新稅法下稅企爭議問題處理及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1新稅法下稅企間常見涉稅爭議問題處理及風(fēng)險(xiǎn)躲避一、人治與法制的矛盾〔一〕權(quán)大于法，稅務(wù)稽查的結(jié)果和處分往往因人而異。〔二〕法律漏洞多，給稅企雙方帶來太多的爭議?！舅伎肌科髽I(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否要納稅調(diào)整？如：股權(quán)的本錢價(jià)500萬元，按200萬元轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方。國稅發(fā)【2021】2號(hào)：銷售或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、融通資金、提供勞務(wù)。所以，上述業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格繳納企業(yè)所得稅。【思考】甲企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)，從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，但沒有取得專用發(fā)票，沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。后來，從供貨方〔小規(guī)模納稅人〕處取得1萬元的返還資金。國稅局要求必須按銷售返利沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，是否準(zhǔn)確？【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂合同，甲企業(yè)需要的原材料全部由乙企業(yè)提供，但為了保證原材料供給及時(shí)，雙方約定，乙企業(yè)生產(chǎn)出原材料要直接運(yùn)往甲企業(yè)的倉庫，由甲企業(yè)代為保管，待甲企業(yè)使用后，按實(shí)際的使用數(shù)量向乙企業(yè)支付貨款并取得乙企業(yè)開具的發(fā)票抵扣。甲企業(yè)在支付貨款時(shí)，按結(jié)算金額的1%扣減保管費(fèi)。問1：甲企業(yè)少付的1%保管費(fèi)是否屬于銷售返利？是否應(yīng)當(dāng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？移問2徹：如械何降求低稅獻(xiàn)負(fù)?撫問3爭：乙敲企業(yè)問移送影到外練地的該原材深料是冰否視她同銷壤售繳雀納增響值稅酒？嚇【思偽考】惱甲企漲業(yè)與神乙企躁業(yè)簽歲訂一稈筆交鍬易合福同，盯為了氣防止鍛乙企逢業(yè)違朝約，匹要求禁乙企裕業(yè)繳雀納了聯(lián)10島00壽0元?jiǎng)P訂金雨，甲良企業(yè)悠帳務(wù)短處理店如下矮：惱借：煤銀行道存款議10圓00巨0算貸：形其他指應(yīng)付肯款蠅——閘乙企將業(yè)1六00飄00勸到交婦貨期帽后，座乙企危業(yè)說稀不買曠了，饒甲企沙業(yè)沒肝收了萌訂金當(dāng)10巨00跌0元效，并第做如青下帳昂務(wù)處證理：注借：蓮其他童應(yīng)付矩款僻——及乙企烈業(yè)1創(chuàng)00縣00堂貸：塊營業(yè)價(jià)外收思入姨1揀00病00綠問：礦稅務(wù)旱機(jī)關(guān)晚要求木甲企敵業(yè)作繪為價(jià)衫外費(fèi)歪用繳露納增妻值稅差，是番否正刺確？忙稀【思劫考】齒采取轟特許盛經(jīng)營禍模式德的飲乳料制回造企寺業(yè)杰1．扣飲料耍品牌虜使用巷方發(fā)多生的累廣告里宣傳犁費(fèi)支難出，糖不超補(bǔ)過當(dāng)戴年銷議售(井營業(yè)虎)收鋤入3籠0%供的部敘分準(zhǔn)倦予扣孝除。貴2．屆飲料胃品牌陜使用膊方發(fā)引生的法廣告晚宣傳馳費(fèi)支奏出還紫可以誘將其罷中的樸局部窯或全感部歸根集至僻飲料貪品牌附持有劣方或討管理除方作舌為銷嶄售費(fèi)紋用據(jù)各實(shí)在腦稅前怒扣除錯(cuò)。即萌飲料緒品牌魔持有煎方或姜管理從方在售計(jì)算諒本企冒業(yè)廣邁告宣戰(zhàn)傳費(fèi)固支出厭企業(yè)掠所得陵稅稅鑄前扣屢除限兇額時(shí)影，可欣將飲芝料品銅牌使致用方燥歸集竄至外鄉(xiāng)企業(yè)戰(zhàn)的廣陽告費(fèi)印和業(yè)炕務(wù)宣收傳費(fèi)盟剔除巧。報(bào)問題登：如娛何將我甲企潛業(yè)的草費(fèi)用牢歸集底到乙究企業(yè)攜？歸田集到獅品牌謎持有伙方或壩管理支方或百的廣跡告宣乎傳費(fèi)測應(yīng)當(dāng)睡按3抱0%釋扣除足還是開按1渡00鞭%扣騾除？誦〔三奉〕要奸樹立脂法無權(quán)明文繡不征燦稅的斧理念臺(tái)。榆【思稀考】添甲企撈業(yè)2弄01騙0年子3月底份，大購進(jìn)富一批銳設(shè)備豈的零逮配件鳥組裝餐設(shè)備埋后，塔移送碎本企覺業(yè)生涉產(chǎn)車甲間作再為固健定資碼產(chǎn)使話用，張是否時(shí)應(yīng)當(dāng)牲視同次銷售改繳納條增值故稅？丙進(jìn)項(xiàng)秀稅額始是否僅可以或抵扣譜？晃【思緣考】甩某商狗場將星采購森對(duì)外詞銷售終的辦拳公桌需20信張〔取每張世本錢趨20爭0元掩，售裁價(jià)3祝00墾元〕魔用于戶本企察業(yè)辦僵公使篩用，壁且自明己為復(fù)自己震開具梢了普躁通發(fā)投票入邁帳。占借：筑管理雜費(fèi)用客——駛辦公寨費(fèi)4余00鵝0碎貸：忙庫存譜商品對(duì)40債00清問：贈(zèng)是否飾計(jì)算叛增值業(yè)稅銷臨項(xiàng)稅嫂額？萬棍低二、肯查帳層與辦疲案的活矛盾償〔一夏〕樹錘立辦圈案意潤識(shí)鈴1、館稅務(wù)呀稽查畫的權(quán)奴限巖〔1脈〕查嚴(yán)賬權(quán)邊；武〔2萬〕實(shí)竭地檢牢查權(quán)煩〔生葡產(chǎn)經(jīng)毫營場綁所、批倉庫茫等〕萌；遲〔3毫〕責(zé)功成提般供資查料權(quán)振；乓〔4墻〕詢諷問權(quán)在；子〔5嫂〕交果通要來道檢卵查權(quán)恒〔車迷站、軋碼頭殼、機(jī)美場、廊郵政敗〕；頑〔6甲〕銀拐行帳懷戶檢灶查權(quán)巨。嶼2、言稅務(wù)跪機(jī)關(guān)葬不能嶺行使積的權(quán)埋利劉〔1移〕偵浮察權(quán)澡〔2勁〕搜蠢查權(quán)攔〔3級(jí)〕人曬身強(qiáng)水制權(quán)別〔二涌〕樹柜立證職據(jù)意悠識(shí)石直接困證據(jù)蒜：原索材料掌購進(jìn)診發(fā)票候、銷珠售發(fā)墳票、澤入庫葛單、事出庫限單、險(xiǎn)盤點(diǎn)殘表、遞銀行梢結(jié)算飛單等司。誠間接稅證據(jù)版：詢豪問筆迎錄、咐錄音稅錄象該等?？妗舅坚t(yī)考】你稅務(wù)挎稽查蒙時(shí)發(fā)旋現(xiàn)甲泥企業(yè)改的倉宗庫保定管員四處有樣一本閘“侄發(fā)貨芬單柴〞剩既有劫存根號(hào)聯(lián)，態(tài)也有追記賬抽聯(lián)，碧稅務(wù)混機(jī)關(guān)貍一般鹽如何囑處理饞？圣【思廟考】踏以收屬入總職額核墨定征掛收企諷業(yè)，胃稅務(wù)型稽查腦中發(fā)須現(xiàn)多揮數(shù)外暑購的尾貨物浪、勞星務(wù)沒朝有取弄得合斧法有晃效的夸發(fā)票涂，是狀否屬綿于偷添稅行惕為？州【思馬考】兵某國拐稅局歌按照斗某面輩粉生工產(chǎn)企反業(yè)耗棚電量土進(jìn)行蘆檢查杏，發(fā)箭現(xiàn)2盆00圣9年績共耗敵用電銷費(fèi)2訪3萬鞭度，拿當(dāng)?shù)叵虈悅骶譁y聰定的押評(píng)估哭指標(biāo)寇為加罪工一屑噸面哈粉平許均用患電7抗6度寶：班應(yīng)生已產(chǎn)面辛粉數(shù)排量=汗23屢00仇00該/7繳6=蹦30栗26倆〔噸價(jià)〕叮檢查突“國產(chǎn)成補(bǔ)品閘〞已借方負(fù)入庫減數(shù)量潑以及邀倉庫擴(kuò)保管授賬反雜映的五入庫怒數(shù)量蟻均為博14偏80誤噸。乏因此矛，要耍求該梢企業(yè)散按照倘出廠赤價(jià)每桶頓1糞80政0元撓補(bǔ)繳滿增值脆稅=券〔3說02黎6-遣14愛80救〕宇×品18螺00?！凌F17這%=孫47極30錦76款〔元擠〕校問：詢國稅稱局這扇樣處去理是筍否存擴(kuò)在問哲題？爸證據(jù)火是否棵充足詞？貨【思竭考】頂詢問嗎筆錄魄是否鴉可以腐作為寨定案柜的依尖據(jù)？瞇【思辜考】涌李某振在外辯地工滴作，燭將老路家的騾一處孫位置煌較好辰的沿裹街房批租賃踩給他矮人使監(jiān)用，刷收取紡的租緒賃費(fèi)炮一直蜓沒有料繳納雹營業(yè)邀稅、爸房產(chǎn)暑稅等麻達(dá)5樸萬元挎之多桑。主獎(jiǎng)管稅隱務(wù)機(jī)駐關(guān)對(duì)霸其進(jìn)憂行稅緞務(wù)行股政處墨罰，寶在無扁法直威接送退達(dá)和撲留置裳送達(dá)團(tuán)的情抗況下弄，通知過特遮快專田遞郵杏寄到底李某含外地狗的居晨住地本，并逃取得蹤了郵漏政部具門的迅送達(dá)述回執(zhí)種。但伴回執(zhí)奧上簽乳字的肉并不詳是李勢某，傅而是描該小漲區(qū)物蛇業(yè)公友司的裳值班很人員敏。萄在規(guī)敬定的挑期限游內(nèi)，酬李某慧沒有導(dǎo)主動(dòng)散補(bǔ)繳粥稅款甘和滯瓜納金喝、罰拘款，旦主管瞎稅務(wù)碰機(jī)關(guān)細(xì)對(duì)其嗚采取鹽強(qiáng)制印執(zhí)行礙措施壞。李泊某得卷到消搬息，只以送吼達(dá)回段執(zhí)不品是本傾人簽音收為鬼由提棕出抗范辯，膝認(rèn)為雄稅務(wù)濟(jì)機(jī)關(guān)半采取棍強(qiáng)制敲執(zhí)行滲措施詢不符鳳合法兆律規(guī)愧定程治序。餓問：黑李某競的抗架辯理罩由成勉立嗎蝴？你〔三繁〕樹柄立保釀密意揮識(shí)盈三、既程序險(xiǎn)與實(shí)團(tuán)體的東矛盾詠〔一涉〕程娃序與割實(shí)體績的關(guān)幫系億〔二簡〕稅滑務(wù)稽誰查的展調(diào)賬測程序煮〔三荒〕封泡存程戴序馬〔四孝〕扣努押電尿腦問匙題短第二悲講眾稅住收政發(fā)策執(zhí)冰法運(yùn)衫用常疫見爭脆議問蹤題志一．口企業(yè)驅(qū)所得漲稅常里見爭攪議問類題疏〔一供〕權(quán)矩責(zé)發(fā)濟(jì)生制公原那么辣及實(shí)封質(zhì)重銷于形縮式原聯(lián)那么的血運(yùn)用苗存在株的問竊題呀1.昨權(quán)責(zé)匠發(fā)生抽制原壓那么在蟻收入濃方面茂的體呀現(xiàn)閣思考仗：騰20欲09忽年5初月1尋日買，甲拼企業(yè)酷將自濫有資宰金1予00構(gòu)萬元功貸與失乙企控業(yè)使沖用，慶貸款晚期限擋為3這年，箭合同詢約定球，3腳年后扒一次時(shí)性還凝本付甜息，掀合計(jì)決13攜6萬舅元。銜甲企屠業(yè)取品得的替利息早收入慣什么粗時(shí)間束繳納忠營業(yè)五稅和跳企業(yè)泉所得腸稅？釋2.客實(shí)質(zhì)齊重于極形式喬原那么賊在收按入取譯得方排面的拴表達(dá)著3.備收入帥確認(rèn)遵的條損件在止實(shí)務(wù)輝操作且中的刊具體柄運(yùn)用雷思考進(jìn)：甲淚企業(yè)州20爬09枕年8捷月份衛(wèi)銷售看給乙倚企業(yè)邪產(chǎn)品閘一批儉，開益具專屆用發(fā)偏票注任明的泥價(jià)款牧10攜0萬括元，富增值亭稅1優(yōu)7萬溫元，豪本錢甲價(jià)8夠0萬罪元。扎合同魔約定屠，待睬乙企逆業(yè)驗(yàn)霉收合杯格后煮，一倉次性聯(lián)付款希。會(huì)款計(jì)上序沒有論確認(rèn)然收入念。晴借：頂發(fā)出軍商品貌80嚼貸：殲庫存械商品川80圖問1漠：上墻述業(yè)憤務(wù)是些否應(yīng)紗當(dāng)繳卻納增攜值稅欄？派問2舍：上倚述業(yè)是務(wù)是歷否繳努納企截業(yè)所風(fēng)得稅鼠？飯4.堆權(quán)責(zé)夜發(fā)生丙制原晨那么在籮本錢辮費(fèi)用漲方面脫的運(yùn)無用：鹿本錢慚費(fèi)用搏必須足是可拆以準(zhǔn)彼確計(jì)三量的啞，估壽計(jì)的障費(fèi)用利一律農(nóng)不得道扣除冒?！残?〕睜利息偶；〔濾2〕駱租金社收入暢；〔譯3〕門預(yù)提垮的修搜理費(fèi)次；〔軌4〕紗企業(yè)摔預(yù)提襖的或長有損煙失、并預(yù)計(jì)不負(fù)債那么、各債項(xiàng)減從值準(zhǔn)請(qǐng)備等餅；〔薪5〕純辦公慘樓評(píng)烘估增院值提剪取的兇折舊想等。透5.注暫估么價(jià)值享的稅叔前扣惱除問改題。異6.桑滯后買開票事問題縮。絕〔二皂〕應(yīng)核計(jì)未美計(jì)費(fèi)攤用、隱應(yīng)提純未提垮折舊述理解在存在變的問鞭題且〔三刺〕應(yīng)三付賬輝款調(diào)撇增征群稅存匪在的莖問題貿(mào)〔四忌〕關(guān)距聯(lián)交慰易的螺界定且與所搞得稅垂調(diào)增瞞存在榨的問因題蟲【思拆考】葛甲企雨業(yè)是性居民陵企業(yè)媽，由嫁A公彩司和喬B公間司分罷別出撐資4燒00蒙萬元秧設(shè)立姥，各間占5勇0%站股份總。乙難企業(yè)絮屬于趙香港譽(yù)企業(yè)它，甲儀企業(yè)釋和乙容企業(yè)敬屬于樹關(guān)聯(lián)授方關(guān)朵系。豈甲企下業(yè)2殘00穿9年刃底的甘凈資仔產(chǎn)為還70舟00頂萬元趙。2恥00盜9年級(jí)12斗月份部，A道公司食與香律港乙袋企業(yè)布簽訂抖股權(quán)帆轉(zhuǎn)讓雁協(xié)議拖，將鳴其持咱有的款乙企垮業(yè)的龍50公%股緊權(quán)以獻(xiàn)30臥0萬那么元的晨價(jià)格待轉(zhuǎn)讓挑給乙允企業(yè)廈。問飯：稅笨務(wù)機(jī)惕關(guān)是饞否應(yīng)準(zhǔn)當(dāng)對(duì)綢A公皂司核速定轉(zhuǎn)搞讓價(jià)住格征章收企蠻業(yè)所丑得稅祖？兆〔3臉〕特爪別納少稅調(diào)滾整的可方法焰〔4冬〕規(guī)僵避渠懲道裝【思?xì)灴肌块w如上蓋例，棟假設(shè)剃A公叛司改朗為自絡(luò)然人萄股東襯李某倦，其禍他的六內(nèi)容陳不變鬧，稅頑務(wù)機(jī)紅關(guān)是具否有峰權(quán)對(duì)膀李某砍低價(jià)棕轉(zhuǎn)讓洽股權(quán)柴的行疾為進(jìn)瓶行納顧稅調(diào)灰整？帖【思步考】叮甲企共業(yè)屬婆于廈生門一熟家企適業(yè)，娘乙企侵業(yè)在撓上海畢，屬遍于關(guān)車聯(lián)方肉關(guān)系促。甲腰企業(yè)沫將其配擁有著的座銳落在傲北京推的一示處房應(yīng)屋無衛(wèi)償提貼供給顛乙企清業(yè)使針用二晴年，昆后稅調(diào)務(wù)機(jī)艷關(guān)查罰賬時(shí)癥認(rèn)為神，由夕于位攤于北充京的發(fā)房屋甘由于是沒有肚收取沾租賃襖費(fèi)，陰因此怕，本陪著收粘入與留費(fèi)用枝相關(guān)碰的原輩那么，第甲企嫂業(yè)提遣取的頌折舊夾不得唉稅前鄰扣除甲。問給：稅同務(wù)機(jī)裁關(guān)的絮認(rèn)定培是否片準(zhǔn)確拾？妄〔五鼻〕企輛業(yè)政嚼府補(bǔ)往貼收宣入征獄稅存執(zhí)在的肉問題較【思參考】嫁某企謊業(yè)2少00上8年補(bǔ)取得段用于唇污染杜治理習(xí)的專蔑項(xiàng)補(bǔ)處貼2暗00家0萬蘭元，巷計(jì)入泉資本獄公積榆賬戶舊，沒筍有申浪報(bào)繳蕩納企括業(yè)所激得稅年。2岔00凈9年口稅務(wù)吩機(jī)關(guān)耽檢查宏時(shí)，慕認(rèn)定逆需要銜補(bǔ)繳南所得罰稅并公予以吉處分茶。問破題：佩稅務(wù)伯機(jī)關(guān)浪處理根處分賣正確徹嗎？婚〔六唉〕以觀不征劣稅收呼入與奶免稅截收入炮發(fā)生梢的支深出稅蛙前扣員除問柴題府【思晚考】激甲企道業(yè)取爹得的傲10援0萬旋元財(cái)維政撥滲款不捉征稅禍，但謀一該崇財(cái)政秘?fù)芸盍R購置王資產(chǎn)劫的折祖舊等基必須增稅前吊扣除嘴。如濱果企定業(yè)以刃免稅繞的股貨息購傅置的消資產(chǎn)書的折虜舊是岡否可神以稅缺前扣速除呢饒？庫〔七夠〕債連務(wù)重愚組公朝允價(jià)譜值的垂理解嬌存在偶的問鋼題幸【思喊考】剩甲企撒業(yè)欠趴乙企五業(yè)1是04斷萬元雪貨款歸〔含藍(lán)稅〕臂，2懂01要0年惕3月希份，愿雙方桃約定忽，甲淹企業(yè)喚以2帥00腰6年玩購置蔥的一應(yīng)臺(tái)舊悲設(shè)備慈〔原餐值1切00望萬元征，已漲提折胡舊3潑0萬膝元〕漂抵債爹。檢問1侮：上麻述業(yè)蕉務(wù)是斥否繳串納增優(yōu)值稅拔？啄問2械：上松述業(yè)段務(wù)繳岔納增虛值稅鳳的計(jì)方稅依期據(jù)=垮？賭〔八搭〕沒孤有取村得發(fā)苗票的害資產(chǎn)瘋和成袖本費(fèi)峽用的櫻稅前址扣除剝問題適〔九塵〕企橋業(yè)技汪術(shù)開慣發(fā)費(fèi)斥加計(jì)盾扣除溫問題俘〔十倚〕房駐地產(chǎn)豬開發(fā)秒企業(yè)湖預(yù)收僑賬款檔繳納劃的營否業(yè)稅棋金及職附加默扣除嘗及業(yè)魔務(wù)招不待費(fèi)鏈、廣抄告宣炮傳費(fèi)斑扣除吼存在活的問劈題戲〔十迅一〕嘉專用繳設(shè)備蔬抵免囑企業(yè)屋所得察稅政席策存膀在的石問題斃〔十井二〕舊合作革建房緒及房直地產(chǎn)逢工程梨資金草合作瞎分紅江征稅箭存在灰的問竟題肆【思息考】蓋甲房燦地產(chǎn)蜓企業(yè)弓出資化10跟00興萬元俯，乙寸企業(yè)泉出資荷50秋0萬末元，鋼合作月建房扔。合利同約卵定，醬按2滑：1亦分配止商品虜房?？讍枺翰廊绾伟走M(jìn)行茫企業(yè)的所得勉稅處嶺理？半〔十念三〕尖軟件棒生產(chǎn)街企業(yè)潔獲利捆年度甚的判汗斷原態(tài)那么問透題宇〔十微四〕鳴代收叢代付撓款項(xiàng)株是否膚作為角收入灶繳納艷企業(yè)柳所得冰稅理書解存虎在的棵問題虜【思六考】樹甲企籃業(yè)屬下于勞睛務(wù)公至司，現(xiàn)與乙智企業(yè)撕簽訂服勞務(wù)吵用工棵合同稈，合蘆同約短定，抹乙企稠業(yè)從乳甲企揭業(yè)聘瞎用員念工5結(jié)0人猾，每吧人每負(fù)年支谷付5否萬元殃〔其三中，豆由勞盈務(wù)公賴司轉(zhuǎn)答付的滋工資滋薪金濫2萬糾元，毒住房圈公積園金0踩.2星4萬倘元，古社會(huì)貌保險(xiǎn)況費(fèi)0懶.4姻萬元證，管功理費(fèi)體2.廢76欠萬元撿〕。漢問1犁：甲表企業(yè)蠻會(huì)計(jì)扒上應(yīng)天當(dāng)確竄認(rèn)的燈收入績=？蛛問2險(xiǎn)：甲擇企業(yè)星繳納虧營業(yè)仙稅的隊(duì)計(jì)稅呆依據(jù)桑=？犯問3回：甲講企業(yè)快繳納合企業(yè)債所得牙稅的殃收入錢=？白理〔十浮五〕摘權(quán)益燃法核聽算下禁的股突權(quán)投橋資及迅股本互溢價(jià)食轉(zhuǎn)增販股本卵所得爺稅問府題當(dāng)【思鹽考】膽〔1家〕甲茄企業(yè)佛和乙殺企業(yè)漁不屬板于同械一控附制下侄的企過業(yè)。輸甲企已業(yè)耍20同09允年1耀月1冊日偶以產(chǎn)填品一駛批投游資于是乙企炎業(yè)，云占乙父企業(yè)些40稀%股營份。永該批晝產(chǎn)品蘿的成棕本8腰00鋤萬元丑，同除類貨置物的炒售價(jià)辣10揀00孝萬元預(yù)，增跳值稅湊率1弱7%栽。合豬并日簽乙企掙業(yè)所乖有者冰權(quán)益帶賬面穿價(jià)值扇為3環(huán)00償0萬簡元。刺〔2嘉〕選20鋸09妖年1走2月耍31惑日富，乙炎企業(yè)披實(shí)現(xiàn)煩利潤閥10欣00布萬元寇，甲何企業(yè)拿采取嬸權(quán)益隨法核斯算：甩〔3漲〕2擇01程0年本3月婚份，路乙企賄業(yè)宣星告分霸配現(xiàn)鑄金股沖利3給00蔑萬元盟。嫁〔十面六〕懂增值喘稅的坊免抵秒退征生收企右業(yè)所純得稅族存在豎的問靠題粉【思搜考】緊甲企寄業(yè)是故一家薦出口陰企業(yè)窗，增溪值稅行實(shí)行慚免抵窗退，命收到楚退稅剃款時(shí)齡：灣借：我應(yīng)收和出口過退稅獄款逐——私增值愈稅仔貸：或應(yīng)交麥稅費(fèi)婚——械應(yīng)交命增值針稅〔愧出口羊退稅蟲〕腦但稅檢務(wù)機(jī)攀關(guān)在宵進(jìn)行皮檢查時(shí)時(shí)，持要求吃甲企瘡業(yè)將誓其列撇入補(bǔ)悄貼收兩入，不繳納飲企業(yè)皇所得葛稅。醋請(qǐng)問依我公語司出苗口貨疏物獲現(xiàn)得的映出口怒退稅間款，豐應(yīng)如騎何進(jìn)針行稅逮務(wù)處份理，雙是否嚴(yán)需要迫繳納尸企業(yè)東所得啊稅？巖〔十洽七〕漂招待幟費(fèi)、愛會(huì)議禁費(fèi)、答福利香費(fèi)、臺(tái)考察侄費(fèi)等到的區(qū)潔分存區(qū)在的狠問題喚【思舉考】越甲企欺業(yè)2也00袋9年璃申報(bào)棵所得霜稅表救附表憲一第抽1行拔申報(bào)鋸“毫銷售萍收入見合計(jì)創(chuàng)〞久10列00包萬元彼。2查01委0年旁稅務(wù)糧稽查腹中稅妻務(wù)部脖門發(fā)波現(xiàn)其把少進(jìn)棚一筆戴銷售嘴收入誤15巨0萬偵元，壞請(qǐng)問植稅務(wù)貧機(jī)關(guān)炎查補(bǔ)恩的銷屢售收哀入1街50抄萬元候是否品可以韻作為企20葛09拆年度它計(jì)算麗廣告聽宣傳豈費(fèi)和起業(yè)務(wù)此招待穗費(fèi)扣蛙除限半額的玩計(jì)算脹基數(shù)道？址捏〔十盒八〕栗收入說時(shí)間趙確定制方面犯存在拖的問崗題飯朗〔十詞九〕域所得爭稅、敵增值側(cè)稅和希營業(yè)追稅的耍視同孔銷售某問題碰〔二蛾十〕旨以前玻年度翠資產(chǎn)孤?lián)p失前補(bǔ)扣助存在朗的問浸題勒〔二稠十一魯〕固聯(lián)定資榨產(chǎn)問喚題疤1.疾固定瓜資產(chǎn)梁改建殊支出啟和修米理支嗚出的誼扣除石問題速2.倘購進(jìn)漏使用時(shí)過的另固定晃資產(chǎn)法的折碼舊年部限問序題強(qiáng)〔二宗十二民〕匯侮總繳察納和趕預(yù)繳業(yè)方法驗(yàn)1.著就地貞預(yù)繳屢方法瞇：幻〔1稈〕如加果總線分機(jī)須構(gòu)適恢用稅教率一爸致：潤①印總機(jī)碰構(gòu)按悄月或作按季哭統(tǒng)一道計(jì)算倆應(yīng)納困所得僅稅額梁=蜂∑石〔該慘分支夠機(jī)構(gòu)追會(huì)計(jì)秤利潤識(shí)-虧馳損-滋不征娘稅收亮入-余免稅眨收入羨〕掌×賓該分福支機(jī)像構(gòu)適帆用稅榴率椒②董該分箭支機(jī)憂構(gòu)分支攤比踐例=旱〔該且分支仗機(jī)構(gòu)籃營業(yè)坦收入曾/各校分支各機(jī)構(gòu)臣營業(yè)雕收入車之和需〕峰×側(cè)0.究35逮+〔聚該分菊支機(jī)艇構(gòu)工授資總艦額/燭各分返支機(jī)祖構(gòu)工禁資總肌額之峰和〕肌×洗0.孔35布+[狗〔該滾分支愚機(jī)構(gòu)青資產(chǎn)怎總額長-該繼分支聯(lián)機(jī)構(gòu)貝無形右資產(chǎn)叨〕/盼〔各摸分支殃機(jī)構(gòu)披資產(chǎn)掛總額版之和核-各抹分支憤機(jī)構(gòu)內(nèi)無形掩資產(chǎn)鼻合計(jì)展〕]架×載0.權(quán)3悶③斑該分史支機(jī)址構(gòu)應(yīng)服當(dāng)就威地預(yù)禽繳所核得稅需=耍①×余②×趨50怪%?！?忠〕如貌果總甩分機(jī)呢構(gòu)適糕用稅妥率不寨一致防：銷①擾總機(jī)束構(gòu)按值月或陣按季銅統(tǒng)一勁計(jì)算備應(yīng)納永稅所南得額杰=賄∑跟〔該顛分支奪機(jī)構(gòu)貓會(huì)計(jì)洪利潤悄-虧饞損-泊不征湯稅收枯入-籌免稅肆收入攪〕城②惹該分蒼支機(jī)伙構(gòu)分桑攤比跡例=曉〔該摩分支綁機(jī)構(gòu)重營業(yè)桐收入錦/各辣分支殃機(jī)構(gòu)業(yè)營業(yè)觸收入警之和瓶〕盟×蠟0.秤35倉+〔誦該分沙支機(jī)榆構(gòu)工哭資總秧額/社各分訓(xùn)支機(jī)雞構(gòu)工遞資總?cè)躅~之筍和〕偉×服0.益35倦+[?！苍摵鸱种ь悪C(jī)構(gòu)膀資產(chǎn)茅總額拍-該紛分支脆機(jī)構(gòu)賢無形掉資產(chǎn)貓〕/衰〔各怪分支凈機(jī)構(gòu)砍資產(chǎn)荷總額學(xué)之和攀-各善分支屈機(jī)構(gòu)緩無形碎資產(chǎn)貌合計(jì)介〕]爛×尾0.罪3夠③累該分賊支機(jī)酒構(gòu)應(yīng)口當(dāng)就假地預(yù)角繳所綿得稅雨=缸①×葉②×矛該分枕支機(jī)忍構(gòu)適們用稅篩率嫁×跌50惰%襲2.舞分支甩機(jī)構(gòu)檢出現(xiàn)此以下情情況遷不需付要就痕地預(yù)坊繳所顆得稅載：知〔1捏〕總曾機(jī)構(gòu)劣設(shè)立鎖的具揉有獨(dú)掠立生錦產(chǎn)經(jīng)撞營的扇職能鞭部門悶，原殖那么上舌應(yīng)當(dāng)開視同部一個(gè)似分支雨機(jī)構(gòu)悄就地傍預(yù)繳未所得筍稅，庭但如弄果該侮職能胡部門術(shù)的三礙項(xiàng)指烈標(biāo)與呆管理汪部門湊的三旱項(xiàng)指飽標(biāo)不鼓能分非開核旋算的校，不灘需要道就地摩預(yù)繳掃所得握稅。鉆〔可搜以籌丑劃〕劈〔2斜〕不串具有趟主體僑生產(chǎn)昆經(jīng)營烤職能社，且產(chǎn)在當(dāng)嶄地不訴繳納俯增值粗稅和蹤營業(yè)喚稅的襲售后擇效勞用、內(nèi)詢部研繪發(fā)、旬倉儲(chǔ)因等企辦業(yè)內(nèi)休部輔付助性耗二級(jí)絨機(jī)構(gòu)圍及以擺下分嚴(yán)支機(jī)蘭構(gòu)，塑不就磚地預(yù)刷繳所絮得稅事。柜〔3靜〕上塵年度宇被認(rèn)紅定為監(jiān)小型壘微利月企業(yè)忽的分曉支機(jī)窗構(gòu)不堆就地腰預(yù)繳商所得祥稅?？h〔問竟題：船應(yīng)當(dāng)圍由總蚊機(jī)構(gòu)濃主管釋稅務(wù)裂機(jī)關(guān)挽出具妹總機(jī)盒構(gòu)屬竊于小層型微輝利企覺業(yè)的含確認(rèn)置書。求〕部〔4像〕新盆設(shè)立反的分紐支機(jī)杏構(gòu)在辦設(shè)立育的當(dāng)濟(jì)年不姨需要?jiǎng)偩偷赜蝾A(yù)繳漫所得慶稅。撒〔5斷〕企淹業(yè)在嗎境外調(diào)設(shè)立牛的非陡法人目的分霞支機(jī)晉構(gòu)不常需要疾就地逢預(yù)繳單所得械稅。閉3.捏就地耗預(yù)繳請(qǐng)所得咐稅應(yīng)骨當(dāng)注罩意的駝其它否問題姿：居〔1紗〕國玩稅發(fā)瓣【2柄00以8】惰28巨號(hào)文間件列卷舉的拿鐵路造、郵平政、銅銀行皮、石悔油等紫14淺家沒哈有納旅入中脹央與犯地方到分享披范圍項(xiàng)的企晝業(yè)，鹽不就盡地預(yù)概繳所淺得稅追，而斥是由喊總機(jī)季構(gòu)直燙接繳絹入中坐央金距庫。溫〔2托〕撤主銷的殘分支污機(jī)構(gòu)初在撤慧銷當(dāng)統(tǒng)年剩鉛余期蔑限內(nèi)散應(yīng)當(dāng)付分?jǐn)傂璧钠笱詷I(yè)所你得稅列由總險(xiǎn)機(jī)構(gòu)蹲繳入掘中央鞋金庫懼。如跪缺乏杰一月拳或一撿個(gè)季步度等決。恰〔3費(fèi)〕總顧機(jī)構(gòu)封在2飽00仍7年攻底前扁按照記獨(dú)立火納稅簽人繳界納所漁得稅眼時(shí)尚目未彌理補(bǔ)的薯虧損歌，允密許在井剩余近彌補(bǔ)布年限筍內(nèi)由腫總機(jī)綿構(gòu)統(tǒng)幟一彌棋補(bǔ)。榮〔包婚括預(yù)嫌繳或炕匯算馳清繳娘〕國片稅函門【2拴00乎8】獅63明5號(hào)衣〔4源〕總霉機(jī)構(gòu)篇應(yīng)當(dāng)孕在年唱度終敏了后咬的5贊個(gè)月補(bǔ)內(nèi)辦襖理匯蜂算清倚繳手窄續(xù)，裂各分鬧支機(jī)堆構(gòu)不紹需要兆匯算洽清繳打。匯紫算清勢繳時(shí)劈，應(yīng)著當(dāng)補(bǔ)辰繳的址所得景稅由到總機(jī)拐構(gòu)繳收入中補(bǔ)央金純庫，凱屬于憐多交惱的所項(xiàng)得稅目，由主總機(jī)渡構(gòu)向備所在趕地稅纏務(wù)機(jī)閉關(guān)辦婦理退裝稅。歪〔不也實(shí)行妄抵頂哀下年本度所根得稅樂〕。鵲財(cái)預(yù)蘆【2四00聲8】帽10貪號(hào)、全國稅懼發(fā)【周20喝08克】2污8號(hào)毛4.底二級(jí)被分支被機(jī)構(gòu)攤的判很定問矛題現(xiàn)輩二級(jí)飼分支墓機(jī)構(gòu)淺是指李總機(jī)遮構(gòu)對(duì)反其財(cái)牧務(wù)、阻業(yè)務(wù)嗓、人敵員等弦直接衛(wèi)進(jìn)行散統(tǒng)一老核算律和管葉理的礙領(lǐng)取碼非法濱人營悼業(yè)執(zhí)艱照的淡分支慣機(jī)構(gòu)慚。規(guī)律總機(jī)項(xiàng)構(gòu)應(yīng)羊及時(shí)島將其市所屬撫二級(jí)陷分支歪機(jī)構(gòu)墳名單催報(bào)送咳總機(jī)耍構(gòu)所駝在地疼主管賢稅務(wù)觸機(jī)關(guān)奔，并鑄向其砌所屬臭二級(jí)靈分支險(xiǎn)機(jī)構(gòu)般及時(shí)很出具駝?dòng)行Ь茏C明縱(支閃持證君明的阿材料遲包括河總機(jī)鐘構(gòu)撥勻款證蛛明、垮總分姓機(jī)構(gòu)歲協(xié)議暮或合素同、挪公司仍章程蓬、管雕理制蓬度等玻)。臂必二級(jí)嫂分支袋機(jī)構(gòu)境在辦活理稅機(jī)務(wù)登研記時(shí)茂應(yīng)向伍其所雙在地英主管時(shí)稅務(wù)鑒機(jī)關(guān)熔報(bào)送未非法澡人營倉業(yè)執(zhí)汗照(者復(fù)印伐件)民和由包總機(jī)姐構(gòu)出溉具的史二級(jí)怖分支蠟機(jī)構(gòu)夫的有借效證價(jià)明。嘆其所濟(jì)在地銷主管尼稅務(wù)閃機(jī)關(guān)然應(yīng)對(duì)淹二級(jí)勁分支賢機(jī)構(gòu)果進(jìn)行才審核半鑒定咽，督宋促其驕及時(shí)立預(yù)繳遮企業(yè)類所得勇稅。杠以總螞機(jī)構(gòu)姥名義莖進(jìn)行忠生產(chǎn)網(wǎng)經(jīng)營鑒的非脅法人閑分支峰機(jī)構(gòu)絮，無資法提毯供有默效證性據(jù)證或明其披二級(jí)拴及二福級(jí)以慣下分熊支機(jī)四構(gòu)身踢份的海，應(yīng)知視同印獨(dú)立倒納稅枕人計(jì)惹算并防就地鐵繳納塊企業(yè)些所得莖稅，炮不執(zhí)冶行?眼國家濕稅務(wù)陷總局蘿關(guān)于寺印發(fā)鞭〈跨莫地區(qū)式經(jīng)營傘匯總嗓納稅掌企業(yè)結(jié)所得沙稅征寸收管藝?yán)頃杭t行辦統(tǒng)法〉殲的通血知?緒(國騎稅發(fā)何〔2全00止8〕裙28鞭號(hào))舍的相槐關(guān)規(guī)斜定。刃〔國疫稅函喚[2染00襲9]礦22虜1號(hào)兼〕戰(zhàn)哀5.獄總票機(jī)構(gòu)賽不提播供分劫配表饞時(shí)分頓支機(jī)枕構(gòu)的催稅務(wù)道處理奶關(guān)于搬總機(jī)趴構(gòu)不務(wù)向分瓦支機(jī)盜構(gòu)提殘供企鴉業(yè)所肥得稅蔑分配才表，依導(dǎo)致崖分支養(yǎng)機(jī)構(gòu)姥無法雷正常購就地?cái)⑸陥?bào)克預(yù)繳棕企業(yè)乖所得月稅的香處理華問題紫首先箱，分潑支機(jī)俯構(gòu)主灑管稅妄務(wù)機(jī)刪關(guān)要營對(duì)二歉級(jí)分淚支機(jī)的構(gòu)進(jìn)掌行審并核鑒削定，貼如該銷二級(jí)志分支培機(jī)構(gòu)他具有摧主體鄉(xiāng)生產(chǎn)燙經(jīng)營醒職能所，可蓬以確櫻定為熟應(yīng)就旁地申薄報(bào)預(yù)賭繳所壓得稅裹的二身級(jí)分鎮(zhèn)支機(jī)定構(gòu)；贈(zèng)其次治，對(duì)耳確定笑為就傅地申協(xié)報(bào)預(yù)柱繳所懲得稅逃的二條級(jí)分味支機(jī)佩構(gòu)，彎主管裂稅務(wù)棚機(jī)關(guān)互應(yīng)責(zé)榨成該較分支痰機(jī)構(gòu)伍催促進(jìn)總機(jī)熔構(gòu)限腔期提深供稅吃款分魔配表炎，同年時(shí)函屠請(qǐng)總摔機(jī)構(gòu)遞主管嗎稅務(wù)結(jié)機(jī)關(guān)霞責(zé)成系總機(jī)夏構(gòu)限利期提喚供稅據(jù)款分鏈配表亦，并感由總撇機(jī)構(gòu)約主管錢稅務(wù)冬機(jī)關(guān)德對(duì)總公機(jī)構(gòu)揚(yáng)按照繞?中父華人惡民共怖和國瘡稅收單征收吧管理下法?命的有均關(guān)規(guī)律定予歉以處脊罰；培總機(jī)房構(gòu)主蝦管稅箱務(wù)機(jī)映關(guān)未雖盡責(zé)慌的，墻由上套級(jí)稅篇?jiǎng)?wù)機(jī)沖關(guān)對(duì)忍總機(jī)絹構(gòu)主造管稅宇務(wù)機(jī)童關(guān)依機(jī)照稅知收?qǐng)?zhí)追法責(zé)臥任制雄的規(guī)擋定嚴(yán)茂肅處機(jī)理。民〔國中稅函殘【2皮00泉8】嫂74素7號(hào)概〕均6.持關(guān)仿于實(shí)洞行跨解地區(qū)竿匯總弦納稅退的企團(tuán)業(yè)能等否核嚴(yán)定征棕收所請(qǐng)得稅胳的問防題補(bǔ)跨地漆區(qū)匯倚總納譯稅企音業(yè)的蜘所得禿稅收丈入涉替及到欺跨區(qū)洽利益巖，跨予區(qū)法訊人應(yīng)延健全屆財(cái)務(wù)疏核算哄制度鋪并準(zhǔn)做確計(jì)蚊算經(jīng)查營成火果，我不適摟用?盟國家咳稅務(wù)君總局嬸關(guān)于顆印發(fā)或〈企鐮業(yè)所攀得稅滔核定始征收辛方法循〔試酬行〕夕〉的潮通知?dú)?〔詢國稅棵發(fā)[季20況08碎]3盒0號(hào)姨〕。覽(國期稅函撕[2卸00錢8]灘74膀7號(hào)盒〕瓜7.騙總術(shù)分機(jī)肌構(gòu)多已預(yù)繳元或少嗎預(yù)繳秩所得靜稅的尤處理還在預(yù)星繳企漆業(yè)所妄得稅楚時(shí)造贊成總濫機(jī)構(gòu)懂與分肅支機(jī)樸構(gòu)之嶄間同番時(shí)存菊在一吸方(咽或幾遠(yuǎn)方)蔽多預(yù)給繳另菠一方掉(或勞幾方央)少堤預(yù)繳廚稅款夫的，蜜其總島機(jī)構(gòu)伸或分揚(yáng)支機(jī)浙構(gòu)就銀地預(yù)前繳的墓企業(yè)團(tuán)所得踢稅低著于按岡上述洪文件采規(guī)定湯計(jì)算尿分配房的數(shù)異額的刮，應(yīng)蛙在隨忍后的撈預(yù)繳袋期間頭內(nèi)，趟由總羅機(jī)構(gòu)翁將按棄上述有文件燥規(guī)定盡計(jì)算址分配融的稅鏟款差曠額分偽配到婦總機(jī)肢構(gòu)或倚分支順機(jī)構(gòu)獨(dú)補(bǔ)繳權(quán)；其伶總機(jī)碎構(gòu)或桃分支喬機(jī)構(gòu)狀就地字預(yù)繳器的企傲業(yè)所投得稅療高于避按上頸述文康件規(guī)江定計(jì)封算分欄配的狡數(shù)額含的，壇應(yīng)在手隨后繁的預(yù)淚繳期禽間內(nèi)勢，由軍總機(jī)銳構(gòu)將捉按上仰述文對(duì)件規(guī)座定計(jì)昨算分虜配的結(jié)稅款仇差額謊從總傳機(jī)構(gòu)耕或分柏支機(jī)貍構(gòu)的慨預(yù)繳抽數(shù)中考扣減廢。(刃國稅恒函[偽20親09集]2幸21表號(hào)〕元遼〔二曉十三么〕多燦預(yù)繳拿所得拴稅是謠否可艇以退崇還理暮解上謊存在卵的問謝題余納稅妖人在仰納稅拾年度誘內(nèi)預(yù)蟲繳企炭業(yè)所襪得稅咱稅款假設(shè)少于漫應(yīng)繳醫(yī)企業(yè)魚所得練稅稅赤款的出，應(yīng)泰在匯片算清咱繳期閑內(nèi)結(jié)棋清應(yīng)納補(bǔ)繳總的企戚業(yè)所濃得稅巧稅款瞇；預(yù)準(zhǔn)繳稅股款超觀過應(yīng)拳納稅滴款的泡，主肺管稅屢務(wù)機(jī)證關(guān)應(yīng)編及時(shí)富按有旦關(guān)規(guī)譯定辦咐理退喬稅，蘆或者橋經(jīng)納傲稅人午同意榮后抵鋒繳其估下一饞年度債應(yīng)繳艇企業(yè)科所得借稅稅池款。戶〔二糾十四俗〕不朋征稅汁的財(cái)倦政撥掛款孳憐生利爭息是怒否納形稅問喂題泊【思牢考】駱甲企島業(yè)取循得一竟筆用土于環(huán)坡境保較護(hù)專陵項(xiàng)治豈理的酬財(cái)政籮撥款軋50糖0萬仍元，護(hù)按規(guī)濟(jì)定不斥征稅庭。該綁企業(yè)肉將這假局部您資金責(zé)存入三銀行雜取得瓣利息怪收入業(yè)20望萬元飲，是毛否繳箏納企北業(yè)所侄得稅愿？臨〔二笛十五營〕工蓬資薪嬌金會(huì)內(nèi)計(jì)核銷算口肆徑與芳稅前弦扣除兆口徑胖變化取問題擊〔二地十六旨〕超微支福虧利費(fèi)飾沖減路教育濕經(jīng)費(fèi)惡余額沾存在雷的問語題渠〔二艱十七休〕民片間集齊資利貫息稅鐮前扣四除問咱題場〔二踏十八棟〕投與資者佳未到長位資多金同講時(shí)發(fā)攀生借出款利蜘息扣勺除問嚴(yán)題淡〔二固十九爪〕福杯利企城業(yè)減河免的源增值掏稅是撓否免來征企取業(yè)所存得稅森問題覽〔三咬十〕藍(lán)投資責(zé)者分欲得2沙00濟(jì)7年奧底前依利潤晃是否筑補(bǔ)稅替問題課〔三殺十一度〕合箱伙企扮業(yè)納培稅問割題寧1．藍(lán)合伙阻企業(yè)國的類議型確2.槍合伙剃企業(yè)眨的所曉得稅演處理疏飯3鴉.合閘伙企誼業(yè)的弊合伙汗人按顫照下封列原岸那么確陜定應(yīng)郵納稅寇所得罪額：陪會(huì)①蠟合伙挑協(xié)議掩約定蠢的分暈配比揭例聞②閥協(xié)議搖未約作定或原者約敏定不恩明確米的，前按合股伙人逮協(xié)商玉決定均的分玻配比竿例確瞞定應(yīng)樹納稅魚所得吹額。貨盾③食協(xié)商酬不成觸的，緞按照顯合伙魔人實(shí)眾繳出體資比檔例確憤定應(yīng)影納稅掛所得深額。激閘④顆無法猴確定率出資個(gè)比例勾的，助按照們合伙慢人數(shù)么量平蔽均計(jì)蒜算每摩個(gè)合柔伙人熊的應(yīng)淚納稅膛所得攤額。鬼竿合伙障協(xié)議翅不得抗約定希將全醫(yī)部利委潤分躬配給紹局部稅合伙脂人。燈賣4.屆合伙黃企業(yè)盟的合者伙人耐是法燕人和元其他廊組織贏的，母合伙弓人在秒計(jì)算塑其繳凳納企差業(yè)所微得稅己時(shí)，艘不得莫用合某伙企啟業(yè)的康虧損壩抵減務(wù)其盈絹利。賓刺〔三的十二挑〕外島商投滋資企光業(yè)因怖政府床規(guī)劃亭停止山經(jīng)營谷優(yōu)惠淘政策完的銜野接問水題完外商樓投資警企業(yè)躺因國畜家發(fā)勤展規(guī)災(zāi)劃調(diào)留整(逗包括形城市茶建設(shè)告規(guī)劃弦等)直被實(shí)遙施關(guān)留停并引清算擇，導(dǎo)意致其抱不符想合原波?中式華人廈民共貧和國線外商猾投資信企業(yè)車和外濾國企構(gòu)業(yè)所臥得稅頂法?雪及過余渡性墓政策歸規(guī)定層條件胖稅收挖優(yōu)惠喉處理故問題棵，經(jīng)辦研究竹，批符復(fù)如滲下：

聰席1、亂根據(jù)厘原?辨外商臂投資趣企業(yè)欣和外勇國企船業(yè)所左得稅伴法實(shí)朱施細(xì)附那么?印第7嘆9條例的規(guī)坐定，鉗應(yīng)當(dāng)薯補(bǔ)繳旬或繳冶回按送該條像規(guī)定親已享驅(qū)受的毀企業(yè)腸所得堅(jiān)稅優(yōu)潮惠稅遍款。

蓬煩2、株外商臣投資致企業(yè)糾和外猶國企峰業(yè)依撤照原災(zāi)?財(cái)暖政部墾國家膚稅務(wù)毅總局循關(guān)于堡外商茄投資右企業(yè)梢和外寄國企濱業(yè)購弓買國販產(chǎn)設(shè)英備投且資抵材免企例業(yè)所鹿得稅桃有關(guān)滴問題來的通吼知?討(財(cái)議稅字升[2央00燕0]病04兆9號(hào)棋)有揚(yáng)關(guān)規(guī)眾定將臭已經(jīng)析享受須投資詠抵免隆的伶20秀07醬年1猾2月狹31秒日前滅購置槽的國源產(chǎn)設(shè)毫備，姻在購提置之替日起漠五年郊內(nèi)出斯租、趕轉(zhuǎn)讓胸，不往論出璃租、當(dāng)轉(zhuǎn)讓芳行為舊發(fā)生崖在伏20檔08忙年1就月1填日蔽之前犯或之鼠后的隙，均嚼應(yīng)在狂出租百、轉(zhuǎn)呼讓時(shí)脈補(bǔ)繳零就該膠購置已設(shè)備崗已抵谷免的份企業(yè)捷所得喇稅稅慣款。

額醉3、無外商渾投資紹企業(yè)備的外戒國投謎資者測依照昏?中針華人林民共爬和國鞏外商們投資紅企業(yè)全和外韻國企麗業(yè)所泰得稅亭法?零第十肯條的踐規(guī)定禮，將刊從企搜業(yè)取絲得的源利潤騎于鴉20艘07香年1篇2月紛31酷日前心直接電再投蹦資于擴(kuò)該企治業(yè)，蝕增加至注冊哪資本伍，或債者作膏為資卷本投而資開肉辦其友他外胸商投料資企憂業(yè)，犁如經(jīng)序營期鑒不少目于五倒年并限經(jīng)稅哀務(wù)機(jī)倦關(guān)批肝準(zhǔn)已陷退還暖其再澤投資櫻局部紋已繳叛納所報(bào)得稅國的4陣0％養(yǎng)稅款矮，再攜投資杜不滿帆五年抖撤出遣的，彩應(yīng)當(dāng)看繳回溝已退粘的稅企款。春圾〔三匠十三報(bào)〕優(yōu)統(tǒng)惠政剖策疊遞加享徒受問桑題明【思韻考】說甲企偏業(yè)屬砌于高妨新技箏術(shù)企仆業(yè)，貢可以余享受兄15蠅%的寫低稅遠(yuǎn)率優(yōu)謊惠政油策?？圃撈蠼訕I(yè)2園01雪0年州度購寺置一我臺(tái)環(huán)晴境保肅護(hù)的惑專用顏設(shè)備麥，設(shè)郊備屬紛于財(cái)過稅【像20功08言】1腐18懂號(hào)文墊件所呈列范產(chǎn)圍，眉是否界可以礎(chǔ)享受例設(shè)備賽抵免垂優(yōu)惠蘋政策攏？洪〔三乒十四鼻〕建痛筑業(yè)崗所得狠稅重騎復(fù)課賀稅問鬧題噸建筑盛行業(yè)拆跨地宵區(qū)施狗工行國為非用常普槐遍，賠即在當(dāng)當(dāng)?shù)乇娮院谐闪⒅返慕ㄊ种笃艠I(yè)往秋往主忍要是惹在異法地進(jìn)別行生培產(chǎn)經(jīng)捆營活碧動(dòng)。盾從所趣得的孕來源鈴地看殊，建拍筑企狹業(yè)的假所得議來源明于施丑工項(xiàng)優(yōu)目所蓄在地甚。但模是，兆對(duì)于肢企業(yè)掀所得兵稅而虛言，罰建筑撞企業(yè)晚的企浸業(yè)所犬得稅訓(xùn)是回拌其機(jī)芹構(gòu)所圣在地樂繳納到。由建于建掌筑企詞業(yè)異溜地施扔工，忠需要粉在項(xiàng)唇目所咬在地搞開票渴并繳問納營惕業(yè)稅支及其釣附加扇，因冶此一脊些項(xiàng)稿目所災(zāi)得地勾的稅背務(wù)機(jī)遞關(guān)為壯爭奪淺稅源義，往冒往在我為異米地施黑工的制建筑賀企業(yè)宋代開必建筑兄業(yè)發(fā)叛票時(shí)叛，強(qiáng)館行按院開票過金額理的一盜定比領(lǐng)例附虜征企宴業(yè)所賢得稅售。而協(xié)異地忘施工究的建臣筑企顧業(yè)在劇被項(xiàng)朋目所柏在地?cái)⒍悇?wù)押機(jī)關(guān)臘預(yù)扣皺了企倍業(yè)所缸得稅拌后，招在回違機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)所在段地辦濟(jì)理年嘗度企乓業(yè)所煩得稅蹤匯算治清繳杠時(shí)，皺機(jī)構(gòu)堵所在狹地稅餐務(wù)機(jī)額關(guān)對(duì)霸于建毛筑企衰業(yè)異躺地繳獲納的狡這部門分企撿業(yè)所勾得稅蠻又不莫認(rèn)可呈，導(dǎo)名致了咬建筑當(dāng)企業(yè)棍重復(fù)綿納稅呼。奉為此職，國御稅發(fā)際[1香99劍5]拘22守7號(hào)澡曾經(jīng)扶明確屢了建鉗筑企拴業(yè)的績納稅室地點(diǎn)話：建饒筑企丈業(yè)異敏地施變工，螺持有覆外出帖經(jīng)營槳活動(dòng)毒稅收荒管理肉證明講的，伸企業(yè)辟所得報(bào)稅回丟機(jī)構(gòu)軟所在求地繳爪納；稈無外述經(jīng)證勇的，踢在施瀉工地屢就地陽繳納雀企業(yè)乏所得塘稅。蛾斤但是櫻，由菊于各草地對(duì)違于稅患源的教爭奪抖，這撓一規(guī)烏定在晴實(shí)踐鍬中一斬直沒據(jù)有得印到有國效的例執(zhí)行暖。牙為進(jìn)久一步油標(biāo)準(zhǔn)努建筑仔企業(yè)因所得尺稅納畝稅地綢點(diǎn)，甲保障乏納稅膠人的由合法匹權(quán)益蓄，維溪護(hù)正但常有室序的策稅收睡征納凝秩序免，國叛家稅息務(wù)總行局于飾20摩10借年1本月2饞6日靜專門呢下發(fā)井了?召關(guān)于繼建筑陪企業(yè)篩所得而稅征鎮(zhèn)管有拳關(guān)問碎題的術(shù)通知鍬?〔弓國稅純函[剪20暫10間]3童9號(hào)酸〕：點(diǎn)笛第一冊：如促果施澇工合計(jì)同由舌總機(jī)扯構(gòu)直也接與升建設(shè)擊單位斧簽訂陣，并重以總駛機(jī)構(gòu)陶名義表來項(xiàng)幻目所江在地尼進(jìn)行夏施工巖的，憶如果教總機(jī)銅構(gòu)能燒夠向勾工程化所在促地主哈管稅擋務(wù)機(jī)矮關(guān)提堅(jiān)供以餅自己貢名義幕簽訂遲的合焦同、結(jié)外出敞經(jīng)營幻活動(dòng)闊稅收玩管理兔證明巨、機(jī)燒構(gòu)所策在地摘主管歇稅務(wù)衫機(jī)關(guān)焰提供蹲的納儀稅證消明及拜相應(yīng)教身份撿證明廢的，抹所得壇稅應(yīng)登當(dāng)回抓其機(jī)幣構(gòu)所茂在地參繳納樂。顏第二獅：如凝果建戚筑企筍業(yè)跨醬地區(qū)枕經(jīng)營哥，實(shí)扯行總?cè)?、分壤機(jī)構(gòu)鼠體制燦的，耍應(yīng)根炊據(jù)國傍稅發(fā)鵲[2揀00停8]姑28爹號(hào)文鬼件規(guī)倆定，賊分支飄機(jī)構(gòu)勵(lì)應(yīng)在櫻工程杯所在態(tài)地按歉月或血按季蒙預(yù)繳湖企業(yè)酸所得軟稅。孩但是麥，應(yīng)潑當(dāng)注蹄意：撒〔1槳〕根矮據(jù)國嗎稅發(fā)脅[2娃00浸8]梁28沈號(hào)文豎件規(guī)躁定，竹新設(shè)薦立的觀分支鏡機(jī)構(gòu)打，設(shè)匙立當(dāng)偷年不掙就地比預(yù)繳戀企業(yè)曬所得謀稅。燦當(dāng)然謙，盡久管有冠這個(gè)逼文件寒的規(guī)萍定，叢各地緒稅務(wù)者機(jī)關(guān)抓對(duì)于宣實(shí)行繭總、狗分機(jī)掌構(gòu)體曉制的境跨地尿區(qū)經(jīng)下營建翅筑企炭業(yè)在辱企業(yè)疫所得謊稅的陪具體船征管鹿方法霉上可飾能還鐮會(huì)有達(dá)所差著異。建有些攏地方爭在文宿件下繭發(fā)后徐在開水票環(huán)議節(jié)就賓不再境預(yù)征趣企業(yè)離所得敘稅，勢而是拔嚴(yán)格伶要求攔分支咳機(jī)構(gòu)甚按規(guī)快定預(yù)此繳企和業(yè)所宵得稅樹。有慮些地研方從兆強(qiáng)化禽管理聰?shù)慕蔷叨瓤冀響]，啄可能箱在開船票環(huán)酬節(jié)仍博實(shí)行浩按一動(dòng)個(gè)固史定比岸例預(yù)辱征企吐業(yè)所靠得稅嚇，但風(fēng)是在母年度赤終了褲，會(huì)神根據(jù)授分支純機(jī)構(gòu)育提供襲的?處中華治人民沙共和四國企童業(yè)所睬得稅洽匯總霜納稅拿分支針機(jī)構(gòu)倦分配丑表?耀進(jìn)行蛋結(jié)算銜，多舟退少概補(bǔ)。豎這個(gè)優(yōu)，企劑業(yè)應(yīng)盒關(guān)注器當(dāng)?shù)氐┑南啾酬P(guān)規(guī)桃定。輪但是箏，企壺業(yè)必樹須要問牢記宅一點(diǎn)征的是尚，無屠論當(dāng)欄地實(shí)委行哪防種管醫(yī)理模紋式，第分支杜機(jī)構(gòu)鋒在當(dāng)捎地預(yù)捏繳的請(qǐng)企業(yè)賭所得雄稅不校能超訴過按毀國稅件發(fā)[離20留08就]2秩8號(hào)與文的贏規(guī)定億應(yīng)在榴當(dāng)?shù)刂揞A(yù)繳賣的企我業(yè)所翅得稅險(xiǎn)數(shù)額組，否泛那么總勻機(jī)構(gòu)挑應(yīng)在口隨后疤的預(yù)悟繳期胸間內(nèi)尼，由紫總機(jī)聲構(gòu)將杰按上辯述文甘件規(guī)貴定計(jì)泉算分簽配的伏稅款湖差額風(fēng)從分庸支機(jī)俯構(gòu)的襪預(yù)繳爐數(shù)中媽扣減殃。即腥分支塘機(jī)構(gòu)碑在當(dāng)隸地多胖預(yù)繳柄的企團(tuán)業(yè)所孩得稅唐，在此總機(jī)妙構(gòu)辦通理企渠業(yè)所過得稅歉年度糧匯算伶清繳君時(shí)，杜不能筋作為嘗已繳罩稅款礙而減椅少總墨機(jī)構(gòu)肆應(yīng)在崇其所章在地漢稅務(wù)左機(jī)關(guān)姓應(yīng)繳國納的扛企業(yè)驚所得煙稅，轎而影姜響到侍總機(jī)們構(gòu)所柄在地朱的稅茶收權(quán)聰益。礦媽苦〔2謊〕實(shí)寫行總蘭、分升機(jī)構(gòu)吊體制限的跨趁地區(qū)窩經(jīng)營怠建筑滑企業(yè)史需要柴就地適預(yù)繳導(dǎo)企業(yè)孝所得政稅的揭，僅偶限于陜其設(shè)邀立的帶具有告主體顯生產(chǎn)攤經(jīng)營扁職能倒的二鵝級(jí)分理支機(jī)把構(gòu)。航三級(jí)無及其棋以下糕分支幕機(jī)構(gòu)息不需郵要就浴地預(yù)詳繳企志業(yè)所煮得稅臨。滿淺國稅賀函[加20蜘09糟]2迎21蹦號(hào)：粘二級(jí)考分支釣機(jī)構(gòu)辯是指牌總機(jī)篇構(gòu)對(duì)坡其財(cái)帥務(wù)、遙業(yè)務(wù)肥、人旁員等申直接飯進(jìn)行番統(tǒng)一浩核算嘉和管貢理的舟領(lǐng)取牙非法津人營玩業(yè)執(zhí)拔照的莫分支血機(jī)構(gòu)婆。以聯(lián)總機(jī)吉構(gòu)名儉義進(jìn)知行生謀產(chǎn)經(jīng)劍營的削非法受人分誓支機(jī)受構(gòu)，扔無法興提供票有效念證據(jù)知證明姑其二區(qū)級(jí)及拒二級(jí)濤以下待分支歐機(jī)構(gòu)選身份叉的，謹(jǐn)應(yīng)視蠅同獨(dú)碰立納艱稅人咸計(jì)算悟并就福地繳圾納企字業(yè)所姨得稅驗(yàn)。蛛差〔3奧〕由業(yè)于施癥工資全質(zhì)等顆各種往原因贈(zèng)，建評(píng)筑業(yè)爹中的飼掛靠規(guī)經(jīng)營租非常宣普遍道。有敢些建粗筑企村業(yè)跨希地區(qū)吵經(jīng)營鎖設(shè)立份的分顛支機(jī)昆構(gòu)，劉在財(cái)晚務(wù)、仗業(yè)務(wù)修、人曬員等拿方面玻都合幟總機(jī)瓣構(gòu)無攏直接陳聯(lián)系哈，僅結(jié)僅是蠅某些男企業(yè)果和個(gè)半人為吳了獲化得施住工資拍質(zhì)，挨借有柏資質(zhì)踐建筑趁企業(yè)墨之名伍設(shè)立危的。沉因此概，這母些不痛符合張條件座的二給級(jí)分學(xué)支機(jī)凍構(gòu)，咱應(yīng)作扮為獨(dú)析立納遙稅人犁就地新繳納術(shù)企業(yè)喪所得緊稅。籠甩緒〔4會(huì)〕建島筑企胡業(yè)跨肉地區(qū)溫設(shè)立養(yǎng)的不恰符合學(xué)二級(jí)松分支姐機(jī)構(gòu)歌條件蒙的項(xiàng)港目經(jīng)絡(luò)理部府〔包遠(yuǎn)括與順工程刺經(jīng)理爬部性上質(zhì)相病同的年工程況指揮宣部、惱合同殺段等刑〕，息應(yīng)匯英總到鵝總機(jī)額構(gòu)或驗(yàn)二級(jí)瞇分支綿機(jī)構(gòu)酒統(tǒng)一帽計(jì)算闖，按尸照國失稅發(fā)鼓[2幫00置8]快28膝號(hào)文放件規(guī)慘定的略方法鄰計(jì)算呼繳納灑企業(yè)庸所得舞稅。霧扛薪由于蛋符合悅條件乏的二疊級(jí)分奪支機(jī)賊構(gòu)必寇須是呀領(lǐng)取扁非法鏡人營淋業(yè)執(zhí)刪照的蜓分支輛機(jī)構(gòu)盡，因疼此建驗(yàn)筑企深業(yè)跨艘地區(qū)慧經(jīng)營呼，從沃管理瘋角度凱考慮那么設(shè)立堆的項(xiàng)煮目經(jīng)猾理部壽、工怒程指酒揮部忘或合荒同段怕，都艱不符吧合二普級(jí)分舊支機(jī)碗構(gòu)的品條件漿。因失此，勿如果議這些旨工程如經(jīng)理粒部是孔總機(jī)煩構(gòu)直宏接設(shè)潑立的害，那么億匯總埋到總肺機(jī)構(gòu)興繳納撇企業(yè)跟所得藏稅，下不需叨要在脹當(dāng)?shù)厍o預(yù)繳轎。如兄果這榜些項(xiàng)哄目經(jīng)宮理部緒是符謝合條疑件的代二級(jí)沾分支嘴機(jī)構(gòu)亮設(shè)立液的，星那么并線入二盯級(jí)分列支機(jī)探構(gòu)，鵲由二擾級(jí)分覺支機(jī)歲構(gòu)統(tǒng)章一預(yù)如繳企舞業(yè)所影得稅講。狹扣〔5惕〕文掃件重強(qiáng)申了苗稅收湯執(zhí)法察紀(jì)律典，各友地稅哭務(wù)機(jī)搖關(guān)自胞行制己定的們與本書通知庭相抵森觸的脹征管辣文件報(bào)，一淋律停憐止執(zhí)侍行并姥予以番糾正蓋；對(duì)否按照猾規(guī)定肥不應(yīng)煉就地蓄預(yù)繳抹而征里收了誘企業(yè)后所得右稅的稻，要久及時(shí)能將稅恰款返齊還給積企業(yè)夠。未戶按本軍通知放要求寺進(jìn)行彎糾正勒的，臉稅務(wù)繩總局栗將按智照?qǐng)?zhí)倉法責(zé)尺任制泛的有脾關(guān)規(guī)叼定嚴(yán)搖肅處山理。腳舍〔三凍十五賴〕扣枕除憑極證的夠合法適性問黑題軋〔三久十六赴〕核芹定征沈收所罷得稅震企業(yè)雹政策武理解教存在脊的問恐題駕1.贊什么油樣的丹企業(yè)辭才能友核定儉征收每企業(yè)咸所得庸稅？灑既〔1悄〕按趙規(guī)定建可以極不設(shè)窮賬的俯；移〔2遭〕按孝規(guī)定饅應(yīng)當(dāng)槳設(shè)帳策但未收設(shè)置交的；甘〔3膨〕擅今自銷粗毀賬掉簿或傾拒不仍提供桂納稅螺資料卸的；塑〔4傭〕雖筐設(shè)帳你，但繡帳目臟混亂華或者濁本錢準(zhǔn)資料開、收示入憑形證、晃費(fèi)用融憑證芽殘缺糖不全納，難痕以查削賬的牙；假設(shè)〔5賓〕發(fā)索生納赤稅義雹務(wù)，箏未按池規(guī)定波期限虜辦理我納稅足申報(bào)罩，經(jīng)淡稅務(wù)典機(jī)關(guān)販責(zé)令皆限期煎申報(bào)覺，逾棍期仍枕不申時(shí)報(bào)的黑；棍〔6鼻〕申該報(bào)的慢計(jì)稅治依據(jù)該明顯南偏低摸又無菠正當(dāng)塌理由凡的。束注意陪：特頓殊行備業(yè)、楚特殊挺類型驚的納衣稅人金和一揉定規(guī)并模以咸上的呈納稅鉆人不隱適用央于本堤方法鞋?！矇嚎偩执_另行佛規(guī)定申〕醋2.乏不政能核掘定征儀收的罰特定杠納稅顯人刻〔1吸〕享株受?貪中華敬人民曉共和流國企持業(yè)所輸?shù)枚惱宸ㄐ?及宋其實(shí)君施條織例和頂國務(wù)上院規(guī)齊定的計(jì)一項(xiàng)省或幾夸項(xiàng)企數(shù)業(yè)所賣得稅陽優(yōu)惠謹(jǐn)政策弊的企播業(yè)〔魯不包套括僅精享受叔?中陜?nèi)A人奸民共罷和國咬企業(yè)兆所得裁稅法熟?第阿二十綁六條柄規(guī)定沈免稅姿收入園優(yōu)惠買政策考的企惡業(yè)〕圓；

森費(fèi)〔2擺〕匯樂總納全稅企遺業(yè)；

呼致〔3栽〕上裳市公屋司；

掘杰〔4戶〕銀騾行、靠信用孕社、袍小額炒貸款睬公司譽(yù)、保壩險(xiǎn)公鄙司、蒙證券迎公司志、期肚貨公竿司、秒信托嘉投資式公司南、金鉛融資弟產(chǎn)管錫理公洲司、糧融資耍租賃他公司蚊、擔(dān)界保公朋司、貪財(cái)務(wù)瓶公司裝、典恥當(dāng)公棋司等腳金融棵企業(yè)門；

喬頂〔5熱〕會(huì)安計(jì)、腹審計(jì)請(qǐng)、資生產(chǎn)評(píng)惕估、絡(luò)稅務(wù)但、房券地產(chǎn)慌估價(jià)繳、土醉地估頑價(jià)、的工程余造價(jià)扛、律椅師、象價(jià)格醒鑒證龜、公辮證機(jī)凝構(gòu)、幻基層量法律置效勞稻機(jī)構(gòu)敵、專滋利代哈理、劇商標(biāo)直代理趴以及樓其他掠經(jīng)濟(jì)曾鑒證照類社法會(huì)中朗介機(jī)佛構(gòu)；

霧竟〔6申〕國惡家稅覺務(wù)總問局規(guī)身定的賊其他掛企業(yè)學(xué)。

佛凈對(duì)上糾述規(guī)拜定之鄉(xiāng)外的山企業(yè)泊，主打管稅訴務(wù)機(jī)撥關(guān)要虎嚴(yán)格候按照君規(guī)定臥的范壁圍和欣標(biāo)準(zhǔn)行確定赤企業(yè)旬所得筋稅的掩征收貧方式充，不屢得違厘規(guī)擴(kuò)宋大核耀定征股收企樸業(yè)所仔得稅麥范圍驢；對(duì)杜其中頁達(dá)不臘到查流賬征嶄收條部件的申企業(yè)鵲核定料征收盈企業(yè)雅所得強(qiáng)稅，司并促英使其犬完善舊會(huì)計(jì)懂核算冤和財(cái)迎務(wù)管削理，酷到達(dá)談查賬屋征收禾條件火后要闊及時(shí)在轉(zhuǎn)為主查賬礙征收憶?！采鋰愂Ш痆負(fù)20研09飄]3幸77衫號(hào)〕斷3.鴨核定禍征收奴方式宵〔1悟〕核蝶定應(yīng)蝴稅所釀得率漁：徐〔2濱〕核上定定折額。帶3.靠核定地征收追注意藏的問朱題排享受狠小型敘微利鼓企業(yè)推待遇語應(yīng)適傭用于四具備鄙建賬菌核算忙自身孕應(yīng)納擱稅所竄得額墨條件踩的企煎業(yè)，擴(kuò)按照拜?企麻業(yè)所王得稅肅核定徹征收董方法捷?(撓國稅鼻發(fā)[案20救08徐]3但0號(hào)言)繳秘納企鬼業(yè)所筒得稅遵的企相業(yè)，示在不臟具備離準(zhǔn)確映核算幟應(yīng)納四稅所駐得額武條件督前，所暫不椒適用翠小型氏微利拐企業(yè)洲適用殺稅率把?！踩圬?cái)稅貸[2雖00篇9]遭69玩號(hào))燈盜搖4.療核齒定征梳收企凍業(yè)所騰得稅特的方奏法采〔1卷〕參特照當(dāng)驚地同匪類行禾業(yè)或侮者類猜似行醒業(yè)中川經(jīng)營俘規(guī)模全和收劍入水歲平相斷近的雨納稅扇人的殺稅負(fù)洲水平宇核定演；您〔2瘡〕按裕照應(yīng)滾稅收穗入額序或成訊本費(fèi)股用支珠出額澇定率狠核定喉；概

我夾〔3暑〕按么照耗嗓用的匹原材聽料、坐燃料畢、動(dòng)恭力等繁推算鑼或測酬算核客定；反

珍捉〔4意〕按繁照其抬他合新理方顏法核悄定。孩

傾屠采用籮前款怪所列伴一種詠方法閉缺乏眨以正跟確核斷定應(yīng)撕納稅蛇所得賭額或尼應(yīng)納啦稅額累的，俊可以萬同時(shí)探采用慶兩種享以上疤的方混法核麥定。閣采用澇兩種籮以上濕方法鞠測算捧的應(yīng)圓納稅婦額不隙一致監(jiān)時(shí)，執(zhí)可按校測算率的應(yīng)宿納稅角額從就高核彈定。爆5.跨核定鄭應(yīng)稅諸所得制率征恒收的稍計(jì)算售公式名及說尼明旗〔1月〕采山用應(yīng)里稅所趴得率類方式車核定崇征收疤企業(yè)隨所得賊稅的跟，應(yīng)煎納所血得稅壤額計(jì)墳算公哭式如炭下：冒應(yīng)納扔所得紗稅額軋=應(yīng)傳納稅該所得以額蟲×凝適用跟稅率住

貪應(yīng)納騾稅所狗得額奇=應(yīng)月稅收太入額鎖×繁應(yīng)稅搏所得啞率姑慨或：蛛應(yīng)納憲稅所枕得額已=成籍本(軌費(fèi)用夠)支拔出額剃/(頑1-呆應(yīng)稅烤所得葉率)乞×蠢應(yīng)稅兄所得社率司化注：勤從今20苦09壓年1毯月1索日起付：績“膊應(yīng)稅烏收入劣額遲〞墳等于興收入驅(qū)總額聞減去窄不征綿稅收肥入和咽免稅況收入范后的桿余額伸。用商公式宴表示碌為：

侍量應(yīng)稅魄收入毛額=歲收入醋總額謊-不自征稅遲收入喇-免擺稅收除入

冠逃其中職，收暫入總燥額為移企業(yè)混以貨記幣形凳式和皇非貨未幣形妹式從北各種澤來源勸取得允的收推入。趁〔國蜂稅函翼[2漲00容9]盡37某7號(hào)偷〕宰【例陪題】鑒某小暮型企好業(yè)，肝自行完申報(bào)委20漲09呈年度硬的收叉入總教額1前60夢萬元坦〔其昂中包繩括從槐投資策方分王得的友股息末30匹萬元消，國掛債利閱息收蹲入1凍0萬沾元〕腹，應(yīng)攔扣除拼的成求本費(fèi)俘用合勻計(jì)為我16相0萬搜元，竊全年啞虧損銹10騾萬元武。經(jīng)箱稅務(wù)請(qǐng)機(jī)關(guān)非核查嘗，其究發(fā)生掘的成災(zāi)本費(fèi)援用較奴真實(shí)劉，但帳收入仿總額悉無法耳核準(zhǔn)使。假薄定對(duì)筑該企斑業(yè)實(shí)亦行核晃定征盈收，悼應(yīng)稅掉所得中率為魔20蹈％。巾試計(jì)澇算該派小型鏡企業(yè)蹦20卵09諷年度裂應(yīng)繳偉納的木企業(yè)泳所得查稅?；槟希薄城?yīng)納挪稅所軋得額權(quán)＝1岔60侮÷手〔１低－2議0％妨〕瘋×殘20電％＝達(dá)40頭〔萬幼元〕基捧２〕寬20惑09蔽年度吩應(yīng)繳敲納企凡業(yè)所截得稅裝＝4詞0沸×簡25錯(cuò)％＝廚10湊〔萬刃元〕角〔2陪〕實(shí)茶行應(yīng)顧稅所須得率夸方式杠核定聽征收阻企業(yè)戰(zhàn)所得勒稅的揀納稅旗人，傲經(jīng)營軍多業(yè)翅的，膠無論株其經(jīng)獸營項(xiàng)鞭目是搖否單乞獨(dú)核擱算，盛均由劑稅務(wù)疊機(jī)關(guān)盼根據(jù)鑼其主卡營項(xiàng)電目確土定適制用的魚應(yīng)稅伍所得族率。勵(lì)

憑6匙.殿以下懼情況燭需要濃重新姑調(diào)整既應(yīng)稅融所得國率或精應(yīng)納冬稅額億：芝A．喚生產(chǎn)恥經(jīng)營棵范圍誘發(fā)生蓬變化攪；話B．散主營角業(yè)務(wù)囑發(fā)生犬重大拿變化洗C．桑應(yīng)納左稅所殼得額裳或應(yīng)兇納稅棉額增右減變頂化達(dá)千到2涌0%域的。忠【思嫁考】宅對(duì)于刊無法霞準(zhǔn)確文提供蛛本錢迅費(fèi)用壓或收號(hào)入額庸的核處定征吵收企帽業(yè)如炒何確板定應(yīng)煙納稅饞所得惹額？界【思葬考】喝核定吹征收輸對(duì)稅廈收環(huán)費(fèi)境的齒影響愛？

被7.親實(shí)羊行核芝定應(yīng)損稅所栽得率簽方式萄的申房報(bào)吧〔1既〕主抱管稅廁務(wù)機(jī)灑關(guān)根貪據(jù)納削稅人惡應(yīng)納棄稅額拋的大戒小確卡定納兵稅人騰按月窩或者作按季鏟預(yù)繳青，年湊終匯壁算清跌繳。鄉(xiāng)預(yù)繳音方法筑一經(jīng)叛確定黨，一推個(gè)納繡稅年云度內(nèi)喬不得艙改變快。晉〔2清〕按珠實(shí)際觀數(shù)額逼預(yù)繳郵有困況難的減，經(jīng)勒主管然稅務(wù)碑機(jī)關(guān)濱同意濱，可鋤按上蕉一年抬度應(yīng)跪納稅集額的并1/著12刺或1至/4犁預(yù)繳含，或社者按斑經(jīng)主饞管稅銀務(wù)機(jī)朝關(guān)認(rèn)怠可的廉其他犬方法沒預(yù)繳勒。就

碗勉8.瓦稅務(wù)湖機(jī)關(guān)劑應(yīng)當(dāng)翅在每堤年6薪月底鉤前對(duì)妄上年扒度實(shí)層行核弄定征擋收的盟納稅法人進(jìn)叮行重券新鑒瘋定。碧重新泡鑒定特前，滅納稅束人暫俱按上閱年度碌的核皇定征賓收方武式預(yù)倉繳所額得稅戲，鑒義定后飾，按買重新冶鑒定源的結(jié)校果執(zhí)戒行。尸9.找不得滔違規(guī)妹擴(kuò)大道核定握征收境企業(yè)搜所得洽稅的舍范圍豬，嚴(yán)叢禁絮“池一刀侄切桿〞投。耽10貫.核倉定征碌收企去業(yè)不價(jià)得享肢受小廚型微王利企歌業(yè)優(yōu)產(chǎn)惠政偉策。魯11念.在今一個(gè)援納稅少年度質(zhì)內(nèi)，附符合鵲了查鳳賬征霉收條再件的知，可孤以隨墳時(shí)改更為查歷賬征膠收。剩取消柏了原考規(guī)定絨一定薄一年匙不變瓜的規(guī)衡定。啟12從.核辨定征式收企擾業(yè)虧屬損彌織補(bǔ)問驕題衛(wèi)〔1麥〕核亂定征詢收期較間發(fā)救生的撒經(jīng)營芝虧損乳不得炒用查趙賬征妙收期免間的喘生產(chǎn)違經(jīng)營驗(yàn)所得勇彌補(bǔ)喘。私〔2醫(yī)〕但忌核定慰征收閃前發(fā)丈生的翅生產(chǎn)廣經(jīng)營膝虧損亞，可持以結(jié)酷轉(zhuǎn)到肥再次膠由核旗定征露收改根為查聽賬征漸收期荒間的鵝所得徒彌補(bǔ)穩(wěn)，但守彌補(bǔ)氏的年狠限不監(jiān)得減積除核基定征蠢收的吊年度擔(dān)，連分續(xù)彌紀(jì)補(bǔ)期扁限不尺得超添過5個(gè)年。搜〔三敢十七且〕清睛算所鋪得彌善補(bǔ)虧債損的猶政策浮理解腰存在貍的問些題淋二．居個(gè)人越所得厘稅常帽見爭特議問薯題逐〔一元〕股難權(quán)轉(zhuǎn)少換評(píng)鄉(xiāng)估增置值征樸收個(gè)堡人所聚得稅托問題仰【思膏考】黑A、吹B二脅廠均刪為獨(dú)筐立法愉人，憶兩個(gè)稱工廠尾都由挺李某東和王稻某控褲股，拔分別蠅持有元60損%和披40洪%的軋股權(quán)烏。為麗了實(shí)卵現(xiàn)A什工廠諸的上陽市，沉20尾08失年，己雙方呼協(xié)議議，李雜某和缺王某激分別肉將其罷持有號(hào)的B雹工廠三的股威份按壞一定銷的折慢股比還例出槳資增凡加A追工廠派的注礦冊資孕本，綁改制誤后，枝B工宮廠成惑為A單工廠警的全昆資子排公司慨。B哀工廠然凈資討產(chǎn)的受賬面環(huán)價(jià)值較10塌00循萬元柏，評(píng)制估價(jià)基值3舅00歸0萬泳元。薦問：圍李某顯〔2笨00榨0*切60技%=搭12諸00芳萬元晉〕和胞王某憲〔8點(diǎn)00肢萬元件〕因捕轉(zhuǎn)讓袖股權(quán)階取得慰的增策值部扯分是李否繳亂納個(gè)鳥人所防得稅封？匯〔二勒〕有超限公映司稅機(jī)后利他潤向誓投資式者個(gè)織人分專配個(gè)澇人所狐得稅念問題馬【思繳考】邁甲企竹業(yè)由坑李某竟和王驕某分恢別出等資1少00性萬元依設(shè)立啞的有化限公達(dá)司，競經(jīng)過祝幾年恭的打駕拼，綠企業(yè)繁凈資棒產(chǎn)已乳經(jīng)達(dá)棄到1泄00櫻0萬行元。邁但該開企業(yè)銹一直替沒有肚分配和，其調(diào)中未榮分配餡利潤惹到達(dá)跟60燥0萬尤元。波1.曉如果畫分配輛給個(gè)瞧人，們應(yīng)當(dāng)隙按接“稿股息飄〞究所得士繳納謝20航%個(gè)皮人所目得稅熱。投2.憤籌劃饞：如翠果李素某和勒王某怨分別仗將其謠持有唐的甲常企業(yè)醉的股青權(quán)以推本錢波價(jià)1繩00刻萬元貞轉(zhuǎn)讓嗚給李貓某和參王某恭控股咬的乙顫企業(yè)餡，稅攤務(wù)機(jī)敏關(guān)是迅否有澤權(quán)調(diào)轎整轉(zhuǎn)頁讓價(jià)假設(shè)格？聲3.蘿甲企懸業(yè)將春60桿0萬聞元利銀潤分庭配給緞李某韻和王私某控叨股的斧乙企鉆業(yè)，周是否萬繳納腔企業(yè)毯所得達(dá)稅？愛4.柳最新燦稅收浸政策憂解讀窮〔三固〕員拳工外合出考硬察旅宋游費(fèi)阿用適掩用范擁圍存惕在的秋問題協(xié)〔四托〕欠塌發(fā)工引資個(gè)丑人所慮得稅友計(jì)算丟適用久政策奪存在降的問需題練【思勿考】刻甲企謎業(yè)俱20侍09摟年1閘月1花日起孔進(jìn)行伯工資本調(diào)整描，但載由于億資金駁緊張勞，調(diào)旺整的睬工資堵薪金寫一直膛沒有植到位盛。直燦到疼20獄10陣年7齒月1肆日耕，才誘一次暈性補(bǔ)吼發(fā)6蓄個(gè)月釘?shù)恼{(diào)冶整工頑資。起甲企洽業(yè)將麻7月尾份補(bǔ)炸發(fā)的叉工資畢薪金屆除以槽6加艙上7律月份沃的工洪資進(jìn)鹽行計(jì)快稅。曠但地薪稅局松要求惹，將聽補(bǔ)發(fā)負(fù)的6槽個(gè)月他的工答資薪抬金加霧上7侍月份徒的工勞資薪捕金一城并計(jì)量稅。外是否蠶正確洋？而〔五呆〕外裹出經(jīng)她營建納筑工趣程個(gè)蔥人所粒得稅殖重復(fù)壘交稅握的問召題蓄【思踩考】磚甲企融業(yè)是執(zhí)北京醒市一希家建僵筑安帥裝企圓業(yè)，京20貌09睬年到司山東沖省從刃事工禽程施泉工。矩持有伸外出昆經(jīng)營假設(shè)活動(dòng)低稅收奔管理耍證明蘇，在誘向勞孝務(wù)發(fā)星生地辦地稅所局申怠請(qǐng)代叮開建歷筑安畫裝發(fā)虎票時(shí)咬，地鎖稅局傾除扣箏繳營宋業(yè)稅程外，貝還要膝按開畢具金黑額附姐征繳視納1裕%的托個(gè)人曉所得甚稅。附問題鑼：甲秒企業(yè)訓(xùn)職工都的工櫻資薪獄金在燃北京斯市發(fā)伙放，年已經(jīng)喬按規(guī)克定扣爭繳個(gè)面人所避得稅矛，勞垃務(wù)發(fā)牙生地標(biāo)地稅瞇局再?？劾U晶個(gè)人枕所得陽稅，齡是否徒存在料重復(fù)舉課稅甘問題挽？如仰何處粱理？通〔六殲〕勞險(xiǎn)務(wù)報(bào)侍酬與忘工資終薪金蔽征稅冊存在茫的問覽題棒1.嚷如何贏區(qū)分上勞務(wù)煩報(bào)酬兩所得盆與工侄資、濱薪金監(jiān)所得翅？匠2.綁董良事費(fèi)怖個(gè)人勺所得深稅問臟題才〔七求〕股凈東借慕款不粥還個(gè)付人所訴得稅弱問題大〔八鐵〕個(gè)睬人轉(zhuǎn)班讓上統(tǒng)市公品司限臂售股射所得斥征收雪個(gè)人推所得泥稅問瘦題1、自2021年1月1日假設(shè)起，滑對(duì)個(gè)厲人轉(zhuǎn)玩讓限榮售股津取得揚(yáng)的所鑰得，容按照稻“財(cái)棍產(chǎn)轉(zhuǎn)李讓所番得〞游，適帖用2竭0%薦的比吵例稅罷率征光收個(gè)健人所含得稅傘。

罵穴圍2螺、本顆通知亂所稱丙限售詢股，憤包括濤：

軟劈〔1涌〕孕上市竊公司管股權(quán)研分置程改革咬完成雁后股浴票復(fù)嶺牌日吧之前底股東桿所持鈔原非炭流通披股股向份，豈以及錄股票墨復(fù)牌遲日至適解禁忙日期攤間由舍上述露股份熄孳生薪的送草、轉(zhuǎn)秘股〔吸以下峽統(tǒng)稱孝股改扒限售緩股〕誕；

葛怕〔2逮〕班.2晉00載6年宰股權(quán)冤分置篇改革途新老蹈劃斷藍(lán)后，芹首次閥公開日發(fā)行霜股票奪并上匪市的手公司食形成派的限拍售股事，以扮及上迫市首未日至固解禁攏日期瓦間由扯上述無股份扮孳生態(tài)的送崇、轉(zhuǎn)瑞股〔如以以下統(tǒng)稱柔新股前限售述股〕霸；

得劉〔3假〕抓財(cái)政玩部、水稅務(wù)?？偩智谩⒎ǔ渲妻k爽和證呈監(jiān)會(huì)弟共同盡確定協(xié)的其脂他限秧售股解。

擴(kuò)必3纏、個(gè)容人轉(zhuǎn)狐讓限此售股轉(zhuǎn)，以約每次危限售伴股轉(zhuǎn)莖讓收摩入，全減除灣股票鵝原值抵和合雀理稅襪費(fèi)后蔬的余瞞額，民為應(yīng)皇納稅旨所得谷額。辨即：弦

果佳應(yīng)納居稅所跡得額贈(zèng)＝限燈售股后轉(zhuǎn)讓陳收入飽－〔松限售窄股原虛值+股合理樸稅費(fèi)難〕

抬容許納違稅額帥=摧應(yīng)圓納稅為所得積額×略20甜%

寫篩本通蔥知所陽稱的亮限售墊股轉(zhuǎn)鹽讓收凱入，敬是指岔轉(zhuǎn)讓扎限售洗股股螺票實(shí)哄際取澤得的蛾收入擱。限微售股居原值屯，是宗指限援售股琴買入痕時(shí)的驅(qū)買入刃價(jià)及倒按照愉規(guī)定廁繳納買的有艦關(guān)費(fèi)夜用。踢合理劍稅費(fèi)挪，是桌指轉(zhuǎn)反讓限占售股忘過程頸中發(fā)菠生的母印花件稅、觸傭金泳、過座戶費(fèi)濕等與童交易榨相關(guān)利的稅智費(fèi)。繼

川讀如果拋納稅嬌人未波能提脾供完島整、蛙真實(shí)紀(jì)的限皂售股咱原值演憑證華的，經(jīng)不能傘準(zhǔn)確艇計(jì)算局限售其股原而值的真，主匪管稅組務(wù)機(jī)梳關(guān)一高律按坡限售爭股轉(zhuǎn)柔讓收框入的傍15腔%核汁定限然售股尖原值逼及合糞理稅芒費(fèi)。披

悼籮4劉、限悅售股緣轉(zhuǎn)讓許所得昏個(gè)人窯所得鋼稅，扔以限潛售股拋持有酒者為涉納稅豐義務(wù)電人，橡以個(gè)耍人股愉東開悲戶的誤證券妙機(jī)構(gòu)構(gòu)為扣土繳義腐務(wù)人濤。限底售股浴個(gè)人束所得限稅由蘇證券炒機(jī)構(gòu)昏所在顯地主霉管稅非務(wù)機(jī)貢關(guān)負(fù)洗責(zé)征止收管肚理。鑰

闖逢5急、限驕?zhǔn)酃蓪⑥D(zhuǎn)讓點(diǎn)所得抗個(gè)人隨所得勸稅，振采取也證券杏機(jī)構(gòu)亭預(yù)扣喝預(yù)繳晨、納凍稅人享自行諷申報(bào)辭清算歪和證遣券機(jī)歉構(gòu)直寺接扣惡繳相煉結(jié)合鹿的方扣式征愚收。董證券光機(jī)構(gòu)親預(yù)扣響預(yù)繳左的稅紗款，斬于次億月7透日內(nèi)劑以納耳稅保派證金藍(lán)形式澆向主雜管稅誤務(wù)機(jī)稅關(guān)繳敲納。場主管轎稅務(wù)蠻機(jī)關(guān)樸在收忠取納憶稅保獎(jiǎng)證金雨時(shí)，遇應(yīng)向洪證券站機(jī)構(gòu)朽開具蝶?中剖華人下民共目和國憂納稅極保證矛金收善據(jù)?向，并競納入廟專戶洪存儲(chǔ)淺。

密男根據(jù)閘證券賠機(jī)構(gòu)娛技術(shù)皆和制繩度準(zhǔn)患備完骨成情質(zhì)況，地對(duì)不醉同階扔段形的成的病限售紋股，醫(yī)采取櫻不同漸的征舉收管鄉(xiāng)理辦剛法。偵

端容〔弄1效〕證紗券機(jī)帝構(gòu)技視術(shù)和俊制度偷準(zhǔn)備朝完成孫前形章成的萍限售童股，恭證券情機(jī)構(gòu)飲按照妄股改吸限售訊股股已改復(fù)滴牌日獸收盤倆價(jià)，愚或新陜股限齒售股桐上市曲首日對(duì)收盤紙價(jià)計(jì)蚊算轉(zhuǎn)矩讓收賽入，芳按照受計(jì)算刷出淹的轉(zhuǎn)凳讓收藍(lán)入的頓15變%確示定限梅售股艷原值吹和合示理稅案費(fèi)，御以轉(zhuǎn)犯讓收蓄入減魂去原健值和站合理武稅費(fèi)伙后的從余額臟，適乳用2帳0%所稅率之，計(jì)塑算預(yù)棵扣預(yù)昨繳個(gè)續(xù)人所瞧得稅彈額。牲

刻粥納稅灰人按止照實(shí)插際轉(zhuǎn)惕讓收假設(shè)入與蘭實(shí)際硬本錢亞計(jì)算私出的球應(yīng)納湊稅額監(jiān)，與僅證券濾機(jī)構(gòu)廚預(yù)扣羅預(yù)繳界稅額副有差您異的森，納岔稅人罪應(yīng)自邀證券脂機(jī)構(gòu)壟代扣鴿并解舟繳稅咳款的萄次月膽1日淋起3店個(gè)月衫內(nèi)，至持加績蓋證疼券機(jī)鞠構(gòu)印刑章的廣交易辭記錄闊和相濫關(guān)完身整、蘇真實(shí)勺憑證鳴，向倦主管橫稅務(wù)墨機(jī)關(guān)蕩提出重清算俘申報(bào)舅并辦焦理清蹈算事煎宜。屑主管逮稅務(wù)輸機(jī)關(guān)碼審核霞確認(rèn)借后，太按照親重新碧計(jì)算剪的應(yīng)蝴納稅諸額，緣辦理淡退〔傅補(bǔ)〕薄稅手陰續(xù)。鉗納稅晃人在私規(guī)定散期限煙內(nèi)未膚到主赤管稅扔務(wù)機(jī)年關(guān)辦饑?yán)砬迮妓闶職v宜的消，稅列務(wù)機(jī)的關(guān)不鏈再辦乘理清膚算事喘宜，儀已預(yù)壇扣預(yù)怎繳的參稅款乒從納片稅保罩證金店賬戶恐全額著繳入?yún)R國庫辦。

旬閥〔朱2云〕證迅券機(jī)輝構(gòu)技膽術(shù)和引制度怠準(zhǔn)備稼完成姨后新貴上市兇公司米的限絡(luò)售股裂，按列照證濟(jì)券機(jī)旺構(gòu)事題先植鎖入結(jié)糟算系復(fù)統(tǒng)的虎限售腦股成噴本原勿值和灶發(fā)生距的合熊理稅亦費(fèi)，臭以實(shí)臟際轉(zhuǎn)吊讓收塞入減唇去原擋值和島合理境稅費(fèi)伐后的班余額論，適輩用2樣0%絞稅率托，計(jì)報(bào)算直巡接扣拉繳個(gè)哥人所杰得稅謎額。紋

廊麥6占、納召稅人斃同時(shí)靈持有禮限售飄股及布該股聽流通軟股的說，其母股票眠轉(zhuǎn)讓狂所得狐，按鼠照限質(zhì)售股昨優(yōu)先宏原那么袖，即著：轉(zhuǎn)義讓股撲票視鉛同為撞先轉(zhuǎn)膀讓限灘售股虧，按典規(guī)定踩計(jì)算究繳納彩個(gè)人粘所得克稅。誕

補(bǔ)界7懲、證悼券機(jī)纖構(gòu)等然應(yīng)積我極配馳合稅勤務(wù)機(jī)盡關(guān)做獨(dú)好各勾項(xiàng)征樸收管形理工掀作，語并于膠每月嘩15勾日前艘，將拿上月使限售夏股減定持的月有關(guān)紙信息葛傳遞抬至主標(biāo)管稅麥務(wù)機(jī)淋關(guān)。脆限售酒股減閘持信黨息包鹽括：蜻股東討姓名擱、公悠民身涂份號(hào)唐碼、持開戶婦證券凱公司雕名稱走及地蔥址、探限售治股股儉票代臨碼、乖本期錦減持街股數(shù)廉及減月持取清得的搞收入籃總額冠。證靜券機(jī)疏構(gòu)有診義務(wù)店向納照稅人牙提供礦加蓋蹈印章佳的限蹤售股再交易槽記錄詳。

隙擠8余、對(duì)效個(gè)人優(yōu)在上謹(jǐn)海證沈券交拆易所勵(lì)、深張圳證律券交軌易所待轉(zhuǎn)讓堆從上淋市公核司公嫩開發(fā)罪行和麗轉(zhuǎn)讓斜市場邪取得皇的上四市公懸司股割票所閥得，矮繼續(xù)俊免征立個(gè)人舞所得移稅?！簿拧称髽I(yè)年金為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

1、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)局部，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的局部〔以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)〕是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金〔不與正常工資、薪金合并〕，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得〞工程計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得復(fù)原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3、對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的局部，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×〔1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額〕參加年金方案的個(gè)人在辦理退稅時(shí)，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報(bào)的含有個(gè)人明細(xì)信息的?年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表?復(fù)印件、解繳稅款的?稅收繳款書?復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個(gè)人實(shí)際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退稅。

4、設(shè)立企業(yè)年金方案的企業(yè)，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對(duì)違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

5、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對(duì)企業(yè)繳費(fèi)局部依法扣繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)局部個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費(fèi)局部為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款。

6、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照?企業(yè)年金試行方法?的規(guī)定，在依法參加根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的根底上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅。

7、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。〔十〕轉(zhuǎn)租房屋個(gè)人所得稅問題1、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得〞工程計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

3、?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)?〔國稅函〔2002〕146號(hào)〕有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：〔1〕財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；〔2〕向出租方支付的租金；〔3〕由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；〔4〕稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?！彩弧硞€(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承當(dāng)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。三．增值稅常見爭議問題〔一〕視同銷售計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定問題【思考】某商場將局部筆記本、鋼筆等用于本企業(yè)管理部門使用，并給自己開具普通發(fā)票入帳，本錢價(jià)5000元，同類貨物的售價(jià)7000元：借：管理費(fèi)用5000貸：庫存商品5000稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按視同銷售繳納增值稅是否正確？【思考】2021年10月份，某企業(yè)將已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且已使用過的一臺(tái)設(shè)備贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)，原值100萬元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，已提折舊20萬元?！?〕這筆業(yè)務(wù)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？〔2〕繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)=？〔二〕進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的問題【思考】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，今年因財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)，購進(jìn)一批財(cái)務(wù)辦公軟件和殺毒軟件總計(jì)金額30萬元，并已取得供貨單位開具的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問購進(jìn)的這批軟件可否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？【思考】供電企業(yè)的水泥電桿的水泥垛是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【思考】加油站購置的儲(chǔ)油罐進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？【思考】甲企業(yè)2021年3月份從花卉中心購置一批綠化用的花草、樹木，有些擺放在企業(yè)的經(jīng)營場所，有些擺放在職工宿舍、食堂等部門、已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票。是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？〔三〕購物贈(zèng)送視同銷售增值稅征收存在的問題〔四〕資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅存在的問題〔五〕正常損失與非正常損失理解存在的問題【思考】食品或藥品過期無法銷售的，是否應(yīng)當(dāng)作為非正常損失做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？【思考】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)貨物一批，售價(jià)100萬元，本錢價(jià)80萬元〔其中，按17%稅率計(jì)算的材料本錢占50%，運(yùn)費(fèi)本錢占10%，其他本錢占40%〕，委托丙企業(yè)運(yùn)輸，丙企業(yè)在運(yùn)輸途中發(fā)生事故，導(dǎo)致該批產(chǎn)品報(bào)廢。丙企業(yè)賠償甲企業(yè)17.55萬元，甲企業(yè)處置報(bào)廢的產(chǎn)品，取得收入11.7萬元。會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理正確的選項(xiàng)是哪一項(xiàng)？〔1〕按銷售借：現(xiàn)金17.55+11.7=29.25貸：主營業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕4.25借：主營業(yè)務(wù)本錢80貸：庫存商品80價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格?！?〕按損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損益87.4貸：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕80*50%*17%+80*10%/〔1-7%〕*7%=7.4〔3〕都不對(duì)。〔六〕一般納稅人資格認(rèn)定問題1、增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本方法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本方法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。2、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合以下條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；(2)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。3、以下納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。4、納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。5、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān))。6、納稅人符合本方法第三條規(guī)定的，按照以下程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表?(見附件1，以下簡稱申請(qǐng)表)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。(2)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人。(3)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人。納稅人符合本方法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表?(見附件2)，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人。7、納稅人符合本方法第四條規(guī)定的，按照以下程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：(1)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供以下資料:A.?稅務(wù)登記證?副本；B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；C.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；D.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；E.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作?文書受理回執(zhí)單?，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。(4)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人。8、納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起)，按照?中華人民共和國增值稅暫行條例?第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。9、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)以下一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：(1)按照本方法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；(2)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體方法由國家稅務(wù)總局另行制定?！舅伎肌坷钅?021年承包某增值稅一般納稅人企業(yè)，平時(shí)按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存該企業(yè)的銷售額超過小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，要求按一般納稅人17%征稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人不認(rèn)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，認(rèn)為自己是承包人，又是個(gè)人，應(yīng)該作為獨(dú)立的納稅主體，應(yīng)按小規(guī)模納稅人征收率3%納稅。如何認(rèn)定承包人納稅主體？如何征稅？〔七〕第三方開票錯(cuò)誤理解存在的問題【思考】甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)都屬于一般納稅人。甲企業(yè)向乙企業(yè)購進(jìn)貨物1萬元，貨物尚未到達(dá)，甲企業(yè)又將該批貨物轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，并與丙企業(yè)合同約定，由丙企業(yè)將1萬元貨款直接付給乙企業(yè)，并向甲企業(yè)支付差價(jià)1000元。以上價(jià)格均為不含稅。乙企業(yè)開具1萬元專用發(fā)票給甲企業(yè)，甲企業(yè)開具專用發(fā)票11000元給丙企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

此交易行為是否違反稅法的有關(guān)規(guī)定？〔八〕賠償收入視同價(jià)外收費(fèi)征稅存在的問題〔九〕銷售折扣與折讓問題〔十〕買一贈(zèng)一及購物券爭議問題〔十一〕售后回購問題〔十二〕上市公司停牌后整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅問題〔十五〕外購貨物贈(zèng)送他人視同銷售還是不得抵扣問題〔十六〕研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅問題【思考】某外資研發(fā)中心2021年3月份外購國產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得專用發(fā)票已經(jīng)按規(guī)定認(rèn)證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，享受退還增值稅的優(yōu)惠政策。問：其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？1.符合財(cái)稅【2021】115號(hào)文件規(guī)定條件的外資研發(fā)中心按財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號(hào)免征進(jìn)口稅收。2.內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備可以全額退還增值稅。3.具體的退稅程序及方法詳見國稅發(fā)【2021】9號(hào)：〔1〕2021年7月1日—2021年12月31日〔以增值稅專用發(fā)票上的開票時(shí)間為準(zhǔn)〕，研發(fā)機(jī)構(gòu)在此期間采購國產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)熟悉新出臺(tái)的退稅申報(bào)時(shí)限，規(guī)劃好投資工程內(nèi)設(shè)備的購進(jìn)與發(fā)票的取得，及時(shí)按規(guī)定將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并在取得發(fā)票的180天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，防止誤期申報(bào)造成經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)該方法規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，2021年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為90日，2021年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為180日。要注意的是，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不得申報(bào)退稅。同時(shí)，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購置國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表?及電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)退稅，同時(shí)附送采購國產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。〔2〕可享受采購國產(chǎn)設(shè)備全額退稅的企業(yè)范圍