財務會計報告編制技術培訓課件

第八章財務會計報告編制技術本章主要內容第一節(jié)財務會計報告及其編制要求第二節(jié)資產負債表編制技術第三節(jié)利潤表編制技術第四節(jié)現(xiàn)金流量表2023/6/30①會計賬簿是按照每一個賬戶開設的，只能記錄某些特定的經濟業(yè)務內容，不能反映有關經濟指標之間的內在聯(lián)系；②會計賬簿不便于會計主管部門以外的其他職能部門使用；③會計賬簿紀錄的內容作為商業(yè)秘密不能將其提供給企業(yè)外部的信息使用者。★在賬簿基礎上還要編制財務會計報告的原因2023/6/30財務會計報告,是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)財務會計報告及其編制要求資產負債表（財務狀況）利潤表（經營成果）總賬明細賬一、財務會計報告的含義P1922023/6/30二、財務會計報告的構成P192-193會計報表+附注+相關信息或資料②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤①會計報表會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：對報表信息的詳細說明相關信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少2023/6/30三、會計報表的作用P193-1941.企業(yè)自身管理需要;2.投資者、債權人需要;3.國家財稅部門需要;4.便于銀行和其他金融機構了解企業(yè)的償貸情況;5.上級主管部門和政府管理部門進行宏觀調控需要。2023/6/30財務會計報告財務狀況及其變動情況報表(如資產負債表）經營成果報表（利潤表）靜態(tài)報表（資產負債表）動態(tài)報表（利潤表）按照報表反映的資金運動形態(tài)的不同按照報表反映的經濟內容的不同按照報表編制與報送時間的不同按報表編制的會計主體不同中期報表（月、季）年度報表個別報表合并報表四、會計報表的分類P1942023/6/30五、會計報表的編制要求P195資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少數(shù)據(jù)真實內容完整說明清楚前后一致編報及時手續(xù)完備2023/6/30【練習1－單選題】下列選項中，屬于靜態(tài)報表的是()A.現(xiàn)金流量表B.利潤表C.所有者權益變動表D.資產負債表答案：D【練習2－多選題】年度財務會計報告應當包括（）。A.資產負債表B.利潤表C.所有者權益變動表D.現(xiàn)金流量表答案：ABCD【練習3－多選題】會計報表的編制原則是（）A.數(shù)字真實、內容完整B.編報及時、手續(xù)完備C.說明清楚、前后一致D.適當簡化、講求科學答案：ABC2023/6/30【練習4－多選題】會計報表按反映的經濟內容不同，可分為反映()的報表。

A.財務狀況及其變動情況的報表D.個別報表和合并報表B.反映企業(yè)經營成果的報表C.中期報表和年度報表答案：AC【練習5－多選題】《企業(yè)會計準則》規(guī)定：財務報表至少應當包括（）A資產負債表B利潤表C.現(xiàn)金流量表D所有者權益變動表（或股東權益變動表）E．附注答案：ABCDE【練習6－多選題】反映企業(yè)一定時期財務狀況變動情況的報表，包括（）A.利潤表B.所有者權益變動表C.現(xiàn)金流量表D.資產負債表答案：BC2023/6/301.資產負債表的概念資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。第二節(jié)資產負債表編制技術一、資產負債表的性質和作用P195-196——會計期間的最后一天2023/6/302.性質：資產負債表是一張靜態(tài)報表，反映了企業(yè)資金運動在某一時日的相對靜止狀態(tài)。

3.編報周期：任何一個獨立核算單位都必須按月編報資產負債表。4.理論基礎：資產=負債+所有者權益5.作用

●提供企業(yè)資產總額及其分布狀況；●反映企業(yè)負債總額及其結構狀況；●反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況；●提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。2023/6/30二、資產負債表的內容和結構P196-1971.在某一日期企業(yè)所擁有的經濟資源。2.在某一日期企業(yè)所承擔的債務。 3.在某一日期企業(yè)投資者擁有的凈資產。（一）資產負債表的內容（二）資產負債表的結構資產負債表按其結構分為報告式和賬戶式注意：在我國，資產負債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾。2023/6/30資產負債表(賬戶式)結構P197◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列表首表身2023/6/30三、資產負債表的編制技術P198(一)“年初余額”的填列方法資產負債表的“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整。注意：通常，資產負債表的各項目均需填列“年初余額”“期末余額”兩欄。2023/6/30（二）“期末余額”的填列方法資產負債表的“期末余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)會計賬簿填列，具體填列方法如下：1.直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列P198如“應收票據(jù)”、“短期借款”等項目。2.根據(jù)明細分類賬戶的期末余額填列P198如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列（原因：均為銷售環(huán)節(jié)產生。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末貸方余額計算填列（原因：均為采購環(huán)節(jié)產生）。2023/6/303.根據(jù)幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列P198如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。4.根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。如“固定資產”項目，應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。2023/6/301.“貨幣資金”的填列庫存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計320000應填入資產負債表的“貨幣資金”項目原材料期末余額540000生產成本期末余額160000庫存商品期末余額400000合計1100000應填入資產負債表的“存貨”項目2.“存貨”的填列2023/6/30應收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應收性質）

應收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應收性質）

應收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預收性質）

預收賬款－E企業(yè)期末余額80000

（預收性質）

預收賬款－D企業(yè)期末余額60000

（應收性質）合計560000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產負債表的“預收賬款”項目3.“應收賬款”與“預收賬款”的填列2023/6/30合計306000應填入資產負債表的“應付賬款”項目合計200000應填入資產負債表的“預付賬款”項目

應付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預付性質）

應付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應付性質）

預付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應付性質）

預付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預付性質）

應付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應付性質）4.“應付賬款”與“預付賬款”的填列2023/6/30【會計工作1】撫順長江機械有限責任公司12月結賬后，各相關賬戶本期發(fā)生額和期末余額如表8－3所示。P199要求：根據(jù)表格所列資料編制資產負債表。貨幣資金＝庫存現(xiàn)金+銀行存款＝1963.02+1909294.60＝1911257.62注意：P200表8-4期末余額根據(jù)P199表8-3分析填列存貨＝原材料+庫存商品＝771451+77152＝848603固定資產＝固定資產－累計折舊＝10200000－1581500＝8618500無形資產＝無形資產－累計攤銷＝450000－90000＝360000學習要求：完成實訓書P48【會計工作項目之一】編制資產負債表2023/6/30【練習7－單選題】資產負債表是反映企業(yè)()財務狀況的財務報表。A.某一特定日期B.一定時期內C.某一年份內D.某一月份內答案：A【練習8－單選題】資產負債表中資產項目的排列順序是()A.相關性大小B.流動性強弱C.可比性高低D.重要性大小答案：B【練習9－單選題】資產負債表中“應收賬款”項目，應當根據(jù)（）及“預收賬款”明細賬戶的余額填列。A.預付賬款B.應付賬款C.應收賬款D.存貨答案：C2023/6/30【練習10－單選題】資產負債表中的“未分配利潤”項目，應根據(jù)（）填列。

A.“本年利潤”賬戶余額B.“利潤分配”賬戶余額C.“資本公積”賬戶余額D.“本年利潤”和“利潤分配”賬戶余額計算填列答案：D【練習11－單選題】某企業(yè)會計年度的期末應收賬款所屬明細賬戶借方余額之和為500800元，所屬明細賬戶貸方余額之和為9800元，總賬為借方余額491000元。則在當期資產負債表“應收賬款”項目所填列的數(shù)額為（）。A.500800元B.9800元C.491000元D.510600元答案：A2023/6/30【練習12－判斷題】企業(yè)的賬戶式資產負債表左側資產項目是按金額大小排列的。()答案：×【練習13－判斷題】資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是報告式，因此才出現(xiàn)財務會計報告這個名詞。()答案：×【練習14－多選題】資產負債表中的“存貨”項目，包括(）賬戶的期末余額。A.原材料B.在途物資C.庫存商品D.生產成本E.制造費用答案：ABCD2023/6/30【練習15－多選題】資產負債表可以提供的信息有(）。A.流動資產實有情況B.非流動資產實有情況C.流動負債的信息D.長期負債的信息E.所有者權益的信息答案：ABCDE【練習16－多選題】資產負債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過下列方式取得（）A.根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額合計數(shù)填列B.根據(jù)明細賬戶的期末余額填列C.根據(jù)上年合計數(shù)和本年合計數(shù)填列D.根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列E.根據(jù)總賬和明細賬的期末余額分析計算填列答案：ABDE2023/6/30【練習17－多選題】在編制資產負債表時，以下可以直接根據(jù)總分類賬戶期末余額填列的有（）A.應收票據(jù)B.應付職工薪酬C.應付賬款D.短期借款E.應收股利答案：ABDE【練習18－多選題】資產負債表左方的流動資產項目包括（）A.應收賬款和預付賬款B.交易性金融資產C.貨幣資金D.存貨E.其他應付款答案：ABCD2023/6/301.利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。第三節(jié)利潤表編制技術一、利潤表的性質和作用P2012023/6/302.性質：利潤表是一張動態(tài)報表。3.編報周期：按月編報4.編制依據(jù)：收入-費用=利潤5.作用：●反映企業(yè)的收入和費用等狀況；●反映企業(yè)的經營成果情況；●用以分析企業(yè)的盈利能力。2023/6/30二、利潤表的內容和結構P201（一）利潤表的內容（1）營業(yè)收入 （2）營業(yè)利潤（3）利潤（或虧損）總額（4）凈利潤（或凈虧損）（二）利潤表的結構利潤表一般有表首、表身和表尾三部分構成。利潤表格式主要有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。2023/6/30多步式利潤表結構P202

利潤表編制單位:年

月日單位:元項目本期金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號列示）投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益表首表身2023/6/30三、利潤表的編制技術P202★多步式利潤表中，凈利潤的計算分三個步驟：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益第二步：計算利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用注意：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本第一步：計算營業(yè)利潤2023/6/30（一）“本月金額”的基本填列方法1.根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額之和；2.根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶發(fā)生額之和?！簟巴顿Y收益”賬戶為借方余額時用“－”填列。2023/6/30利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000減：營業(yè)成本1460000營業(yè)稅金及附加

80000

銷售費用

120000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

570170“本月金額”根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務成本期末余額1360000其他業(yè)務成本期末余額100000主營業(yè)務收入期末余額2400000

其他業(yè)務收入期末余額180000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應用“－”填列2023/6/30

利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000減：營業(yè)成本146000010860000營業(yè)稅金及附加

80000

銷售費用

120000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤（二）“本年累計數(shù)”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列?！纠磕称髽I(yè)1～11月累計營業(yè)收入為21500000元，12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和24080000元。其他累計數(shù)的計算依此類推。2023/6/30【會計工作2】撫順長江機械有限責任公司12月份有關損益類賬戶的發(fā)生額見如表8－3和表8-5中有關數(shù)據(jù)。P203要求：根據(jù)表格所列資料編制利潤表。學習要求：完成實訓書P51【會計工作項目之二】編制資產負債表2023/6/30【練習19－單選題】下列各項中，會影響營業(yè)利潤金額增減的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.投資收益D.所得稅費用答案：C【練習20－單選題】在我國，利潤表的結構大多采用（）A.賬戶式B.報告式C.多步式D.單步式答案：C【練習21－單選題】企業(yè)本月利潤表中的營業(yè)收入為450000元，營業(yè)成本為216000元，營業(yè)稅金及附加為9000元，管理費用為10000元，財務費用為5000元，銷售費用為8000元，則其營業(yè)利潤為（）元。A.217000B.225000C.234000D.202000答案：D2023/6/30【練習22－多選題】利潤表是根據(jù)“收入-費用=利潤”設計而成的，主要反映（）內容。A.營業(yè)收入B.營業(yè)利潤C