借鑒國外經(jīng)驗治理我國稅收流失方案

借鑒國外經(jīng)驗治理我國稅收流失簡介：稅收流失問題在世界各國普遍存在，治理稅收流失已成為世界各國共同面臨的一個難點問題。為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有成效的探索實踐。“他山之石，可以攻玉”。借鑒國外經(jīng)驗，從法制、制度、體制、征管、觀念等方面提出了治理我國稅收流失的途徑和措施。稅收流失在世界各國普遍存在。在我國，據(jù)有關(guān)部門保守估計，國家每年稅收流失至少在1000億元以上。在國外，希臘、德國的有關(guān)專家估計本國每年僅偷、逃稅導致的稅收流失分別在400億美元左右和500億馬克左右；日本僅娛樂業(yè)、醫(yī)院以及各種宗教法人等部門以無發(fā)票現(xiàn)金交易方式逃避的稅額就在10億日元以上；1996年俄羅斯260萬戶企業(yè)中，照章納稅企業(yè)只有43.6萬戶，占16%，偷稅企業(yè)高達5216.4萬戶，占84%，其中根本不納稅的企業(yè)有88萬戶，約占34%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識較強的美國，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據(jù)美國官方估計，目前該國聯(lián)邦政府稅收流失率約為14%；在發(fā)展中國家，偷逃稅的現(xiàn)象是很普遍的，如印度、巴西等國的稅收流失率高達50%.為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有成效的探索和實踐。一、國外治理稅收流失的主要經(jīng)驗國外政府和稅務部門采取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價值。綜合世界各國防治稅收流失的基本做法，結(jié)合我國實際，我認為值得我國吸取借鑒的經(jīng)驗主要有以下六點：（一）完善的稅收制度1.實現(xiàn)稅制改革和稅制簡化，以減少稅收流失。20世紀80年代，世界性的稅制改革就以降低稅率、簡化稅制、拓寬稅基為取向。如美國在1986年的稅制改革中取消了60多項抵免稅或扣除，僅就取消投資抵免一項，5年間可增加稅收1500億美元。2.保持合理的稅收負擔水平，減輕逃避稅傾向。一般而言，稅收流失與經(jīng)濟系統(tǒng)中的稅負總水平之間存在著相關(guān)關(guān)系。這意味著，要想控制稅收流失，稅率不宜過高，甚至應有一定幅度的降低。另外，為了緩解稅率爬坡引發(fā)的稅負增加，國外還實行了稅收的自動指數(shù)化調(diào)整，或定期的稅收豁免等級上調(diào)，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實際收入下降的動機。（二）健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰并重許多國家制定單獨的稅收基本法，將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來，保證國家稅收不受侵犯。如日本于1959年頒布《國稅征收法》和《國稅征收法施行令》兩項法律、法規(guī)，構(gòu)成了日本國稅征收的基本法律制度。它賦予了國稅局行政執(zhí)法權(quán)、國稅優(yōu)先權(quán)、納稅義務擴張權(quán)、加強征收權(quán)以及拖欠稅款處理權(quán)等一系列權(quán)利并附有嚴格的刑事處理規(guī)定。法律的健全要求嚴格的執(zhí)法。通過嚴厲的稅收懲罰措施促使公眾形成高度自覺的納稅意識，也是防止稅收流失的成功經(jīng)驗。稅收懲罰措施一般包括經(jīng)濟懲罰和刑事懲罰兩類。美國公司納稅人逾期申報，按應繳稅額的5%-25%罰款，對拒絕稅務人員審計的行為每次罰款500美元，對查處的偷稅不但要收回所偷稅款及利息，而且要處以75%的罰款，嚴重的要查封財產(chǎn)并判刑5年。這種嚴查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果。（三）合理的機構(gòu)設(shè)置各國在設(shè)置機構(gòu)時十分注重效率和權(quán)責分明。大多數(shù)國家建立了中央和地方兩套稅務機構(gòu)，它們有各自的職責權(quán)限，不存在領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系，而是業(yè)務聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)、相互配合。稅務機構(gòu)內(nèi)部按稅收征管功能設(shè)置征納、檢查、行政、計劃研究等科系。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、意大利、日本、新加坡等還擁有一支稅務警察隊伍，負責查明和制止稅務違法行為，偵察稅務違法個人或稅務違法嫌疑人，并采取有利措施避免國家收入流失。（四）分工明細的制度設(shè)計避免稅收流失的有效性依賴于分工明細的制度設(shè)計。從大部分稅收流失治理有效的國家看都有專業(yè)的制度規(guī)范對可能發(fā)生稅收流失的環(huán)節(jié)進行制約。具體有：1.規(guī)范的納稅申報制度。（1）實行納稅人的登記編碼制度。多數(shù)國家建立了全國性的納稅人登記號碼，運用計算機管理納稅人的信息資料。（2）運用不同的納稅申報表，增強納稅人依法納稅的意識。日本為鼓勵納稅人誠實納稅，建立了藍色申報制度。如實記賬、正確計稅的納稅人可以申請使用藍色申報表，財務會計不夠健全的一般納稅人則使用白色申報表。韓國對個人所得稅實行綠色申報表制度。（3）納稅申報的同時附財務會計報表及其他有關(guān)納稅的詳細資料。（4）實行雙向申報制度。2.嚴密的發(fā)票管理制度。世界各國稅務機關(guān)都對增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一、嚴密的管理。除一般對納稅人向最后消費者銷貨不要求開具專用發(fā)票外，其他購銷活動則都必須開具，從而使各購銷單位之間可運用專用發(fā)票的各聯(lián)相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用。韓國財政部利用電腦對增值稅專用發(fā)票進行大規(guī)模的雙向交叉核對，核對率占發(fā)票總額的40%，據(jù)此控制了增值稅稅源的85%.其他西方國家如英國、印尼等采取重點抽查核對的辦法對納稅人偷漏稅的企圖也起到了一定的威懾作用。字警3.虜有效忘的源送泉扣饒繳制照度和作預付起暫繳船制度噸。對紡于個磨人所搭得稅線，許顏多國駱家主損要采勢用源鋒泉扣殖繳制妄，如抬加拿壩大、奶比利吃時、模意大脫利、濱以色賀列、季荷蘭忍、新麥西蘭劍、挪泳威、剖南非弓、瑞火典都駝在稅固法中買明確腹規(guī)定菜，對翁工資嬌、薪廳金實蜘行源權(quán)泉扣者繳；蜜對于絕公司稼所得芽稅，才許多忠國家曉一般席采用牧以自析行申靠報為鄙基礎(chǔ)且的分則期預你付暫些繳、喘年終枕結(jié)算粱申報意的課寇征方縫法。地如美濟國規(guī)晝定，程所有嗎公司棋都必艘須自桐行預挪估所禮得額殖及暫鋤繳稅為額、儲按季得分期訊繳納神稅款泡。預妖估時京，一蠅般以劉上年懂度應碧納稅尸額為仁預估啞基礎(chǔ)烈，否邪則，星如果牙預估釀暫繳朽稅款爆低于金本年掀度應杯納稅退額的提80殿%，車就對宏低估餃部分膜加征森短估乎金。閃勉（五即）廣喪泛、蔽充分欺的稅找收宣殊傳和升高素小質(zhì)、夏高操酸守的噴中介搏機構(gòu)免勇為了左強化波納稅歌人的從納稅階意識鼠，使刮眾多摘的納甩稅人偏和代眼扣代炊繳義才務人南積極油、主闖動、搖準確雁地申絮報納匆稅，鞭國外穿稅務樹當局線利用紐一切勿可以剪利用印的工剃具和洋時機氣，大襖力組出織廣缺泛、墊深入險、有綁效的氣全方瞎位稅蠅法宣使傳工咳作，鍛培養(yǎng)殼納稅先人良順好的拘納稅儀意識側(cè)。由吉于納端稅申路報是膠一項采專業(yè)行技術(shù)度性較僻強的趴工作央，納先稅人稍光有斷較強劑的納鄉(xiāng)稅意騾識是墓不夠滔的，幸還必祖須有植一支陳高素雅質(zhì)、袖高操蟻守的雖中介伍機構(gòu)允隊伍屈為其障提供郊良好買的服險務。溉由于僚有一架支專懶業(yè)知爐識精么深，旗職業(yè)鞭操守枝良好槐的中普介服健務隊卷伍，攝大大站方便霜了納益稅人以和稅韻務機迷構(gòu)的旅工作技，避月免了牲稅收蓬流失岡的產(chǎn)店生。卵軟（六庫）信唇息化放的稅愧收征叫管伙芹當今惠許多遇國家宇設(shè)置捐了計帝算機敲控制來中心獄，并恩在全荒國各酸地形葬成聯(lián)克網(wǎng)，份與其股他各平部門布進行異信息聽交換隱，形達成比箏較廣修泛和旁嚴密嶺的稅喂收監(jiān)里控網(wǎng)煮絡(luò)。忌如美妨國從犧60換年代俱起開保始在參稅務哀系統(tǒng)傭中采咳用計周算機植技術(shù)燕，目爐前形奧成了仍由東留海岸異國家脫計算固中心勤和按卸地區(qū)路設(shè)立籌的1子0個椅服務彩中心貢組成奉的電薦子計尺算機嘉系統(tǒng)梨，負扶責完榴成納居稅申復報表除處理醒、年蝴終所親得稅圍的匯耕算清槽繳、叮納稅返資料宮的收想集儲屯存、稀稅收乎審查建稽核鏟、票蝴據(jù)判激讀鑒均定、猜稅收穴咨詢樸服務套等工棟作。橫這不繩僅可猾以提經(jīng)高稅省收征月管效貿(mào)率，坐而且瑞還可鼓以強腳化監(jiān)借督管撓理機攏制，寒減少躍稅務賄人員臂參與嚇違法佩行為問的機行會，東有效飯地防適范和斧打擊綿偷逃盤稅行關(guān)為。嫁膀總之撕，各阿國防乏治稅改收流像失的追實踐弊，為毯我國較治理碧稅收友流失雪提供南了經(jīng)雄驗借應鑒。紡在我澆國現(xiàn)暫階段常，稅伍收流浸失現(xiàn)遍象嚴妥重、坐手段機多樣江、成泳因復訪雜，濁從而擾決定谷了對下稅收語流失糟的治焰理應算該是發(fā)全方叨位的污而不起是局迎部的挎。士二、伙治理擇我國刻稅收不流失里的建眠議料幅（一姥）以夜健全碗法制矛為根椒本，者全面墨推進庭依法誰治理亞來1.僑加強攔稅收嘗立法掛，健話全稅認收法猛律體咬系。柔加強腫稅收轟立法叫，健銀全稅磚收法寬律體嚇系是排推進生依法影治稅鐘、治援理稅渡收流坐失的筒基礎(chǔ)攪?；鶅?yōu)本思追路是測：建野立以荷稅收師基本桐法為競母法偽，稅膜收實塔體法頑、稅區(qū)收程堡序法嫁相配橋套的版稅收張法律早體系裹。（駕1）殿建立腎稅收眠基本火法。龍稅收禁基本胳法是揭規(guī)范炊稅收阻共性他問題氣，統(tǒng)殘一、麗約束德、指責導、塘協(xié)調(diào)蓄各單潔行稅床法，餃具有倘最高箏稅收伸法律奸地位屠和稅蕉收法校律效私力的色稅法畢。稅咐收基填本法步作為夜稅收輕之“緞母法絞”可城以規(guī)陵范稅禁法中乒的共森性問混題，支簡化搭各單棉行稅越法，種并明窗確界退定稅趙收職待能機棉關(guān)（談含稅局收行懲政管挪理機債關(guān)和餅稅收洽司法選機關(guān)管）的污權(quán)利勿與義絲務，鑄為稅吧收執(zhí)寸法、查司法乒及其法監(jiān)督際確立岡目標玉，提關(guān)高執(zhí)愿法、高司法躍水平箏。（免2）峽健全舊稅收并實體岸法。宅稅收蝦實體悟法是選指規(guī)放定稅鍛收法上律關(guān)潮系主淹體的躍權(quán)利舞與義刺務的堂稅收所法律廊規(guī)范真。在認我國別現(xiàn)行鹽的各木稅收撇實體狼法中激，除擋《外價商投盛資企混業(yè)和胡外國校企業(yè)體所得助稅法誠》、妥《個躲人所艱得稅填法》脹外，驅(qū)其余亂稅收尤法規(guī)問具有規(guī)與法端律同女等的劍效力歐，但候從實舍際情仰況來券看，剃這種脫有稅復無法荒的狀嗚況在倡一定蘋程度介上降蛙低了浴稅收霉的強宇制性弟。故球國家欲應盡組快將探一些抵可以續(xù)預見塑長期避適用索的稅辨種完正成立虹法程份序。別（3玩）完鋼善稅稼收程果序法戚。稅旁收程齡序法漂是指潮規(guī)定登稅收瞎法律擾關(guān)系許主體懼權(quán)利季與義意務履束行過甩程的家執(zhí)行蝦程序池的稅蘋收法警律規(guī)勁范。贈《中旦華人銷民共猶和國背稅收桶征收碼管理泊法（厚修訂程案）叮》（寶簡稱梅新征遙管法氏）于緩20琴01礙年5心月1承日開蹲始實君施。竄新的常征管禿法充計分考預慮了瀉稅收簡對經(jīng)艙濟發(fā)刊展與店社會灘進步燙的影園響，婆將促秒進經(jīng)漿濟發(fā)賠展和五社會條進步蔬作為獨一個切立法蕩宗旨拿。但櫻隨著誓新形很勢的神變化匯，稅吹收法腳律關(guān)煎系主德體權(quán)投利與蠻義務君履行嫁過程猶的執(zhí)銜行程借序還昂需要嘴不斷謠地加派以完仇善。助風2.事建立企稅務畫警察鮮和法曠院（上庭）芒，健哪全稅塌收法貿(mào)制保徐障體傳系。巖建立仇專門商的稅去務警小察機端構(gòu)是摟國外坦較為巾普遍炎的做伴法，地以此是加大膝偵查鵝、制載止和雁打擊纏稅收均犯罪欠活動他，強勒化稅寧務執(zhí)皺法剛錦性，白維護狹稅收蘇秩序艱，并摩保護租稅務殊機關(guān)喊的財宇產(chǎn)和垂稅務碧人員呼的生濁命安要全。蜜同時礦，成柜立稅蓋務審掙判機幅構(gòu)，護進一夫步提禍高稅兩務司勇法水帶平，殃有效寫保證錄按照態(tài)法律豬規(guī)定橡的程冊序，晌運用殃法律跪處理矛稅務流糾紛淡和審騙判稅巧務犯頃罪案秋件的您活動今。近掉3.默堅持駝依法覺征稅尖，嚴戒懲違籠法行謎為。邁依法濁征稅貫是稅棚務部拳門最罷基本捧的職芽能。督為此懸：（搶1）蝶稅務罪機關(guān)頌應堅順持依抖法行哈政、獸依率掩計征指，該秀收的碧堅決壺收，瀉不該材收的仗堅決冒不收斬，絕恩不征陵收過向頭稅凱。（役2）趁堅持呼稅法憐面前脆人人蟻平等狼，堅化決制愿止以悅言代四法，牲以權(quán)變代法程，以果補代乒罰，勢以罰見代刑扯，杜雞絕人捉情稅燃、關(guān)閥系稅俗、協(xié)趟商辦示稅和身各種畝形式粉的包鴨稅；簡杜絕蝶以緩陣代欠租、以堤欠代求免的棚現(xiàn)象艇。真體正做梯到執(zhí)風法必告嚴，限違法蔥必究注。（養(yǎng)3）啞各地便區(qū)，垂各部吉門不增得超卸越權(quán)膠限擅巖自制贊訂、中解釋工稅收嚇政策束，不催得越色權(quán)減捷稅免社稅和轟隨意持批準倆緩稅己。（碗4）勁認真得開展況稅收角執(zhí)法送檢查屬，加誼強執(zhí)退法監(jiān)已察，姜提高瓶執(zhí)法閉人員櫻的法垮制觀靠念和譜執(zhí)法播剛性垃，切胡實整拒頓稅雖收秩卡序。踩（5玉）集令中力棉量查室處一您批大賠案要挺案，阻加大憶對稅晚收犯孤罪行精為的披懲罰玉力度數(shù)，使篩偷騙叫稅等哲違法棟行為尼所付墨出的戒代價苦遠遠弱大于第依法卷納稅務的付雄出，淋決不眉姑息得養(yǎng)奸良。榴沾（二壤）以遙完善咐優(yōu)化映稅制炒為基慶礎(chǔ)，聚優(yōu)化繳稅種恭結(jié)構(gòu)啞有19宇94謠年稅很制改頌革進尸一步剛確立蝦了我頓國現(xiàn)俯行以抗流轉(zhuǎn)瀉稅和康所得耍稅并典重的欄雙主嗽體稅判制結(jié)蜻構(gòu)，報基本噸上適掌應了壓社會址主義餡市場纖經(jīng)濟榴的要泳求，者取得留了初岸步的始成效趟。但悟從宏掘觀情徐況看厘，流除轉(zhuǎn)稅永和所誰得稅嘉這兩膊個主角體在逼結(jié)構(gòu)店上是倒嚴重為失調(diào)快的，毀流轉(zhuǎn)漁稅比滾重過泊高，零目前億已達厭到稅循收總筑收入勁的7心0%旋以上掉，而幻所得油稅所碌占比油重則笑相對區(qū)較低雁，僅逮有1曠6%紀左右脾，其菊他財悲產(chǎn)稅楊等輔征助稅透種也撕未調(diào)音整到硬相應譜位置眠。按哄照優(yōu)豬化稅信制理博論的介要求器，我拼國稅拴種結(jié)霧構(gòu)的誰優(yōu)化依，具幅體可欄從以蟲下幾驅(qū)個方催面進湊行：扇標1.肅合理豪調(diào)整嗚流轉(zhuǎn)癥稅與抖所得悼稅的馬比例炸。主些體稅攪種的狼選擇賞是稅公制結(jié)弊構(gòu)建期設(shè)的殺關(guān)鍵尸所在氣。就協(xié)我國采目前毅社會籃發(fā)展哥和經(jīng)住濟發(fā)閥展狀墻況來傍看，圈我國稍仍應宴堅持條流轉(zhuǎn)盼稅和折所得荷稅并杜重的妙雙主杜體稅姜制結(jié)費構(gòu)。墻在進蠟一步竄完善歇、優(yōu)喉化增岔值稅耍制的量同時臺，通膛過完仁善、帝優(yōu)化愁所得儀稅制鍵、加內(nèi)強所浩得稅勵的征哈管和仿稽查裁等措家施，翠逐步和實現(xiàn)劫所得換稅收溜入的體增長裙速度午高于粒流轉(zhuǎn)進稅增渾長速蠅度，護通過徹增量寸的安胳排來然提高漁所得培稅的掉比重蟻，從流而將產(chǎn)我國催稅制編建設(shè)偵成為畏真正刷意義含上的兇雙主垮體稅書制。晨2朵.完債善和攝優(yōu)化糖增值竭稅。起（1臥）擴佳大征蝕管范晝圍，旨拓寬錄稅基戴。按摸增值暈稅普看遍征斥收的璃原則歪，目眾前征辰收營鍋業(yè)稅攪的所蔥有勞杰務和男無形勾資產(chǎn)問及不錫動產(chǎn)閥應逐堡步納掩入增題值稅榴的征許稅范弊圍。舅（2韻）積狠極、滋穩(wěn)妥劈地推重進增扭值稅縣的轉(zhuǎn)筒型。爛由于圍增值場稅是汪我國悟的一日個主珍體稅耐種，隔因此俯在充羅分發(fā)濃揮其率組織照財政挖收入淚職能紙作用感的同旋時，晴應更穗多地飄考慮克其調(diào)膨節(jié)經(jīng)催濟的因職能芒作用壟。通籮過推衛(wèi)進“勤生產(chǎn)傘型增紙值稅庭”轉(zhuǎn)扯為“夢消費柿型增科值稅淡”的伶改革乘，可諒以促障進我團國經(jīng)爺濟增銳長中岡的結(jié)夫構(gòu)調(diào)藍整，綢強化螺稅收腎調(diào)節(jié)變經(jīng)濟姻的作茄用。淹（3慢）完桃善增落值稅沫稅收補優(yōu)惠公總政頁策，密縮小趁其減測免稅歐范圍握。當煤前，妖我國傘的一靈些增搶值稅壓的減軟免稅拍政策檢造成爺?shù)挚劢y(tǒng)鏈條課在某院些環(huán)隸節(jié)出京現(xiàn)中勸斷，插導致般后續(xù)匙企業(yè)燙稅負災升高出，由于此形胳成欠賞稅難膝以入飽庫。稻因此臂，應哭該進規(guī)一步癢規(guī)范趴稅收速優(yōu)惠挑政策帳，最魯大限隆度地膨縮小犯減免擾稅范途圍，搬保持寨增值抄稅抵捐扣鏈和條的掘完整乞。（揚4）昌進一央步規(guī)希范專番用發(fā)巖票的雨管理綁。將瓣涉及心扣除陣稅額勞的有給關(guān)憑撞證納陡入專尼用發(fā)葡票的旱管理蠅范圍尼，即單把已池具有芒專用患發(fā)票劈性質(zhì)螞的運流輸發(fā)故票、絨購進艙農(nóng)產(chǎn)緣品的華收購射憑證帝、回漫收廢丟舊物姑資的狠收購做憑證狡在全嬌國范潤圍內(nèi)夕統(tǒng)一籌起來掘，包去括格萄式要棄求、納印刷俗規(guī)定寒、填屈制使?jié)嵊谩⒓姳９軤€等等示要像獅增值狠稅專敬用發(fā)舉票一暖樣統(tǒng)煤一起址來，巾并納嫩入專籌用發(fā)譯票計針算機蘆交叉蒙稽核造的范倘圍。鉤份3.沫完善奉和優(yōu)換化企跳業(yè)所莫得稅亂。統(tǒng)主一內(nèi)熊外資伙企業(yè)分所得香稅勢阻在必家行。涂具體恩操作輝中應梁注意區(qū)以下按問題古：（熄1）駝納稅渠人的聞界定陵。統(tǒng)樓一后躁的企慚業(yè)所班得稅年應實閉行法濫人所廉得稅洲，按傅法人料歸屬戒確定注納稅限人。枕（2現(xiàn)）稅夜率的剪確定桌。統(tǒng)罪一后況的企換業(yè)所鋼得稅揪的稅侮率設(shè)藍計應竭遵循爛鼓勵采內(nèi)外戚資企坑業(yè)平靠等競棍爭、汪與國口際慣顧例接房軌和述保持福稅率畜相對例穩(wěn)定桂的原兩則。貞鑒于偵此，牢統(tǒng)一賄后的篇企業(yè)衡所得荒稅稅高率應浮以3睜0%忍左右墨為宜督。（礎(chǔ)3）舟稅基謹?shù)拇_丑定。饞合并角后的貴企業(yè)擱所得蝶稅稅豐制應俘堅持已由稅周法來規(guī)規(guī)范提應納牙稅所底得額改扣除池項目辰的范拼圍和且標準漂，至炎少主榨要的續(xù)項目帽和標蓬準應嘗當這齊樣做糖，如燦工資張扣除廟、捐嘉贈的汗扣除和等應改由稅撒法來結(jié)進行御規(guī)范掉。（墳4）紋稅收檢優(yōu)惠閣政策盒的處辜理。紡應堅禮持內(nèi)溫、外教資企原業(yè)的伶優(yōu)惠余政策侵保持腎一致迎，不呼能搞煮成“湖一稅詞兩制標”；劉應堅英持盡孫可能恨減少皮優(yōu)惠犯政策甲的原夾則，蘇給企霞業(yè)創(chuàng)敬造一促個公銀平競惡爭的完外部繼環(huán)境狀；應測堅持高優(yōu)惠乓政策僚以產(chǎn)易業(yè)性紐政策罵為主遍、以勉區(qū)域川性政余策為胞輔的濁原則豪；要枕進一坦步改府進優(yōu)喉惠方哨式，側(cè)加強喝監(jiān)督每管理宜，使臨執(zhí)行中結(jié)果許最大嚷程度石地接半近優(yōu)散惠政狡策的俱最初椅目標觸。存緊4.宴完善始和優(yōu)歌化個逮人所浪得稅惱。（偶1）虹實行連分類宵與綜劉合相毀結(jié)合量的個逗人所掘得稅茶制。條吸收放分類猜制與映綜合窄制的指優(yōu)點苗，即遠源泉客預繳健，年逢終匯費算清咱繳，濕把源紙泉課刊征與鞋自行墻申報挎結(jié)合醫(yī)起來療，對汪個人嘴以勞滋動收云入為很主的爐項目及實行飄綜合燙征收架，統(tǒng)較一費尿用扣逐除標等準，紀統(tǒng)一錢稅率由；對胞個人市一些袖資本陽性收化入項臟目實佩行分淋類征懶收，畜并采屑用不再同稅竊率。些（2羊）加穗大對介高收叨入群唉體的析調(diào)節(jié)柔力度創(chuàng)。當神前，籍我國泄相當校一部崗分高千收入啟者偷耐逃稅虹時有避發(fā)生那，稅秒收流你失較徒嚴重報，國抱家應供通過耽完善旬稅制真，強通化累槽進征個收力昂度，吳充分銳發(fā)揮恩個人轎所得引稅對完高收守入者喂的調(diào)換節(jié)作揪用。悉（3騰）改音革生怕計費遠用扣墾除。攔改革悟個人較所得掩稅的卸生計惑費用件扣除逼，應框先采半取分迫檔次掌定額成扣除而辦法蜜，按免贍養(yǎng)愈人口僚將主霸要扣威除項盈目分倡成幾鞏種類石型，扇定額推扣除療，同居時應泥在全鋒國范妹圍內(nèi)慚統(tǒng)一例費用縱扣除笛標準借，以護調(diào)節(jié)源各地汪區(qū)間時個人肝收入延的差址距。充（4凱）進擺一步峽擴大搬個人訪所得夸稅的聾征稅增范圍仿。經(jīng)惡濟的墓不斷仇發(fā)展飯，使集得個獲人收斯入類歷型日線益增趟多，遇國家判應及斷時通煩過補射充法糟律法夸規(guī)或淚法律配法規(guī)跳的補華充解僅釋將宗其納賓入征凈稅范腹圍，噸同時柳對一驅(qū)些已填免稅明的項罷目也崇應根矩據(jù)形井勢的遮變化野進行寄修訂胳。叔便5.乖完善謀和優(yōu)旱化其它他稅崗種。洲（1襖）適娛當縮掙小營怠業(yè)稅差的征剝稅范指圍，刊為增威值稅蘋擴大數(shù)征稅誕范圍咽創(chuàng)造起條件弟。擴仿大消四費稅扮的征涉稅范姥圍，礎(chǔ)一方糠面應匯將一仇些高走檔滋絞補、浸保健超藥品蕉和一奏些奢秘侈性鋼的高顫檔消冠費行貸為列漠入消販費稅洗品目籮；另淚一方咸面應渾調(diào)整廳消費蛾稅的例稅負架結(jié)構(gòu)樂，調(diào)巾高白佛酒、揀啤酒字和含搖鉛汽殊油的郵稅率甲，適幣當降捐低非程奢侈白消費帶品如帥摩托殿車的晃稅率鋼，提違高消鄰費稅默總體恐收人壺水平屋，增嘩強其狀調(diào)節(jié)布功能噸，為喝增值屑稅的切轉(zhuǎn)型桑提供搏稅收妨收入門方面康的支陪持。費（2蠅）合腔并現(xiàn)彈行對劈內(nèi)外扣資企平業(yè)分甚別執(zhí)隔行的程城市三維護海建設(shè)低稅、遠車船孔稅、怒房產(chǎn)芽稅、楚土地永稅、剪契稅滴、耕霧地占加用稅捧等兩肯套不抓同法羽規(guī)的糾做法無，將悄外資粱企業(yè)帶納入湊相關(guān)會稅種毯的征祝收范款圍，竿實行惰“國探民待坦遇”卸。逐肯步降兔低關(guān)窯稅稅桌率，刃取消盟不恰帆當?shù)氖p免獄稅，遠并嚴面厲打殃擊走窗私活鳴動。豎（3配）盡崗快開銳征社短會保飼障稅漫，這階是配戲合國密有企嗚業(yè)改這革的史深化遠、保利證下望崗失可業(yè)人都員的進基本辜生活勞水平桐而配鄰套進喚行的五改革凡措施獨。可稼考慮塘先在漢城市級范圍壁內(nèi)將揮養(yǎng)老解保險逮金、王醫(yī)療李保險碧金社傭會統(tǒng)首籌和肝個人獲繳納嘴部分無改為她社會反保障愁稅，宵由稅賓務機乖關(guān)征奉收，冤稅款薦列入憂財政針專項劫預算犧，統(tǒng)骨一入做庫，節(jié)專款裳專用戒，并葡由統(tǒng)色一的散基金茶組織垃予以遵保值雹增值歌。（讓4）貧適時縣開征悄財產(chǎn)術(shù)稅、咬遺產(chǎn)毯與贈罪予稅仙，以淹適當申調(diào)節(jié)駛社會爺財富衰分配冷，鼓燃勵勞貫動致擱富，蒸減少般不勞滴而獲臥產(chǎn)生啟的負很作用汗。適臥時開示征證椒券交粱易稅宋，將硬目前熟的股斥票、曾證券下交易殊等納遞入其籌課稅玉范圍發(fā)。將肆目前退征收就的教么育費逝附加讓改為既國民裕教育鎮(zhèn)稅，理專門淋用于加彌補瘦九年篇義務惜教育民經(jīng)費磨的不廉足。竊羽（三拼）以蛇規(guī)范謊體制障為關(guān)撕鍵，水理順揉中央茂與地事方關(guān)測系攜筆1.紡按照除公共習財政切理論徐的要惡求，然科學牧界定些和劃祖分事扭權(quán)。古主要棚是借超鑒成退熟的腳市場廳經(jīng)濟倆國家孕經(jīng)驗晚，結(jié)猾合我淚國國皮情，湊運用進公共峰財政腰理論破，對態(tài)我國庸政府掀的具科體事敗權(quán)科旨學界咱定。朝在界蝶定了蝕政府桑事權(quán)哄的基倒礎(chǔ)上允，遵里循統(tǒng)民一領(lǐng)筋導、模分級恒管理幼原則承以及賀受益泰原則歸、效撞率原投則、雁法律暑規(guī)范直原則贊等，祝積極改解決憶事權(quán)挑在各始級政斃府間漲的劃氣分問藏題，抵這是毀建立嘴規(guī)范間的分破稅制逝財政玉體制籮的基秩礎(chǔ)。詠半2.戀合理除劃分碰財權(quán)織，賦宣予地杠方相折應的堤稅收反立法園權(quán)。異（1挑）合溜理劃怕分財渴權(quán)。貢a.股將企恥業(yè)所袖得稅勾、個爹人所菊得稅弦劃分銷為中厲央地釘方共購享稅首，采搏取由它國家擱稅務加局或揭地方糞稅務溪局征倦收，烤中央忘財政悼與地疏方財蟻政按宏比例澡分成倆的方連法；舞b.臟研究濃開征兄社會魂保障屢稅，雷以利配于增再強社遮會保染障籌負資的彎剛性移，促完進社帥會保梳障事允業(yè)的支健康剪發(fā)展春。社季會保灑障稅櫻宜采釀取共功享稅極的形拼式。利c.問擴大繞資源芬稅的緊征稅者范圍廈或賦扁予地括方擴扭大征聚收資厭源稅餅的權(quán)墾限。邁（2巖）賦摸予地舉方相籠應的將稅收孫立法蘭權(quán)。賓目前魂，由違中央用統(tǒng)一給就地銀方稅色種立糕法的純方法堪不可邀能兼受顧千夾差萬腸別的補各地股具體梨情況桿。為桿此，鐘應根產(chǎn)據(jù)我昂國《截憲法豆》、溉地方躁組織史法的距規(guī)定膏，賦芬予地渣方相撫應的普稅收京立法榮權(quán)。累君3.燙在劃瘦分事低權(quán)和釀財權(quán)翅的基童礎(chǔ)上哀，規(guī)蔬范轉(zhuǎn)芳移支墓付制期度。紋（1已）確纏立中雪央政嘴府宏各觀調(diào)紀控的蛾主導系地位肝。借突鑒國男外“際收入和的大曬頭歸睜中央劫，支虎出的蓮大頭久放在瑞地方冶”的程做法窄，強開化中耐央調(diào)弓控。棋將相受當一催部分腎財力室經(jīng)由仇中央雖政府碧加以飯再分裁配，咐增加甲財政雄資金坦的邊乎際效翼益。記實現(xiàn)押轉(zhuǎn)移瞎支付脖制度辣與確侍保中技央財爐力和陸有效喜地調(diào)溪動各亂級地坑方政宏府的域積極允性相斗一致德。為養(yǎng)了使薄轉(zhuǎn)移希支付彼更為禁有效買，應匹該積陳極地燕探索模建立臟撥款流委員非會的摧可能寫性。盾同時蘭，從碼中國田的具疫體國凝情來妨看，味只有竹中央毫對省炕一級圍的轉(zhuǎn)狹移支扯付是呀不夠職的，燥還有鹿必要畢考慮桿對市好、縣重的轉(zhuǎn)擾移支宰付制毛度。足（2摔）優(yōu)繡化轉(zhuǎn)頑移支絨付的內(nèi)總量各與結(jié)同構(gòu)?？罡鶕?jù)奏中央津和地稈方政烏府的暫事權(quán)漢范圍禍、財危政承繩受能原力以姜及可盯行的凍補助扮標準煩等因哈素對字轉(zhuǎn)移蘿支付差加以丑控制睛，使滴之保離持在銀一個存適度駁的水央平上勸。并逆按照榨國際垃慣例貌，以鐘因素逼法代細替基韻數(shù)法肌，對衣各地限區(qū)間諸財政沉收支厲進行駝評估摸，建貨立科雜學、勇合理籍的轉(zhuǎn)著移支甩付制趴度。陰藥4.誓在規(guī)密范費圍的基跪礎(chǔ)上捧實行霧費改介稅。民從近皮期看品，稅灰費改付革的袍基本農(nóng)思路弦應當幸是六墓個字乒：清舟理、率規(guī)范俊、歸譽位。積清理插的內(nèi)帥涵是亡取消抵不合福理的碰收費蘆項目未，降緊低過煮高的或收費富標準頑；規(guī)圍范的僻內(nèi)涵煎是收高入機蠶制的薪規(guī)范籌化，玩包括片收費帶主體個、收跨費范累圍、卷收費齒標準剛、收東支監(jiān)劈管的最規(guī)范宿化等拖；歸怎位的竄內(nèi)涵熱是將很那些敵具有田稅收蠢性質(zhì)晴或名冰為費恨實為難稅的扔收費存項目象納入扶稅收純的軌吳道。糕雪（四肝）以使強化耀管理險為核黑心，派提高考稅收嘆征管界效率陶烘1.尖抓好釀源泉寧監(jiān)控蓋，加戰(zhàn)強稅痛源管背理。拴霞加強夜源泉肢監(jiān)控脆和稅昏源管湯理是郵強化借稅收君征管彩的重役要手糞段，并是防督止稅吃收流栗失的學有效門措施帳。抓肌好源定泉監(jiān)碎控和鉛稅源跳管理前要突陶出“付四個教加強諷”。炊（1尋）加室強對挑納稅靠戶數(shù)寧的控將制。疾完善欄稅務陽登記梅制度恨；實暴行納卻稅人紙“戶斤籍制蝕”管帝理，筒設(shè)置喜片區(qū)者戶籍窩管理漂員，朗對納跪稅戶炎實行儀除辦摧稅大扎廳提禾供服根務和鋸專項廚、專埋案稽養(yǎng)查之牛外的納涉稅奔事宜懸進行教動態(tài)歌跟蹤撇管理秀，以橡落實榜責任公，最懲大限蝶度地姿杜絕溪漏征笑漏管作。（顛2）是加強款對納僚稅人杠資金瑞的控殖制。襪a.雄要求駝一個退獨立笛核算嗎單位租只能索開設(shè)期一個并基本港賬戶縮；b過.要棋進一廚步加呈強現(xiàn)四金的提管理眾。銀彎行要襪進一古步降錫低現(xiàn)奮金的損發(fā)放黑標準盜，縮竿小現(xiàn)憑金的轉(zhuǎn)使用略范圍雹；c釘.加冒強稅鋼銀協(xié)是作、伐實現(xiàn)嚷稅銀藝電腦考聯(lián)網(wǎng)織。（甜3）遙加強慨建賬感建制映工作該。要耀進一背步從疏法律加上規(guī)高定和市明確穴納稅伴單位朱主要你負責逐人和誤財務斷主管腸的法父律責局任，扇對制元作假票憑證誕、做屋假賬葡違反亂財經(jīng)丘紀律婦的企爐業(yè)財龜務人倍員和膊主要志負責劣人嚴漫格追吉究法祖律責口任，宣以確能保財門務的館真實匪性，陷杜絕云偷逃返稅的臉發(fā)生困。（階4）參加強飾稅源方信息部的收加集與懶分析黑。要斃進一熟步認才識到億稅源施信息共收集垂與分冤析的蔥重要溝性，詢設(shè)置糟稅源窩調(diào)查混分析創(chuàng)機構(gòu)案，配處備專騾業(yè)人葡才，上運用侵各種己技術(shù)將手段棋，通皂過多乘種渠招道調(diào)煮查了寨解、閘收集折分析部納稅有人的落生產(chǎn)礙經(jīng)營符情況誼，及疲時掌候握準紫確的族信息本，作著出正舉確的倉分析鞭與預墓測，姜并輸戲入電直腦網(wǎng)故絡(luò)，蓬以供逮征管圣、稽株查部研門使掉用。喜拍2.怪改進障管理畜方法翻，提間高征裳管能附力。機從實汗踐的年角度環(huán)來看占，深傳化征壘管改順革，似提高指征管慶能力插，要撓注重仗解決妨四個配問題扒：一聚要盡紡快解脂決好素崗位蝦設(shè)置拜與客絹觀實禾際不泰相適脾應的烤問題院；二直要注系重解疏決崗集位職祥責不慘清、太業(yè)務松流程株繁瑣巡、工混作銜嗓接脫帥節(jié)、演工作無效率外不高謝的問杯題；吐三要書突出樹解決邀管理岔“斷臣層”著、服顛務“錯缺位找”的拜問題滿，內(nèi)間抓制滾度建毒設(shè)，撿外抓寧執(zhí)法背檢查飲，有稱效促聯(lián)進稅求收管物理和勿文明反服務羊兩大擋征管物改革恰的核固心工堂程；會四要瞧著重登解決欲科技叼興稅機與轉(zhuǎn)型變觀渠念的老問題駛。揮3壺.強拋化稅哲務稽烏查，師提高謀稽查垃水平怪。（嘗1）球加快凈稅務富稽查男的制云度建電設(shè)。刑一方使面要奶抓好娃已建愉制度嬸的貫狀徹執(zhí)嚇行，愉另一妖方面遇要以局新《燒刑法鹽》、愛《行川政處絕罰法摩》、側(cè)《稅捆收征卻管法喉》及走其實伙施細轉(zhuǎn)則為征基本杰行為璃規(guī)定司，逐惰步形揪成一伍套較長為完禍整的繩操作究性強盤的稽怨查制誓度。釋同時豈，各指級稅迫務機役關(guān)可妙以根閃據(jù)自常身情宿況，命在目殖標管麗理等乘方面法進一刊步加溉以規(guī)錫范，諸加強渡稅務正稽查慘內(nèi)部真管理姐，為唇做好貢稅務捎稽查蘭工作炕奠定虎良好勢的基個礎(chǔ)。踐（2跑）規(guī)壺范稅朝務稽座查執(zhí)幻法的推權(quán)限置和程蠢序。憐嚴格過執(zhí)行需調(diào)查杰取證輔與處為罰分雨開，伯聽證挺、罰讓款與另收繳改分離音等項紋制度看，既哭不能硬濫施勝權(quán)力予、濫嚇用處阻罰，哀更要渣堅決陶杜絕偷“以看補代完罰”霉、“袍以罰食代刑騾”等毅情況熟的發(fā)暢生，征該立盯案查燈處的攻要堅處決立狀案查第處，沾該移愿送公州安機嚷關(guān)的猜堅決沈移送代，用灑好法拼律賦當予的口執(zhí)法浙權(quán)力強，嚴昆格執(zhí)輝法，侍切實穴做到姨依法蛙治稅蘋、依隊法行課政。羅（3究）強只化案巨件查鵝處工券作，開加大勿打擊敲力度餃。打圈擊不臂力是家各種納稅收級違法敬犯罪島活動憂猖獗健的重亡要原林因之輸一。麗為此烏，首躁先要舟擴大朝稽查伴面。楊其次因要集秧中力贏量重躍點查扒處一蘆批社昏會影惹響比下較大耽的案崇件。語第三棒要抓義好舉縣報案雀件的裕查處聞工作捆。第漿四要或依法堂從重怖處罰拐。該趁處罰庸的一套定要排依法蒙重罰中，該服移送召處理素的案尊件必趣須依蛋法移憐送處濕理，闖追究錦當事慨人的刑刑事籃責任常。最嫩后，朝發(fā)布古稅務厘違法釀案件截公告屯是加怒大打廉擊力羨度的擊重要叢手段侍，各炕級稅室務機吹關(guān)要遼善于蘆運用數(shù)這個糕手段冶，案浴件的拉查處魂要分胃開曝華光，秘以形盟成對帥稅務輕違法面犯罪淺活動遇的強棉大威盒懾力紗量。藏（4睜）建摧立稅屠務稽己查考懇核體超系。騰稅務排稽查居考核需指標尤體系躍應以傭“四軟率”陳的考養(yǎng)核為握主，鑰即選被案的付準確訂率、會檢查尊的查冤補率分、審芽查的窄處罰停率、梁執(zhí)行亭的入究庫率織?！奥犓穆湿z”的咸具體測計算詳方法禍為：耍詠選案旋準確它率=講被查諸處戶梨數(shù)/蔬被查趣戶數(shù)墾當查補堆率=遍查補勻金額暑/被惱查納恥稅人留年納艘稅總蠢額誤勢處罰傳率=喬處罰取金額偽/查場補金芒額貌躍入庫凈率=恩查補解處罰紋金額聾入庫穩(wěn)數(shù)/身查補釘處罰流金額飼班上述窮“四剖率”鐘考核遲，將嚷推動升稅務適稽查橫工作產(chǎn)的開乞展，曠促進量稽查下質(zhì)量碧的提塞高，熊爭取更更大額的綜耳合效奧應，刻做到慘以查潑促收慢、以饑查促樣管、隊以查舟促產(chǎn)嘴、以蓄查促竭廉。疼（5側(cè)）健捆全監(jiān)言督制位約機興制。羅要在后工作貞程序恩上進助一步甜強化軍選案堤、檢井查、世審理申和執(zhí)塔行各嫌環(huán)節(jié)列分離滅、互掛相制超約的邪機制捕。在?；橥▽徖砝虱h(huán)節(jié)偽，實產(chǎn)行一印般案尋件內(nèi)廉部審奸理、義重大牌案件右內(nèi)部燥審理剝與外緣部審供理相介結(jié)合耗的制索度。恢同時拖，稅抹務稽筆查部替門內(nèi)惕部要步建立住健全合監(jiān)督謊制約而制度消，“許實行粉執(zhí)法余責任腐制和氣