個(gè)人所得稅及其籌劃

2

3和

4

5 6 78

收入增長(zhǎng)情

28779

0

820092010

20112012201320149 納稅主體就是法律、行 規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 出或者不列、少列收入，或者經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納的行為。： 年月日起，偷稅罪改為逃稅罪，根據(jù)刑法第二百零一條， 3 的行為。： ：對(duì)于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu) 的， 追繳其拒繳 、，并處拒 1倍以上5倍以下的罰款 ，被當(dāng)場(chǎng)制止。 ，阻礙稅務(wù)人員依 因犯抗稅 以假報(bào)出口或者其 ，騙取出口退（免）稅或減 的行為 或者拘役，并處騙 ，并處騙 繳納后，采取前款規(guī)定的方法，騙取所繳納的的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取超過(guò)所繳納的部分，依照前款的規(guī)1.2.2納稅行為發(fā)生之前，在不法律、的前提下，通過(guò) 納稅籌劃是在對(duì)稅法體系進(jìn)合法的，體現(xiàn)了國(guó)家政策的意圖，是稅法和政策予以保

收政策，選擇并運(yùn)用各種有效的

是指稅定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即的繳納者?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。 并不一定就是負(fù)擔(dān)的承擔(dān)者（負(fù)稅人）。與負(fù)稅人可能一致（如所得稅），也可能不一致（如貨物和勞務(wù)稅，可以通過(guò)各種方式將全部或部分轉(zhuǎn)他人負(fù)擔(dān)）。是 定

?計(jì)算各種應(yīng)?計(jì)算各種應(yīng) 的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)?

而提高，就全部征

將征稅對(duì)象按照稅定1不超過(guò)1,500302超過(guò)1,500元至4,5003超過(guò)4,500元至9,0004超過(guò)9,000元至35,0005超過(guò)35,000元至55,0006超過(guò)55,000元至80,0007超過(guò)80,000 起施行，考試提供此 5,600201,120（元1,500×3%+3,000×10%+1,100×20%=5,60020555565（元

年月 或兩部

將歸屬于同一的所得按來(lái)源不同劃

區(qū)別對(duì)待

將歸屬于同一的各類所得，不管其

住所標(biāo)準(zhǔn)/ 年月日離 年月日來(lái)中國(guó)工作 …

、報(bào)形式

對(duì)每次收入不超過(guò)4,000元的，減除費(fèi)用8004,000元以上的，減除20%

應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 某應(yīng)稅項(xiàng)目收入額—該應(yīng)稅項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)1不超過(guò)1,500302超過(guò)1,500元至4,5003超過(guò)4,500元至9,0004超過(guò)9,000元至35,0005超過(guò)35,000元至55,0006超過(guò)55,000元至80,0007超過(guò)80,000 起施行；考試提供此表1502345 起施行；考試提供此表 %1023省級(jí)、部委和 國(guó)債和國(guó)家福利費(fèi)、 企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ā⒅陛犑校┮?guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。?、直轄市）規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè) 超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從其應(yīng)納稅所得 計(jì)算計(jì)算 定應(yīng)納所得稅的各項(xiàng)收入總按年計(jì)征，費(fèi)用扣除3,500元/部分，加征五成；超過(guò)54,000元以下，扣8004,000元以上，扣按應(yīng)納稅額減征 問(wèn)：該月應(yīng)該 年月應(yīng)納稅額共 從所在境內(nèi)甲企業(yè)取得工資收入2,800從所在境內(nèi)乙企業(yè)取得工資收入3,000為其他企業(yè)進(jìn)行形象策劃，獲 5,000元 2,000元(暫不考慮營(yíng)業(yè)稅及附加)；向某礦務(wù)局提供一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入8,000一本書(shū)獲得稿酬收入5,000當(dāng)月收入40,000元，抽獎(jiǎng)支出6,000請(qǐng)計(jì)算該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。 提供非專利技術(shù)獲得8,000元（特許權(quán)使用費(fèi)所得），8,000（1－20％）20％＝1,280（元獲得稿酬所得5,0005,000（1－20％）20×（1－30％）=560（元 年月日以后取得的，免稅；18,000元屬于一般利息，要征稅。18,000×20％＝3,600（元 40,000×20％＝8,000（元 125＋800＋240＋1,280＋560＋3,600+8,000=14,605（元）殷紅參加演出一次獲得勞務(wù)40,000元，她從此次中拿出10,000元通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾?/p>

按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（發(fā) 個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得 發(fā)〔2006162號(hào)第七條）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、住房公據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（〔〕號(hào)）和《關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑》（函〔〕號(hào)）,各項(xiàng)所

1.全年取得的工資所得=12-0.1·12=10.8 轉(zhuǎn)讓所得=(-5+4-6+7-4)=-4萬(wàn)元，根據(jù)相關(guān)規(guī)定， 轉(zhuǎn)讓所得=收入額·應(yīng)稅所得率=220·5%=11萬(wàn)元。因此， 年所得=10.8+0+11=21.8萬(wàn)元＞12萬(wàn)元，應(yīng)該申報(bào)， 國(guó)家稅務(wù)團(tuán)組織、、駐華機(jī)構(gòu)、戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所按照稅定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，

根據(jù)我定，居民是指境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人?！吨忻駛€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中境內(nèi)居住滿365日?；I劃思路：通過(guò)規(guī)劃離境天數(shù)，避免成為居 境內(nèi)實(shí)際居住了300天，在當(dāng)年的4 的家中休假，出入境 顯示其在國(guó)外共停留了25 港的停留時(shí)間第一次是從3月1日到3月30日，第二次是從10月1日到10 試判 專家

附加減除費(fèi)用1,300 取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（比如企應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。）

對(duì)工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，工商戶業(yè)按月減除3,500 凡屬于收入的，

、報(bào)方式 同一作品在報(bào)上連載的，應(yīng)合并

上市公 股息紅 ，持股期限超過(guò)1年 結(jié)結(jié) 利 號(hào)：自 年月日起，對(duì) 年月日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

第一，企業(yè)提供住所。即由企業(yè)免費(fèi)提供或收取部 提供住房 （7,500-3,500）×10%-105=295（元 如果改由 支付體驗(yàn)生活費(fèi)用，則實(shí)際支付給該作家的稿酬方案二比方案一節(jié)稅：5,600元（22,400-16,800） 全年獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)員的獎(jiǎng)金。上述獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全 獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除 獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用減除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù) 為5,000

55,000×20%-555=10,445（元）55,000為2,000

（55,000-1,500）10%-105=5,245（元） 資應(yīng)納稅額=[（30,000-3,500）×25%-1,005]×12=67,440（元）；年 工資應(yīng)納稅額（40,000-3,500）×30%-2,755×12=98,340（元）；方案二的節(jié)稅效果最好。在假設(shè)全年總收入按月平均工資的基礎(chǔ)上，將月工資適用最高稅率的部分依次轉(zhuǎn)移為全年獎(jiǎng)金，轉(zhuǎn)移的限度為全年獎(jiǎng)金適用的稅率低于或等于月工資適用的以應(yīng)該420,000元（35,000×12）的年終獎(jiǎng)。 企業(yè)年終獎(jiǎng)時(shí)，不做一番納稅籌劃，難免會(huì)出現(xiàn)多發(fā)錢(qián)而員工拿 1不超過(guò)218,000—18,000—354,000—54,000—4108,000—108,000—5420,000—420,000—6660,000—660,000—7960,000960,000— 企業(yè)員工是上市公司按照規(guī)定的程序權(quán)利允許被員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格本公司一定數(shù)量的。 ]， （注意：本條款只適用于員工擁有的境內(nèi)上市公 ；對(duì)員工轉(zhuǎn) 上市公 ，不免。按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。 員工因參加計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對(duì)該形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納： 率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù) 中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的期 中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以形式的工資薪金 年月日 按元/股 應(yīng)納稅額：500,000/12×30%-2,755)×12=11,6940（元）。對(duì)于形式的工資薪金所得可與所在月份的其他工資、薪金所得相區(qū)別，單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納。由于工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，一部分以的形式，適用的稅率就會(huì)減少，稅負(fù)降低。計(jì)稅分?jǐn)偟淖铋L(zhǎng)期限是12個(gè)月，因此按一年一期設(shè)計(jì)會(huì)使納稅 的市價(jià)在行權(quán)有效期內(nèi)是波動(dòng)的，被激勵(lì)對(duì)象可以在行權(quán)有效期內(nèi)合理選擇行權(quán)日，應(yīng)盡可能選擇在市價(jià)接近行權(quán)價(jià)的日期 稅發(fā)[1999]58號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度 “工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)稅；不按月的，分解到所屬月 如果使用自己的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，可以采用向人支付房屋的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，但應(yīng)注意這樣后再?zèng)Q定選擇哪種方法使用個(gè)人。通過(guò)給家庭人員支付工資或勞務(wù)的辦法，擴(kuò)大工 籌劃后：假設(shè)張先生給妻子支付工資，每月工資3,500 稅定，勞務(wù)所得，屬于收入的，以取得該取得的收入為一次。因此，當(dāng)勞務(wù)的收入較高時(shí)，最 稅定，兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同照稅定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。一筆勞務(wù)所得如果被多人領(lǐng)取，自然可以分 函[1996]602號(hào)）第四條規(guī)定，納稅 培訓(xùn)總部設(shè)在，另在其他三個(gè)地區(qū)設(shè)立下屬子公司。需要去各地子公司講學(xué)。該機(jī)構(gòu)與簽訂合同，為這次系列講學(xué)支付100,000元的勞務(wù)。25,000 個(gè)人以、報(bào)方式、同一作品（文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品），不論單位是預(yù)是分開(kāi)計(jì)稅，這就給的籌劃創(chuàng)造了一定條件。如果一本書(shū)可以分成幾個(gè)部分，以系列的形式出現(xiàn)， 每人每月增加的工資額=10,000×（10%-4%）÷12＝50（元），利息收入轉(zhuǎn)換為工資、薪金收入后少繳個(gè)人所得稅51,000元（ –合伙企業(yè)以每一 為納稅義務(wù)人根據(jù)稅定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投 在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其稅率比照“工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 妻子應(yīng)納稅所得額為：160,000×50%-3500×12=38,000（元） 應(yīng)納稅額為：38,000×20%-3,750=3,850（元）時(shí)間（月57,000（元68,500（元76,000（元85,000（元如 該科研獎(jiǎng)金，老師應(yīng)該將科研獎(jiǎng)金確認(rèn)在哪一個(gè)月如果將該筆獎(jiǎng)金分四個(gè) ，則每個(gè)月應(yīng) 多少獎(jiǎng)金稅負(fù)才是均衡的（從節(jié)稅角度考慮，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 雇傭與被雇傭的關(guān)系，而提供勞務(wù)所得的單位與個(gè)人之間不存在定自己從企業(yè)獲得的是工資薪金所得還是勞務(wù)所得，進(jìn)而進(jìn) 應(yīng)納稅額為：10,000×（1-20%）×20%=1,600（元）應(yīng)納稅額為：（10,000-3,500）×20%-555=745（元）

方案一：將10,000元通 門(mén)捐贈(zèng)給災(zāi)應(yīng)納稅所得額：20,000×（1-20%）=16,000（元）；應(yīng)納稅額=（16,000-4,800）×20%×（1-30%）=1,568（元）

應(yīng)納稅所得額為20,000×（1-20%）=16,000（元如果本期取得的收入屬于不同