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文檔簡介

企業(yè)財務(wù)工作流程企業(yè)財務(wù)工作流程(一)資產(chǎn)審計貨幣資金審計審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——抽驗資金收付款憑證——核實收入貨幣資金收款收據(jù)——檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——檢查不相容職務(wù)劃分情況——檢查貨幣資金收付憑證管理——評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。實質(zhì)性審查庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金,并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”,該表由出納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù),當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù),賬實是否相符。即有無溢缺?,F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄,至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬,審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。存貨審計審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——抽查部分采購業(yè)務(wù)文件,追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù),追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——審查存貨管理制度——抽查盤點記錄——評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)性審查材料的審查材料采購的審查:審查訂貨合同 審查材料的驗收入庫情況——審查材料采購成本,查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確,采購費用分配比例是否合理,采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——審查在途材料——審查材料采購的賬務(wù)處理庫存材料審查盤點庫存材料,時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日材料出庫的審查對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃,核查發(fā)出材料的計價,揭露弄虛作假的行為應(yīng)收賬款審計證實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的、真實性內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——檢查不相容職責的劃分——驗證期末余額的合理性——抽查客戶賬齡分析表一一一審查銷貨折扣與收款的合理性——審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細表——發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——審查壞賬準備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表——清點庫存應(yīng)收票據(jù)——詢證應(yīng)收票據(jù)——對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——對票據(jù)貼現(xiàn)的審查一一-分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度固定資產(chǎn)審計審計目標①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——抽驗固定資產(chǎn)驗收報告一一-檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)固定資產(chǎn)入賬價值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查(二)、收入、成本與費用審計主營業(yè)務(wù)收入審計審計目標證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——測試銷售計劃——審查銷貨合同——檢查崗位職責的執(zhí)行——測試銷貨制度的執(zhí)行——評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)性審查分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度,與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性——索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬,相互核對——審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式,確定銷售收入的實現(xiàn)銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查 銷貨退回的合理性 退回批準手續(xù)的性 退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查 折扣和折讓的合理性 折扣和折讓沖減當期銷售收入,進而影響利潤,因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定,發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性——折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準,按規(guī)定程序例行手續(xù)。產(chǎn)品成本審計審計目標證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——審查產(chǎn)品成本計劃——審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行——審查成本基礎(chǔ)工作——評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)實質(zhì)性審查產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查直接材料費的審查直接材料耗用量的審查——直接材料計價的審查——直接材料費用分配的審查直接人工費的審查審查直接人工費的真實性——審查工資結(jié)算的正確性——審查工資分配的正確性——審查職工福利費計提及分配的正確性一一-審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性制造費用的真實性審查制造費用的真實性——審查制造費用項目的合規(guī)性——>審查制造費用會計處理的正確性輔助生產(chǎn)費用的審查審查輔助生產(chǎn)費用的歸集 審查輔助生產(chǎn)費用的分配在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量 審查在產(chǎn)品的計價方法產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量 審查產(chǎn)品成本的計算費用審計審計目標證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng) 索取并審查

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