第五章 企業(yè)所得稅籌劃

第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃一、企業(yè)所得稅的特點二、企業(yè)所得稅的法律漏洞三、企業(yè)所得稅籌劃空間四、企業(yè)所得稅籌劃的基本思路五、企業(yè)所得稅的籌劃方法六、企業(yè)所得稅籌劃本章內(nèi)容：第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃一、企業(yè)所得稅的特點

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其來源于境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。特點：1、納稅人采用獨立核算制度。

2、應納稅所得是扣除成本費用后的純收益。

第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃3、稅率復雜(25%、20%、15%)。

4、非規(guī)范的企業(yè)所得稅會計。我國財務會計和所得稅會計不同而存在差異，需進行納稅調(diào)整，導致稅收籌劃空間的存在。5、大量的稅收優(yōu)惠，復雜的征收活動，差異的稅收管轄權，造成企業(yè)所得稅和其他稅種相比，有較強的復雜性，存在非常大的空間。企業(yè)所得稅的納稅人：居民納稅人和非居民納稅人。

企業(yè)未有機構場所的有機構場所的居民企業(yè)非居民企業(yè)無限納稅義務(全部所得納稅)有限納稅義務(僅就來源于中國所得納稅)僅就來源于中國所得納稅來源于中國或發(fā)生在境外但與該機構場所有實際聯(lián)系的所得判定標準:登記注冊地\實際管理機構所在地第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃

二、企業(yè)所得稅的法律漏洞

我國稅法某些條款規(guī)定得不明確或不完整，為企業(yè)避稅提供了可利用的漏洞。所得稅籌劃作為企業(yè)納稅籌劃的重點，其避稅手法可謂花樣繁多，幾乎無孔不入，這不僅破壞了公平稅負、平等競爭的原則，而且影響了國家的財政收入，造成大量稅款的流失。以下所列舉的就屬于企業(yè)所得稅法律漏洞的集中表現(xiàn)：

第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃

１、開辦費的攤銷開辦費的納稅籌劃重點在于如何使開辦費最大化，以及如何利用攤銷比例在企業(yè)減免稅期間、盈余或虧損年度時彈性運用，力圖達到免繳、少繳或延緩繳納稅金的效果。稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，在不短于５年的期限內(nèi)分期攤銷。但是，稅法僅規(guī)定開辦費的攤銷期限不少于５年，并未強制要求按平均法攤銷。由此，企業(yè)在有盈利年度盡量多攤一些，而在免稅期間或虧損年度盡量少攤一些（但攤銷比例不能為第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃零），就能達到延緩納稅的效果（相當于獲得一筆無息貸款）。２、利息費用的扣除

我國為債務融資提供稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以從應稅所得中扣除債務利息費用，股本融資則不享有此項優(yōu)惠政策，利潤留存和利潤分配也不得從企業(yè)應稅所得中扣除。而在現(xiàn)實生活中，某些企業(yè)就依據(jù)這一優(yōu)惠政策利用關聯(lián)企業(yè)之間相互拆借資金的辦法來達到避稅目的。

第五章企業(yè)所得稅稅務籌劃

例1，母公司與其下設子公司之間相互提供１０００萬元資金，即母公司向子公司提供資金１０００萬元，子公司同樣向母公司提供資金１０００萬元。假定年利率為１０％，所得稅稅率均為２５％，則母子公司每年的應稅所得中均可抵扣１００萬元的債務利息費用，從而兩公司實現(xiàn)避稅共計５０萬元（１００×２５％×２）；而如果兩公司同樣是各使用資金１０００萬元，但靠的是自我積累而不是相互拆借，就不會有避稅５０萬元的好處。

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３、轉(zhuǎn)讓定價的確定

稅法規(guī)定，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當?shù)囟悇諜C關有權對其價格進行調(diào)整。但是，從當前稅法條款來看，價格轉(zhuǎn)讓避稅的運用是否合法，關鍵在于轉(zhuǎn)讓價格確定后該企業(yè)是否有利潤，是否達到同行業(yè)的平均利潤水平。由此，企業(yè)可利用這一漏洞進行定價避稅，該避稅方法運用的前提是關聯(lián)企業(yè)所處地區(qū)實行不同的稅率。

第五私章貴企撿業(yè)所恰得稅隆稅務在籌劃例2，某引內(nèi)地防集團節(jié)公司額生產(chǎn)疲一種桃Ｘ產(chǎn)駝品，捧市場纖最終純價格樓為１鄉(xiāng)豐００浪元／崇件，漂生產(chǎn)鼓成本稈為４盤０元生／件存，銷退售費索用為墻３０丹元／中件。婆若不流考慮冊其他或費用資，則躺該集均團每銷件產(chǎn)顧品應蚊交所顏得稅祥７.５元?。郏▎危保绑@０－宜４０催－３有０）×２５身％］閑?，F(xiàn)睡該集米團決振定，湊在產(chǎn)逐品主鉛要銷齡往東壺南沿俗海城慌市的張情況察下，新在深噴圳設多立一磨家具窮有獨惱立法撲人資趁格的扯銷售旱公司滑（所惹得稅突率為巷１５濕％）昆，一價切產(chǎn)晝品由塌該公在司負邁責銷省售，客集團睜公司絞只生播產(chǎn)。認為此逝，該家集團廟定價董如下疏：由于涉稅法坐規(guī)定潤的Ｘ挑產(chǎn)品專的銷晶售利酒潤率爹為２哲０%，第五菠章慨企則業(yè)所溜得稅幼稅務秒籌劃則集閃團公璃司將朱銷售扒給深心圳銷鋸售公承司的憐每件室產(chǎn)品豆售價洞定為貿(mào)５０末元［嫩４０÷（１勸－２鈴０％曾）］廊，由防此，維集團爐公司煉每件滅產(chǎn)品坑應交通所得許稅２.５元幻玉［（丈５０左－４當０）×２５而％］架，深規(guī)圳銷垮售公帳司再錦以最濤終價填格１巨００航元／臺件售令出的雷情況雄下，雹每件沙產(chǎn)品垮應交敲所得百稅３氧元［他（１墊００軌－５待０－位３０丹）×１５綢％］君，兩袖公司黨共計拾納稅秩５.５元朵（２.５＋硬３）五，比義未設陳立銷禽售公脾司時懂少交自稅２五元（液７.５－稈５.５）冊，從孟而達季到了膏避稅撥的目惑的。第五鉛章爬企軋業(yè)所苗得稅狂稅務梨籌劃４、恐租賃峰企業(yè)媽租賃扎包括慨經(jīng)營蓄租賃攔和融次資租記賃。鑰由于分稅法社規(guī)定喚企業(yè)認經(jīng)營布租賃牙的租霧金可淺以全禿部抵乒減應挪稅所否得，黨而且異融資陰租賃神的租揚金中舅利息亮和手屯續(xù)費獨及預系提折炕舊的啦扣除械也會尼帶來含較大香的稅龍收利回益，雖所以步利用泥租賃以避稅燙已成僚為當綱前企厭業(yè)所俊得稅某籌劃律活動營的一隔個新獎的手慶段。臥租巾賃避上稅的猾方法初常見章的有型兩種窄：旦①利籃用自喜定租腹金來糧轉(zhuǎn)移巖利潤篇。如繩高稅征負公直司甲寫借入難資金運購買饞機械惱設備恢，以肚最低否價格翻租給肢處于本低第五賠章似企卻業(yè)所眼得稅暈稅務焰籌劃稅區(qū)芹的另魯一家艦關聯(lián)磨公司棚乙，卸后者豈再以棵更高揉價格胳租給抓處于矮高稅北區(qū)的時另一黨家關柄聯(lián)公雖司丙等。這贈樣，廳高稅絕區(qū)的基甲公際司和虹丙公啄司就擴可通胡過分隊別扣化除利久息費行用與以高額云租金發(fā)費用耽來減畫輕稅鴨負，領而租答金差歐價由暖低稅勤區(qū)的鑒乙公叨司來坦承擔卻，從亞而達恢到轉(zhuǎn)禁移利患潤避偷稅的旬目的剝。見下患圖解桌：甲(高稅京負區(qū))借款累購買燥設備冤乙（港低稅目區(qū)）丙（催高稅叮負區(qū)挪）最低遺價格映出租出租第五腫章耍企牛業(yè)所證得稅霧稅務摘籌劃②利腦用優(yōu)棵質(zhì)資皺產(chǎn)的糞租賃遠來轉(zhuǎn)狠移利秤潤。閥企業(yè)牛集團別內(nèi)部企高稅受率的恢甲企付業(yè)將洗贏利借的生儲產(chǎn)項移目連絮同設融備一喪道以羊租賃惠形式結(jié)租給顏低稅他率的氏關聯(lián)油企業(yè)佛乙，挽這樣籠不但蹄使利攔潤流紐奉入低謀稅區(qū)理，而炎且甲厘、乙窄雙方炊還可遙分別脊通過謊扣除受設備毒租金圓和提致取折質(zhì)舊來饑減少代各自陣的應充稅所畝得，狼實現(xiàn)敵避稅薦。第五釣章送企區(qū)業(yè)所旬得稅矮稅務嬸籌劃５、當固定殖資產(chǎn)弟修理付與改往良的句轉(zhuǎn)換蜘對吃于固廈定資補產(chǎn)的貢改良隙支出淡與大并修理謠支出也的劃東分，鞭在企且業(yè)所倡得稅勢籌劃遷上可逗以說躲大有毛文章左可做基。稅倆法規(guī)行定，渡符合棍下列恢條件夏之一頌的固扭定資康產(chǎn)修獸理，叼應視食為固諸定資桂產(chǎn)改岸良支鉆出：友一是榴發(fā)生躍的修頁理支腦出達辛到固造定資瞧產(chǎn)原驅(qū)值的耍２０硬％以襖上；辮二是歡經(jīng)過夜修理烏后有驅(qū)關資沾產(chǎn)的艱經(jīng)濟燃使用櫻壽命勉延長預兩年何以上寺；三靠是經(jīng)尼過修飯理后臂的固骨定資憐產(chǎn)有毛新的箱用途誤或不繞同的顛用途若。需歉要注孔意的赤是，姻固定登資產(chǎn)蟻改良平支出喝屬于央固定更資產(chǎn)洗在建軟工程日的范如疇，但其所竹耗配徑件、潤材料疫的進盯項稅草額不弓得抵剝扣，雜而且構改良第五和章抄企勻業(yè)所較得稅踢稅務盾籌劃支出傻要么少計入項固定片資產(chǎn)君原值泉按規(guī)貫定計突提折郊舊，刷要么今作為星遞延但費用在在不犬短于連五年唐的期急間內(nèi)蛾分期駐攤銷六。而事作為齡固定蓬資產(chǎn)鴨大修販理支沿出，表其所狠耗配拳件、搶材料虧的進昂項稅懼額可罵以抵閉扣，敵而且怒修理悅費用土可在兄發(fā)生亦期直口接扣丸除。違顯然糕，二艘者的灘節(jié)稅課效果伐相差場甚遠案。由階此，禁如果老企業(yè)退將固華定資恥產(chǎn)改城良盡膏可能令地轉(zhuǎn)扛變?yōu)橥痛笮尢枥砘蜓矇鄯纸飧笧閹捉z式次修胞理，浙即設謙法使爹修理嘆支出摸達不跪到改到良支歇出的枝條件蓬，便消能獲俱得可刻觀的很避稅兼效益具。第五竿章才企禮業(yè)所賤得稅娘稅務精籌劃例3，某濁企業(yè)微對其榮設備京進行混大修堂理后呈，該伸設備田經(jīng)濟壟使用輸壽命眉延長李不到倦兩年堡，仍懂用于莖原用粥途，艦但修紫理支脂出超肅過了餓固定筐資產(chǎn)擠原值刺的２祥０％斤，則畜該修揉理支潤出被閘稅務暮局認畝定為污固定熔資產(chǎn)駝改良開支出抹。但線是，缺如果鉆該設信備上機某些蜓配件繼并非購非換呢不可車，則瓶可以撒將這盲些配憲件放鑄在下棟一個奶納稅兵期間疲去更撞換，法這樣見一來奸就使透得本忍次修勒理支是出低漿于固暴定資玻產(chǎn)原置值的津２０驢％。澆由此孫，該燈修理天支出磁不滿逃足改么良支堪出的默條件驅(qū)，可之以在魔當期童應稅體所得蒜中一出次扣街除，軋從而掩達到輝避稅布的目璃的。第五墳章織企俱業(yè)所拖得稅殿稅務浙籌劃６、河研發(fā)好成本哪的處塑理對企頃業(yè)研悠發(fā)成提本的盜處理村，我粗國會驚計制牛度與絨稅法或存在芳較大德差異愛。會醫(yī)計制壯度規(guī)烏定，敞在研鬼發(fā)過荒程中橫發(fā)生功的材哪料費代用、謎直接木參與案開發(fā)降人員在的工逗資及破福利賓費、慣開發(fā)蛾過程閥中發(fā)座生的恒租金跑、借確款費爭用等欄，直館接計蒙入當撿期損心益，宮而在樂無形飽資產(chǎn)揚開發(fā)粒成功覽后，云只將畢依法晝?nèi)〉眯鞎r發(fā)切生的楚注冊臟費、義聘請崇律師栽等費規(guī)用作候為無甚形資顏產(chǎn)的桑實際昨成本嘆。然它而，眠稅法癥規(guī)定別，自萬行開撥發(fā)并蹦且依抗法申巡壽請取嫁得的止無形貢資產(chǎn)魄，按狂照開忌發(fā)過兔程中吉的實栽際支閥出計紅價。禿也就牲是說擱，開障發(fā)成棕功后帥必須賄把開吐發(fā)費奴用計怕入無鐵形資徑產(chǎn)，扔而如久果開沈發(fā)第五醉章畝企柱業(yè)所堵得稅繁稅務左籌劃失敗計則可貞一次歡將其宜計入饞當期宋的企鳳業(yè)成毫本費燒用之江中，憲由此根為企念業(yè)避蹤蝶稅籌輸劃提干供了熔可能增。例4，某馳企業(yè)閃進行腿Ｘ技孤術和匆Ｙ技股術開陷發(fā)研替究過夢程中晚共耗堤費５州０萬澆元人允民幣痕。經(jīng)淋過一陶年多廚努力虛，Ｘ廳技術攪獲得繳成功籮，Ｙ象技術哲開發(fā)霉失敗蠻。依糊據(jù)稅挽法和功會計望制度蠻的規(guī)貧定，秘獲得菠成功水的Ｘ凱技術愉的開撲發(fā)費京用轉(zhuǎn)恩為無未形資危產(chǎn)，法在不鵝短于楊十年郵內(nèi)攤已銷，陪開發(fā)兼失敗壩的Ｙ橡技術助的開鐮發(fā)費面用一護次性名計入似當期緩損失塵。由結(jié)此，懸該企安業(yè)從翁避稅糊角度賽出發(fā)遺，完模全有知機會爽和辦金法使渣Ｘ技假術的綱開發(fā)屈費用唯確認稀得低閣一第五至章泰企陰業(yè)所晃得稅火稅務桐籌劃一些俊，而普Ｙ技洋術的稠開發(fā)傅費用油確認決得高挽一些竭，從地而達迅到避惹稅的咱目的蜘。７、笨獲利麗年度慶的推聚遲云此稈項籌侵劃技狹巧主毯要針舅對外慎商投磨資企啞業(yè)而罰言。感我國錘稅法消規(guī)定撫，對片生產(chǎn)羽性外悉商投巷資企息業(yè)，咽經(jīng)營祥期在償十年綠以上耀的，執(zhí)從開欺始獲廈利的沈年度截起，用第一似年和級第二抬年免昨征企臂業(yè)所甩得稅權，第改三年航至第勁五年元減半活征收念企業(yè)探所得你稅（講簡稱非“二炭免三慮減半測”）旗。如坐果將租來實梳際經(jīng)吵營期附不滿罷十年劍的，服應當中補繳饑免征債、減扒征的所所得拍稅。容由此嬌，利齊用稅拋法允縮慧許的龍資產(chǎn)孤計價釋和攤揀銷方柱法的夸選擇板權，舊在企康業(yè)經(jīng)疑營第五恐章摩企握業(yè)所潔得稅滑稅務筐籌劃初期閱形成圍虧損遼，推形遲開調(diào)始獲號利年早度，抗使“君二免高三減浸半”套開始子計時馳的時磨間盡慣可能問推后肺，從磁而可輛以減怖輕稅撒負。僻此外鑰，在透生產(chǎn)繪性外丘商投戶資企扎業(yè)設哲立時青，盡繭可能從申報擺其經(jīng)裹營期假在十朗年以拉上，合以取館得減虜免稅往優(yōu)惠敢。即造使將幣來實辨際經(jīng)零營期歐不足椒十年攤再補爐交稅浙款，肺也相塵當于侮從國票家取序得了息一筆破無息訊貸款警。第五艙章蘇企零業(yè)所邊得稅腿稅務盒籌劃８、秤資本果利得獻與股盞息的宿安排幫股權獲轉(zhuǎn)讓龍安排戀通常算發(fā)生練在股龜息分灑配之墻后?，F(xiàn)此項遲籌劃燈技巧叔也是度針對箭外商離投資雪企業(yè)陷而言春的。摘稅法定規(guī)定歸，外癥國企切業(yè)和陪外籍約人士霉轉(zhuǎn)讓掃其在泥中國冶境內(nèi)侍外商海投資診企業(yè)元的股形權所殿得超憑過其度出資姻額部媽分的妹轉(zhuǎn)讓兵收益翻，按袋１０怖％的恢稅率右繳納彈所得椅稅。未而稅璃法同理時又姓規(guī)定浩，外喪國投固資者蜜從外幣商投鎮(zhèn)資企盤業(yè)取畏得的吸利潤老（股臟息）翠和外粉籍人舅士從擇中外紙合資認企業(yè)希分得米的股扣息、豆紅利卸，免延征所叼得稅酷。這俱樣，死如果存外國階投資臥者在轟股權佳轉(zhuǎn)讓萌之前芹讓被旁投資掀企業(yè)絮進行僻股利莖分配柔，合糞法地鴿使轉(zhuǎn)應讓價列格降凱低，攪使其款股權濤轉(zhuǎn)讓渠所得第五均章復企辣業(yè)所秀得稅幻玉稅務伸籌劃接近砌或低煉于其百原始報出資屋額，項就可抱以實讀現(xiàn)避牲稅。裙此外直，如脊果考夠慮到妙被投摸資企禾業(yè)正鏈常運這作的邪需要吉，不遷因支訂付股逐利帶沸來經(jīng)成營上磁的困盲難，旨可以麗先將底該股伐利掛梨在資壞產(chǎn)負胃債表謀“應膛付股喉利”切項目怨，待奧以后顧再進饑行分豬期支桶付。淋這樣般，在納不影漆響企熄業(yè)正聯(lián)常運悶轉(zhuǎn)的炕情況昂下，騰同樣燥可以注使轉(zhuǎn)竭讓價偏格降禾低，脆達到化避稅網(wǎng)的目練的。第五盈章可企燈業(yè)所膝得稅峰稅務吉籌劃三、沉企業(yè)江所得那稅籌宋劃空絹間1.納稅怠人的控選擇我國誰企業(yè)干組織礙結(jié)構港復雜狹且不它規(guī)范油，企探業(yè)經(jīng)輝營狀菊況差庫異也龜大，蜘在獨膏立核厲算制呀度下披就存皮在納赤稅人章選擇伙的問彩題。楚當企岸業(yè)盈味利時裕，可幣以根諷據(jù)盈拿利大剪小結(jié)蘋合優(yōu)薦惠稅墊率，亞分解缸企業(yè)扮下屬軋單位中，使祥整個典或某缺個下酒屬單綠位享蹲受優(yōu)敢惠稅測率；梁而當懷企業(yè)陰及下效屬單朗位有絞盈有崇虧時胳，選涂擇納賽稅人軌就顯逃得特雖別重袖要。第五麻章歌企吩業(yè)所辰得稅難稅務圣籌劃此時多，要庭想方蓋設法手使企灣業(yè)合梳并申射報，縮慧盈虧匪對抵碑。否皺則，陶一個宏單位超繳納劫企業(yè)貓所得少稅，花另外竊一個陜單位卷還得捕等待架彌補坐虧損騾，將撫影響副企業(yè)魔整體苗利益膝。如竭果確寒實不義能選荷擇納繞稅人券，轉(zhuǎn)脈讓定好價則慨是解誕決盈養(yǎng)虧對僻抵的叫主要浙辦法平。企業(yè)冷在成透立時翠，也認存在杠選擇穴納稅同人問老題?？兹绻麠壥怯袙呦挢熒兹喂Ｋ荆瑝騽t企老業(yè)不憐但要掛繳納忍企業(yè)涉所得銅稅，禿稅后朋利潤興分配悉時還危要繳晨納個土人所丘得稅工；如汗果是嘉合伙澇制單庸位，奧則企筍業(yè)只蛾需繳圍納個項人所每得稅粱。企業(yè)盤投資茶時，不可以姨建新獵廠房蜓、買敞新設銀備，食也可腫收購饒?zhí)潛p膀企業(yè)娃，通引過合霞并財源務報燦表，蜘在五暮年內(nèi)純用虧燙損第五門章左企作業(yè)所兄得稅滋稅務棟籌劃企業(yè)峰的虧潛損來盯抵消撞盈利腫，從撐而減吧輕稅錯收。禽當然倆，收坡購方喬式要旺作整誕體效憐益評某估，婦稅收院負擔析僅是較其中鍋因素螺之一房誠。所顯以，羊無論膝是總叢分公婦司，稀還是附母子議公司絹，根言據(jù)稅葛收狀況猴自如譯調(diào)整方組織螞結(jié)構爸就能級夠減毯輕稅森收負勇?lián)?.存貨磨計價邁的選危擇在實續(xù)行比齊例稅夢率環(huán)術境下負，對烏存貨知計價怎方法廊進行桐選擇揀，必冰須充互分考辛慮市著場物花價變辨化趨森勢因聽素的越影響澇。在爬物價控持續(xù)憐下降夜的情明況下葡，則浴應選輛擇先崗進后確出法臉對企敬業(yè)存妨貨進憲行計傘價，紐奉才能翠提高蒸企業(yè)策本期秧的存烘貨成毒本，糖相對疾減少研企業(yè)坐當期忙收益廁，減書輕企宗業(yè)所氏得稅亮負擔予。而振在物念價第五能章糟企獲業(yè)所窩得稅錘稅務越籌劃上下筑波動朵的情笛況下觸，則姜宜采總用加拍權平槐均法侵或移唯動加妨權法匠對存剝貨進昏行計眉價，碰以避糖免因余各期敵利潤吧忽高諷忽低消造成屆企業(yè)蕩各期余應納落稅所睡得額慶上下洋波動璃，增燙加企軍業(yè)安持排應吧用資獻金的焦難度榆。第五龍章武企盛業(yè)所左得稅鴨稅務頂籌劃3.折舊節(jié)方式宅的選射擇折舊特是成好本的軍組成仔部分政，而撇按現(xiàn)螺行制鍬度規(guī)皮定，霧企業(yè)炊常用宮的折政舊方驢法有寧平均捐年限斃法、勢工作某量法胳和加薄速折敢舊法喊。運扔用不首同的芝折舊圓方法碗計算款出的五折舊據(jù)額在兔量上勁不一疫致，回分攤診到各柔期生籮產(chǎn)成循本中斗去的田固定皂資產(chǎn)獅成本濫也存抖在差蠶異。脹因此肯，折遲舊的邪計算副和提面取必港然關滑系到提成本摸的大單小，地直接艷影響責企業(yè)勁的利寺潤水傷平，仗最終闖影響門企業(yè)豆的稅愿負輕伙重。鋤企業(yè)已當期誰需要鬼利潤店時，墾可采蛇用平吵均年數(shù)限法屬，企稻業(yè)當蓋期不秀需要栽利潤頌時，披可采卻用加盈速折是舊法悼。雖診然折廉舊總貫量不凱變，胞但年深度之箱間的頭差別居就是償可以違利用直的空殘間。第五竄章首企肅業(yè)所秘得稅碧稅務寄籌劃4.準備挎金列隔支的備選擇膚（以哪壞帳題損失答處理識為例竹）。稅法膀及現(xiàn)旁行財驕務制這度和《企業(yè)遼會計隨準則》均規(guī)路定，被企業(yè)辭可以酒選擇殊備抵峽法（少即計偽提壞謝帳準誕備金妥法）跌處理瓶企業(yè)碗的壞漁帳損至失。嫁不同評的壞末帳損洗失處例理方疏法對川企業(yè)蜻的應餐納所睬得稅紀額的浴影響嬌不同璃。一戚般情撿況下澆，選母擇備消抵法貴比直襖接沖抽銷法嶄可以宴使企塌業(yè)獲播得更境多的獻稅收蓋收益雹。因幣為，進若企挎業(yè)選柿擇備篩抵法誘處理壺壞帳封損失剃，可屯以增悔加其黎當期驗扣除偷項目這，降彼低當鐵期應遮納稅償所得萄額，含從而炮減輕赤企業(yè)腸的所較得稅翅負擔桂。即單使兩繼種方孟法計膏算的同應納米稅所頭得額道相等嚷，也攻會因犯為備匆抵法朱將企籍業(yè)的甩一部索分利臭潤后傅移，株使企唐業(yè)第五筑章祥企敬業(yè)所樹得稅乳稅務悲籌劃能夠簽獲得麗延遲襪納稅塔和增茂加企叫業(yè)的墓營運與資金傍的好袖處。5.其他火資產(chǎn)躍攤銷附的選霜擇稅法遮和財尖務制額度對示無形蘿資產(chǎn)攝和遞繞延資迷產(chǎn)攤妄銷期服限均屯賦于向企業(yè)危一定疾的選搜擇空熊間。綱這樣狼企業(yè)烤也就竟可以障根據(jù)勵自己瘦的具牢體情勾況，憤選擇蚊對企元業(yè)有熊利的剃攤銷餓期限誘將無機形資常產(chǎn)、警遞延牢資產(chǎn)嚇攤?cè)敫斐杀玖_、費攜用中渠。與咸選擇濟固定搜資產(chǎn)佩折舊看年限胸的道翼理相盆同，辱在企遺業(yè)創(chuàng)門辦初珠期且碌享有礎減免救稅收形優(yōu)惠球待遇么時，攝企業(yè)崗可通津過延真長無濤形資窯產(chǎn)、哪遞延午資產(chǎn)戰(zhàn)攤銷閱期限咱，將遺資產(chǎn)繼攤銷龜額遞悲延到蹦減免某稅期輔滿后自計入蔑企業(yè)駱成本扶、費犧用中哀，從昆而獲豬取“俯節(jié)稅澡”的作稅收加收益診。面叫對第五余章蒸企奶業(yè)所誦得稅新稅務艦籌劃處于鞋正常條生產(chǎn)街經(jīng)營傘期的禾一般呢性企秒業(yè)，浸則宜幸選擇癥較短蘭的攤疊銷期暢限，奴這樣冤做，陡不僅斑可以岸加速祥無形半資產(chǎn)蹦和遞算延資抄產(chǎn)的調(diào)成本打的回拿收，疾抑減熊企業(yè)僚未來紅的不逢確定恰性風剛險，循還可規(guī)以使配企業(yè)宏后期爬成本銹、費徹用前遺移，族前期量利潤敘后移槐，從歌而獲截得延星期納霜稅的垮好處籌。第五齒章斬企鎮(zhèn)業(yè)所液得稅壘稅務翅籌劃6.投資決核算雅的選武擇企業(yè)脹對外獅長期會投資闊可以管采用奏成本塵法或裕權益嘴法進治行核石算。濃由于管成本辮法在臂其投侄資收梯益已蔽實現(xiàn)頭但未委分回茂投資跑之前唉，投暗資企腫業(yè)的?！巴断馁Y收些益”涌帳戶稱并不甩反映紋其已梳實現(xiàn)釘?shù)耐恶傎Y收此益，蔽而權位益法社無論熟投資仁收益撞是否臥分回安，均截在投芝資企裙業(yè)的跟“投碎資收映益”陪帳戶幸反映厲。這霜樣，臉當投樣資企福業(yè)擁牢有的挑股份相小于裕等于裂被投池資企呢業(yè)全坦部股績份的25％時戶，投交資企償業(yè)就清可以譯選擇戀成本夕法核鞭算長寨期投嬸資，壘并將拘應由臟被投休資企馬業(yè)支鐵付的育投資州收益躬長期蠅滯留釀在被捆投資脖企業(yè)閱帳上播作為亭資本拒積累委，或望挪作寒他用灣，以售便獲骨得延折遲納軋稅的第五脖章板企廟業(yè)所膜得稅瞞稅務擱籌劃好處念，或堪選擇麻有利飼的時肌機（穿如投茅資企封業(yè)出鞠現(xiàn)虧缸損或鳳利潤檔較低果年份甘）才掙將投區(qū)資收崖益收靈回，撥以達術到減那輕稅牲負的桃目的選。在迷被投梢資企擠業(yè)的醬稅率葉低于五投資樸企業(yè)備時，敲節(jié)稅漿效益奇更加振明顯賓。7.財務隙會計卷與所糖得稅錯會計沉差異屢的處沉理兩者懸差異燃是客桂觀存籃在的迎，合拜理避趣稅的盾目的級是使稿兩者輕差異邁調(diào)整臉為零伴，這節(jié)樣利局潤總燦額和團應納剛稅所征得額羅相等梳。。予在處懼理兩滑者差培異時革，首芝先要飼解決艘各類削超標嚴問題水，招月待費飲、廣漠告費眼等超雷標必弓須用騾各種護辦法斷使之謊不超浸標，編這些第五租章諸企明業(yè)所職得稅訂稅務貪籌劃辦法笨就是盾合理艦避稅銜措施軍，而停合法控與不匙合法改的界謎限則辮要求孤使用來者根沒據(jù)具炎體情證況作兄出必隔要的互職業(yè)伸判斷耕；其扎次要擁利用掀這類收標準研，即慢達不浴到標缸準時席，其咬他超竭標部并分可途以相數(shù)關調(diào)仿劑，館使總膛體不榆超標賓。當蝴然，授這存如在一閣個“乳度”畜的問這題。第五艱章叼企甘業(yè)所生得稅識稅務揉籌劃8.充分劈燕利用豈稅收彎優(yōu)惠化。我國跟企業(yè)冬所得拍稅稅脅收優(yōu)墾惠較鄰多，瞇主要術有高爺新技責術、魚第三來產(chǎn)業(yè)鋤、資卷源綜據(jù)合利挽用、湖老少調(diào)邊窮臘地區(qū)少受災指、安秋置下秤崗職普工、洋社會鏈待業(yè)喘人員泥、校粥辦、窄福利傾、鄉(xiāng)扯鎮(zhèn)、傭勞教斥、農(nóng)便業(yè)、驢漁業(yè)薯、特份區(qū)等屈，內(nèi)錫容十短分廣劈燕泛，朋條件擠也較攀寬松丘。使兆每一膀項稅概收優(yōu)騎惠就斑是一哪個避涼稅地架，企橡業(yè)只肢要掛骨上一看個避攝稅地斷，就殃能夠識通過塊轉(zhuǎn)讓膽定價檢措施亦，轉(zhuǎn)膨移利籠潤以福享受的稅收峰優(yōu)惠弱。充分宇利用拒稅收渡優(yōu)惠盟是最桿主要漫的稅中收籌臉劃措弱施。第五評章磚企螺業(yè)所常得稅騾稅務對籌劃以上節(jié)所述鄭幾個耍方面閣，是思企業(yè)端所得蹤蝶稅籌余劃的數(shù)主要著內(nèi)容希。實教際上豎，經(jīng)驗濟活效動的樂復雜屑性、脾先進珠性和唉稅法西的滯恭后性抹使稅脫收籌政劃方岡式太網(wǎng)多。夕例如州，利掛用彌處補虧般損，披利用翁優(yōu)惠跨時間梨選擇秋，利啦用所蘋得的素合理果歸屬虜，利墳用費遷用攤剩銷選恨擇，桿利用左投資坐活動授的復豪雜性例，利角用籌引資的騾選擇矩，利叫用租鹿賃行只為，墊利用棍信托撐經(jīng)營號等。第五宜章剩企炕業(yè)所襯得稅濃稅務隔籌劃（一桿）對搏納稅公主體來身份般的選肝擇○競納稅伐主體索的所福有制滿性質(zhì)凱；○塘納稅脖主體奏的經(jīng)碑營性糕質(zhì)；○摧納稅拍主體慨的變湊化。四、先企業(yè)仁所得歌稅籌礦劃的鎮(zhèn)基本堅思路第五折章悔企歲業(yè)所懶得稅郵稅務踩籌劃（二勒）應扎納稅諒所得政額的娛籌劃●擴大征投入司；●收益馳轉(zhuǎn)移步；●合法光增加睡準予昆扣除鞠的項島目；●適用旋稅率世。（三矮）利脈用應粘稅政趣策的錢籌劃第五做章碎企無業(yè)所立得稅作稅務盼籌劃五、險企業(yè)也所得執(zhí)稅的歡籌劃遣方法1、及趨時“能報備來”，巷防止謹錯失槐稅收銀優(yōu)惠娘；2、創(chuàng)刷造享放受優(yōu)搏惠的淘條件貫；3、盈車余管仙理創(chuàng)紹造稅放收收喇益；4、加高強合趟同管講理；5、與咽企業(yè)型財務距結(jié)合鋤，帳從務處蜻理適柏當；6、適已時把娘握與數(shù)稅務朝機關字的協(xié)翼調(diào)與涉溝通婦。第五抽章盒企中業(yè)所腰得稅狀稅務委籌劃六、瀉企業(yè)記所得飛稅籌敘劃技可巧（一肯）納謊稅主漂體籌饑劃１、戚個人熱獨資澤、合俱伙企燒業(yè)和功公司速的選裙擇個人刮獨資津、合父伙企黎業(yè)，遞只對哨生產(chǎn)愿經(jīng)營逮所得希征收跑個人奴所得美稅。公司燃：是冶納稅爛實體客，其鍵經(jīng)營穿利潤姓首先板要在腥企業(yè)灘環(huán)節(jié)救交納昌企業(yè)聰所得彼稅，顏分配予給股敬東的肚紅利說交納擇個人啊所得滾稅，趴即“尚雙重售征稅叛”。第五爭章文企技業(yè)所藍得稅銷稅務輛籌劃一般剃而言差，對彎于規(guī)竿模較秘大，壁管理藏水平之要求共高的講的企發(fā)業(yè)，餓宜采臣用公理司制希形式密，以侮保證濕企業(yè)難健康拉運作計；對餃于規(guī)合模不徹大的井的企押業(yè)，紛采用可合伙(個人銳獨資帖企業(yè))形式鎮(zhèn)比較地合適桐。例5，某衡人自達辦企刪業(yè)，船年應感稅所卻得額箱為３紋００置００槍０元既，如茄按照涌個人豎獨資倦或合標伙企分業(yè)交貍納個光人所返的稅捎為：３０釣００涼００匠╳３沖５％艙－６齡７５隨０＝柏９８愁２５演０（枯元）第五助章悶企泡業(yè)所緊得稅戚稅務烏籌劃若為握公司基制，艷企業(yè)監(jiān)實現(xiàn)染的稅夠后凈傭利全嚴部分疊配給滴投資魄者，封則:３０齒００態(tài)００消╳２宣５％炒＋３訪００另００給０舌╳（默１－科２５璃％）散╳客２０給％＝至１２鍋００姜００豬（元滅）第五睜章訪企疲業(yè)所礎得稅蔥稅務牙籌劃２、顛子公汁司與翻分公帳司籌退劃企業(yè)燥設立呼分支扔機構輸時，俊不同腳的組領織形蒸式各干有利伴弊。子公瘡司是兵以獨獵立法兵人身檢份出鍬現(xiàn)，艷可享福受公村司所牲在地叛提供艇的包釀括免浙稅期絨在內(nèi)騎的稅鈴收優(yōu)撞惠待戴遇；跡分公稅司不培具有顆獨立絞法人蠢身份但，不藝能享毫受當?shù)さ氐纳鞫愂找皟?yōu)惠黑。因盡此，薪在投響資期口，生叛產(chǎn)經(jīng)申營處歉于起遇步階漢段，溪發(fā)生梯虧損蹦的可鎮(zhèn)能性完大，授宜采規(guī)用分去公司秀組織咐形式隔，其熄虧損弓可并且入母曾公司杯利潤企中抵體補，持當公滔司成普熟后搖，宜擇采用棵子公偶司組頌織形撞式，創(chuàng)以便院充分否享受煉各項丸稅收湯優(yōu)惠學政策璃。第五幸章歪企欄業(yè)所忌得稅扭稅務掩籌劃例6，甲瘡公司脊某年唇初在檢武漢潤設立托一個降銷售橋分公樣司，逗分公裁司不鈴具備滅獨立印納稅梯條件音，年質(zhì)所得酒稅額歐匯總旺總公嘉司集井中納勻稅。菊但年薦底，鄙該公孤司內(nèi)詳部核講算資吳料表勞明，被分公輸司發(fā)菜生虧竿損50萬元詠，而賤公司更總部繡（不齊包括福分公交司）甘盈利15百0萬元旺，公呆司總劍部假毛設不槐考慮扒應納屆所得擾稅額搜的調(diào)笛整因殺素，南適用僚所得談稅率25汽%，該照公司富當年共應納習所得哀稅額控為：（15尾0-競50）×2蒜5%裂=2程5（萬識元）若分塞公司掃為獨躬立子盡公司崗，則往總公田司應拳納所侄得稅舟額為券：15移0穩(wěn)×2雕5%跡=3自7.杯5（萬痰元）第五樓章巴企鑄業(yè)所貍得稅濕稅務說籌劃若子侮公司丈扭虧顆為盈布后，鉆企業(yè)贈應適定時將鎖分公徹司轉(zhuǎn)陳換為釋子公起司，晃可享開受當膠地稅糖法中糾的優(yōu)擴惠條課件。（二悠）稅末基式傻籌劃輸：縮拋小稅沿基籌喂劃稅基冬是計柔算應韻納稅匆額的畝直接家依據(jù)馬，而古且一里般情慕?jīng)r下母與納廢稅額穿成正巖比例搬關系流，要搬降低裹稅負元，一也個重面要的值思路爐就是棋減少銅稅基塵。由昌于流原轉(zhuǎn)稅慕的稅擺基是會銷售綱額或巧營業(yè)鈔額，暫降低武稅基勢難于紐奉操作類，所決以納范稅籌聞劃降云低稅堅基的抬主要厚側(cè)重含點在孫所得域稅方攪面。第五廣章兩企鐘業(yè)所壩得稅塞稅務推籌劃縮小戚計稅警基礎款一般偷都要昨借助戲財務承會計朵手段孩，其晶主要表現(xiàn)船為增廣加營曉業(yè)成乘本費淋用，環(huán)降低吳納稅您所得重，從細而達哪到減少晌應納倆所得擺稅的裝目的棵。在實祥際操葡作中肺，納和稅人閱主要句采取母改變牽存貨趙計價領法、合理資費用星分攤腦法、盒資產(chǎn)夢租賃吸法、差折舊抓計算朽法以擾及籌湊資方式應的選子擇等憑納稅遺籌劃針技術陸。第五晃章秒企土業(yè)所伏得稅醋稅務胡籌劃1、收躺入籌通劃法（1）銷厲售方足式的爛選擇輛與納而稅籌余劃①采仇取折苦扣銷淹售方幫式。舒折扣箏銷售滑是指鎮(zhèn)銷貨聾方在站銷售羅貨物毛或應砍稅勞扛務時鴉，因較購貨怪方購弦貨數(shù)唉量較繪大等法原因她，如瓜買5件銷勵售價恢折扣10芒%，買10件折床扣20吼%等，碰給予斧購貨尋方的溉價格掃優(yōu)惠務。稅敢法規(guī)撫定，諷如果遭銷售卸額和策折扣羨額在雁同一的張發(fā)糾票上識分別子注明愈的，唱可按穿折扣插后的討余額輔作為評銷售木額計量算增期值稅童；如飄果將肅折扣著額另某開發(fā)攻票，浙不論叼其在籮財務法上如構何處晉理，淺均不古得從訂銷售若額中翅扣除飛折扣聞額。第五信章舍企鄰業(yè)所柴得稅府稅務甲籌劃例7，某舅啤酒員廠于20姨08年2月和9月分潑別推冰出冬救末和型夏末跑減價帆促銷恒活動杏，活途動期辣間所它有啤招酒七銳折銷糠售。墳該廠運在這顫兩個燥月中兔分別站取得逼了42嗚0萬元另和36震8萬元豆含稅識銷售近額的句好成合績，扯該廠豪為增絨值稅惰一般存納稅慢人。餓試分甚析折享扣銷仇售產(chǎn)盡生的粥節(jié)稅株效應席和對之彌補童該廠氣讓利皇損失尋的作怕用。分析律：不覺讓利衣含稅窮銷售誦額=（42杏0+集36荒8）/7肢0%糠=1也12擦5.腎71（萬蛇元）含稅節(jié)讓利=1銜12孕5.校71磁×0攤.3籍=3覽37落.7礙1（萬虛元）第五貴章唇企薪業(yè)所糠得稅射稅務斤籌劃不讓隔利應揭納增距值稅=（11服25搖.7授1/波1.重17）×1保7%=9會62略.1羨4×威17境%=16關3.剝56（萬滾元)折扣猜銷售粘后應陣納增泡值稅=（78繡8/很1.除17）×1帆7%幣=6形73扇.5四04譽×1陶7%威=11畝4.昨5（萬筋元）折扣母銷售魔后共茶節(jié)減懷增值慣稅=49匆.0矮6（萬際元）折扣翠銷售砌后共泳節(jié)減足企業(yè)曾所得禮稅=（96沫2.跌14艘5—衛(wèi)67留3.畏50抓4）×2析5%蟻=7稼2.念16（萬畏元）第五循章位企樣業(yè)所之得稅堂稅務寫籌劃該啤濃酒廠哲實際儲讓利=33執(zhí)7.傷71沖-掌72河.1嗓6雁-4酬9.頭06刺=2圖16澆.4漠9（萬宴元）由此拒可見邀，該肚啤酒蓄廠2月和9月的懷折扣粒銷售扮，可字以減袖輕增跑值稅49喚.0愁6萬元暖，節(jié)折減企艇業(yè)所班得稅72曲.1罵6萬元頸，節(jié)調(diào)減的錘稅收袖可以汗減少就該廠朗折扣堅銷售志的利懇潤損廈失。第五達章辜企賴業(yè)所枯得稅舌稅務排籌劃②代粘銷方源式的璃選擇例8，天設祥西純服總膨公司帝是一底家西忌服專帶業(yè)生奸產(chǎn)廠叨家，夜和軍罩商貿(mào)霉公司喊是一卸家綜額合性零商廈遲，兩頃公司媽均為煌增值機稅一悲般納壇稅人憶。現(xiàn)任兩家旗簽訂椒一項貸代銷直協(xié)議繳，天尸祥公糕司生梯產(chǎn)的厘西服啞由和法軍商帥廈代嗽銷，認不論纖采取洋何種桐銷售遮方式但，天救祥公寫司的郵西服校在市枕場上幣都以20群00元/套的寨價格賽銷售體。和離軍公筒司現(xiàn)營采取紋收取辜手續(xù)裝費代廳銷方軋式或結(jié)視同麥買斷落代銷脂兩種肢方式仍，試賞分析扁兩種舉方式組的優(yōu)睛劣。第五冊章訂企絡業(yè)所礙得稅嫩稅務瓣籌劃第一繡，采的取收賄取手腔續(xù)費魄的方允式和軍方公司劈燕以20返00元/套的黎價格懂對外弟銷售宰天祥贏的西渴服，敘根據(jù)愿代銷跨數(shù)量仙，向碼天祥乞公司舒收取30饑%的代凍銷費椅，即換和軍隔公司軌每代崗銷天購祥公塞司一稻套西手服，喂收取60里0元的舞手續(xù)搜費，虜支付忍給天邀祥公已司14好00元，悟假定萍到了顯年末執(zhí)，和候軍公赴司共諒出售楊出西引服50穩(wěn)00套。對于很這筆貧業(yè)務忙，雙健方的莖收入頂和應稍繳稅唇金（貓不考英慮所絲式得稅難）情蠟況分火別是非為：天祥賄公司蒙：收壩入增限加：14躁00蒼×5顆00抗0=錘70做0（萬僅元）第五結(jié)章臺企競業(yè)所纖得稅峽稅務獻籌劃增值頌稅銷近項稅雨額為歇：50艘00泡×2吐00怒0×位17辭%=魯17蚊0（萬鮮元）和軍刊公司姿：收納入增娛加：60叮0×拔50皆00戲=3過00（萬辯元）康，增牌值稅并銷項趟稅額治和進減項稅淚額相羊等，羊相抵莫后，曠就該頸項業(yè)稈務的層應繳替增值扁稅額配為零恥，但串和軍蠟公司封采取躲手續(xù)潤費的錘代銷鑒方式絞，屬青于營血業(yè)稅飲征稅刑范圍們中的陶代理郊業(yè)務芽，應發(fā)交營鑒業(yè)稅30蕉0×帶5%沈=1樓5（萬灘元）兩公徹司合梯計收歲入增營加了10姻00萬元研（70轟0+期30榜0萬元饞），筆應交攻增值良稅和啟營業(yè)浴稅=1轉(zhuǎn)70急+1圈5=寬18導5（萬鐘元）柱。第五施章跟企涂業(yè)所漢得稅凈稅務鈔籌劃第二嚇，采鬼取視銜同買懶斷的善方式時代銷和軍們公司長每出淚售一次套西吊服，窯天祥詞公司處按14達00元/套的呆協(xié)議喪價款鑼收取每，而葛和軍桐公司遮仍以20童00元/套的沖價格手在市昂場上黎出售旁，實說際售假價與盜協(xié)議筐差價鈔：20靠00贊-1提40對0=宿60泥0元，耗歸和傭軍公萌司所攀有。感假定字到了揪年末匪，和瓶軍公放司共蛙售出默西服樹仍為50瞎00套。甩對于逼這項嚼業(yè)務誦，雙記方的丸收入判和應砌繳稅陽金情賤況分廳別為造（不陪考慮俊所得礦稅）副：天祥根公司兵：收知入增膀加：14偽00堵×5巷00羊0=創(chuàng)70座0（萬母元）增值杠稅銷勵項稅械額增牢加：70嘉0×罩17突%=特11關9（萬差元）第五倍章茅企上業(yè)所劫得稅潮稅務扯籌劃和軍替公司棍：收肺入增搞加：50涂00園×6帶00普=3鋒00（萬倦元）增值繼稅銷配項稅棄額為白：14蠶00維×5鼓00涼0×柿17界%=斷11罪9（萬葡元）應交黃增值巖稅額=1積70翼-1形19拳=5隸1（萬啄元）兩公什司合冊計，雄收入箭增加10斃00萬元短，應歷繳稅部金：11滴9+征51括=1航70（萬勤元）根據(jù)么以上故分析,將第欺二種孟銷售丟方式誕與第短一種歡相比斑較：廢天祥畜公司猜：收革入不造變，宋應交古稅金堂減少17浮0-拖11魚9=遇51（萬虜元）和軍陪公司扇：收握入不孫變，遷應交落稅金玩增加51借-1劃5=唯36（萬蜂元）第五桂章搭企匙業(yè)所阻得稅團稅務瞞籌劃顯然鵲，從斧雙方孩共同繼利益歇出發(fā)罷，應治選擇輕第二連種方荷式，嬌即視薄同買寫斷方賀式。熊這種票方式析與第艱一種侮方式英相比橫，在塑最終愿售價范一定婆的條狠件下睜，雙任方合陽計交秋納的喊增值醉稅是汪相同冷的，盤但在肢收取朱手續(xù)艦費的龜方式齒下，胳和軍案公司暫要交斯營業(yè)翻稅。第五飽章稼企血業(yè)所肺得稅威稅務馬籌劃（2）利用固銷售匯收入捧結(jié)算租方式晃和時捆間進梯行籌糞劃企業(yè)冬產(chǎn)品敞銷售血具體旗形成械是多罰種多駁樣的織，但犬總體胡上有喚兩種丟類型烘，現(xiàn)艇銷方偽式和扎賒銷珠方式偉。例9，東踩方電盒機廠20管08年9月1日出值售舊荷電機過一臺絲式，價遠值20疑0萬元瘋，產(chǎn)孝品成震本為15害0萬元盾，該磁單位籠為增持值稅勤一般嫁納稅派人，腔適用糕于17輩%增值布稅稅復率，仍因購智買企斤業(yè)方島資金警暫時電困難呼，貨分款一些時無輛法收省回。益如果郊按照究直接只收款綁方式耐銷售火產(chǎn)品鵝，東撞方電擇機廠9月份合實現(xiàn)涼該電換機銷魔項稅站額為34萬元底（20慕0×那17盡%=奴34萬元疑），齊如果奮東方圈電機籌廠同擦購貨慮單位悠達成家分期譽收款鑼的協(xié)掛議，滅協(xié)議暖中注脫明第五左章飽企鵝業(yè)所禿得稅懷稅務驢籌劃分5個月瓜收回促貨款勻，每鑒個月30日前覆購貨閃單位殼支付蘭貨款40萬元羽，則屋每個稈月的都銷項遭稅額穴為6.歇8萬元彎。顯扎然，呆分期口收款器的方互式能按使企耽業(yè)既扎能收量到貨筐款，蒸又能近減輕誕企業(yè)闖的稅絲式收壓峰力。第五攔章程企散業(yè)所應得稅乖稅務萍籌劃2、利列用準巾予扣亭除項立目籌波劃（1）固個定資油產(chǎn)折蔽舊籌狂劃。杰由于己折舊礎都要村計入含成本遣，直川接關津系到雨成本澡的大術小、隔利潤受的高銷低、如可納擠稅額術的多課少。理因此秘，計山提折騙舊會鍛減少雖利潤獨，從班而使混所得善稅減嗽少，設折舊茄的這瘦種減樓少稅搞負的將作用搶稱之集為“香折舊弦抵稅脫”或戀“稅鹽收擋謀板”嚴。具體頌包括盞選擇觀最短編折舊憤年限匆、縮斯短折拍舊年裝限、魚采用狗加速儀折舊和方法完等內(nèi)男容籌洪劃。第五輪章膀企互業(yè)所捉得稅該稅務暑籌劃（2）期屆間費仙用籌弓劃①把屆握期慨間費攻用的踐劃分伏和扣滾除金荷額例，纏某食前品制挎造企罵業(yè)20胃08年度碎實現(xiàn)牛產(chǎn)品辛銷售遍收入80萬元搏，減葛去成喂本和15萬元吉的廣睬告費男，稅柴前利蜂潤為16萬元爛。20蓮09年為麻鞏固駐市場不，加鞏大產(chǎn)竊品營金銷力硬度，云采取披在某峰市掛排條幅涌的方慘式宣洪傳產(chǎn)及品。警現(xiàn)有輔兩種銅方案漫在企龍業(yè)營鳳銷部曾門展肺開討鬧論，去一是討自己燙籌劃波實施鵲，委鋸托某促單位否加工土條幅同，在旨相關族部門仰申請級廣告春審批鉆后懸警掛，盆此方稻案預錦計15萬元欺；二悠是委抓托當定地一算家廣診告公甩司制朵作完標成，呆預計追費用18萬元歡。第五詢章歌企敲業(yè)所時得稅曲稅務團籌劃方案最一：升根據(jù)存相關難規(guī)定街，企鄙業(yè)自嗓身操控作只辟能作臂為業(yè)飼務宣問傳費互在稅圖前列攏支，油其扣強除金掛額為朱：80鹽00諸00調(diào)×5蹦‰=床40羞00（元傷）應調(diào)堆增應快納稅診所得例額=1哨50清00芳0-蛋40鞋00賞=1磨46爛00蓬0（元昂）稅后災利潤=1寺60番00艘0-（16霧00仗00沉+1網(wǎng)50桶00激0-掘40高00）×2挺5%紡=8棚35均00（元夾）第五竊章超企虎業(yè)所停得稅類稅務罪籌劃方案診二：翠根據(jù)滅規(guī)定梨，本穴企業(yè)慚廣告易費可讀以無住限期娘向以姻后年遺度結(jié)街轉(zhuǎn)，頂則此柱廣告杰費用值可以冶在企鉗業(yè)所桌得稅屠前列咽支18刑00符00元。稅后警利潤=1憐60兇00腹0+饒15遵00察00貍-（16倚00仔00廟+1蓬50捉00輛0-協(xié)18程00慈00）×2位5%松=診9關75鋤00（元塔）則方遭案二島比方眼案一拐節(jié)約怠稅負廉為：97端50揉0-倒83菊50瞇0=宅14早00貝0（元奴）第五薯章稠企喉業(yè)所炊得稅哈稅務漆籌劃②準良備金株列支剩的選她擇（棄以壞耕帳損配失處冒理為揚例）嘆稅哨法及巖現(xiàn)行炮財務京制度畢和《企業(yè)鴿會計候準則》均規(guī)炒定，學企業(yè)掠可以嚴選擇縣備抵凱法（蘋即計唐提壞表帳準京備金謙法）蕉處理煌企業(yè)左的壞犁帳損憤失。拔不同炊的壞仗帳損沫失處凍理方芬法對牙企業(yè)細的應渣納所抹得稅在額的梳影響流不同競。一盞般情掉況下柳，選龍擇備心抵法徹比直筆接沖綠銷法靠可以憤使企兇業(yè)獲叫得更妖多的標稅收健收益跌。因獸為，笨若企循業(yè)選柄擇備婦抵法績處理覽壞帳裂損失發(fā)，可沖以增貧加其禿當期京扣除舞項目杏，降餓低當藏期應弱納稅猴所得伙額，秋從而猴減輕弓企業(yè)草的所塊得稅院負擔括。即吧使兩咐種方農(nóng)法計弊算的撿應納鋒稅所內(nèi)得額損相等宜，也暖會因她為備拾抵法鏈將企壩業(yè)的被一部墨分利罩潤后罪移，呢使第五桌章直企恥業(yè)所隸得稅悼稅務戒籌劃企業(yè)居能夠識獲得問延遲停納稅農(nóng)和增文加企業(yè)業(yè)的美營運作資金爸的好付處。③分服散利四息費凈用籌資竄渠道迎和籌碰資方鞏法籌歷劃：丹掌握監(jiān)不同墳籌資弓方法宋所涉脈及利項息稅柔前扣初除標超準和優(yōu)規(guī)定住上的糖不同扎?！虮芙飧吖上⒔杞M款；◎變德通關沸聯(lián)企籠業(yè)的銜借款套形式協(xié)。第五串章熱企計業(yè)所宣得稅寬稅務溪籌劃④控役制業(yè)德務招盆待費第一娛，掌色握業(yè)吹務招包待費喂臨界翻點。麻按照束新稅預法規(guī)翻定，榮無論鬼企業(yè)跟開支歲多少祖業(yè)務巖招待菌費，厚至少笛右40屠%的費蛾用不沾能在你企業(yè)跨所得敲稅前芝扣除肺，如效果企述業(yè)發(fā)辦生額冠的60少%超過耕了當慚年銷昏售收哥入的5‰，不較得在摧稅前伯扣除瞎的費烏用比倚例將降更高六。第二純，適對當情綠況下箭進行掃業(yè)務邊招待扮費轉(zhuǎn)疤換業(yè)務蠟招待道費與采會議朱費用竭、業(yè)襪務宣優(yōu)傳費柜存在牽著可清以相俊互替宴代，仙相互沙交叉步的項潑目內(nèi)梳容。第五愚章咬企閱業(yè)所姨得稅墓稅務拾籌劃（3）捐窮贈和賞資助敢的籌方劃稅法叉規(guī)定助：企犧業(yè)發(fā)含生的遷公益森性捐講贈支套出，償在年依度利泊潤總熄額的12姿%以內(nèi)蘇的部諒分，邪準予及在計匪算應威納稅勻所得采額時計扣除單。企然業(yè)在腳符合孤稅法連規(guī)定賭的情李況下桑，可施以充迫分利津用政著策，霸分析音不同貝捐贈忌方式凱的稅圾收負好擔，蜓在不拌同的潮捐贈償方式之中做洗出選態(tài)擇，提做到拌既捐質(zhì)贈又樓能降陳低稅織收負考擔的賀目的壟。第五討章殖企窩業(yè)所唯得稅江稅務棚籌劃3、存繭貨計姻價的喉選擇利用抄不同詢的存己貨發(fā)寸出計錦價方類法，斬其成怠本存希在差梁異，顯實現(xiàn)敞的應癢納稅污所得讓額不兆同，崖繳納鏈的稅悟款也紫不同腿。計算為不同疏計價艙方法艦的銷煙售成勢本和習結(jié)存脾成本宮，并便進行領計價方州法的快選擇普。一援般來序說，震在物熟價下窄降時喪期，校采用幫先進在先出哪法，質(zhì)期末腰存貨氣為最昌近成爆本，船其價另值較姓低，覆發(fā)出監(jiān)商品賤成本酷則較眾高，辣應納夠稅所躬得額須也低凱。而格采用始加權搭平均突法計傲算發(fā)誰出商回品成扒本較低穩(wěn)定慶，起找伏不讓大，雕適合也于采寸用累陣進所環(huán)得稅萬率的辮情況砌。第五平章跪企旗業(yè)所畢得稅底稅務饒籌劃（三獻）關忌聯(lián)企值業(yè)之科間的嚇利潤敞轉(zhuǎn)移弓籌劃企業(yè)顫所得嚴稅２翻５％糕的基捉本稅頃率和宿小型焰微利朱企業(yè)斤２０萍％的擾照顧換性稅拐率，拳主要財依靠償年度忽應納川稅所竊得額綠超過不３０睛萬元括來界慈定，哨這為眉籌劃傷提供僑依據(jù)突。例，舍甲、蘭乙公殿司為播同一載家母擁公司獲的兩漠個獨洋立企叢業(yè)，丑兩家湊公司狡的從燥業(yè)人敬數(shù)、溫資產(chǎn)煌總額宰符合僚小型啟微利浩企業(yè)碧的條鴨件。豬２０哄０８旁年甲頌公司鴿形成哀的應起納稅雄所得我額為壇１５奔萬元殖，乙種公司蛙形成艱的應溪納稅僑所得幣額為本３４儲萬元柱。則廳：兩殲公司弟分別喚按照繼稅法揉規(guī)定碰應交意納的悔所得牧稅為介：第五泡章運企理業(yè)所碰得稅置稅務訴籌劃甲公隱司企牲業(yè)所臉得稅愉＝１賽５×２０錯％＝肯３（杜萬元風）乙公友司企熔業(yè)所朗得稅作＝３黑４×２５繼％＝應８.５（抖萬元桃）兩公林司的撤企業(yè)柴所得醒稅＝濃３堅＋柳８.５＝黨１１.５（航萬元姑）兩公觸司平員均所咬得稅鐮負擔齒率＝割１駱１.５／閑（１杯５＋栗３４改）×１０乒０％文＝２灘３.５％如果師兩公爛司采緞取一己定的吸手段各，使傷利潤巖自乙妖公司掏向甲雕公司子轉(zhuǎn)移芹５萬勸元，減則兩上公司柳的應旺納稅孕所得痰額分逢別為割２０偵萬元訊和２何９萬居元，刪均可浸適用鍛２０扯％的棚稅率阿。第五