(jìn)展匹配。它強(qiáng)調(diào)了慎重性這一原那么，保險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)量并不是整個(gè)保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金的全部，而是匹配法那么下的局部保險(xiǎn)金，從而實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的低價(jià)原那么;而相對(duì)于保險(xiǎn)負(fù)債，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提既包括將來為了履行保險(xiǎn)合同所約定義務(wù)的必要支出，也包括特定風(fēng)險(xiǎn)下的巨災(zāi)保證金和平衡準(zhǔn)備金，實(shí)現(xiàn)了負(fù)債的高價(jià)原那么。遞延匹配法下保險(xiǎn)公司在收到保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)并不立即確認(rèn)為收入，而是將保費(fèi)根據(jù)保險(xiǎn)合同的生效時(shí)間進(jìn)展期間歸置，屬于會(huì)計(jì)年度內(nèi)的保費(fèi)確認(rèn)為收入，不屬于當(dāng)期會(huì)計(jì)年度的保費(fèi)進(jìn)展未到期遞延，確認(rèn)為負(fù)債。假如遞延的保費(fèi)缺乏以滿足預(yù)期的保險(xiǎn)賠付本錢保險(xiǎn)公司需要確認(rèn)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司在獲得保險(xiǎn)合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等本錢也將進(jìn)展遞延，在保險(xiǎn)合同的有效期內(nèi)予以攤銷，將其同保費(fèi)收入一起在合同期內(nèi)配比。采用遞延匹配法的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度一般將保險(xiǎn)合同按照期限的長(zhǎng)短進(jìn)展區(qū)分。對(duì)于短期的保險(xiǎn)合同，由于該類保險(xiǎn)合同假定風(fēng)險(xiǎn)平均于保險(xiǎn)期間，并且保險(xiǎn)期間短暫，所以營業(yè)收入的遞延上沒有必要進(jìn)展平均化設(shè)計(jì)，保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)過程與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)?shù)倪^程一般形成同步對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)于長(zhǎng)期的保險(xiǎn)合同，由于該類合同保險(xiǎn)期間長(zhǎng)，投保人一般按照合同約定按期交納保費(fèi)，遞延匹配通常對(duì)保費(fèi)進(jìn)展平均化設(shè)計(jì)，在保險(xiǎn)合同的有效期內(nèi)平均確認(rèn)分期保費(fèi)收入。由于長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)分布的不均勻性，平均按期確認(rèn)長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入客觀上造成了保險(xiǎn)合同資產(chǎn)與負(fù)債的不對(duì)稱性，為了反映風(fēng)險(xiǎn)的聚集遞延匹配法下不僅允許保險(xiǎn)公司針對(duì)長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同將來賠付與責(zé)任提取長(zhǎng)期保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，而且還必須針對(duì)特定的保險(xiǎn)合同或者風(fēng)險(xiǎn)類型提取巨災(zāi)保證金和平衡準(zhǔn)備金。遞延匹配法下保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)只有在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)通過對(duì)保險(xiǎn)營業(yè)支出和保險(xiǎn)營業(yè)收入確實(shí)認(rèn)得以動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)企業(yè)獲得保費(fèi)收入后扣除掉相應(yīng)的賠款和給付支出，然后還必須扣除各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金后才得出承保利潤(rùn)。值得一提的是在遞延匹配法下對(duì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)算主要依靠估計(jì)，保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金與將來實(shí)際賠付存在一定的偏向。假如保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存過多，那么會(huì)造成保險(xiǎn)公司的當(dāng)期利潤(rùn)降低，在以后的會(huì)計(jì)區(qū)間遞延后形成機(jī)密準(zhǔn)備金。由于機(jī)密準(zhǔn)備金無法在利潤(rùn)表上予以反映，因此各種保險(xiǎn)準(zhǔn)備金確實(shí)定是否準(zhǔn)確，影響著保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的利潤(rùn)是否準(zhǔn)確和具備說服力。(二)資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)合同確實(shí)認(rèn)與利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債法以保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的變化來定義收入和費(fèi)用，與財(cái)務(wù)報(bào)表各要素定義的邏輯關(guān)系相一致。保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的定義遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度概念框架下對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的定義，只要符合某項(xiàng)要素的定義，便可以確認(rèn)和計(jì)量這一要素。保險(xiǎn)資產(chǎn)是指保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)公司的凈合約權(quán)利。凈合約權(quán)利是保險(xiǎn)公司基于保險(xiǎn)合同所形成的，由保險(xiǎn)公司擁有或者控制的、預(yù)期將給保險(xiǎn)公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資。保險(xiǎn)合同在符合上述保險(xiǎn)合同凈合約權(quán)利的定義同0寸，假如其本錢和價(jià)值可以可靠地加以計(jì)量，才能確認(rèn)為保險(xiǎn)資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債法下由于保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)合同的獲得本錢〔傭金和手續(xù)費(fèi)支出〕不符合資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)。保險(xiǎn)資產(chǎn)反映的是保費(fèi)從投保人向保險(xiǎn)公司的流入，只要保險(xiǎn)公司可以預(yù)期保費(fèi)收入將流入企業(yè)，不管它的期間歸屬如何，也不管它是否已經(jīng)支付，都必須確認(rèn)為保險(xiǎn)資產(chǎn)。有的保險(xiǎn)合同下保存了投保人在保險(xiǎn)合同到期后可以選擇是否延長(zhǎng)的權(quán)利，在這樣的保險(xiǎn)合同下保險(xiǎn)公司只有在確認(rèn)保險(xiǎn)合同將給投保人帶來好處并且投保人非常有可能選擇延長(zhǎng)保險(xiǎn)合同下才能對(duì)延長(zhǎng)后的保險(xiǎn)合同資產(chǎn)進(jìn)展確認(rèn)。保險(xiǎn)負(fù)債是指保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)公司的凈合約義務(wù)。保險(xiǎn)公司的凈合約義務(wù)是基于保險(xiǎn)合同所形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)的界定對(duì)保險(xiǎn)公司而言意義非常重大，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營特征決定了保險(xiǎn)合同具備一定普通意義上的將來承諾的特征?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)不同于將來的承諾，它是產(chǎn)生于過去的交易或者其他事項(xiàng)的在當(dāng)前條件下已經(jīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。將來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因此不可以確認(rèn)為負(fù)債。只要保險(xiǎn)合同將來承諾的特征是基于現(xiàn)時(shí)的已經(jīng)簽訂的保險(xiǎn)合同而形成的，這一特征便不影響保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債確實(shí)認(rèn)。假如基于保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行造成與凈合約義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)，并且將來可能流出的經(jīng)濟(jì)利益可以可靠地計(jì)量，那么保險(xiǎn)公司應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債。保險(xiǎn)負(fù)債表示保險(xiǎn)公司剩余理賠和合同下的風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，包括所有直接和間接保險(xiǎn)合同本錢而不是未到期保費(fèi)的遞延。在保險(xiǎn)合同的有效期間內(nèi)，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同承保風(fēng)險(xiǎn)由不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定性而從風(fēng)險(xiǎn)中解脫，從而得以確認(rèn)收益和損失。由于巨災(zāi)和平衡準(zhǔn)備金不符合負(fù)債的定義，所以資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)制度不允許計(jì)提相關(guān)的準(zhǔn)備金。資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)可以得以靜態(tài)實(shí)現(xiàn)。在資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，便需要確認(rèn)相關(guān)的保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債，同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收益和費(fèi)用。這使得資產(chǎn)負(fù)債法下在保險(xiǎn)合同初始確認(rèn)時(shí)保險(xiǎn)公司便有可能產(chǎn)生初始損益和利潤(rùn)，不過這一初始利潤(rùn)一般需要在會(huì)計(jì)期間到期日前再次通過負(fù)債充足性測(cè)試的方法予以修正。資產(chǎn)負(fù)債法下的利潤(rùn)通過不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的變化得出，根據(jù)會(huì)計(jì)的恒等式由資產(chǎn)減去負(fù)債得到所有者權(quán)益，假如所有者權(quán)益比上一會(huì)計(jì)年度增加，那么表示保險(xiǎn)公司該年度獲得盈余;假如所有者權(quán)益較上一會(huì)計(jì)年度有所減少，那么所減少局部為保險(xiǎn)公司的年度虧損。三、我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀與特征(一〕我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀20xx年2月15日，財(cái)政部公布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔以下簡(jiǎn)稱“新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》”〕要求自20xx年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。為了進(jìn)步保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部管理程度，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又快又好開展，我國保險(xiǎn)監(jiān)管部門決定從20xx年1月1日起全保險(xiǎn)行業(yè)推行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》保險(xiǎn)業(yè)成為我國第一個(gè)率先不區(qū)分上市公司與非上市公司全部執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的行業(yè)。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》雖化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的新理念。為了與目的相協(xié)調(diào)，新準(zhǔn)那么直接提出了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，重新嚴(yán)格界定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素定義，明確規(guī)定了有關(guān)會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)條件;新準(zhǔn)那么第一次在我國引入公允價(jià)值計(jì)量要求，對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并、局部金融工具、股份支付等，都要求以公允價(jià)值計(jì)量，使會(huì)計(jì)記錄由靜態(tài)轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)，提升了會(huì)計(jì)信息的有用性。而且，新準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)了新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提出了許多新的概念，比方金融工具、投資性房地產(chǎn)和股份支付等，徹底改變衍生金融工具的“表外”特點(diǎn)，通過表外金融資產(chǎn)、負(fù)債的表內(nèi)化，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更加容易地評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。另外，新準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)合并、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；引入了每股收益、分部報(bào)告等比以往更加嚴(yán)格詳細(xì)的披露要求，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供了更為透明的信息。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》中與保險(xiǎn)公司最為親密相關(guān)的是第25項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)那么《保險(xiǎn)合同》與第26項(xiàng)根本準(zhǔn)那么《再保險(xiǎn)合同》這兩項(xiàng)準(zhǔn)那么詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)了自保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量。普遍認(rèn)為我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中關(guān)于保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量遵循的是資產(chǎn)負(fù)債法這一根本原那么。實(shí)際上由于新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》在我國原來保險(xiǎn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)根底上進(jìn)展改革，以《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉湘關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為模板，吸收了局部美國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，使得我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式既包含了資產(chǎn)負(fù)債法的根本特點(diǎn)，同時(shí)也保存了遞延匹配法下的假設(shè)干特征。通過上文對(duì)兩種不同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的分析^p，下文將進(jìn)一步分析^p我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的假設(shè)干特征。(二)我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量的假設(shè)干特征首先，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主體實(shí)現(xiàn)由保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)合同的轉(zhuǎn)變。中國自20xx年度開場(chǎng)執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》首次打破了行業(yè)和所有制形式界限，將金融保險(xiǎn)業(yè)與其他行業(yè)統(tǒng)一通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》予以標(biāo)準(zhǔn)。先前保險(xiǎn)公司都不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的適用范圍內(nèi)，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)所遵循的會(huì)計(jì)制度《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》〔1998~20xx)和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》〔20xx~2023)都是以保險(xiǎn)公司為標(biāo)準(zhǔn)主體，內(nèi)容除保險(xiǎn)合同以外，還包括會(huì)計(jì)要素、股權(quán)投資和財(cái)務(wù)列報(bào)等方方面面。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》首次將保險(xiǎn)公司納入其標(biāo)準(zhǔn)體系，其中的第25項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)那么《保險(xiǎn)合同》與第26項(xiàng)根本準(zhǔn)那么《再保險(xiǎn)合同》成為保險(xiǎn)行業(yè)特別會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司其他會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)適用新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的其他詳細(xì)準(zhǔn)那么。中國的這一做法根本實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的趨同，保險(xiǎn)合同成為保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主體。其次，我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的定義實(shí)現(xiàn)了與《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉的本質(zhì)趨同，各要素遵循企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的定義。比方《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同》第7條的規(guī)定，保費(fèi)收入必須滿足保險(xiǎn)合同成立并且承當(dāng)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任;與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入保險(xiǎn)公司并且該保險(xiǎn)合同的本錢或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量這些條件下才能進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)。只有符合某項(xiàng)要素的定義，并且可以可靠地計(jì)量，保險(xiǎn)公司才能對(duì)保險(xiǎn)合同資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債進(jìn)展確認(rèn)。我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底，保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同成立時(shí)便必須按照資產(chǎn)和負(fù)債的相關(guān)確認(rèn)條件在會(huì)計(jì)上予以確認(rèn)，利潤(rùn)在保險(xiǎn)合同成立的同時(shí)便得以靜態(tài)實(shí)現(xiàn)，為了修正企業(yè)的靜態(tài)利潤(rùn)值，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同》第14條的規(guī)定保險(xiǎn)公司必須在會(huì)計(jì)期末對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債進(jìn)展充足性測(cè)試，并且按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》中關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)、保險(xiǎn)負(fù)債以及準(zhǔn)備金充足性測(cè)試等標(biāo)準(zhǔn)，都表達(dá)了資產(chǎn)負(fù)債法的根本要求。但是，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么局部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)仍然保存了遞延匹配法的特征。首先是保險(xiǎn)合同的分類，本文第二局部已經(jīng)闡述了遞延匹配法客觀上要求對(duì)保險(xiǎn)合同予以分類，這是遞延匹配法下會(huì)計(jì)處理的根本前提。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同〉〉將保險(xiǎn)合同分類為壽險(xiǎn)合同與非壽險(xiǎn)合同，準(zhǔn)那么中對(duì)這兩類保險(xiǎn)合同概念的表述實(shí)際上等同于以遞延匹配原那么為根底制定的美國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么￡)中關(guān)于長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同和短期保險(xiǎn)合同分類的概念內(nèi)涵。遞延匹配法以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底，應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量受合同期限的長(zhǎng)短有所不同。長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同的應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的界定以期收為原那么，躉收為例外。短期保險(xiǎn)合同的應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的界定以躉收為原那么，期收為例外。我國目前的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中針對(duì)不同的保險(xiǎn)合同，規(guī)定了不同的保險(xiǎn)資產(chǎn)與負(fù)債的會(huì)計(jì)確認(rèn)方式和種類，從而使得當(dāng)前的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度仍然表達(dá)了遞延匹配法的顯著特點(diǎn)。另外，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的設(shè)置和劃分延續(xù)了我國舊會(huì)計(jì)制度中對(duì)遞延匹配法的運(yùn)用。資產(chǎn)負(fù)債法下無論是通過現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值還是現(xiàn)時(shí)購進(jìn)價(jià)值所得出的保險(xiǎn)負(fù)債，都蘊(yùn)含著將來保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同所必需承當(dāng)?shù)膬艉霞s義務(wù)的價(jià)值，即針對(duì)保險(xiǎn)事故的賠付準(zhǔn)備，因此也無需界定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，無需針對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金區(qū)分已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。而我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同》規(guī)定了保險(xiǎn)公司必須設(shè)置針對(duì)非壽險(xiǎn)合同的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金和針對(duì)壽險(xiǎn)合同的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。這些做法實(shí)際上是對(duì)原有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的延續(xù)，因此也帶有明顯遞延匹配會(huì)計(jì)原那么的烙印。四、國際趨同對(duì)我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)與建議(一〕我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式評(píng)價(jià)我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量選擇了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么接軌的資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底，配以美國遞延匹配法形式下的局部會(huì)計(jì)計(jì)量方法為補(bǔ)充。因此對(duì)我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的評(píng)價(jià)，必須首先分析^p資產(chǎn)負(fù)債法和遞延匹配法各自的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債法代表的是目前國際上保險(xiǎn)會(huì)計(jì)趨同計(jì)量形式的主流觀點(diǎn)，通過對(duì)保險(xiǎn)合同和保險(xiǎn)負(fù)債確實(shí)認(rèn)與計(jì)量，幫助投資者、公眾與監(jiān)管者一目了然地根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表直觀理解保險(xiǎn)公司的獲利才能，會(huì)計(jì)信息的使用者不需要像遞延匹配法原那么下那樣解讀財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于本錢遞延，收益匹配等相關(guān)隱含的會(huì)計(jì)信息。資產(chǎn)負(fù)債法的計(jì)量強(qiáng)調(diào)的是公允價(jià)值形式，可以更加客觀真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)狀況和盈利才能，防止了遞延匹配法下可能造成的機(jī)密儲(chǔ)藏金聚斂等現(xiàn)象，更好地保證了投資人的投資利益。資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)確認(rèn)和報(bào)表列示更為簡(jiǎn)單和統(tǒng)一，便于會(huì)計(jì)資料使用人〔投資人、投保人、監(jiān)管者和公眾等)閱讀和理解相關(guān)的信息。首先資產(chǎn)負(fù)債法下對(duì)保險(xiǎn)合同的分類變得毫無意義，因?yàn)樗斜ｋU(xiǎn)合同不再根據(jù)遞延匹配原那么進(jìn)展會(huì)計(jì)分期處理，長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同和短期保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)和負(fù)債都按照市場(chǎng)價(jià)值的方法進(jìn)展評(píng)估確定。這也是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)沒有對(duì)保險(xiǎn)合同作進(jìn)一步分類的主要原因。另外資產(chǎn)負(fù)債法下根據(jù)市場(chǎng)公允價(jià)值所得出的保險(xiǎn)負(fù)債，都蘊(yùn)含著將來保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同所必需承當(dāng)?shù)膬艉霞s義務(wù)的價(jià)值，因此也無需對(duì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金做諸如責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等劃分。不過資產(chǎn)負(fù)債法下公允價(jià)值計(jì)量形式的使用會(huì)造成保險(xiǎn)公司各年度運(yùn)營情況波動(dòng)性大，保險(xiǎn)公司年度利潤(rùn)對(duì)宏觀環(huán)境與金融市場(chǎng)的依賴性增強(qiáng)，投保人在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營良好的年度不僅擁有充實(shí)的賠付保障，而且局部人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品投保人還可以獲得更豐厚的投資回報(bào);但是在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營欠佳的年度那么可能由于保險(xiǎn)公司各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估出現(xiàn)縮水狀況，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付才能下降，投保人利益無法得到充分保障。此外保險(xiǎn)合同根據(jù)其市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)展計(jì)量是理論中的一大難題，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)合同不存在活潑的市場(chǎng)交易，所以也不存在可供參考的第三方價(jià)格，對(duì)保險(xiǎn)合同資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)量因此只能通過運(yùn)用特定的模型，根據(jù)保險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的現(xiàn)金流和保險(xiǎn)合同價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的貼現(xiàn)值等因素予以確定。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量在遞延匹配法下通過本錢遞延和利潤(rùn)匹配的方式，解決了保險(xiǎn)本錢不確定性對(duì)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)確定所帶來的難題。遞延匹配法根據(jù)保險(xiǎn)合同的實(shí)際保費(fèi)收入為根底，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么對(duì)本錢與費(fèi)用進(jìn)展期間歸置，輔以各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提保證保險(xiǎn)公司在將來發(fā)生保險(xiǎn)事件下充分的償付才能，減少了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的不穩(wěn)健型，減少了保險(xiǎn)公司通過會(huì)計(jì)報(bào)表操控利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)性。遞延匹配會(huì)計(jì)制度因?yàn)槠浞€(wěn)健性和可操作性，很好地保護(hù)了保險(xiǎn)合同債權(quán)人的利益。不過由于遞延匹配法更加強(qiáng)調(diào)慎重性原那么，造成保險(xiǎn)資產(chǎn)低價(jià)計(jì)量和保險(xiǎn)負(fù)債高價(jià)計(jì)量的非對(duì)稱性，保險(xiǎn)公司機(jī)密儲(chǔ)藏金增加，投資人利益普遍低于保險(xiǎn)公司運(yùn)營真正的投資回報(bào)程度，保險(xiǎn)監(jiān)管部門與公眾解讀保險(xiǎn)公司遞延匹配法下會(huì)計(jì)信息的難度大大增加。由此可見，我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量形式致力于滿足投資人、投保人和社會(huì)公眾等多方利益，通過采用與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同的資產(chǎn)負(fù)債法進(jìn)一步公允表達(dá)保險(xiǎn)公司盈利才能，力求還投資人應(yīng)有投資回報(bào)的本來面目，更好地保證投資人利益，幫助投資人、監(jiān)管者和社會(huì)公眾更為客觀公正地解讀保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息。但是現(xiàn)行制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債法的運(yùn)用并不徹底，許多保險(xiǎn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并不是以公允價(jià)值進(jìn)展計(jì)量，而是采用原先遞延匹配法原那么下的各項(xiàng)方法確認(rèn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，通過慎重計(jì)量的方法保證投保人的利益。確切地講這種形式是保證投資人利益與投保人利益的一種中間形式，是為目前國際上針對(duì)將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國際趨同途徑目的不明狀況下而采用的一種過渡形式。我國新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》作為公認(rèn)會(huì)計(jì)制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的會(huì)計(jì)制度，從本質(zhì)上與監(jiān)管層面上的法定會(huì)計(jì)制度〔S_OT八ctingPrncPlesSA)T著根本區(qū)別。國際趨同背景下將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式將會(huì)進(jìn)一步朝著以公允價(jià)值為根底的資產(chǎn)負(fù)債法形式開展，這種開展趨勢(shì)客觀上對(duì)我國剛施行不久的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度提出新的挑戰(zhàn)，為將來我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》在國際趨同背景下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的改革預(yù)留伏筆。(二〕國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)開展趨勢(shì)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)關(guān)于《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同》第二階段的制定仍然處在討論階段。20xx年5月份國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)發(fā)布了相關(guān)的討論文稿。該文稿同樣以資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底，針對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債公允價(jià)值評(píng)估模型的選擇等提出討論。預(yù)計(jì)這一討論文稿會(huì)在20xx年以《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉第二階段成果初稿的形式予以發(fā)布，并將于20xx年開場(chǎng)生效施行。在現(xiàn)有的討論中占據(jù)主流觀點(diǎn)的是關(guān)于運(yùn)用保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值〔Cunentextvajue)和現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值〔Currentenryvajue膜型來評(píng)估保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的公允價(jià)值。保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值以產(chǎn)品銷售市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)市場(chǎng)上的第三方為獲得保險(xiǎn)合同的凈合約權(quán)利(保費(fèi)收入〕所愿意支出的價(jià)值確定保險(xiǎn)資產(chǎn)，根據(jù)市場(chǎng)上的第三方為承受保險(xiǎn)合同的凈合約義務(wù)(保險(xiǎn)賠付〕而要求保險(xiǎn)公司所支付的價(jià)值確定保險(xiǎn)負(fù)債。保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值以本錢采購市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)上為了向第三方(其它保險(xiǎn)公司〕獲得保險(xiǎn)合同的凈合約權(quán)利所愿意支出的價(jià)值確定保險(xiǎn)資產(chǎn)，根據(jù)保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)上為了承受第三方〔其它保險(xiǎn)公司〕的凈合約義務(wù)而要求其它保險(xiǎn)公司所支付的價(jià)值確定保險(xiǎn)負(fù)債。由于保險(xiǎn)事件具有隨機(jī)性，所以對(duì)保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值和現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值的期望值只能根據(jù)保險(xiǎn)事件的發(fā)生概率進(jìn)展測(cè)算概率的估算和實(shí)際發(fā)生概率之間難免存在偏向。為了減少偏向，保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算中還考慮了風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)，用于幫助公允價(jià)值的計(jì)算更加貼近保險(xiǎn)合同本身的實(shí)際價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)確實(shí)定根據(jù)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好而定，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)的觀點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)所調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括單一的風(fēng)險(xiǎn)，還包括投資組合下可以互相之間進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)平衡的多樣性風(fēng)險(xiǎn)。此外由于保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營過程中還會(huì)向投保人提供理財(cái)、咨詢等效勞，現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值和現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值的計(jì)算還允許運(yùn)用效勞邊際系數(shù)進(jìn)一步修正保險(xiǎn)資產(chǎn)和負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)值，以求獲得更加準(zhǔn)確的公允價(jià)值。雖然國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)將資產(chǎn)負(fù)債法確定為理論根底，但是資產(chǎn)負(fù)債法與遞延匹配法之爭(zhēng)在《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉第二階段的制定過程中的討論并沒有停頓。20xx年7月份國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)發(fā)布的每月資訊中顯示，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)正在討論針對(duì)短期保險(xiǎn)合同索賠前設(shè)置未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，通過改變先前允許保險(xiǎn)公司計(jì)提未到期準(zhǔn)備金的做法，強(qiáng)迫性地要求保險(xiǎn)公司通過針對(duì)尚未索賠的短期保險(xiǎn)合同計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的做法為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有用的經(jīng)濟(jì)信息。這一討論的觀點(diǎn)實(shí)際上是遞延匹配法下針對(duì)短期保險(xiǎn)合同常見的一種準(zhǔn)備金記提方法，為目前中國、德國和美國等多數(shù)國家所采用。盡管這一討論能否付諸施行仍未定論，不過國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)通過官方渠道發(fā)布這一觀點(diǎn)起碼向外界傳遞一個(gè)信息，即將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國際趨同中不排除在以資產(chǎn)負(fù)債法為指導(dǎo)原那么的根底上借鑒局部遞延匹配法的會(huì)計(jì)方法。這種做法也是與當(dāng)前我國的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)理論相吻合的。(三)國際趨同下完善我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的假設(shè)干建議首先，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債法形式下保險(xiǎn)合同計(jì)量的研究。由于我國長(zhǎng)期以來采用遞延匹配法原那么對(duì)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)進(jìn)展計(jì)量，所以關(guān)于遞延匹配原那么下的會(huì)計(jì)計(jì)量研究較多；但是基于資產(chǎn)負(fù)債法的研究起步較晚，相對(duì)而言研究成果較少。我國現(xiàn)有關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債法的研究都是在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)制定《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉第一階段成果以后才陸續(xù)開展，而且大局部研究都停留在對(duì)已公布的資產(chǎn)負(fù)債法原那么下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)政策的分析^p和評(píng)估，真正對(duì)資產(chǎn)負(fù)債法根本理論和相關(guān)會(huì)計(jì)要求的研究少之又少。由于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)一直將資產(chǎn)負(fù)債法作為其制定保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的理論根底，為了更好地應(yīng)對(duì)國際會(huì)計(jì)趨同對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)的影響，學(xué)界當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債法形式下保險(xiǎn)合同計(jì)量各項(xiàng)要求的根底性研究，從而為以后我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)在國際趨同下的改革提供必要的理論參考。其次，審慎評(píng)估國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)各項(xiàng)研究成果。因?yàn)楝F(xiàn)行各國的保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中主要都運(yùn)用遞延匹配法下的會(huì)計(jì)計(jì)量形式，資產(chǎn)負(fù)債法的研究在現(xiàn)實(shí)中會(huì)遭遇很多難題，可供借鑒研究的成果寥寥無幾。正因?yàn)槿绱?，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)所發(fā)布的各項(xiàng)研究成果〔比方現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值、現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)邊際和效勞邊際等等〕成為現(xiàn)有研究資產(chǎn)負(fù)債法的重要資料和理論根底。不過對(duì)于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)現(xiàn)有的各項(xiàng)研究成果，由于保險(xiǎn)合同的公允價(jià)值確定缺乏現(xiàn)實(shí)的第三方市場(chǎng)可供借鑒，所以各種計(jì)量形式都是建立在模型運(yùn)用的根底上。因此，我們有必要審慎地評(píng)估國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)的各項(xiàng)研究成果，結(jié)合我國保險(xiǎn)業(yè)的情況與特征進(jìn)展實(shí)證分析^p研究，從而更好地幫助我國保險(xiǎn)公司評(píng)估國際會(huì)計(jì)趨同所帶來的各項(xiàng)影響，并且盡可能躲避各項(xiàng)討論模型對(duì)保險(xiǎn)業(yè)開展可能帶來的負(fù)面影響。再次，積極參與國際會(huì)計(jì)趨同下保險(xiǎn)合同計(jì)量討論。盡管我國的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度在很大程度上借鑒了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)和美國相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)，但是我們?cè)诒緡膰楦咨线M(jìn)展開展創(chuàng)新，使得當(dāng)前我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度形成兼容資產(chǎn)負(fù)債法和遞延匹配法兩種會(huì)計(jì)方法的特征。我國所有保險(xiǎn)公司自20xx年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以來運(yùn)營狀況穩(wěn)定，保險(xiǎn)企業(yè)的管理程度和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效的提升，企業(yè)的可持續(xù)開展才能也得到一定程度的增強(qiáng)。這一現(xiàn)實(shí)說明我國通過自我獨(dú)立開展的會(huì)計(jì)制度為保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國際趨同提供了一種中間途徑的實(shí)驗(yàn)。在將來保險(xiǎn)會(huì)計(jì)國際趨同途徑未明的情況下，我國監(jiān)管部門和學(xué)界應(yīng)該積極參與保險(xiǎn)合同計(jì)量的國際討論，積累我國保險(xiǎn)行業(yè)參與國際標(biāo)準(zhǔn)制定的經(jīng)歷和進(jìn)步我國保險(xiǎn)業(yè)在國際上的話語權(quán)。推廣我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)形式，也有利于提升我國保險(xiǎn)企業(yè)在國際保險(xiǎn)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，降低我國保險(xiǎn)業(yè)國際化進(jìn)程的本錢和加速我國保險(xiǎn)業(yè)自身的開展。此外，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提早部署國際會(huì)計(jì)趨同下各項(xiàng)應(yīng)對(duì)。資產(chǎn)負(fù)債法下運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)與負(fù)債，對(duì)保險(xiǎn)公司運(yùn)營穩(wěn)健型提出了很大挑戰(zhàn)。國際會(huì)計(jì)趨同下保險(xiǎn)公司的年度資產(chǎn)狀況波動(dòng)性大，各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表反映出的運(yùn)營才能不穩(wěn)定，客觀上要求保險(xiǎn)公司相應(yīng)地調(diào)整自己的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資策略、風(fēng)險(xiǎn)管理和再保險(xiǎn)安排等環(huán)節(jié)。我國保險(xiǎn)公司不斷開展壯大，近年來海外上市和境外市場(chǎng)融資進(jìn)一步增加，局部保險(xiǎn)公司開場(chǎng)開拓海外保險(xiǎn)市場(chǎng)，這些趨勢(shì)都要求保險(xiǎn)公司及早部署國際會(huì)計(jì)趨同下的各項(xiàng)應(yīng)對(duì)，減少因?yàn)椤秶H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同》第二階段在20xx年施行后出現(xiàn)的負(fù)面影響，以國際保險(xiǎn)會(huì)計(jì)趨同為契機(jī)進(jìn)步自身的償付才能和盈利程度，掌握國際競(jìng)爭(zhēng)中的主導(dǎo)權(quán)。保險(xiǎn)合同篇5【摘要】：^p:保險(xiǎn)合同法定解除的法律效果應(yīng)當(dāng)以矯正因違約方的原因或者客觀情況的變化而導(dǎo)致的利益失衡為導(dǎo)向。本文將對(duì)保險(xiǎn)合同法定解除法律效果的現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)展分析^p，并對(duì)保險(xiǎn)合同法定解除是否具有溯及力的問題進(jìn)展討論。并且對(duì)保險(xiǎn)合同法定解除的法律效果在立法上提出自己的建議，即保險(xiǎn)合同法定解除應(yīng)當(dāng)具有溯及力，維護(hù)法律的明確性?！娟P(guān)鍵詞】：^p:法定解除的法律效果;統(tǒng)一性;溯及力一、保險(xiǎn)合同法定解除法律效果的概述對(duì)于保險(xiǎn)合同來說，保險(xiǎn)合同法定解除的法律效果，就是合同解除后對(duì)解除前的行為是否具有溯及力，即本質(zhì)上就是溯及力的`問題。溯及力主要表達(dá)在保險(xiǎn)費(fèi)的返還和保險(xiǎn)金的返還上。假如保險(xiǎn)合同的解除具有溯及力，那么在保險(xiǎn)合同法定解除之后，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)返還投保人支付的保險(xiǎn)費(fèi)。同樣地，投保人也應(yīng)當(dāng)返還保險(xiǎn)人已給付給其的保險(xiǎn)金。對(duì)于保險(xiǎn)合同解除后是否具有溯及力，不同的學(xué)者有不同的觀點(diǎn)。否認(rèn)說認(rèn)為，保險(xiǎn)合同的解除應(yīng)當(dāng)是沒有溯及力的。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者的理由是合同法理論。合同法規(guī)定，對(duì)于繼續(xù)性的合同，原那么上應(yīng)當(dāng)無溯及力，原因在于繼續(xù)性合同已經(jīng)進(jìn)展的使用或收益不具有返還性，而保險(xiǎn)合同是繼續(xù)性合同，因此保險(xiǎn)合同解除后，是沒有溯及力的。［1］肯定說那么認(rèn)為，保險(xiǎn)合同解除后應(yīng)當(dāng)是有溯及力的。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為:保險(xiǎn)合同雖然是繼續(xù)性合同，但是它和其他的繼續(xù)性合同在性質(zhì)上是明顯不同的。對(duì)于保險(xiǎn)合同，合同解除后溯及力的有無主要涉及的是保險(xiǎn)金與保險(xiǎn)費(fèi)的返還問題，保險(xiǎn)金與保險(xiǎn)費(fèi)不僅僅是可以返還的，而且，假如不返還對(duì)保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人是極大的不公平，也無法保障保險(xiǎn)業(yè)的正常安康開展。［2］折中說贊同現(xiàn)行保險(xiǎn)法的規(guī)定，持此觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，保險(xiǎn)合同的法定解除有無溯及力應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行的情況，詳細(xì)問題詳細(xì)分析^p，而不能采取一刀切的方法。還有一些其他的觀點(diǎn)，比方認(rèn)為保險(xiǎn)合同法定解除是否應(yīng)當(dāng)具有溯及力，應(yīng)當(dāng)區(qū)分是違約責(zé)任還是非違約責(zé)任等等。二、保險(xiǎn)合同法定解除法律效果的法理學(xué)根據(jù)從法理學(xué)的角度來看，立法者建立法律制度，總是通過預(yù)設(shè)違背該制度的法律效果，從而對(duì)多種多樣的社會(huì)生活進(jìn)展規(guī)制。法律為社會(huì)生活提供了一般的行為形式，使社會(huì)秩序可以得到維護(hù)。但是一旦行為人違背了法律為其設(shè)置的行為形式，違犯了社會(huì)分配正義和交換正義時(shí)，法律會(huì)對(duì)其行為進(jìn)展必要的管制與矯正，而這種管制與矯正也正好符合正義的要求。保險(xiǎn)合同法定解除制度的設(shè)置，是保險(xiǎn)法通過預(yù)設(shè)當(dāng)事人違背保險(xiǎn)法所規(guī)定的義務(wù)或者是當(dāng)事人約定的義務(wù)時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)合同解除后的利益進(jìn)展分配，以矯正因投保人違背合同義務(wù)或者是因客觀情況的變化而導(dǎo)致的雙方當(dāng)事人利益的失衡，實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)法律關(guān)系的規(guī)制與維護(hù)，實(shí)現(xiàn)公平與正義。法定解除制度的設(shè)置包含了兩個(gè)局部，一是行為形式，一是法律效果。其中，法律效果是最為重要的局部，法律效果設(shè)置的科學(xué)與否，將直接導(dǎo)致保險(xiǎn)合同法定解除制度功能的實(shí)現(xiàn)與否。法律效果規(guī)定地科學(xué)，將不僅僅可以矯正并且恢復(fù)保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人在訂立合同時(shí)所期待的利益格局，而且可以實(shí)現(xiàn)對(duì)利益的再次分配，完成對(duì)公平的第二次分配。同時(shí)，也可以對(duì)違背義務(wù)一方的投保人進(jìn)展戒備和懲罰，使其在料想違約之前考慮到違約的后果，從而對(duì)其行為有一定的規(guī)制。詳細(xì)來說，保險(xiǎn)合同法定解除的效果主要表達(dá)在兩個(gè)方面:剝奪所得的利益和進(jìn)展懲罰。從剝奪所得的利益來說，剝奪投保人對(duì)保險(xiǎn)合同所享有的全部利益，換句話說，就是保險(xiǎn)人既不用承當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任，也不用退還保險(xiǎn)費(fèi)用，而且對(duì)于已支付給投保人的保險(xiǎn)金，保險(xiǎn)人也有權(quán)利要求返還。此設(shè)計(jì)是具有合理性的，原因在于任何人都不能從自己過錯(cuò)的行為中獲得利益，否那么，將嚴(yán)重的損害社會(huì)公平與正義。進(jìn)一步從風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)?shù)慕嵌葋碚f，由于投保人沒有履行法定或約定的義務(wù)而導(dǎo)致了保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人所預(yù)期的利益沒有實(shí)現(xiàn)，那么由違背合同義務(wù)的投保人進(jìn)展承當(dāng)這種不利后果，也是合情合理，符合公平正義，也是最有效率的公平。從進(jìn)展懲罰來說，對(duì)投保人進(jìn)展懲罰，就是對(duì)投保人的違約行為所采取的措施應(yīng)當(dāng)足夠的嚴(yán)厲，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)違約方違約的阻止的客觀效果。三、關(guān)于法定解除法律效果的完善建議及理由現(xiàn)行的《保險(xiǎn)法》就保險(xiǎn)合同法定解除后的法律效果沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定而是要求詳細(xì)情況詳細(xì)分析^p。我們應(yīng)當(dāng)看到其中所暴露出來的問題，即在加強(qiáng)靈敏解釋才能的同時(shí)也喪失了法律確定性的特征，這實(shí)在是得不償失。本文認(rèn)為，我國的保險(xiǎn)法應(yīng)當(dāng)確立保險(xiǎn)合同法定解除權(quán)的一體溯及力，即保險(xiǎn)合同法定解除應(yīng)當(dāng)具有溯及力，但是同時(shí)也應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn):第一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)中的非人壽保險(xiǎn)(即人身保險(xiǎn)中的安康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn))具有典型的補(bǔ)償被保險(xiǎn)人損害的功能，因?yàn)橥侗Ｈ说倪^錯(cuò)而導(dǎo)致保險(xiǎn)合同解除的，保險(xiǎn)人可以不返還投保人保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)人不返還投保人的保險(xiǎn)費(fèi)，是作為對(duì)違約投保人的戒備和“懲罰”，并不是否認(rèn)保險(xiǎn)合同法定解除有溯及力。對(duì)于人壽保險(xiǎn)中的人壽險(xiǎn)，理論上投保人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)隨著年齡的增大而增加，這是因?yàn)槿说哪挲g越大，死亡率越大，保險(xiǎn)人承保的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，因此投保人所繳納的保費(fèi)應(yīng)當(dāng)與被保險(xiǎn)人的年齡增長(zhǎng)呈正比。但是在理論中，由于人的收入與人的年齡的增長(zhǎng)成反比，即人的年齡越大，人的收入才能越低。此時(shí)為理解決人的收入才能、保險(xiǎn)費(fèi)用、承保的風(fēng)險(xiǎn)三者之間的矛盾，保險(xiǎn)人就采取了平衡保險(xiǎn)費(fèi)用的方式去計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)用，即將整個(gè)保險(xiǎn)期間應(yīng)當(dāng)繳納的總保險(xiǎn)費(fèi)用，平均地分配到各個(gè)保險(xiǎn)期間，這就使得每一期的保險(xiǎn)費(fèi)用都是一樣的，從而也就防止了人在年老、低收入的時(shí)候繳納更多的保險(xiǎn)費(fèi)用。這樣，在投保人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用高于保險(xiǎn)人實(shí)際的保險(xiǎn)本錢的時(shí)候，對(duì)于那“高出保險(xiǎn)本錢的”局部費(fèi)用就“存”了起來，具有了儲(chǔ)蓄的性質(zhì)，對(duì)于此局部費(fèi)用和其產(chǎn)生的利息，就是我們所說的人壽險(xiǎn)保單的責(zé)任準(zhǔn)備金，投保人對(duì)此責(zé)任準(zhǔn)備金是享有權(quán)利的。在保險(xiǎn)合同生效的期間，由于某種原因被解除或者是被終止時(shí)，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)從保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金中去除退保手續(xù)費(fèi)用，剩余的退還給投保人。此時(shí)保險(xiǎn)合同的解除也是具有溯及力的。第二、保險(xiǎn)人因?yàn)榭陀^情況的變化而解除保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)人仍然是有權(quán)利收取從保險(xiǎn)責(zé)任開場(chǎng)之日起至保險(xiǎn)合同解除之日時(shí)期間的保險(xiǎn)費(fèi)，這也是保險(xiǎn)合同法定解除具有溯及力的表達(dá)。這是因?yàn)?，保險(xiǎn)合同法定解除具有溯及力，所以保險(xiǎn)合同解除之后應(yīng)當(dāng)恢復(fù)合同訂立之前的狀態(tài)。根據(jù)“危險(xiǎn)承當(dāng)說”，保險(xiǎn)人的義務(wù)并不是從保險(xiǎn)事故發(fā)生之日起開場(chǎng)計(jì)算，而是在整個(gè)保險(xiǎn)期間都有保險(xiǎn)義務(wù)。保險(xiǎn)人對(duì)在保險(xiǎn)事故發(fā)生前的危險(xiǎn)承當(dāng)，也是免除了投保人很大的經(jīng)濟(jì)憂慮和精神憂慮，此與投保人給付的保險(xiǎn)費(fèi)具有對(duì)價(jià)性，同時(shí)也符合利益平衡的原那么，兼顧雙方當(dāng)事人的合法利益。此外，保險(xiǎn)合同法定解除具有溯及力即恢復(fù)原狀，可以有多種的方式來實(shí)現(xiàn)。不僅僅包括返復(fù)原物這種最根本的狀態(tài)，而且也包括給付以替代物返還或者是作對(duì)等的補(bǔ)償?shù)绕渌绞?。所以因客觀情況的變化導(dǎo)致保險(xiǎn)合同解除的，法律效果仍然是有溯及力的，保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同解除之前所承當(dāng)?shù)奈ｋU(xiǎn)責(zé)任，通過收取保險(xiǎn)責(zé)任開場(chǎng)之日起至保險(xiǎn)合同解除之日止的保險(xiǎn)費(fèi)來獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】：^p:［1］姜南．保險(xiǎn)合同法定解除的法律效果分析^p［J］．河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx(1):90－92．［2］方芳．保險(xiǎn)合同解除權(quán)的時(shí)效與溯及力［J］．西南政法大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx(6):42－47．［3］仇春涓．論保險(xiǎn)合同法定解除的溯及力問題［J］．職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx(4):5－8．［4］趙俊俊．我國保險(xiǎn)合同法定解除制度的反思［J］．現(xiàn)代商業(yè)，20xx:56－70．［5］樊啟榮．論保險(xiǎn)合同的解除與溯及力［J］．保險(xiǎn)研究法律，20xx(8):39－42．保險(xiǎn)合同篇6債權(quán)人(甲方)：_________保證人(乙方)：_________乙方詳知甲方與代理人_________于_________年_________月_________日簽訂的編號(hào)為_________的《保險(xiǎn)代理合同》的各項(xiàng)內(nèi)容，自愿為該《保險(xiǎn)代理合同》提供擔(dān)保。經(jīng)甲方審查，同意乙方作為保證人。甲乙雙方根據(jù)《中華人民共和國民法通那么》、《中華人民共和國擔(dān)保法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，約定如下：一、乙方提供保證的方式為連帶責(zé)任保證，代理人在代理合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒有履行債務(wù)的，甲方可以要求代理人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承當(dāng)保證責(zé)任。二、乙方提供保證擔(dān)保的范圍為代理人_________違背有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定或保險(xiǎn)代理合同約定給甲方造成的損失，包括損害賠償金及其利息和因此發(fā)生的各種費(fèi)用。三、甲方與代理人變更保險(xiǎn)代理合同的內(nèi)容，包括自動(dòng)順延保險(xiǎn)代理合同的期限，乙方仍須承當(dāng)保證責(zé)任。四、乙方承當(dāng)賠償責(zé)任后，可依法向代理人追償。五、甲乙雙方可協(xié)議解除本合同。六、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。七、因本合同產(chǎn)生的爭(zhēng)議，雙方可依達(dá)成的仲裁協(xié)議通過仲裁解決。沒有達(dá)成仲裁協(xié)議的，可向甲方所在地有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。八、本合同一式_________份，甲乙雙方和代理人各執(zhí)一份。甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________負(fù)責(zé)人(簽字)：_________委托代理人(簽字)：__________________年____月____日_________年____月____日簽訂地點(diǎn)：_________簽訂地點(diǎn)：_________保險(xiǎn)合同篇7第一章總那么第一條本保險(xiǎn)合同由保險(xiǎn)條款、投保單、保險(xiǎn)單、批單和特別約定組成。凡涉及本保險(xiǎn)合同的約定，均應(yīng)采用書面形式。第二條本保險(xiǎn)合同中的營業(yè)用汽車是指在中華人民共和國境內(nèi)〔不含港、澳、臺(tái)地區(qū)〕行駛的，用于客、貨運(yùn)輸或租賃，并以直接或間接方式收取運(yùn)費(fèi)或租金的汽車。第三條本保險(xiǎn)合同為不定值保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)人按照承保險(xiǎn)別承當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任，附加險(xiǎn)不能單獨(dú)承保。不定值保險(xiǎn)合同是指雙方當(dāng)事人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)不預(yù)先確定保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)價(jià)值，而是按照保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值確定保險(xiǎn)價(jià)值的保險(xiǎn)合同。第二章保險(xiǎn)責(zé)任第四條被保險(xiǎn)人或其允許的駕駛?cè)藛T在使用保險(xiǎn)車輛過程中，因以下原因造成保險(xiǎn)車輛的損失，保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償：〔一〕碰撞、傾覆、墜落；〔二〕外界物體墜落、倒塌；〔三〕暴風(fēng)、龍卷風(fēng)；〔四〕雷擊、雹災(zāi)、暴雨、洪水、海嘯；〔五〕地陷、冰陷、崖崩、雪崩、泥石流、滑坡；〔六〕載運(yùn)保險(xiǎn)車輛的渡船遭受自然災(zāi)害〔只限于有駕駛?cè)藛T隨車照料者〕。第五條發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，被保險(xiǎn)人為防止或者減少保險(xiǎn)車輛的損失所支付的必要的、合理的施救費(fèi)用，由保險(xiǎn)人承當(dāng)，最高不超過保險(xiǎn)金額的數(shù)額。第三章責(zé)任免除第六條以下情況下，不管任何原因造成保險(xiǎn)車輛損失，保險(xiǎn)人均不負(fù)責(zé)賠償：〔一〕地震、戰(zhàn)爭(zhēng)、軍事沖突、恐懼活動(dòng)、暴力事件、扣押、罰沒、政府征用；〔二〕競(jìng)賽、測(cè)試，在營業(yè)性維修場(chǎng)所修理、養(yǎng)護(hù)期間；〔三〕利用保險(xiǎn)車輛從事違法活動(dòng)；〔四〕駕駛?cè)藛T飲酒、吸食或注射____、被藥物麻醉后使用保險(xiǎn)車輛；〔五〕保險(xiǎn)車輛肇事逃逸；〔六〕駕駛?cè)藛T有以下情形之一者：1．無駕駛證或駕駛車輛與駕駛證準(zhǔn)駕車型不相符；2．公安交通管理部門規(guī)定的其他屬于無有效駕駛證的情況下駕車；3．駕駛營業(yè)性客車的駕駛?cè)藛T無國家有關(guān)部門核發(fā)的有效資格證書?！财摺撤潜槐ｋU(xiǎn)人允許的駕駛?cè)藛T使用保險(xiǎn)車輛；〔八〕保險(xiǎn)車輛不具備有效行駛證件。第七條保險(xiǎn)車輛的以下?lián)p失和費(fèi)用，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：〔一〕自然磨損、朽蝕、故障、輪胎單獨(dú)損壞；〔二〕玻璃單獨(dú)破碎、無明顯碰撞痕跡的車身劃痕；〔三〕人工直接供油、高溫烘烤造成的損失；〔四〕火災(zāi)、爆炸、自燃造成的損失；自燃是指因本車電器、線路、供油系統(tǒng)發(fā)生故障或所載貨物自身原因起火燃燒?！参濉吃馐鼙ｋU(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失后，未經(jīng)必要修理繼續(xù)使用，致使損失擴(kuò)大的局部；〔六〕因污染〔含放射性污染〕造成的損失；〔七〕因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)造成的貶值、修理后因價(jià)值降低引起的損失；〔八〕車輛標(biāo)準(zhǔn)配置以外，未投保的新增設(shè)備的損失；〔九〕在淹及排氣筒或進(jìn)氣管的水中啟動(dòng)，或被水淹后未經(jīng)必要處理而啟動(dòng)車輛，致使發(fā)動(dòng)機(jī)損壞；〔十〕保險(xiǎn)車輛所載貨物墜落、倒塌、撞擊、泄漏造成的損失；〔十一〕被盜竊、搶劫、搶奪，以及因被盜竊、搶劫、搶奪受到損壞或車上零部件、附屬設(shè)備喪失；〔十二〕被保險(xiǎn)人或駕駛?cè)藛T的成心行為造成的損失。第八條其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失和費(fèi)用。第四章保險(xiǎn)金額第九條保險(xiǎn)金額由投保人和保險(xiǎn)人從以下三種方式中選擇確定，保險(xiǎn)人根據(jù)確定保險(xiǎn)金額的不同方式承當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任：〔一〕按投保時(shí)保險(xiǎn)車輛的新車購置價(jià)確定。本保險(xiǎn)合同中的新車購置價(jià)是指在保險(xiǎn)合同簽訂地購置與保險(xiǎn)車輛同類型新車〔含車輛購置稅〕的價(jià)格。〔二〕按投保時(shí)保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值確定。本保險(xiǎn)合同中的實(shí)際價(jià)值是指同類型車輛新車購置價(jià)減去折舊金額后的價(jià)格。折舊按年計(jì)算，缺乏一年的，不計(jì)折舊。最高折舊金額不超過投保時(shí)保險(xiǎn)車輛新車購置價(jià)的80％?！踩吃谕侗r(shí)保險(xiǎn)車輛的新車購置價(jià)內(nèi)協(xié)商確定?！菜摹惩侗＼囕v標(biāo)準(zhǔn)配置以外的新增設(shè)備，應(yīng)在保險(xiǎn)合同中列明設(shè)備名稱與價(jià)格清單，并按設(shè)備的實(shí)際價(jià)值相應(yīng)增加保險(xiǎn)金額。新增設(shè)備隨保險(xiǎn)車輛一并折舊。第五章保險(xiǎn)期限第十條除另有約定外，保險(xiǎn)期限為一年，以保險(xiǎn)單載明的起訖時(shí)間為準(zhǔn)。第六章保險(xiǎn)人義務(wù)第十一條保險(xiǎn)人在承保時(shí)，應(yīng)向投保人說明投保險(xiǎn)種的保險(xiǎn)責(zé)任、責(zé)任免除、保險(xiǎn)期限、保險(xiǎn)費(fèi)及支付方法、投保人和被保險(xiǎn)人義務(wù)等內(nèi)容。第十二條保險(xiǎn)人應(yīng)及時(shí)受理被保險(xiǎn)人的事故報(bào)案，并盡快進(jìn)展查勘。保險(xiǎn)人接到報(bào)案后48小時(shí)內(nèi)未進(jìn)展查勘且未給予受理意見，造成財(cái)產(chǎn)損失無法確定的，以被保險(xiǎn)人提供的財(cái)產(chǎn)損毀照片、損失清單、事故證明和修理發(fā)票作為賠付理算根據(jù)。第十三條保險(xiǎn)人收到被保險(xiǎn)人的索賠懇求后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出核定。〔一〕保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)事故性質(zhì)、損失情況，及時(shí)向被保險(xiǎn)人提供索賠須知；審核索賠材料后認(rèn)為有關(guān)的證明和資料不完好的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被保險(xiǎn)人補(bǔ)充提供有關(guān)的證明和資料?！捕吃诒槐ｋU(xiǎn)人提供了各種必要單證后，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)迅速審查核定，并將核定結(jié)果及時(shí)通知被保險(xiǎn)人。〔三〕對(duì)屬于保險(xiǎn)責(zé)任的，保險(xiǎn)人應(yīng)在與被保險(xiǎn)人達(dá)成賠償協(xié)議后10日內(nèi)支付賠款。第十四條保險(xiǎn)人對(duì)在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中知道的投保人、被保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)情況及個(gè)人隱私，負(fù)有保密的義務(wù)。第七章投保人、被保險(xiǎn)人義務(wù)第十五條投保人應(yīng)如實(shí)填寫投保單并答復(fù)保險(xiǎn)人提出的詢問，履行如實(shí)告知義務(wù)。在保險(xiǎn)期限內(nèi)，保險(xiǎn)車輛改裝、加裝等，導(dǎo)致保險(xiǎn)車輛危險(xiǎn)程度增加的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)書面通知保險(xiǎn)人。否那么，因保險(xiǎn)車輛危險(xiǎn)程度增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不承當(dāng)賠償責(zé)任。第十六條除另有約定外，投保人應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)合同成立時(shí)一次交付保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)交付前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不承當(dāng)賠償責(zé)任。第十七條發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取合理的、必要的施救和保護(hù)措施，防止或者減少損失，并在保險(xiǎn)事故發(fā)生后48小時(shí)內(nèi)通知保險(xiǎn)人。否那么，造成損失無法確定或擴(kuò)大的局部，保險(xiǎn)人不承當(dāng)賠償責(zé)任。第十八條發(fā)生保險(xiǎn)事故后，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助保險(xiǎn)人進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)查勘。被保險(xiǎn)人在索賠時(shí)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明和資料。引起與保險(xiǎn)賠償有關(guān)的仲裁或者訴訟時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)書面通知保險(xiǎn)人。第八章賠償處理第十九條被保險(xiǎn)人索賠時(shí)，應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)人提供與確認(rèn)保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等有關(guān)的證明和資料。被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)提供保險(xiǎn)單、損失清單、有關(guān)費(fèi)用單據(jù)、保險(xiǎn)車輛行駛證和發(fā)惹事故時(shí)駕駛?cè)藛T的駕駛證。屬于道路交通事故的，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)提供公安交通管理部門或法院等機(jī)構(gòu)出具的事故證明、有關(guān)的法律文書〔裁定書、裁決書、調(diào)解書、判決書等〕。屬于非道路交通事故或公安交通管理部門不進(jìn)展處理的事故的，應(yīng)提供相關(guān)的事故證明。第二十條因保險(xiǎn)事故損壞的保險(xiǎn)車輛，應(yīng)當(dāng)盡量修復(fù)。修理前被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)會(huì)同保險(xiǎn)人檢驗(yàn)，協(xié)商確定修理工程、方式和費(fèi)用。否那么，保險(xiǎn)人有權(quán)重新核定或回絕賠償。第二十一條保險(xiǎn)人根據(jù)保險(xiǎn)車輛駕駛?cè)藛T在事故中所負(fù)的責(zé)任比例，承當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任。第二十二條保險(xiǎn)人按以下方式賠償：〔一〕按投保時(shí)保險(xiǎn)車輛的新車購置價(jià)確定保險(xiǎn)金額的：1．發(fā)生全部損失時(shí)，在保險(xiǎn)金額內(nèi)計(jì)算賠償，保險(xiǎn)金額高于保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛實(shí)際價(jià)值的，按保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值計(jì)算賠償。2．發(fā)生局部損失時(shí)，按實(shí)際修理費(fèi)用計(jì)算賠償，但不得超過保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值?！捕嘲赐侗r(shí)保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值確定保險(xiǎn)金額或協(xié)商確定保險(xiǎn)金額的：1．發(fā)生全部損失時(shí)，保險(xiǎn)金額高于保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛實(shí)際價(jià)值的，以保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值計(jì)算賠償；保險(xiǎn)金額等于或低于保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛實(shí)際價(jià)值的，按保險(xiǎn)金額計(jì)算賠償。2．發(fā)生局部損失時(shí)，按保險(xiǎn)金額與投保時(shí)保險(xiǎn)車輛的新車購置價(jià)的比例計(jì)算賠償，但不得超過保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)車輛的實(shí)際價(jià)值?！踩呈┚荣M(fèi)用的賠償方式同本條〔一〕、〔二〕，在保險(xiǎn)車輛損失賠償金額以外另行計(jì)算，最高不超過保險(xiǎn)金額的數(shù)額。被施救的財(cái)產(chǎn)中，含有本保險(xiǎn)合同未承保財(cái)產(chǎn)的，按保險(xiǎn)車輛與被施救財(cái)產(chǎn)價(jià)值的比例分?jǐn)偸┚荣M(fèi)用。第二十三條保險(xiǎn)車輛遭受損失后的剩余局部歸被保險(xiǎn)人，由雙方協(xié)商確定其價(jià)值，并在賠款中扣除。第二十四條根據(jù)保險(xiǎn)車輛駕駛?cè)藛T在事故中所負(fù)責(zé)任，保險(xiǎn)人在根據(jù)條款約定計(jì)算賠款的根底上，按以下免賠的率免賠：〔一〕負(fù)全部責(zé)任的免賠的率為20％，負(fù)主要責(zé)任的免賠的率