中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫練習(xí)試題打印帶答案

中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫練習(xí)試題打印帶答案

單選題（共50題）1、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個別財務(wù)報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權(quán)在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D2、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B3、下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D4、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D5、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時達(dá)成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A6、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C7、2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2×19年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A8、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A9、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預(yù)計負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B10、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D11、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更【答案】B12、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D13、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A14、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B15、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務(wù)報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D16、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A17、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C18、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D19、2×19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B20、2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B21、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C22、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D23、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C24、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A25、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C26、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C27、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表B.現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報現(xiàn)金流量表【答案】D28、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B29、下列關(guān)于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財務(wù)報表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核【答案】C30、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為32萬元C.交付電腦桌時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元【答案】C31、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量【答案】A32、屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法【答案】A33、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C34、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A35、A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D36、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A37、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A38、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A39、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60％股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C40、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）。發(fā)出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D41、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D42、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D43、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C44、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B45、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B46、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D47、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為5000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本600萬元，2×19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價格相應(yīng)增加400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素。下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理【答案】C48、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B49、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C50、收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D多選題（共20題）1、企業(yè)對外幣報表進(jìn)行折算時，下列項目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.實收資本B.盈余公積C.合同負(fù)債D.債權(quán)投資【答案】AB2、下列項目中，不屬于授予知識產(chǎn)權(quán)許可的事項有（）。A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入【答案】ABD3、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權(quán)，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費，該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預(yù)算會計處理：借：事業(yè)支出200貸：財政撥款預(yù)算收入200D.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預(yù)算會計無需進(jìn)行會計處理【答案】AC4、企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD5、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的賬面價值作為新的賬面余額C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量【答案】ACD6、2×18年1月1日甲公司支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費用16.48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4%，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1800萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×18年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬元B.2×18年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失238.17萬元C.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益55.15萬元【答案】AC7、企業(yè)對外幣報表進(jìn)行折算時，下列項目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.實收資本B.盈余公積C.合同負(fù)債D.債權(quán)投資【答案】AB8、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有（）。A.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】BCD9、下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊【答案】BCD11、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，預(yù)計工期為2年，工程預(yù)計總造價為5000萬元，預(yù)計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本1000萬元，預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例計算履約進(jìn)度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關(guān)于甲公司的會計處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項目D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年營業(yè)利潤50萬元【答案】ABC12、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD13、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素【答案】ABCD14、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權(quán)投資公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認(rèn)的商譽，商譽賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異C.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅D.與當(dāng)期直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅【答案】ABD15、下列關(guān)于借款費用的表述中，不正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上時間的購建或生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)B.為無形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入財務(wù)費用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本D.購入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)【答案】ABD16、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資200萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用20萬元C.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費5萬元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1000萬元【答案】AC17、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對2020年報表審計時發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為180萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為230萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。關(guān)于該事項下列處理中正確的有（）。A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額45萬元B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額11.25萬元C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額35萬元D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額8.75萬元【答案】AB18、不屬于一攬子交易的情況下，下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個別報表處理中，表述不正確的有（）。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的公允價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】ABD19、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BC20、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時，重分類日該投資賬面價值與公允價值之間的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動【答案】BC大題（共10題）一、甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理48二、（2018年）甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理。其與政府補助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策。甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計使用年限為5年。預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素?！敬鸢浮浚?）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購入設(shè)備的會計分錄。借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制相關(guān)會計分錄。7月份應(yīng)計提折舊的金額＝60/5/12＝1（萬元）借：制造費用1貸：累計折舊1（4）計算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a助的金額，并編制相關(guān)會計分錄。7月份應(yīng)分?jǐn)傉a助的金額＝12/5/12＝0.2（萬元）借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2三、甲公司2×17年至2×19年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值1600萬元，公允價值為2400萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會批準(zhǔn)2×17年利潤分配方案，按照2×17年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2×18年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權(quán)，出售價款為5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對乙公司不再實施重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元。（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時的會計分錄；（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），計算甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄；（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關(guān)的會計分錄；（4）根據(jù)資料（4），計算出售部分投資對甲公司2×19年損益的影響，并編制相關(guān)的會計分錄(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的二級明細(xì)科目)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權(quán)投資——投資成本100（17000×30%-5000）營業(yè)外收入100（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元），2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬元）。相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元），2×18年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。長期股權(quán)投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動15萬元）。相關(guān)會計分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（400×30%）四、甲、乙公司均為國內(nèi)上市公司。2×18至2×20年甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200萬元的價格購買乙公司10%的股份，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素。2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利80萬元，存入銀行。2×18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加300萬元（由于其他權(quán)益工具投資的公允價值變動所產(chǎn)生）。2×18年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。（2）2×19年1月8日，甲公司以2800萬元的價格購買乙公司20%的股份，增資后，作為長期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，2×19年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元（假設(shè)公允價值與賬面價值相同）。原投資的公允價值不變，仍為1500萬元。（3）乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2×19年年末的預(yù)計可收回金額為4200萬元。（4）2×20年8月5日甲公司以4500萬元出售對乙公司的投資。甲公司盈余公積的計提比例為10%假定不考慮其他因素。（1）編制甲公司2×18年至2×20年有關(guān)該項股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日取得股權(quán)時分錄是：借：其他權(quán)益工具投資——成本1120應(yīng)收股利80貸：銀行存款1200（1分）2×18年5月3日收到股利時：借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80（1分）2×18年12月31日，確認(rèn)公允價值變動：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動380貸：其他綜合收益380（1分）2×19年1月8日新購入股權(quán)首先將付出對價公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本2800貸：銀行存款2800（1分）此時持股比例達(dá)到了30%，應(yīng)該采用權(quán)益法核算，原股權(quán)按照公允價值重新計量，原采用其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的其他綜合收益應(yīng)在改按權(quán)益法核算時轉(zhuǎn)入到留存收益。（1分）五、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計X專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬元。計提減值后預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術(shù)對外投資應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）發(fā)生相關(guān)支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬600累計折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費用化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）六、甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。【答案】（1）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理48七、（2018年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元。（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天計算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。【答案】（1）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券—面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）。借：在建工程1310銀行存款（或應(yīng)收利息）90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款利息費用資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬元）。2017年一般借款的費用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬元）。2017年借款利息費用資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬元）。八、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1