2021年注冊稅務(wù)師考試模擬試題：稅法一(第五套)

2021年注冊稅務(wù)師考試模擬試題：稅法一(第五套)一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1)某舊機動車交易公司2021年3月收購舊機動車100輛，支付收購款700萬元，銷售舊機動車120輛，取得銷售收入960萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入6萬元。2021年3月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅()萬元。A.18.46B.18.58C.37.16D.140.36(2)關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列表述準確的是()。A.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C.轉(zhuǎn)讓定價稅制實質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D.轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法(3)某企業(yè)進口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價款200萬元，包含進口后的技術(shù)服務(wù)費5萬元，單列的由買方負擔的包裝費2萬元以及進口后的安裝費10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經(jīng)紀費5萬元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進口設(shè)備繳納關(guān)稅為()萬元。A.39.4B.31C.32D.38(4)下列各項中，符合營業(yè)稅相關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是()。A.異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款B.境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，理應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，理應(yīng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅(5)下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是()。A.《居民身份證》B.《居民戶口簿》C.單位證明D.《組織機構(gòu)代碼證書》(6)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12600噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.10B.12C.16D.20(7)某服裝加工廠，2021年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2021年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40(8)單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。A.個體商店代銷鮮奶B.電信部門安裝電話并提供電話機C.商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)(9)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月將外購的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售5000件，取得不含稅銷售額190萬元;成套化妝品向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。外購散裝化妝品時，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為90萬元。本期牛產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額為()萬元。A.28.2B.30.2C.70.2D.54(10)下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，表述不準確的是()。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅C.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格(11)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。A.支付貨款的當天B.收到貨物的當天C.出售所購貨物的當天D.主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間(12)張先生2021年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.1.5B.2.7C.4.5D.6(13)關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中準確的是()。A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施B.消費稅中“糧食白酒”屬于粗列舉稅目C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率D.煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費稅的納稅人，消費者是消費稅的負稅人(14)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中準確的是()。A.對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實行增值稅即征即退政策B.軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅C.對營利醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，能夠免征增值稅D.勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給國家安全系統(tǒng)的，照常征收增值稅(15)某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2021年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)250箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200萬元;已知上月外購實木地板300箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款180萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅()萬元。(實木地板消費稅稅率5%)A.1.36B.25C.1.5D.2.8(16)某汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2021年11月購進零配件15000元，支付電費500元;當月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元;采取以舊換新方式銷售新電器，取得實收價款20000元，舊電器折價3400元;因顧客退貨支付貨款1000元并開具了紅字發(fā)票。則該商店當月應(yīng)納增值稅()元。A.1220B.1234.95C.1378.66D.1630.77(17)某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬元。該廠收取加工費12萬元、代墊輔助材料款2.5萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)A.21.21B.19.71C.20.86D.22.00(18)關(guān)于稅法的基本原則，下列表述準確的是()。A.稅收公平主義賦予納稅人既能夠要求實體利益上稅收公平，也能夠要求程序上稅收公平的權(quán)力B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅C.經(jīng)濟上的稅收公平能夠作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容(19)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅()萬元。A.4.55B.4C.4.25D.5.6(20)根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點規(guī)定的是()。A.納稅人應(yīng)納的資源稅，理應(yīng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅B.納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C.扣繳義務(wù)人理應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅(21)稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是()。A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款B.扣押、查封納稅人相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D.拍賣相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)(22)根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是()。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車留作自用C.汽車輪胎廠生產(chǎn)的卡車輪胎D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲(23)下列關(guān)于營業(yè)稅的相關(guān)說法中準確的是()。A.融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅C.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運輸業(yè)”征收營業(yè)稅D.航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅(24)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅30萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬元、消費稅60萬元，消費稅滯納金1.5萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.6萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅()萬元。A.4.56B.4C.4.26D.5.6(25)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2021年承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元;自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本共計15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.2979.06(26)關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，準確的是()。A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅理應(yīng)向核算地繳納B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，理應(yīng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納C.納稅人應(yīng)納的資源稅，理應(yīng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定(27)某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2021年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證);支付軟件銷售過程中發(fā)生的運費6000元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上注明運輸費用5000元、保管費600元、押運費400元。該公司上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為()元。A.1700B.1860C.2060D.8400(28)某具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2021年10月經(jīng)相關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計為()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率9%)A.348.02B.348.56C.349.02D.349.08(29)2021年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額為()元。A.20000B.18694C.18205.13D.31025.64(30)某外貿(mào)公司(位于縣城)2021年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。A.21.44B.17.84C.17.6D.16.64(31)關(guān)于關(guān)稅特點的說法，準確的是()。A.關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D.關(guān)稅不但對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅(32)某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為()元。A.9907.5B.11158.75C.11510D.13000(33)應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是()。A.游艇B.高爾夫球C.高檔手表D.卷煙(34)下列關(guān)于稅法特點的表述中，不準確的是()。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性D.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟范疇的特點相一致(35)某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為()萬元。A.918B.910C.920.75D.912.8(36)下列項目中不理應(yīng)征收營業(yè)稅的是()。A.銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)(37)根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，準確的是()。A.按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅(38)下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是()。A.航空降雨B.個人在旅游景點經(jīng)營索道C.建筑工程設(shè)計勞務(wù)D.遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)(39)2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價680萬元，該證券買入價600萬元;該商業(yè)銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續(xù)費等收入16萬元(其中包括：工本費2萬元)，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入8萬元。2021年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A.26.2B.25.45C.63.7D.66.2(40)某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2021年8月購入債券，A債券購入價60萬元，B債券購入價90萬元，共支付相關(guān)費用和稅金2.3萬元;當月又將債券賣出，A債券售出價75萬元，B債券售出價85萬元，賣出時共支付相關(guān)費用和稅金2萬元。該金融企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅為()元。A.1185B.5000C.2500D.64000二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)(1)根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額B.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款的，該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也能夠從納稅人以后的營業(yè)稅中減除C.單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除D.代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額E.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅(2)下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。A.糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟糧B.銷售寵物飼料C.銷售農(nóng)膜D.血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有()。A.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛C.1.6升排量的小轎車D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛E.回國服務(wù)的留學人員購買1輛進口小轎車自用(4)下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金B(yǎng).我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)C.單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金D.境外某外國企業(yè)將一臺設(shè)備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的(5)關(guān)于國際稅收抵免制度的說法，準確的有()。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.允許抵免額等同于抵免限額C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復征稅的方法D.免稅法是能夠徹底避免國際重復征稅的方法E.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它僅僅抵免法的附加(6)下列關(guān)于鉑金的增值稅政策，準確的有()。A.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策B.對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅C.鉑金出口不退稅D.中博世金科貿(mào)有限責任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策E.對進口鉑金征收進口環(huán)節(jié)增值稅(7)下列各項業(yè)務(wù)中，需要征收消費稅的有()。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷售C.某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售E.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙(8)關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列表述準確的有()。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3輛小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用人實際使用的當天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝晶，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份E.某高檔手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天(9)關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述準確的有()。A.單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人B.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人E.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人(10)下列業(yè)務(wù)不得抵扣進項稅的有()。A.外購的貨物用于投資B.向一般納稅人購進蔬菜供職工食堂自用發(fā)生的運費C.向小規(guī)模納稅人購進其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費D.自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所支付的運費E.外購的貨物用于集體福利(11)稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有()。A.消費稅B.營業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅E.增值稅(12)下列選項中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理表述準確的有()。A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份B.納稅人銷售舊貨，能夠自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票C.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的開票限額不得超過10萬元D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品，能夠開具增值稅專用發(fā)票E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票(13)納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列相關(guān)納稅期限的表述準確的有()。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何利，形式的納稅期限，與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實行按年計算分期繳納的納稅期限(14)依據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中理應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。A.個人按市場價格出租居民住房B.境外合格機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)C.社保基金理事會使用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券D.以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔投資風險E.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)(15)依據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列項目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有()。A.有線電視臺廣告的播映B.資料借閱業(yè)務(wù)C.出租文化場所D.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)E.從事體育表演活動(16)下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有()。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)(17)下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有()。A.教育部考試中心和各省級教育機構(gòu)合作展開考試的業(yè)務(wù)B.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)C.在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入D.車、船、飛機的裝飾活動E.納稅人受托實行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為(18)關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法準確的有()。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)B.長期來華的專家購買2輛小轎車自用都能夠免稅C.支付的控購費不屬于銷售者價外費用范圍，不征收車輛購置稅D.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)E.進口自用的應(yīng)稅車輛，理應(yīng)自進口之日起60天內(nèi)申報納稅(19)關(guān)于營業(yè)稅稅目的劃分，下列表述準確的有()。A.無船承運業(yè)務(wù)屬于“運輸業(yè)”B.廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”C.車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”D.報社向作者收取的“版面費”收入屬于“廣告業(yè)”E.在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運輸業(yè)”(20)根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述準確的有()。A.納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍B.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)征收營業(yè)稅C.單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，取得的收入一律從高適用稅率征收營業(yè)稅D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用E.學校從事技術(shù)開發(fā)取得的收入免征營業(yè)稅(21)外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理準確的有()。A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅E.乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元(22)下列屬于稅收司法的基本原則的有()。A.獨立性原則B.合法性原則C.中立性原則D.合理性原則E.適當性原則(23)下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。A.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用作為營業(yè)額B.上海期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費準予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除C.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額D.代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額E.倉儲業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費用(24)要把一般的稅收法律規(guī)定準確適用于具體的稅收法律實際，需對稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列相關(guān)稅法解釋的表述準確的有()。A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性B.法定解釋同樣具有法的權(quán)威性C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性D.稅法解釋的效力具有特殊性E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面(25)下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，準確的有()。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，理應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，一律在總機構(gòu)所在地申報納稅C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地申報納稅D.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅(26)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說法準確的有()。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.納稅人未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，能夠減免稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅E.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的過程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅(27)下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有()。A.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費B.納稅人銷售林木同時提供林木管護勞務(wù)的行為C.某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)D.娛樂場所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒E.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框(28)對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述準確的有()。A.實行簡易征收辦法B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C.不得抵扣進項稅額D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E.個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定(29)根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險業(yè)的說法準確的有()。A.保險企業(yè)的攤回分保費用不征收營業(yè)稅B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)理應(yīng)征收營業(yè)稅E.專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅(30)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法準確的有()。A.進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅D.分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅E.貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，理應(yīng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1)某縣城一家建筑公司從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2021年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎100萬元。(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，其中包括所用的原材料價款為60萬元，動力價款為10萬元，還包括制藥廠提供的一臺輔助設(shè)備，價款為40萬元。(3)承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費20萬元、管理費5萬元、輔助材料費7萬元，另外，商場采購的原材料價款為8萬元。(4)為一家關(guān)聯(lián)企業(yè)提供安裝勞務(wù)，因為考慮到雙方的關(guān)系特殊，所以以低于安裝成本的價格向?qū)Ψ绞杖×?0萬元的安裝費，經(jīng)查實，稅務(wù)機關(guān)認為價格不合理。已知安裝成本為15萬元，當?shù)匕惭b業(yè)務(wù)的成本利潤率為5%。根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題：{TS}業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.60B.63C.100D.105(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.13.8B.14.1C.15D.16.2(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0.60B.0.75C.0.96D.1.20(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0.30B.0.32C.0.47D.0.49(5)某市的一家商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2021年9月相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價15.21萬元;銷售鉆石首飾取得零售收入17,55萬元，修理鉆石飾品取得含稅收入0.468萬元，銷售其他貴重首飾取得零售收入14.04萬元;服裝部銷售服裝取得不含稅收入600萬元。(2)采購部購進商品取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費20萬元、裝卸費2萬元、其他雜費1萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30萬元;商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款70萬元、增值稅11.9萬元，支付購貨運費2萬元。(3)工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運費0.4萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈送給關(guān)系單位。(4)出租柜臺取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等6萬元。(5)因為銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。(本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題：{TS}該商場應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.1.15B.1.17C.1.25D.2.02(6)該商場應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.11.10B.23.14C.24.33D.25.41(7)該商場應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A.4.20B.4.50C.5.14D.5.44(8)該商場應(yīng)繳納城建稅及教育費附加()萬元。A.3B.3.06C.3.33D.3.27四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)(1)根據(jù)資料，回答{TSE}問題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730萬元;從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元;支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計120萬元，其中職工浴室使用5%，企業(yè)下屬非獨立核算賓館耗用水電10%。(2)外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設(shè)基金3萬元(得公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)，全部用于生產(chǎn)汽車。(3)采用分期收款方式銷售200輛自產(chǎn)小轎車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計3600萬元，本月收回50%貨款，一次給對方全額開具專用發(fā)票;銷售800輛商務(wù)客車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付運輸費用150萬元、裝卸費8萬元，取得運輸企業(yè)開具的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;應(yīng)客戶要求，用一輛自產(chǎn)商務(wù)客車改裝成救護車，開具普通發(fā)票，取得銷售收入22.23萬元，另收改裝費1.17萬元;銷售本廠自用2年的1輛小汽車，售價12萬元，賬面原價20萬元。(4)該汽車廠將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車獎勵給具有突出貢獻的科研人員;將1輛自產(chǎn)小轎車贈送某關(guān)系單位;將1輛自產(chǎn)小轎車移送給本廠后勤部門使用。(5)該汽車廠下屬汽車修配廠提供汽車修理服務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價款46.8萬元。(6)該汽車廠下屬的賓館取得收入180萬元。(本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認證并抵扣，自產(chǎn)小轎車消費稅稅率為9%，商務(wù)客車消費稅稅率為5%){TS}該企業(yè)銷售小轎車應(yīng)納消費稅為()萬元。A.324B.325.62C.324.9D.327.24(2)該企業(yè)銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費稅為()萬元。A.603.75B.600.75C.564.36D.589.23(3)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為()萬元。A.1189.80B.1748.57C.1752.86D.1725.64(4)該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅為()萬元。A.929.18B.926.40C.778.55D.930.99(5)該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅為()萬元。A.1.17B.7.25C.9D.11(6)根據(jù)該廠的上述資料和稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法準確的有()。A.用自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車應(yīng)繳納消費稅B.外購汽車輪胎生產(chǎn)汽車消費稅不能夠抵扣C.賓館耗用的水費能夠抵扣進項稅D.將自產(chǎn)小轎車移送給本廠后勤部門使用，以消費者購置該型號車輛的價格計算繳納車輛購置稅E.銷售本廠自用的小汽車，不需要繳納增值稅(7)某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從國外進口一臺生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為40萬元，將該設(shè)備從海關(guān)運往企業(yè)車間，發(fā)生運費8萬元，已取得公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;另外為企業(yè)管理部門進口一輛豪華轎車，關(guān)稅完稅價格為100萬元;假設(shè)進口關(guān)稅稅率均為20%，轎車消費稅稅率為40%。(2)從某林場采購原木一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明的價款為80萬元，發(fā)生運費6萬元，已取得運費發(fā)票。(3)外購三合板一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，當月裝修廠房，領(lǐng)用其中的10%。(4)年初購進的一批包裝材料因管理不善被盜，賬面成本為9.86萬元，其中運費為1.86萬元。(5)采取“以舊換新”方式銷售某型號的自產(chǎn)家具，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為10萬元，舊產(chǎn)品作價6萬元，共取得差價款4萬元。(6)向某家具商城批發(fā)一批家具，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售收入300萬元，收取包裝物押金10萬元并單獨記賬，同時收取裝卸費4.68萬元并開具了普通發(fā)票。(7)本月底采取委托銀行收款方式銷售自產(chǎn)家具兩套，價款為12萬元，尚未辦理托收手續(xù)。(8)本年10月份銷售的一套家具，因為質(zhì)量出現(xiàn)了問題，對方要求給予一定的價格折讓，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元。(9)銷售2008年購入的一臺舊設(shè)備，取得收入8.32萬元，并開具了普通發(fā)票。(10)企業(yè)下設(shè)獨立核算的運輸車隊，為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，共取得運輸費收入16.38萬元。已知：以上取得的相關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機關(guān)的認證。根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題：{TS}進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.28.56B.30.37C.42.16D.45.43(8)該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅為()萬元。A.19.18B.21.10C.21.97D.25.31(9)該企業(yè)當期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅為()萬元。A.53.04B.54.06C.57.69D.59.33(10)該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.28.19B.30.27C.32.10D.35.16(11)該企業(yè)當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0B.0.49C.0.82D.0.97(12)下列關(guān)于本題業(yè)務(wù)的處理，準確的有()。A.該企業(yè)為管理部門進口豪華轎車向海關(guān)繳納的增值稅，準予作為進項稅予以抵扣B.銷售2008年購入的舊設(shè)備，應(yīng)繳納的增值稅為0.16萬元C.獨立核算的運輸車隊提供的運輸收取的運輸費，屬于該企業(yè)的增值稅混合銷售行為，應(yīng)繳納增值稅D.采取委托銀行收款方式銷售的兩套家具本月應(yīng)納增值稅為20.4萬元答案和解析一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1)：B應(yīng)納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬元)(2)：B轉(zhuǎn)讓定價稅制并不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為相關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價稅制不是單一程序規(guī)則;轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;當前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價稅制的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。(3)：D廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，不計入完稅價格中;包裝費用及經(jīng)紀費要計入完稅價格中。進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-1O+5)×20%=38(萬元)(4)：D選項A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)補征稅款;選項B，境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地;選項C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，理應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(5)：C車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構(gòu)，提供《組織機構(gòu)代碼證書》。(6)：A納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)(7)：D納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)(8)：A選項B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，理應(yīng)征收營業(yè)稅;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。(9)：D當月應(yīng)抵扣的消費稅額=90×60%×30%=16.2(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=[190+51.48÷(1+17%)]×30%-16.2=54(萬元)(10)：D白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。(11)：A資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當天。(12)：D2021年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)(13)：D選項A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施;選項B，消費稅中“糧食白酒”屬于細列舉;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率是超額累進稅率;選項D，消費稅的納稅環(huán)節(jié)一般為國內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品的環(huán)節(jié)，消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費稅的稅款最終都要由消費者負擔。(14)：B選項A，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策;選項C，對營利醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收;選項D，勞改工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給國家安全系統(tǒng)的，免征增值稅。(15)：D外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，能夠抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=200×5%-180×5%×80%=2.8(萬元)(16)：B該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)(17)：A該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(35+12+2.5)÷(1-30%)×30%=21.21(元)(18)：A選項B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下實行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的;選項C，經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，能夠作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹;選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。(19)：D城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為計稅依據(jù);城建稅進口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)(20)：C選項A，納稅人應(yīng)納的資源稅，理應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項B，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人理應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅。(21)：B扣押、查封納稅人相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施中都有涉及。(22)：D將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，將加工出的卷煙對外銷售時才繳納消費稅。(23)：B選項A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營業(yè)稅;選項C，無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅;選項D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。(24)：D按城建稅相關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅=(20+60)×7%=5.6(萬元)(25)：D自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬元)(26)：C選項A。跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅理應(yīng)向開采地繳納;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，理應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機關(guān)決定。(27)：D應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)實際稅負=43930÷280000×100%=15.69%實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際負擔的增值稅=280000×3%=8400(元)(28)：D(1)進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)(2)進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)(3)進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)(4)進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+94-1.88=460.38(萬元)廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)(5)進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費稅=809.46×9%=72.85(萬元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計=276.23+72.85=349.08(萬元)(29)：C李某應(yīng)納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)(30)：D出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)(31)：C選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的展開;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。(32)：A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費能夠按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于非正常損失的部分進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)(33)：D卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。(34)：D稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區(qū)別。(35)：C進口貨物的運輸費、保險費理應(yīng)按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)理應(yīng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費=15×100×2%=30(萬元)，保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)(36)：D銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。(37)：A對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅。(38)：A航空降雨屬于交通運輸業(yè)中的航空運輸業(yè)務(wù);單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計勞務(wù)、遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。(39)：B存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。2021年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)×5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬元)(40)：B應(yīng)納營業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)(1)：B,C,E選項A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅;選項D，代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。(2)：A,C,D銷售寵物飼料，按照13%的稅率征收增值稅;銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。(3)：A,B,D選項C，1.6升排量的小轎車自2021年1月1日起按照10%的稅率征收車輛購置稅;選項E，回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。(4)：C,D選項A，不征收營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。(5)：D,E選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)間的稅收抵免;選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它僅僅抵免法的附加。(6)：A,B,C,D對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅。(7)：C,E選項C，將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費品，將卷煙對外銷售時，需要繳納消費稅;選項E，卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙需要加征一道5%的消費稅。其他選項中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅，收回后直接銷售不再繳納消費稅。(8)：A,C,D納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天;納稅人采取預收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。(9)：B,C,E選項A，單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。(10)：B,E上述選項中，選項B、E屬于外購貨物用于集體福利的情況，購進的貨物以及發(fā)生的相關(guān)運費是不得抵扣進項稅的。(11)：A,B,E企業(yè)所得稅和增值稅當前未列示稅目稅率表。(12)：A,C,E選項B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票;選項D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。(13)：A,C,E我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納;個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法。(14)：A,D,E境外合格機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)，社?；鹄硎聲褂蒙绫；鹳I賣證券投資基金、股票、債券均是免征營業(yè)稅的項目。(15)：B,D,E選項A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。(16)：A,C,D金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。(17)：A,C,E選項B，廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;選項D，車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”。(18)：C,D,E車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車免車輛購置稅。(19)：B,C,D無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。(20)：A,B,E單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，理應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。(21)：C,D甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔風險的，不征收營業(yè)稅。(22)：A,C稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。(23)：B,C,E納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費后的余額計征營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。(24)：A,B,C稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，所以法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。(25)：A,C,D,E納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地申報納稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅，也能夠由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主營稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(26)：A,B,D,E選項C，納稅人的減稅、免稅項目，理應(yīng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。(27)：A,B選項C，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，理應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項D、E屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。(28)：A,C,E小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，能夠申請由主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，一經(jīng)認定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人是能夠轉(zhuǎn)為一般納稅人的。(29)：A,B,D,E融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。(30)：A,B,D,E加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅;如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不準確。三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1)：B略。(2)：A略。(3)：C略。(4)：D略?！窘馕觥?1)對方收付的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。應(yīng)納營業(yè)稅=(2000+100)×3%=63(萬元)(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。應(yīng)納營業(yè)稅=(500-40)×3%=13.8(萬元)(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認營業(yè)額，不包括客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。應(yīng)納營業(yè)稅=(20+7+5)×3%=0.96(萬元)(4)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)按順序確定營業(yè)額，無法確定平均價格的，按組成計稅價格確定營業(yè)額。營業(yè)額=15×(1+5%)÷(1-3%)=16.24(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅=16.24×3%=0.49(萬元)(5)：A略。(6)：C略。(7)：B略。(8)：A略?！窘馕觥繕I(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納消費稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬元)銷項稅=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(萬元)業(yè)務(wù)(2)：進項稅=85+20×7%=86.40(萬元)業(yè)務(wù)(3)：銷項稅=30×2/5×17%=2.04(萬元)進項稅=5.1×2÷5+0.4×7%×2÷5=2.05(萬元)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%=4.50(萬元)業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)沖減進項稅=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬元)應(yīng)納增值稅=108.02+2.04-(86.40+2.O5-2.72)=24.33(萬元)應(yīng)納城建稅及教育費附加=(1.15+24.33+4.5)×(7%+3%)=3(萬元)四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)(1)：D業(yè)務(wù)(1)：準予抵扣進項稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣進項稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不能夠抵扣消費稅。業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷售小汽車因為提前全額開具增值稅專用發(fā)票，所以當期全額征收增值稅和消費稅;自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷售繳納消費稅，但是對于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車屬于生產(chǎn)的一個環(huán)節(jié)，不對商務(wù)客車征收增值稅。對于生產(chǎn)出來的救護車對外銷售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部價款和價外費用征收增值稅。小轎車應(yīng)納銷項稅=3600×17%=612(萬元)小轎車應(yīng)納消費稅=3600×9%=324(萬元)商務(wù)客車銷項稅=12000×17%=2040(萬元)商務(wù)客車消費稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)銷售救護車銷項稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)運費準予抵扣的進項稅=150×7%=10.5(萬元)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×17%=16.32(萬元)應(yīng)納消費稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)業(yè)務(wù)(5)：銷項稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)銷售小轎車應(yīng)納消費稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1725.64(萬元)該企業(yè)應(yīng)納消費稅=327.24+603.75=930.99(萬元)(2)：A業(yè)務(wù)(1)：準予抵扣進項稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣進項稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不能夠抵扣消費稅。業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷售小汽車因為提前全額開具增值稅專用發(fā)票，所以當期全額征收增值稅和消費稅;自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其它方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷售繳納消費稅，但是對于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護車屬于生產(chǎn)的一個環(huán)節(jié)，不對商務(wù)客車征收增值稅。對于生產(chǎn)出來的救護車對外銷售，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部價款和價外費用征收增值稅。小轎車應(yīng)納銷項稅=3600×17%=612(萬元)小轎車應(yīng)納消費稅=3600×9%=324(萬元)商務(wù)客車銷項稅=12000×17%=2040(萬元)商務(wù)客車消費稅=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(萬元)銷售救護車銷項稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(萬元)運費準予抵扣的進項稅=150×7%=10.5(萬元)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×17%=16.32(萬元)應(yīng)納消費稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(萬元)業(yè)務(wù)(5)：銷項稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)銷售小轎車應(yīng)納消費稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費稅=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(萬元)該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1725.64(萬元)該企業(yè)應(yīng)納消費稅=327.24+603.75=930.99(萬元)(3)：D業(yè)務(wù)(1)：準予抵扣進項稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣進項稅=85+(20+3)×7%=86.61(萬元)汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不能夠抵扣消費稅。業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷售小汽車因為提前全額開具增值稅專用發(fā)票，所以當期全額征收增值稅和消費稅;自產(chǎn)商務(wù)客車改裝