提高練習(xí)全kjsw1乙于2009年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)成本為300萬

7、M201170025%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國(guó)債利息收入283020際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅定，企業(yè)因國(guó)家有關(guān)支付的罰款和滯，2011（）萬元。95008500礎(chǔ)。為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。9、下列或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）D、54025%（非預(yù)期稅率），本期計(jì)提無形資“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。ABCD12、甲公司所得稅稅率為25%。2008年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2010402010（）。0002200502012123123002012123110002012公司的遞延所得益是（）萬元。C、D、14、甲公司2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年費(fèi)用發(fā)生了200萬元，稅定每年費(fèi)15%40025%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購(gòu)入的性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（）萬元。C、D、該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅定相同），采用直攤銷50%加計(jì)扣除；形1000（）。 或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）150％攤銷2、在發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）032014200025%2014（3中，正確的是（）4、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一般應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的有（）C、性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變5、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）6、資產(chǎn)負(fù)債表法下，下列說法中正確的有（）。7、下列各項(xiàng)表述中，正確的有（）其他因素，則下列說法正確的是（）。9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）允價(jià)值為260025%。若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中正確的是（）。C、20117511、“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）12、關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）同，從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。（）2、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能不影響所得稅費(fèi)用。（權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。（）4、資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅定可予稅前扣除的金額。（復(fù)其賬面價(jià)值。（）較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）并中形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（）8、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將減值金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。（9、利潤(rùn)表中當(dāng)期所得稅部分是根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確認(rèn)的。（賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）11、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（）該公司2013年利潤(rùn)總額為10000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的或事項(xiàng)如下稅定，國(guó)債利息收入免交所得稅（2）2013年1月1日，A公司以4000萬元自市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日的一項(xiàng)5年期、到期還本每40005%5%。A稅定，公司債券利息收入需要交所得稅 價(jià)款等共計(jì)2900萬元。2012（4）2013年6月20日，A公司因的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。（52013年10月5日，A公司自市場(chǎng)購(gòu)入某，支付價(jià)款400萬（假定不考慮費(fèi)用待時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。<1>、計(jì)算A2013<2>、分別計(jì)算A2013<3>、編制A2013120155025%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與處理存在差異資料二：201593002002015資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬元的普通股為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅定的免稅股本20008000200<1>、計(jì)算甲公司2015<2>、根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說明甲公司每一或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確無影響）。<3>（不涉及遞延所得稅的，<4>2015 1【答案解析】按照稅定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2009【答疑編 2【答疑編 3【答疑編號(hào)4除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項(xiàng)負(fù)債的100100【答疑編 555005000500【答疑編 66【答案解析】（1）性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1500萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；累計(jì)應(yīng)納1000100【答疑編 7年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬元）0，42得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25%－30×25%＝3（萬元）；2011＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（萬元）；2011＝176.75－3＝173.75（萬元）；因此，2011【答疑編 8＝8500×50%＝4250（萬元）【答疑編 9【答疑編 10【答疑編 1111各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3600（萬元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1110（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15%＋3720－720）×25%－540＝1110（元）【答疑編 122009＝1000－100＝900（萬元）2010＝1000－100－100－40＝760（萬元）【答疑編 132012＝2300（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元），累計(jì)應(yīng)納稅暫“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬元）；故為遞延所得益－25萬元?！敬鹨删?14【答疑編 15A，無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（萬元）；B，C，應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（萬元）D，研發(fā)支出中的費(fèi)【答疑編 1【答案解析】選項(xiàng)A，按稅定，對(duì)于性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，【答疑編 2由于會(huì)計(jì)期末以允價(jià)值整金融資，法上以初確認(rèn)的額計(jì)量所以會(huì)資產(chǎn)賬面價(jià)值小其計(jì)稅礎(chǔ)，產(chǎn)可抵扣時(shí)性差；項(xiàng)C，使用不定的無資產(chǎn)，持有期D，【答疑編 3①2014【答疑編 4【答疑編 5【答案解析】選項(xiàng)A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益；選項(xiàng)B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨【答疑編 6【答疑編 7C，企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用【答疑編 82×11，A＝3000×33%＝990（萬元2×12800（3000－800）×25%＝550（萬元），2×131200（3000－800－1200）×25%＝250（萬【答疑編 9稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交【答疑編 10【答案解析】①2010年因可供金融資產(chǎn)增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅差異600萬元，相關(guān)借：其他綜合收益貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅負(fù)債 【答疑編 11【答疑編 12【答疑編 1規(guī)定與稅定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異?！敬鹨删?2【答疑編 3【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6【答疑編 7【答疑編 8【答疑編 9【答疑編 10續(xù)計(jì)量過程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅定不同而引起的。 【答疑編 1A2013＝10000－2086.54×5%（1）＋（3000×5/15－3000/5）（3）＋20（4）＋200（6）＋160（7）＝10675.67（萬元）2013＝10675.67×25%＝2668.92（萬元【答疑編 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－（102.6－100×15%）－