風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第一節(jié)總則1．為規(guī)范集團(tuán)公司及所屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，持續(xù)促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制水平，特制訂本指2．本指引所稱風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，指由企業(yè)的決策層和管理層要求的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)完整性、執(zhí)行遵循性和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與本手冊(cè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)差異來(lái)表示完整性，以抽樣執(zhí)行情況來(lái)表示遵循性，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)所殘余的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示效果。3．企業(yè)決策機(jī)構(gòu)及其評(píng)價(jià)計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)進(jìn)行4．按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體分為獨(dú)立評(píng)價(jià)和自我評(píng)價(jià)，按照評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)和范圍分為年度評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。5．企業(yè)可以授權(quán)評(píng)價(jià)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織和實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)工作。獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)及其評(píng)價(jià)計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)價(jià)議，責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)整改意見(jiàn)。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，提高評(píng)價(jià)工作效率，減少評(píng)價(jià)成本。7.企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。以目標(biāo)差距和對(duì)標(biāo)差距及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象、業(yè)務(wù)領(lǐng)域及其業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。一致性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。公允性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，所評(píng)價(jià)三級(jí)單位的數(shù)量和分布應(yīng)當(dāng)有抽樣代表性，能客觀反映所歸口二級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況。獨(dú)立性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn).兼顧效率和成本的原則。評(píng)價(jià)組織的人員應(yīng)當(dāng)精干、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)多元化，應(yīng)當(dāng)充分利用信息系統(tǒng)提高評(píng)價(jià)的效率。8．本指引對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)類型、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)工作程序、評(píng)價(jià)成果運(yùn)用做出了規(guī)定。9．本指引適用于集團(tuán)公司對(duì)所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本指引和實(shí)際情況制定本單位的評(píng)價(jià)辦法，開(kāi)展自我評(píng)價(jià)和組織對(duì)所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理第二節(jié)評(píng)價(jià)的內(nèi)容對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下四方面內(nèi)控制設(shè)計(jì)完整性是指企業(yè)各項(xiàng)控制措施應(yīng)當(dāng)符合集團(tuán)公司對(duì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制所要求的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大要素及其子要素的基本要求。實(shí)質(zhì)就是合理的控制行為是否被允許，不合理的控制行為是否被禁止。本指引所稱控制措施主要包括企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和管理文件及其所規(guī)定的規(guī)則和業(yè)務(wù)流2．內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性。內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性是指各項(xiàng)管理活動(dòng)是否按照企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制要求來(lái)做，實(shí)質(zhì)就是允許的控制行為是否發(fā)生，禁止的控制行為是否被避免。3．基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制效果是指被評(píng)價(jià)對(duì)象在評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與是目標(biāo)績(jī)效和標(biāo)桿指標(biāo)之間的差距。差距越小，表明風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制效果就越好，實(shí)質(zhì)是以殘余風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)表示效果。4．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。在以上三個(gè)方面評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的單項(xiàng)指標(biāo)和綜合性指標(biāo)數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)開(kāi)展謹(jǐn)慎預(yù)測(cè)。第三節(jié)評(píng)價(jià)類型評(píng)價(jià)分為自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立性評(píng)價(jià)兩類。1．自我評(píng)價(jià)。自我評(píng)價(jià)是企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)范圍，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容和適用的評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照評(píng)價(jià)規(guī)則，規(guī)范開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門對(duì)所屬企業(yè)的開(kāi)展的獨(dú)立評(píng)價(jià)是自我評(píng)價(jià)主要組成部分。2．獨(dú)立性評(píng)價(jià)。獨(dú)立性評(píng)價(jià)是由獨(dú)立于被評(píng)價(jià)企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門的內(nèi)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是在被評(píng)價(jià)企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門自我評(píng)價(jià)的結(jié)果基礎(chǔ)的獨(dú)立性評(píng)價(jià)。第四節(jié)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系成，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)體系、執(zhí)行遵循性指標(biāo)體系、效果性指標(biāo)體系，各一級(jí)指標(biāo)體系下設(shè)有二級(jí)指標(biāo)體系，二級(jí)指標(biāo)下設(shè)有三級(jí)指標(biāo)體系。體系結(jié)構(gòu)如下圖。業(yè)務(wù)循環(huán)流程的130個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部要點(diǎn)提出了控制要求，表示了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性，相應(yīng)地由130個(gè)三級(jí)指標(biāo)表征完整性，作為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)體系。如下圖所示。2.執(zhí)行遵循性指標(biāo)體系：執(zhí)行遵循性指標(biāo)體系與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系：效果性指標(biāo)體系由2大部分構(gòu)成，分別是生存能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)，共有100個(gè)三級(jí)指標(biāo)。效果性指標(biāo)表完成情況表征了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的大小。具體體系如下圖所示。第五節(jié)評(píng)價(jià)規(guī)則1.評(píng)價(jià)遵循的基本原則全面遵循本手冊(cè)總則部分所規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原以被評(píng)價(jià)對(duì)象在評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)完成設(shè)定目標(biāo)所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)為客觀評(píng)價(jià)依據(jù)的，預(yù)測(cè)是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。2.數(shù)據(jù)采集與測(cè)試方法主要方法穿行測(cè)試法。指通過(guò)抽取全過(guò)程的文檔，來(lái)了解業(yè)務(wù)流程執(zhí)抽樣法。從確定的總體樣本中采集一定比例的樣本。實(shí)地查驗(yàn)或重新執(zhí)行法。3．評(píng)價(jià)方法采用基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)法或回歸分析預(yù)測(cè)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。4.采用基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)方法的原因在實(shí)際開(kāi)展的自評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)中，有幾種情況應(yīng)當(dāng)充分，評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)評(píng)價(jià)者來(lái)說(shuō)是一個(gè)灰色系統(tǒng)；二是參與評(píng)價(jià)人員數(shù)量都不可能足夠多，評(píng)價(jià)人員的經(jīng)驗(yàn)和其熟悉領(lǐng)域范圍不一致，各指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)分布不可能非常清晰；三是選取的各項(xiàng)指標(biāo)也有相關(guān)性，并不完全相互獨(dú)立；四是雖然大部分指標(biāo)值是客觀數(shù)據(jù)，也有少部分指標(biāo)值是主觀判斷數(shù)據(jù)，但是，好的區(qū)間標(biāo)準(zhǔn)和劣的區(qū)間標(biāo)準(zhǔn)存在重疊部分即存在模糊區(qū)間，無(wú)論客觀數(shù)據(jù)還是主觀數(shù)據(jù)隸屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的程度不同，都不易簡(jiǎn)單地或主觀地歸屬到具體的好區(qū)間或劣區(qū)間，為了公平性和可比性，也不應(yīng)該這樣主觀簡(jiǎn)單評(píng)判；五是評(píng)價(jià)本身僅是手段和過(guò)程，而揭示過(guò)程和體系結(jié)構(gòu)中各層級(jí)和各部分的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步找出原因和提出建議是非常重要的，因此，不能僅關(guān)注于最后的綜合評(píng)判，還要關(guān)注對(duì)體系結(jié)構(gòu)中各層級(jí)和部分單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。5.基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)原理灰色關(guān)聯(lián)度方法是分析灰色系統(tǒng)各因素所構(gòu)成序列(或者叫曲線)的幾何形狀與參考序列(或稱曲標(biāo)桿曲線或最優(yōu)曲線)幾程度，接近程度越小，表示關(guān)聯(lián)度越大。如果某個(gè)單因素指標(biāo)值越接近參考值(標(biāo)桿值)，就說(shuō)明該指標(biāo)對(duì)增加曲線相似度和縮小距離貢獻(xiàn)大，代表的權(quán)重就大。如果在多級(jí)多指標(biāo)評(píng)價(jià)中采用灰色關(guān)聯(lián)度方法，計(jì)算出來(lái)的某個(gè)單因素指標(biāo)權(quán)重就表示其對(duì)上一級(jí)指標(biāo)的貢獻(xiàn)程度。模糊綜合評(píng)價(jià)是采用矩陣模糊運(yùn)算的方法，由表征單項(xiàng)指標(biāo)值屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的隸屬度構(gòu)成模糊評(píng)判矩陣，由單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重值構(gòu)成權(quán)重矩陣，通過(guò)對(duì)這2個(gè)矩陣實(shí)施模糊運(yùn)算來(lái)合成單項(xiàng)指標(biāo)值，得出對(duì)綜合指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果，揭示出綜合指標(biāo)值隸屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的程度，屬于好區(qū)間的隸屬度最大的指標(biāo)值為最優(yōu)，進(jìn)一步按照設(shè)定的優(yōu)劣等級(jí)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行綜合6.實(shí)施評(píng)價(jià)的基本規(guī)則鑒于以上原因，本著科學(xué)、簡(jiǎn)單、實(shí)用的原則，采用基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)方法，采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)法或回歸分析預(yù)測(cè)方法?；疽?guī)則是：采用灰色關(guān)聯(lián)度方法來(lái)計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。是主客觀集成賦權(quán)法，在確定權(quán)重的過(guò)程中不受評(píng)價(jià)者事先主觀設(shè)定參數(shù)的采用模糊運(yùn)算對(duì)兩方面數(shù)據(jù)進(jìn)行合成，這兩方面數(shù)據(jù)分別是：通過(guò)灰色關(guān)聯(lián)度確定的單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重和單項(xiàng)指標(biāo)客觀數(shù)據(jù)隸屬于各優(yōu)劣區(qū)間程度的數(shù)據(jù)。實(shí)施逐級(jí)、多方面評(píng)價(jià)，直至得出最終綜合評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。但是，評(píng)價(jià)過(guò)程中的各級(jí)和各方面評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與最終綜合評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)同等重要，以滿足局部對(duì)比、分析、預(yù)測(cè)和提出改建建議的需要，滿足非綜合性評(píng)價(jià)既局部評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)的需要。7．趨勢(shì)預(yù)測(cè)。把對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)時(shí)評(píng)價(jià)與其歷史數(shù)據(jù)相結(jié)合，應(yīng)當(dāng)采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法或回歸分析預(yù)測(cè)方法，根據(jù)實(shí)際情況，可以把月或年作為時(shí)間序列，分別對(duì)專項(xiàng)指標(biāo)和綜合情況進(jìn)行定量預(yù)測(cè)。對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)或綜合指標(biāo)采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況考慮趨勢(shì)性、季節(jié)性、周期性和性四個(gè)因素。8.實(shí)施評(píng)價(jià)的基本步驟和內(nèi)容無(wú)論是全面綜合評(píng)價(jià)還是非綜合性評(píng)價(jià)都應(yīng)當(dāng)遵循下屬4個(gè)大步驟，涵蓋內(nèi)部控制設(shè)計(jì)指標(biāo)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況指標(biāo)、距離個(gè)方面指標(biāo)內(nèi)容分別評(píng)價(jià)；方面指標(biāo)內(nèi)容分別評(píng)價(jià)；第三步，在對(duì)三個(gè)方面的第1級(jí)指標(biāo)(中間層指標(biāo))采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)最終綜合指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)第四步，依據(jù)前面分級(jí)、分類評(píng)價(jià)，定量和定性分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，研究被評(píng)價(jià)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制優(yōu)劣分布情況，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)，提出針對(duì)性地改進(jìn)建議。第四步，依據(jù)以上內(nèi)容編制《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)第六節(jié)對(duì)第二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)對(duì)照本手冊(cè)所列業(yè)務(wù)循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點(diǎn)，逐點(diǎn)評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)循環(huán)流程下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性。對(duì)所評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)均采用其完備程度來(lái)表示，取值范圍為[0-1]，均為正向指標(biāo)，即取值越大表示效果越好。按照下面“表6-1”格式要求，開(kāi)展單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)工作。2)評(píng)評(píng)價(jià)人員按照中的要求，評(píng)價(jià)每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)，把對(duì)每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)賦值按列填入表格。評(píng)評(píng)評(píng)價(jià)123………m人單項(xiàng)指標(biāo)值xi (按照行統(tǒng)計(jì)平評(píng)價(jià)值xij………i確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)賦值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:左右、左右、左右、對(duì)于第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，直接所賦予的分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。對(duì)于第2級(jí)指標(biāo)，需要綜合考慮其下所有指標(biāo)，通整理單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬關(guān)系鑒于所評(píng)價(jià)的第3級(jí)指標(biāo)均屬于越大越優(yōu)秀型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)按照“表6-2”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬度μ值，填入對(duì)應(yīng)單元格.μik………隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ik1)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若<x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki2)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ik5)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki6)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki差隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik3)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取i=(-x)/；iki4)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik1)若x≥時(shí),i取μ=1;ik2)若<x<時(shí),取iiki2)若x≤時(shí),i取μ=0.隸屬度μ的計(jì)算規(guī)iki取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；iki2)若x<時(shí),i取μ=1.列，增加一行“參考指標(biāo)”行。)形成指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣。利用“表6-1”中數(shù)據(jù)，把“表6-2)確定參考序列。找出單元格中最大值，把該最大值復(fù)制到“參考指標(biāo)”行中各單元格中，以最大值作為參考指標(biāo)值，該行各單元格中的值應(yīng)該是相同的。評(píng)評(píng)價(jià)人評(píng)評(píng)價(jià)人123………mm考指標(biāo)(標(biāo)桿)………3)求各指標(biāo)序列與參考指標(biāo)序列之間的距離。在“表6-3”參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行對(duì)應(yīng)單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)0i0i第第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)各指標(biāo)的距離(D)0i0i0i………ii0i(w)i(v)24)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照v=1/(1+D)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)i0ii5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和∑vi≠1，其中(i=1…n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照w=v/∑v求各個(gè)指標(biāo)的歸iii一化權(quán)重，其中(i=1…n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重w也填入表i對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判按照下列步驟對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表6-4”最右列的歸一化權(quán)重w構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重ii2n…………各指標(biāo)的歸一化權(quán)重(w)i(i=1…n)w=v/∑viii2)由“表6-2”的隸屬程度μ構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的模糊評(píng)判矩Pμ1μ2μ3μ4n3n4n3n4μμ5μn5Xxxx三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度μiki…n,k=1…5)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣WB=(b，b，b，b，b),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需i1i2i3i4i5要對(duì)評(píng)判結(jié)果(b，b，b，bi，b)進(jìn)行歸一化處理，歸一i1i2i34i5化處理按照c=b/∑b來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，ikikikC=(c，c，c，c，c),把數(shù)值填入“表6-7”中對(duì)應(yīng)行。i1i2i3i4i5二二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度cik二級(jí)綜合指標(biāo)名稱(i=1…n,k=1…5)對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………4)確定二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定某二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表6-7”中單元格。2.內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性指標(biāo)對(duì)照本手冊(cè)所列業(yè)務(wù)循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點(diǎn)，原則基于抽樣調(diào)查原理來(lái)評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)循環(huán)流程的內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性，禁止采用單一樣本評(píng)價(jià)，防止以偏概全，帶來(lái)過(guò)大的錯(cuò)判風(fēng)險(xiǎn)，減小評(píng)價(jià)功效。可采用的抽樣調(diào)查方法有：1)個(gè)別訪談法。2)問(wèn)卷調(diào)查法。3)比較分析法。4)穿行測(cè)試法。5)實(shí)地查驗(yàn)法在對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象某業(yè)務(wù)循環(huán)流程的內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性的評(píng)價(jià)中，鑒于在執(zhí)行者每個(gè)周期內(nèi)(年度、半年度和季度)執(zhí)行次數(shù)和涉及的內(nèi)部控制點(diǎn)多，總體量不夠大，不一定符合正態(tài)分布，而且執(zhí)行每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)流程的頻次也非常不一致，執(zhí)行不GB/T2829-2002關(guān)于過(guò)程穩(wěn)定性抽樣檢驗(yàn)和GB/T15482-1995關(guān)于小總體量抽樣檢驗(yàn)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定了抽樣調(diào)查內(nèi)部控制執(zhí)行性指引，規(guī)定了總體量與抽樣數(shù)量、抽樣不合格判定數(shù)關(guān)系，錯(cuò)判風(fēng)險(xiǎn)概率控制在以下，具體評(píng)價(jià)期間所執(zhí)行某業(yè)務(wù)循環(huán)流程抽樣數(shù)量n抽樣不合格判定數(shù)r3225-929-16216-202222602評(píng)價(jià)者測(cè)試抽查樣本，發(fā)現(xiàn)一次與本手冊(cè)所列業(yè)務(wù)循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點(diǎn)不符的行為，就可判定為一次不合格。對(duì)所評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)均采用抽樣檢查結(jié)果來(lái)代表整體執(zhí)行的遵循程度，取值范圍為[0-1]，均為正向指標(biāo)，即取值越大表示效果越好。如果實(shí)際抽樣不合格數(shù)量p大于抽樣不合格判定系抽樣不合格判定系數(shù)r，則該項(xiàng)分值就按照抽樣合格概率來(lái)表數(shù)量n判定數(shù)r222222222按照下面“表6-10”格式要求，統(tǒng)計(jì)不同評(píng)價(jià)人對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)2)把不同評(píng)價(jià)人所評(píng)判的數(shù)據(jù)(“表6-9中數(shù)據(jù)”)導(dǎo)入i評(píng)評(píng)評(píng)價(jià)123………m人評(píng)價(jià)值xij………i (按照行統(tǒng)計(jì)平i確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:左右、左右、左右、左對(duì)于第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，直接所賦予的分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。對(duì)于第2級(jí)指標(biāo)，需要綜合考慮其下所有指標(biāo)，通整理單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬關(guān)系鑒于所評(píng)價(jià)的第3級(jí)指標(biāo)均屬于越大越優(yōu)秀型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)按照“表6-11”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬度μ值，填入對(duì)應(yīng)單元格.μik………隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ikii取μ=0;2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki12)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ik3)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若<x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki4)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki差隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik9)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；ikiiμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik3)若x≥時(shí),i取μ=1;ik2)若<x<時(shí),取iiki4)若x≤時(shí),i取μ=0.隸屬度μ的計(jì)算規(guī)iki取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；iki8)若x<時(shí),i取μ=1.最左列，增加一行“參考指標(biāo)”行。2)形成指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣。利用“表6-10”中數(shù)據(jù)，把“表6-2)確定參考序列。找出單元格中最大值，以最大值作為參考指標(biāo)值，參考指標(biāo)值行中各單元格中的值應(yīng)該是相同的。評(píng)評(píng)價(jià)人評(píng)評(píng)價(jià)人123………mm考指標(biāo)(標(biāo)桿)………3)求各指標(biāo)序列與參考指標(biāo)序列之間的距離。在“表6-12”參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行對(duì)應(yīng)單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)0i0im第第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)各指標(biāo)的距離(D)0i0i0i………ii0i(w)(v)ii∑viiw=v/24)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照v=1/(1+D)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)i0ii5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和∑vi≠1，其中(i=1…n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照w=v/∑v求各個(gè)指標(biāo)的歸iii一化權(quán)重，其中(i=1…n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重w也填入表i6-13。對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判按照下列步驟對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表6-13”最右列的歸一化權(quán)重w構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)ii2n…………各指標(biāo)的歸一化權(quán)重(w)i(i=1…n)w=v/∑viii2)由“表6-11”的隸屬程度μ構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的模糊評(píng)判Pμ1μ2μ3μ4n3n4n3n4μμ5μn5Xxxx三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度μikin,k=1…5)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣WB=(b，b，b，b，b),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需i1i2i3i4i5要對(duì)評(píng)判結(jié)果(b，b，b，bi，b)進(jìn)行歸一化處理，歸一i1i2i34i5化處理按照c=b/∑b來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，ikikikC=(c，c，c，c，c),把數(shù)值填入“表6-16”中對(duì)應(yīng)行。i1i2i3i4i5二二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度cik二級(jí)綜合指標(biāo)名稱(i=1…n,k=1…5)對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………4)確定二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定某二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表6-16”中最左列對(duì)應(yīng)單元格。3.基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指標(biāo)數(shù)據(jù)由被評(píng)價(jià)對(duì)象提供，可以以綜合績(jī)效考核數(shù)據(jù)作為初步依據(jù)，也可以依據(jù)對(duì)標(biāo)結(jié)果。評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)計(jì)，以評(píng)價(jià)計(jì)后的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)依據(jù)。1)正向指標(biāo)。正向指標(biāo)值越大越好，利潤(rùn)、生產(chǎn)率、資產(chǎn)等屬于典型的正向指標(biāo)。2)逆向指標(biāo)。負(fù)向指標(biāo)值越小越好，成本、污染物排放等屬3)適度指標(biāo)。適度指標(biāo)值越趨向于一個(gè)中間值越好，負(fù)債率等屬于典型的適度指標(biāo)。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理。由于指標(biāo)類型不同，因此，要把指標(biāo)數(shù)據(jù)做1)把所有指標(biāo)數(shù)據(jù)做無(wú)量綱化處理。均采用實(shí)際值與目標(biāo)值2)把逆向指標(biāo)數(shù)據(jù)和適度指標(biāo)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為正向指標(biāo)數(shù)據(jù)。為了激勵(lì)優(yōu)秀指標(biāo)值的提升，抑制消極行為，發(fā)揮評(píng)價(jià)的導(dǎo)向作用，用不同的系數(shù)對(duì)相對(duì)值做了加強(qiáng)或消弱處理。所得分值y限制在[0-1]之間。2)當(dāng)實(shí)際值x大于目標(biāo)值a根據(jù)評(píng)價(jià)計(jì)后的指標(biāo)數(shù)據(jù)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的分值。按照表格6-統(tǒng)計(jì)不同評(píng)價(jià)人對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。按照下面“表6-19”2)把不同評(píng)價(jià)人所評(píng)判的數(shù)據(jù)(“表6-18中數(shù)據(jù)”)導(dǎo)入i評(píng)評(píng)評(píng)價(jià)123………m人評(píng)價(jià)值xij………i (按照行統(tǒng)計(jì)平i確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:左右、左右、左右、左對(duì)于第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，直接所賦予的分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。對(duì)于第2級(jí)指標(biāo)，需要綜合考慮其下所有指標(biāo)，通整理單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬關(guān)系鑒于所評(píng)價(jià)的第3級(jí)指標(biāo)均已轉(zhuǎn)化為正向型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)的。按照“表6-20”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬度μ值，填入對(duì)應(yīng)單元格.μik………差隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik15)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；ikiiμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)iki取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；ikii取μ=1.隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ikii取μ=0;2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki18)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ik5)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若<x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki6)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik5)若x≥時(shí),i取μ=1;ik2)若<x<時(shí),取iiki6)若x≤時(shí),i取μ=0.最左列，增加一行“參考指標(biāo)”行。2)形成指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣。利用“表6-19”中數(shù)據(jù)，把“表6-2)確定參考序列。找出單元格中最大值，以最大值作為參考指標(biāo)值，參考指標(biāo)值行中各單元格中的值應(yīng)該是相同的。(注：如果以下達(dá)的目標(biāo)值或?qū)?biāo)中使用的標(biāo)桿值作為參考值，可以直接在參考序列中賦值為1，則要作出特別說(shuō)明，分別代表實(shí)際完成值與下達(dá)的目標(biāo)值或?qū)?biāo)值做比較)。評(píng)評(píng)價(jià)人評(píng)評(píng)價(jià)人123………mm考指標(biāo)(標(biāo)桿)………3)求各指標(biāo)序列與參考指標(biāo)序列之間的距離。在“表6-21”參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行對(duì)應(yīng)單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)0i0im第第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)各指標(biāo)的距離(D)0i0i0i………ii0i(w)i(v)24)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照v=1/(1+D)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)i0ii5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和∑vi≠1，其中(i=1…n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照w=v/∑v求各個(gè)指標(biāo)的歸iii一化權(quán)重，其中(i=1…n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重w也填入表i6-13。對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判按照下列步驟對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表6-22”最右列的歸一化權(quán)重w構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)ii2n…………各指標(biāo)的歸一化權(quán)重(w)i(i=1…n)w=v/∑viii2)由“表6-20”的隸屬程度μ構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的模糊評(píng)判Pμ1μ2μ3μ4μμ5μn5Xxxx三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度μikin,k=1…5)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣WB=(b，b，b，b，b),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需i1i2i3i4i5要對(duì)評(píng)判結(jié)果(b，b，b，bi，b)進(jìn)行歸一化處理，歸一i1i2i34i5化處理按照c=b/∑b來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，ikikikC=(c，c，c，c，c),把數(shù)值填入“表6-25”中對(duì)應(yīng)行。i1i2i3i4i5二二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度cik二級(jí)綜合指標(biāo)名稱(i=1…n,k=1…5)對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………4)確定二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定某二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表6-25”中最左列對(duì)應(yīng)單元格。第七節(jié)對(duì)一級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)部控制執(zhí)行遵循性指標(biāo)、基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)評(píng)屬各二級(jí)指標(biāo)的分值.對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)/分值xi………確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)賦值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:左右、左右、左右、對(duì)于第2級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，上面所得分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣鑒于所評(píng)價(jià)的第2級(jí)指標(biāo)均屬于正向型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)按照“表7-2”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬度μ值，填入對(duì)應(yīng)單元格.μik………差隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik21)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；iki22)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)iki取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；ikii取μ=1.隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ikii取μ=0;2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki24)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ik7)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若<x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki8)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik7)若x≥時(shí),i取μ=1;ik2)若<x<時(shí),取iiki8)若x≤時(shí),i取μ=0.3”中，增加一行“參考指標(biāo)”行。1………考指標(biāo)(標(biāo)桿)i指標(biāo)值與參考指標(biāo)值之間的距離。在“7-3”中，參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)的距離，可用D=(x-x)2來(lái)計(jì)0i0i算距離，其中(i=1…n,)。計(jì)算的距離填入表7-4.。7-4.各指標(biāo)的歸一化權(quán)各指標(biāo)的歸一化權(quán)重0i i(i=1…n)w=v/………ii0i0i0i(v)ii∑vi(D)4)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照v=1/(1+D)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)i0ii5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和∑vi≠1，其中(i=1…n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照w=v/∑v求各個(gè)指標(biāo)的歸iii一化權(quán)重，其中(i=1…n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重w也填入表i按照下列步驟對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表7-4”最右列的歸一化權(quán)重w構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重ii2n…………各指標(biāo)的歸一化權(quán)重(w)i(i=1…n)w=v/∑viiiPμ1μ2μ3μ4μμ5μn5XxxxXxxx二級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度μiki…n,k=1…5)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好………3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣WB=(b，b，b，b，b),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需i1i2i3i4i5要對(duì)評(píng)判結(jié)果(b，b，b，bi，b)進(jìn)行歸一化處理，歸一i1i2i34i5化處理按照c=b/∑b來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，ikikikC=(c，c，c，c，c),把數(shù)值填入“表7-7”中對(duì)應(yīng)行。i1i2i3i4i5綜合指標(biāo)的4.較好性般好差差4)確定一級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定一級(jí)綜合指標(biāo)(內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)2.內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性指標(biāo)2.基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)第八節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)對(duì)一級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)一級(jí)綜合指標(biāo)名稱價(jià)/分值xi2.內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性險(xiǎn)2．確定綜合評(píng)價(jià)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)賦值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:左右、左右、左右、對(duì)于第1級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，上面所得分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣通過(guò)模糊運(yùn)算合成得出綜合評(píng)價(jià)價(jià)的結(jié)果。鑒于所評(píng)價(jià)的三個(gè)第1級(jí)指標(biāo)均屬于正向型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)模糊隸屬函數(shù)。按照“表8-2”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬單μ值，填入對(duì)應(yīng)單元格.差隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik27)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；iki28)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)iki取μ=0;ik2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/；ikii取μ=1.隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ikii取μ=0;2)若≤x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki30)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)則：ik9)若x<或x≥時(shí),ii取μ=0;ik2)若<x<時(shí),取iμ=(-x)/-；iki10)若≤x<時(shí),取iμ=(x-/-.iki隸屬度μ的計(jì)算規(guī)ik9)若x≥時(shí),i取μ=1;ik2)若<x<時(shí),取iiki10)若x≤時(shí),i取μ=0.μik指標(biāo)/值xi(i=1…3)2.內(nèi)部控制執(zhí)行遵行/X2=/X3=3”中，增加一行“參考指標(biāo)”行。第1級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)i0.參考指標(biāo)(標(biāo)桿)12.內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性指標(biāo)值與參考指標(biāo)值之間的距離。在“8-3”中，參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)的距離，可用D=(x-x)2來(lái)計(jì)0i0i算距離，其中(i=1…3,)。計(jì)算的距離填入表8-4.。 i(i=1…3) ii0i0i0i (D)0i4)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照v=1/(1+D)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)i0ii5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和∑vi≠1，其中(i=1…n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照w=v/∑v求各個(gè)指標(biāo)的歸iii一化權(quán)重，其中(i=1…n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重w也填入表i5.綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況1)由“表8-4”最右列的歸一化權(quán)重w構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重ii2n1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)2.內(nèi)部控制執(zhí)3.基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)單項(xiàng)指標(biāo)名稱行遵循性重(w)i(i=1…n)w=v/∑viiiPμ1μμ2μ2μ3μ3μ4μ4μ5μ5一一級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度μikin,k=1…5)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好2.內(nèi)部控制執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣WB=(b，b，b，b，b),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需i1i2i3i4i5bb12345kkk12345一一級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度ck1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制4)確定風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表8-7”。第九節(jié)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)根據(jù)被評(píng)價(jià)對(duì)象的分類和分級(jí)指標(biāo)隸屬于極差、較差、一般、較好、很好的情況，按照適當(dāng)方式排序?qū)ｍ?xiàng)指標(biāo)和綜合指標(biāo)排序(也就是對(duì)過(guò)程和結(jié)果分類分級(jí)排序)。把對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)時(shí)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與其歷史數(shù)據(jù)相結(jié)合，應(yīng)當(dāng)采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法或回歸分析預(yù)測(cè)方法，根據(jù)實(shí)際情況，可以把月或年作為時(shí)間序列，分別對(duì)專項(xiàng)指標(biāo)和綜合情況進(jìn)行3．原因分析和預(yù)警對(duì)現(xiàn)時(shí)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)和趨勢(shì)預(yù)測(cè)到的隸屬于極差、較差、很好三類情況進(jìn)行進(jìn)一步的原因分析，并開(kāi)展預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)提示工作，對(duì)于隸書于很好的指標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)揭示成功原因和經(jīng)驗(yàn)。4．提出建議應(yīng)當(dāng)針對(duì)原因分析，分別對(duì)隸屬于極差、較差的情況分類、分級(jí)提出改進(jìn)建議，并進(jìn)一步提出關(guān)于下一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的建議，為開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。第十一節(jié)綜合評(píng)價(jià)與抽查評(píng)價(jià)對(duì)象數(shù)量的確定評(píng)價(jià)樣本應(yīng)具有代表性。禁止以所屬某一個(gè)單位的評(píng)價(jià)結(jié)果代表整個(gè)單位的情況，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)本單位層面和所屬大部分單位，應(yīng)但按照表格9-1規(guī)定來(lái)抽樣所屬評(píng)價(jià)單位數(shù)量，如果抽樣單位有超過(guò)2個(gè)單位的綜合評(píng)價(jià)情況隸屬于極差和較差，就可認(rèn)定被評(píng)價(jià)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制整體情況不合格。價(jià)單位所屬單位數(shù)量(總體量N)n抽樣不合格判定數(shù)r22222223第十二節(jié)評(píng)價(jià)報(bào)告依據(jù)上述第六到十一節(jié)的規(guī)定，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制指標(biāo)進(jìn)行的分級(jí)和分類評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、原因分析和所提出改進(jìn)建議，是編制最終評(píng)價(jià)報(bào)告和出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)的基本依據(jù)，也構(gòu)成其主要內(nèi)容。第十三節(jié)評(píng)價(jià)工作程序風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作階段劃分準(zhǔn)備階段、實(shí)施階1.準(zhǔn)備階段具體工作包括：確認(rèn)評(píng)價(jià)方式(委托、自我組織等)、選派合適的人員、下發(fā)評(píng)價(jià)通知書、制定評(píng)價(jià)方案等工作。根據(jù)集團(tuán)公司部署、年初部門工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的評(píng)價(jià)事項(xiàng),確定項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)間、評(píng)價(jià)方式。確定評(píng)價(jià)項(xiàng)目后，向單位有關(guān)部門發(fā)放評(píng)價(jià)前征求意見(jiàn)函(格式見(jiàn)附件一)，征求各有關(guān)部門的意見(jiàn)、建議以及對(duì)評(píng)價(jià)的要根據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目需要，確定確認(rèn)評(píng)價(jià)方式。確定是委托還是自我組織評(píng)價(jià)，選派合適的人員組成評(píng)價(jià)工作組，并確定評(píng)價(jià)組長(zhǎng)，在選定評(píng)價(jià)組人員時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：結(jié)合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的評(píng)價(jià)工作量，以及評(píng)價(jià)任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時(shí)限等，確定所需要的評(píng)價(jià)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和數(shù)量。評(píng)價(jià)中如有特殊需要，評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)還應(yīng)考慮從外部聘用專家，如計(jì)算機(jī)專業(yè)人員、工程技術(shù)人員、燃料管理專家等，以協(xié)助評(píng)價(jià)人員完成難以完成的評(píng)價(jià)取證和評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組成員要有良好職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力。建立評(píng)價(jià)組成員聯(lián)系方式(格式見(jiàn)附件二)。制定評(píng)價(jià)工作方案評(píng)價(jià)組長(zhǎng)結(jié)合被評(píng)價(jià)企業(yè)特點(diǎn)，充分考慮工作時(shí)限、被評(píng)價(jià)企業(yè)的規(guī)模(包括資產(chǎn)總額、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和資產(chǎn)、附屬機(jī)構(gòu)的分布情況)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制管理的建立、健全程度等，制定評(píng)價(jià)工作方案(格式見(jiàn)附件三)，括以下內(nèi)容：評(píng)價(jià)企業(yè)的名稱和基本情況；評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)時(shí)間、評(píng)價(jià)依據(jù)和目的；評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍、評(píng)價(jià)內(nèi)容和重點(diǎn)；組織分工和時(shí)間安排，評(píng)價(jià)工作要求；評(píng)價(jià)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制評(píng)價(jià)工作方案需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，評(píng)價(jià)組長(zhǎng)組織實(shí)施，并對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)果簽字負(fù)責(zé)。評(píng)價(jià)通知書起草、印制、分發(fā)評(píng)價(jià)通知書(格式見(jiàn)附件四)，評(píng)價(jià)通目名稱；被評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；要求被評(píng)價(jià)企業(yè)進(jìn)行自查，自查報(bào)告應(yīng)包含：企業(yè)基本情況、評(píng)價(jià)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況和預(yù)算執(zhí)行情況、重大事項(xiàng)、監(jiān)督體系建立和內(nèi)控制度執(zhí)行情況、接受外部檢查情況、存在問(wèn)題和潛在評(píng)價(jià)重要事項(xiàng)承諾書(格式見(jiàn)附件五)。向被評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人和被評(píng)價(jià)企業(yè)送達(dá)評(píng)價(jià)通知書。由評(píng)價(jià)組長(zhǎng)與評(píng)價(jià)組員和被評(píng)價(jià)單位聯(lián)系，確定接洽事宜。向被抽調(diào)人員所在單位寄發(fā)評(píng)價(jià)抽調(diào)函(格式見(jiàn)附件六)。以書面形式通知被評(píng)價(jià)企業(yè)做好必要的迎評(píng)價(jià)準(zhǔn)備工作(格式見(jiàn)附件七)，如：辦公地點(diǎn)、辦公用品、聯(lián)系電話、計(jì)算機(jī)網(wǎng)評(píng)價(jià)組成員報(bào)到后，由評(píng)價(jià)組長(zhǎng)組織召開(kāi)小組碰頭會(huì)，并按項(xiàng)目進(jìn)行分組。由組長(zhǎng)講解評(píng)價(jià)方案，強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律、工作質(zhì)量在進(jìn)點(diǎn)會(huì)前進(jìn)行評(píng)價(jià)通告(格式見(jiàn)附件八)，方式：布告欄張貼、局域網(wǎng)公布、安裝評(píng)價(jià)征求意見(jiàn)箱。評(píng)價(jià)進(jìn)點(diǎn)會(huì)召開(kāi)評(píng)價(jià)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，被評(píng)價(jià)企業(yè)自查報(bào)告作為會(huì)議資料，進(jìn)點(diǎn)會(huì)有評(píng)價(jià)組長(zhǎng)主持，評(píng)價(jià)工作組、被評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加會(huì)議，會(huì)議議程(格式見(jiàn)附件九)如評(píng)價(jià)組長(zhǎng)講明評(píng)價(jià)目的和對(duì)評(píng)價(jià)組、被評(píng)價(jià)單位的要求；評(píng)價(jià)組副組長(zhǎng)宣讀評(píng)價(jià)通知書；評(píng)價(jià)企業(yè)介紹企業(yè)基本情況；被評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人或其委托負(fù)責(zé)人宣讀自查報(bào)告;現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)評(píng)。評(píng)價(jià)組通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)。會(huì)議結(jié)束，根據(jù)情況組織評(píng)價(jià)組成員了解評(píng)價(jià)環(huán)境，參觀重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施、所屬單位等。評(píng)價(jià)組開(kāi)始采集數(shù)據(jù)、建立評(píng)價(jià)局域網(wǎng)，被評(píng)價(jià)單位提供資料、辦公條件以及數(shù)據(jù)采集(計(jì)劃部門提供綜合統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)終端和相應(yīng)軟件版本號(hào)；財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)終端和財(cái)務(wù)軟件版本號(hào))環(huán)境。被評(píng)價(jià)企業(yè)在進(jìn)點(diǎn)會(huì)后三天內(nèi)出具評(píng)價(jià)重要事項(xiàng)承諾書。采取召開(kāi)座談會(huì)、個(gè)別談話、評(píng)價(jià)調(diào)查(格式見(jiàn)附件十)等方式，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、重點(diǎn)部門中層干部、業(yè)務(wù)骨干、職工代表調(diào)查了解相關(guān)情況，廣泛獲取與評(píng)價(jià)目的有關(guān)的信息。評(píng)價(jià)人員通過(guò)聽(tīng)取被評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的自查報(bào)告，通過(guò)規(guī)定的方法取得具有充分證明力的評(píng)價(jià)證據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)工作，按各自所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目開(kāi)始分組進(jìn)行，評(píng)價(jià)組成員應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)情況填寫評(píng)價(jià)工作記錄(格式見(jiàn)附件十一)；對(duì)需做出的評(píng)價(jià)項(xiàng)目和發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，必須做出評(píng)價(jià)工作底稿，支持評(píng)價(jià)的原始資料要內(nèi)容完整，一個(gè)問(wèn)題一個(gè)底稿，一事一稿；底稿出具之后及時(shí)交由被評(píng)價(jià)企業(yè)相關(guān)部門交換意評(píng)價(jià)工組底稿(格式見(jiàn)附件十二)包括以下要素：被評(píng)價(jià)單位名稱；評(píng)價(jià)項(xiàng)目名稱；評(píng)價(jià)事項(xiàng)簡(jiǎn)述，即簡(jiǎn)要描述評(píng)價(jià)查出問(wèn)題，包括的數(shù)量、金額、測(cè)試出的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制水平等內(nèi)容；采用的第幾條，第幾款；評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即對(duì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步結(jié)論和處理意見(jiàn)、組組長(zhǎng)簽名；索引號(hào)及頁(yè)次，即對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)編排頁(yè)碼；附件，即評(píng)價(jià)工組底稿所附的評(píng)價(jià)證據(jù)及原始憑據(jù)復(fù)印件等相評(píng)價(jià)工作底稿交換意見(jiàn)之后，需交換意見(jiàn)部門的負(fù)責(zé)人簽字。簽字內(nèi)容包括：情況屬實(shí)、同意評(píng)價(jià)意見(jiàn)；若有不同意見(jiàn)，必須附加說(shuō)明及相關(guān)證明文件或資料，評(píng)價(jià)人員根據(jù)情況進(jìn)一步核實(shí)；評(píng)價(jià)人員核實(shí)后、根據(jù)合理意見(jiàn)修改底稿，再次與被評(píng)價(jià)單位交換意見(jiàn)，如果意見(jiàn)仍不能統(tǒng)一，由項(xiàng)目組長(zhǎng)向評(píng)價(jià)組長(zhǎng)匯報(bào)，經(jīng)請(qǐng)示做出下一步工作安排。副組長(zhǎng)在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束后3日內(nèi)依據(jù)評(píng)價(jià)工作底稿草擬評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，經(jīng)評(píng)價(jià)組長(zhǎng)評(píng)價(jià)核，出具評(píng)價(jià)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，與被評(píng)價(jià)企業(yè)交換意見(jiàn)。評(píng)價(jià)報(bào)告交換意見(jiàn)之后，評(píng)價(jià)組長(zhǎng)對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)的意見(jiàn)進(jìn)行分析、研究和進(jìn)一步核實(shí)，根據(jù)合理意見(jiàn)修改報(bào)告，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告征求意見(jiàn)稿和評(píng)價(jià)報(bào)告征求意見(jiàn)書(格式見(jiàn)附件十三)，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束前，評(píng)價(jià)組應(yīng)將所有評(píng)價(jià)底稿整理好，建立工作底稿目錄，并把所有工作底稿和相關(guān)資料全部交評(píng)價(jià)組長(zhǎng)帶回存檔。3.1根據(jù)被評(píng)價(jià)企業(yè)的書面反饋意見(jiàn)，評(píng)價(jià)組長(zhǎng)進(jìn)一步核實(shí)3.2評(píng)價(jià)報(bào)告修改后，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)查，提交部門會(huì)議討論，討論通過(guò)后送組織評(píng)價(jià)單位有關(guān)部門征求意見(jiàn)(格式見(jiàn)附件十四)。3.3評(píng)價(jià)報(bào)告征求組織評(píng)價(jià)單位各相關(guān)部門意見(jiàn)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書面反饋意見(jiàn)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不反饋意見(jiàn)的部門，視為報(bào)告無(wú)異議。結(jié)合各部門的反饋意見(jiàn)，再次修改評(píng)價(jià)報(bào)告并起草評(píng)價(jià)意見(jiàn)書后，請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽批評(píng)價(jià)報(bào)告和評(píng)價(jià)意見(jiàn)書(格式見(jiàn)