湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

湖北省鄂州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

2.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

3.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出格為每件2600元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

5.

第

10

題

2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應按每臺31萬元的價格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺。2009年12月31日，川原公司甲產(chǎn)品的賬面價值(成本)為140萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為28萬元。2009年12月31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價格為30萬形臺。銷售5臺甲產(chǎn)品預計發(fā)生銷售費用及稅金為5萬元。2009年12月31日，川原公司結存的5臺甲產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

6.2011年6月1日，甲公司以一棟自用辦公樓換取丙公司持有的對乙公司的股權投資。相關資料如下：甲公司的辦公樓的原價是1000萬元，累計已計提折舊200萬元(包括了2011年6月份的折舊)，2011年6月1日的公允價值是1500萬元;丙公司持有乙公司20%的股權，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，2011年6月1日該項股權投資的賬面價值是1200萬元，公允價值是1500萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關稅費的影響，雙方對換入的資產(chǎn)均不改變其用途，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，則甲公司的下列處理中，表述正確的是()。

A.甲公司換入乙公司長期股權投資的初始入賬價值為800萬元

B.甲公司換入乙公司長期股權投資的初始入賬價值為1500萬元

C.甲公司換出辦公樓不產(chǎn)生利得或損失

D.甲公司對換入的乙公司的長期股權投資應當采用成本法進行后續(xù)計量

7.五環(huán)公司因違約被起訴，至2015年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。五環(huán)公司2015年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）元

A.20B.30C.35D.50

8.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。合同約定設備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

9.

第

2

題

甲公司20X8年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價款為300000元，增值稅為51000元.雙方約定大海公司應于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日將應收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存人銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為（）。

10.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值C.支付的相關稅費D.市場價格

11.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

12.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認遞延所得稅收益6．25萬元

13.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

14.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計提專用設備折舊50萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計提專用設備折舊250萬元。假定甲公司該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應確認管理費用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

15.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2010年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

16.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

17.

18.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

19.2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付，當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

20.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

二、多選題(20題)21.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

22.下列各項中，關于會計估計變更的說法正確的有（）。

A.會計估計變更應當采用未來適用法

B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

23.下列項目中不屬于貨幣性項目的有（）。

A.長期股權投資B.固定資產(chǎn)C.應收賬款D.其他應收款

24.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務報告批準報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認的存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

25.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節(jié)約差異C.結轉發(fā)出材料應負擔的超支差異D.結轉發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異

26.下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

27.

第

23

題

下列有關借款費用資本化的說法中，正確的有（）。

28.2017年12月31日，南華公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為900萬元，當前市場售價為880萬元，銷售該批材料將發(fā)生的相關費用為20萬元，甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費用300萬元，當前市場上相同類似的S產(chǎn)品售價為1180萬元，銷售S產(chǎn)品預計將發(fā)生相關費用50萬元。則2017年12月31日，南華公司的下列會計處理中，正確的有（）

A.甲材料計提存貨跌價準備70萬元

B.甲材料計提存貨跌價準備40萬元

C.甲材料期末以900萬元在資產(chǎn)負債表中列示

D.甲材料期末以830萬元在資產(chǎn)負債表中列示

29.關于無形資產(chǎn)的確認，應同時滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.該項無形資產(chǎn)存在活躍的交易市場

D.該項無形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營用的資產(chǎn)

30.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

31.下列會計處理中，符合會計信息質(zhì)量要求中實質(zhì)重于形式要求的有（）

A.期末對應收賬款計提壞賬準備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.企業(yè)對售后回購業(yè)務在會計核算上一般不確認收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

32.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉讓不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報廢固定資產(chǎn)的原價

33.下列選項中關于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項安排相關資產(chǎn)且承擔某項安排相關負債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項安排的凈資產(chǎn)享有權利的合營安排

C.C.未通過單獨主體達成的合營安排，應當劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨主體達成的合營安排，通常應當劃分為合營企業(yè)

34.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

35.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計，在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷。計稅時稅法規(guī)定應按照10年進行攤銷，則當年年末資產(chǎn)負債表日，關于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計稅基礎為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時性差異

36.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當年因可供出售金融資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉回遞延所得稅負債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應交所得稅為500萬元中級會計實務

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用

D.轉回遞延所得稅負債會減少所得稅費用

37.下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時將庫存商品轉入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

38.下列關于民間非營利組織財務會計報告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財務會計報告由會計報表、會計報表附注構成

B.財務情況說明書指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋

C.會計報表附注是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

39.關于股份支付的計量，下列說法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日當日權益工具的賬面價值計量

B.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量

C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現(xiàn)金結算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量

40.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關的政府補助處理

三、判斷題(20題)41.暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

42.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當全部計入當期損益。（）

A.是B.否

43.取得以持有至到期投資時，應將相關交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

44.對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。（）

A.是B.否

45.母公司因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，在合并財務報表中，對于剩余股權，應當按照其在處置日的公允價值重新計量。（）

A.是B.否

46.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

47.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

48.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

49.

第

40

題

根據(jù)我國《關聯(lián)方關系及其交易的披露》準則，當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應該披露關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

業(yè)務分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務，或一組相關的產(chǎn)品或勞務，并且承擔于不同其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

51.股東大會(或類似機構)在資產(chǎn)負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

52.在子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，其余額應全部由母公司負擔，沖減母公司的所有者權益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔的責任。（）

A.是B.否

53.期末有余額的制造費用計入存貨科目列示。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定。（）

A.是B.否

55.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

56.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉回。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

（5）計算甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。

63.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務重組有關的直接支出，并計算因業(yè)務重組應確認的預計負債金額。

64.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權，4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權轉讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)方關系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應計提的折舊額。將上述相關數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關的會計分錄。

65.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負債的賬面價值為零，2020年12月31日，甲公司有關資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價值是當年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計稅基礎。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎時均不考慮當年度攤銷因素。預計負債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項所確認。2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結轉以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關可抵扣暫時性差異轉回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異，分別說明是否應確認相關遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應直接計入所有者權益。(3)計算甲公司2020年應確認的遞延所得稅費用。

參考答案

1.B選項A不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應按照持股比例確認投資收益，同時調(diào)整“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應按照持股比例，相應調(diào)整“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應按照持股比例確認應收股利，同時調(diào)整“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對被投資企業(yè)損益的確認，即按比例相應調(diào)整的是“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應選B。

2.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當日公允價值大于賬面價值的差額，應該計入其他綜合收益。

3.B2004年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備36－20=16（萬元）。

4.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

5.C

6.B此題應當注意與“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)結合，由于交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方交換的資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠的計量，因此應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值。本題中甲公司換入乙公司股權的入賬價值是1500萬元（換出辦公樓的公允價值），因此選項A不正確，選項B正確;甲公司換出辦公樓的公允價值1500萬元與賬面價值800萬元（1000-200）之間的差額，應當計入營業(yè)外收入，選項C不正確;由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司對乙公司的長期股權投資應當采用權益法進行后續(xù)計量，因此選項D不正確。

7.C預計負債應當按照履行行管現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，當所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預計負債應確認的金額=（20+50）/2=35（萬元）。

綜上，本題應選C。

8.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應選A。

9.B

10.B除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當成本。

11.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

12.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權益1．25選項A不正確，應抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

13.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

14.D2011年度甲公司計入管理費用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

15.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金120=1050（萬元）；配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。

16.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

17.B

18.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。

19.D解析：甲公司（債務人）應確認的債務重組利得應是100×20％＝20（萬元）。

20.B【答案】B

【解析】購人美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財務費用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財務費用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

21.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

試題點評：本題考查預計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非?；A。

22.ABC企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

23.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負債，長期股權投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

24.BD選項A和C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報告。

25.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“存貨的初始計量”知識點進行考核】

26.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.BC外幣一般借款的匯兌差額均應該費用化，選項A不正確；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔債務的，只有該債務屬于帶息債務時才屬于資產(chǎn)支出，選項D不準確。

28.AD選項A正確，選項B錯誤，因為甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應先計算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應該按照可變現(xiàn)凈值計量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬元），甲材料的成本為900萬元，因此，甲材料應計提的存貨跌價準備＝900－830＝70（萬元）；

選項D正確，選項C錯誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此應當按照計提存貨跌價準備后的金額830萬元列示在資產(chǎn)負債表中。

綜上，本題應選AD。

29.AB選項AB符合題意，選項CD不符合題意，無形資產(chǎn)在符合定義的前提下應同時滿足以下兩個條件才能予以確認：

（1）與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

綜上，本題應選AB。

30.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

31.CD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量、報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

選項AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹慎性要求；

選項CD符合題意，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應選CD。

32.ABCD解析：出售、轉讓、毀損和報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項ABCD正確。

33.ABCD

34.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

35.CD選項AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000萬元，其計稅基礎＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元（1000－900）；

選項CD說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計準則不要求攤銷，但應在會計期末進行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購商譽外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應在一定期限內(nèi)攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。因此，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會產(chǎn)生暫時性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異。

綜上，本題應選CD。

36.BD應交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應編制的會計分錄如下：

借：所得稅費用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負債50

貸：應交稅費一應交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

37.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。

38.ABCD選項A說法錯誤，民間非營利組織的財務會計報告由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書構成；

選項B說法錯誤，財務情況說明書，是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告。

選項C說法錯誤，會計報表附注，指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表。

綜上，本題應選ABCD。

39.BC以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量。以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

40.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關的政府補助”知識點進行考核】

41.Y

42.Y

43.N取得持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應將相關交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應將相關交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.Y

46.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

47.Y

48.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

49.N當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關聯(lián)方關系。

50.Y

51.Y

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.Y本題考查存貨的范圍，制造費用計入存貨成本，但期間費用不計入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.Y按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

56.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

57.N可供出售權益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權益；可供出售債務工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

58.Y

59.N

60.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關。

61.

62.(1)甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應確認營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權投資4600

壞賬準備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務重組過程中應確認的債務重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應確認資產(chǎn)轉讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應確認資產(chǎn)轉讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)。

借：應付賬款12000

投資收益200

長期股權投資減值準備400

貸：在建工程3600

長期股權投資5200

營業(yè)外收人——債務重組利得3000

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉讓損益800

(3)2008年1月1日，該寫字樓的賬面價值=4400+1600=6000(萬元)，2008年應確認公允價值變動損益=6200-6000=200(萬元)。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

(4)借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務收入500

(5)甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益=4600-4000=600(萬元)(投資損失)。

借：無形資產(chǎn)4400

投資收益600

貸：長期股權投資4600

銀行存款400

63.因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=650+20=670(萬元)。

64.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應當根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設備X200，設備Y675，設備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設備144

貸：固定資產(chǎn)減值準備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設備應計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設備應計提折舊額