淺析民營企業(yè)內(nèi)部審計

淺析民營企業(yè)內(nèi)部審計

[摘要]本文從我國民營企業(yè)的發(fā)展前景出發(fā)，闡述了民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度的重要性和必要性，我國民營企業(yè)目前內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，以及建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計的策略。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計經(jīng)濟效益

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民營企業(yè)從無到有，從小到大，迅速崛起，成為中國經(jīng)濟發(fā)展過程中最富活力、最引人注目的部分，也成為推動中國經(jīng)濟實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、保持持續(xù)高速增長的主要動力之源。民營企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，隨著經(jīng)營規(guī)模逐年擴大，管理模式不斷更新，創(chuàng)新能力持續(xù)增強，資本運作日益專業(yè)化，迫切感到建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性。從現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)看，民企建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，健全的內(nèi)部審計是必不可少的。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要

現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)由股東會、董事會、總經(jīng)理、監(jiān)事會四個方面構(gòu)成，他們有不同的職權(quán)范圍，以財產(chǎn)負責(zé)關(guān)系與職權(quán)的限定關(guān)系，形成企業(yè)內(nèi)部的約束機制。從各自的權(quán)利、責(zé)任出發(fā)，他們也要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機制，內(nèi)部審計就成為實施這一監(jiān)督機制的重要工具。

1.強化對民營企業(yè)的管理和監(jiān)督。隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，要求不僅需要直接的管理，更需要間接的監(jiān)督，這種間接的監(jiān)督可以通過內(nèi)部審計來完成。通過這種監(jiān)督機制，企業(yè)CEO可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中存在的問題，及時進行治理和完善。促進民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和完善。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制制度的適用性和運行效果，揭示薄弱環(huán)節(jié)，使之更嚴密、更科學(xué)、更有效，減少錯弊情況的發(fā)生，從而提高經(jīng)營管理水平和工作效率。優(yōu)化民營企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟效益。由于內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、控制、管理等職能，通過審計，可以了解經(jīng)營管理中經(jīng)濟活動的真實情況，客觀評價下屬企業(yè)的盈虧狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的漏洞及問題，從而挖掘各方潛力，改善經(jīng)營管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)自我發(fā)展的潛力。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，主要存在以下幾個方面的問題:(1)缺少相關(guān)的國家法律政策約束;(2)對內(nèi)部審計的作用認識不夠;(3)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理;(4)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高;(5)內(nèi)部審計的制約性不強;(6)內(nèi)部審計的獨立性差。

三、我國民營企業(yè)建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計的策略

1.更新觀念，逐步建立和完善民企內(nèi)部審計制度。(1)強力主導(dǎo)，加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的法制建設(shè)。(2)形成共識，完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。(3)創(chuàng)新手段，建立預(yù)警機制。建立合理的內(nèi)部審計模式，加強內(nèi)部審計的獨立性。(1)完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置；改變民企內(nèi)部審計管理層次，建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，使內(nèi)部審計人員直接歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，由董事會根據(jù)內(nèi)部審計人員的工作表現(xiàn)進行相應(yīng)的考核和任用。(2)加強內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會的建設(shè)；從整個社會來說，內(nèi)部審計協(xié)會是各類內(nèi)部審計人員的管理注冊機構(gòu)，以定期培訓(xùn)內(nèi)部審計人員，建立資格認證制度等方式，對民營企業(yè)內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行為約束，加強行業(yè)準(zhǔn)入制度建設(shè)，逐步增強民企內(nèi)部審計部門的獨立性。(3)采取下審一級的管理模式。逐步形成總公司審計分公司、分公司審計基層生產(chǎn)及營銷業(yè)務(wù)部門的模式。對于必須開展的同級審計，則通過合理的方式由公司主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，將其轉(zhuǎn)化為上下級審計，從而提高審計的獨立性和權(quán)威性。建立有效的考核機制。(1)建立有效的績效考評機制。董事會應(yīng)制定一套公平合理的內(nèi)部審計責(zé)任制度，督促企業(yè)管理者重視內(nèi)部審計結(jié)論，將各部門負責(zé)人的績效考評同其所在部門的內(nèi)部審計結(jié)論掛鉤，并規(guī)定對各種違規(guī)違紀(jì)經(jīng)營行為的處罰辦法，以引起其對內(nèi)部審計工作的高度重視，對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行有效整改，降低公司經(jīng)營風(fēng)險。(2)建立有效的內(nèi)部審計工作考核制度。制訂內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，促使他們具備必要的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對符合認證條件的內(nèi)部審計人員給予相應(yīng)的待遇，通過競爭來不斷提高他們的工作主動性和積極性。加強對內(nèi)部審計人員的日?？己?，要求其定期開展不同的審計項目，并對審計成果加以關(guān)注，不斷延伸內(nèi)部審計工作的廣度和深度。

引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。?nèi)部審計應(yīng)充分考慮企業(yè)的各種風(fēng)險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，在對風(fēng)險進行綜合分析的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險為導(dǎo)向確定重點審計領(lǐng)域，設(shè)計審計方案，制定審計策略，以達到有效控制風(fēng)險、提高企業(yè)整體效率和效果的目的。提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷更新，內(nèi)部審計人員應(yīng)適應(yīng)時代的要求，深入掌握相關(guān)專業(yè)知識，及時把握政策法規(guī)的變化，切實保證依法開展審計工作。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的不同階段，加強內(nèi)部審計人員的綜合技能培訓(xùn)，如計算機知識的培訓(xùn)等，使他們可以充分利用現(xiàn)代化辦公設(shè)備進行輔助審計，逐步造就一批復(fù)合型、專業(yè)化的審計專門人才，使內(nèi)部審計工作跟上時代步伐，提高民企內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。

總之，民營企業(yè)內(nèi)部審計，具有廣大的發(fā)展前景，在為促進提高單位效益、為管理者和決策者提供準(zhǔn)確的信息等方面，發(fā)揮著日益重要的作用。全國政協(xié)副主席、中國內(nèi)部審計協(xié)會名譽會長李金華在近日召開的全國內(nèi)部審計“雙先”表彰會上提出，應(yīng)該幫助和推動民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度?？梢娒駹I企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，已逐漸被政府審計部門、專家和部分民企高管所支持和認可。一方面，民營企業(yè)需要內(nèi)部審計，