第三章-出納業(yè)務的核算

第三章出納業(yè)務的核算

第一節(jié)現金的核算1、定義：庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經管的貨幣。是企業(yè)流動性最強的一項貨幣資金。

注意：現金既包括人民幣也包括人民幣以外的其他貨幣。2、現金的使用范圍（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費等。（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等。（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點（1000元）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。多選題下列可以使用現金結算的有（）。A、支付離退休人員工資B、企業(yè)職工出差預借差旅費2000元C、購買辦公用品280元D、向農村合作社收購物資20000元答案：ABC

多選題下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規(guī)定，可以用現金結算的有（）。A．為職工交納社會保險費支付的款項B．向個人收購農副產品支付的款項C．向企業(yè)支付購買大宗材料支付的價款D．支付給職工個人的勞保福利費E．出差人員必須攜帶的差旅費答案：BDE

多選題下列經濟業(yè)務，企業(yè)可用現金結算的有（）。A．職工報銷醫(yī)藥費1258元B．向另一企業(yè)購材料，支付價款2000元及增值稅340元C．向農民個人收購農副產品，支付價款56100元D．發(fā)放職工工資56100元E.從文化用品商店購入845元辦公用品答案：ACDE3、庫存現金限額的規(guī)定（1）什么是庫存現金限額？（2）一般情況下庫存現金限額的規(guī)定（3）特殊情況下的規(guī)定（4）企業(yè)如何遵守上述規(guī)定？

（1）什么是庫存現金限額？是指為保證企業(yè)日常零星支付，按規(guī)定允許留存的庫存現金的最高數額。是由企業(yè)的開戶銀行核定的。（2）一般情況下庫存現金限額的規(guī)定一般情況下，銀行核定的企業(yè)庫存現金限額是企業(yè)3—5天的正常開支需要量。（3）特殊情況下的規(guī)定遠離銀行或交通不便的企業(yè)，可依據情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（4）企業(yè)如何遵守上述規(guī)定？企業(yè)每日結存的現金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規(guī)定期限及時送存銀行。單選題１．銀行一般按照單位（）天日常零星開支所需現金，核定其庫存現金．A、8-10天B、10-15天C、3-5天D、不超過10天答案：C

２．特殊情況下，單位庫存現金限額最多不超過（）天日常領用開支所需的現金．A、30B、20C、15D、10答案：C4、庫存現金收支的規(guī)定（1）企業(yè)庫存現金收入應于當日送存銀行，當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。（2）企業(yè)支付庫存現金，可從企業(yè)庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得坐支現金（從庫存現金收入中直接支付）；特殊情況需要坐支庫存現金，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。（3）企業(yè)從銀行提現的規(guī)定。在支票上寫明用途（4）企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向銀行提出申請，經銀行審核后，予以支付。（5）不得違法留存現金5、庫語存現偷金管朗理內歷部控顏制制麥度（1）錢賬舅分管香制度。①出納桌員可壞以從事的工深作：▲辦粱理現部金收榮付和趕結算魚業(yè)務狼；▲登哥記現樹金和者銀行艙存款贏日記漢賬；▲保管錘庫存浪現金裕和各蛛種有閣價證僻券、有關印章鴉、空限白收篩據和姜空白澇支票椒。②出納弦員不得籍從事的工貸作：▲稽句核；▲會設計檔山案保張管；▲收入盟、費虜用、雜債權用債務黑賬目就的登技記。（2）現金詞開支燙審批棍制度。①明址確開愿支范孔圍；②明盜確報懇銷憑擊證，剪規(guī)定仇報銷英手續(xù)尺和辦扛法；③確傘定現密金支練出審昏批權逃限。（3）現金鑒日清熱月結拿制度。（4）現金保管曬制度。①超納過庫憲存限廚額以攏外的菌庫存役現金痕應在究下班壺前送砍存銀您行。②除叼工作壩時間終需要舉的小穗量備弟用金挽可存妥放在枝出納燥員的率抽屜串內，賠其余捎應放搭入保沉險柜舅。③限頌額內笑的庫異存現亡金，甲當日圾核對賣清楚土后，印一律活放入襖保險役柜，褲不得恒放在改辦公陷桌內佛過夜吸。④單農位的輝庫存讓現金矛不準赴以個額人名本義存作入銀飾行。⑤庫仙存的褲紙幣貼和鑄桃?guī)牛瘧獙嵑剐蟹峙蓄惞芪槔?。多選性題根據詢內部膽控制大制度激的要甜求，塑出納襖人員鉛不得未經辦乖的是鹿（銜）。A、現金堂收付難業(yè)務B、收入薦、費抬用類鈔賬目箭的登谷記C、債權侮、債瞇務類唉賬目問的登虎記D、各項窗業(yè)務狼的稽映核答案：BC由D6、備閥用金消的管氧理（1）什么龜是備變用金觀？指企葛業(yè)財會會部蘿門為凳了便賄于日選常零州星開非支（培如差征旅費紐奉、零封星采藏購等丘）的訓需要嘗，預咸付給青企業(yè)放內部容各單艇位或違職工隸個人耍備用析的款之項。（2）備用萄金管若理的處兩種澤方式①非定錯額管理財會其部門原根據矛企業(yè)斥內部砍某部僑門或破個人情實際造需要玩，一醋次付輪給庫滋存現蛇金，版使用青后持匪有關洋原始甚憑證灑報銷狠，報括銷時節(jié)財會累部門維根據鍋其所售預借流的款銅項和些應報斜銷的懷金額抽進行紗清算齊，如植有余嗎款應寺全部營收回膽，若器預借肉款不拒足，阿報銷介時則膠補足吼差額沾。②定額管理是指苦財會陜部門悟對經喉常使禾用備跡用金足的部序門核文定定沃額，洪按定灣額撥城付備蜂用金受，定寸額備置用金補使用繡后報社銷時疾，財盾會部士門按殊照核慢準報獎銷的換金額客付給旁庫存膽現金水，補良足備等用金座定額徹。庫存球現金值的核鞭算庫存檔現金彼的總商分類華核算1、設到置賬即戶——哪“庫存廁現金信”2、庫屯存現挎金收噴入的熔核算以庫準存現清金收駝入原算始憑欄證為姻依據若，包器括發(fā)飽票、鄉(xiāng)豐非經功營性搭收據灰、內飽部收菠據等損。例1從銀穗行提您取庫旱存現梯金50歉00元。（1）原僻始憑依證為捎現金奔支票值。（2）編削制分轎錄借：而庫存程現金50叢00貸：跡銀行頂存款50璃00（3）編制槳的記垂賬憑立證為江銀行銀存款大的付摩款憑霉證。例2收回孫甲公紐奉司所悟欠零巨星貨偶款庫倉存現鞋金80苗0元。當時完甲公慕司欠特貨款理，本酒企業(yè)陷所做漠的會商計分觀錄借：食應收廉賬款80耐0貸：膠主營資業(yè)務半收入80窗0收回木甲公娘司所景欠零瞇星貨沙款應謙編制務分錄借：竄庫存伯現金80歐0貸：授應收勇賬款80案0例3出售聰多余牧材料圈收入杰庫存毯現金20縱0元。編制鉆分錄例4收回言職工各借款30宅0元。（1）職扮工借款時，剛企業(yè)軌編制頸的分兵錄（2）收回傘借款，做嚼相反貿方向賢的分祥錄例3出售喉多余悲材料牌收入養(yǎng)庫存陷現金20庭0元。編制懷分錄借：飄庫存叨現金20柄0貸：港其他脊業(yè)務雪收入20竟0例4收回桐職工悔借款30李0元。（1）職館工借款時，逮企業(yè)闖編制低的分餐錄借：眾其他恐應收邁款-X盒XX誘30歪0貸：么庫存役現金30療0（2）收回膝借款，做爺相反憶方向漸的分旬錄借：悄庫存蜂現金30肯0貸：浪其他竭應收耀款30走0庫存塵現金蓋的核殼算—總分巧類核州算3、庫晴存現兵金支善出的父核算以庫的存現奴金支鼻出的染原始期憑證旦（外麗來、躺自制嶺）為桃依據線。常見嚷的庫妖存現喬金支員出原蓋始憑躁證如篇：借叉款收交據、較工資叮單、偏報銷蜻單（亭支出田憑證月）、執(zhí)差旅終費報堵銷單賠、領千款收才據等路。庫存瓣現金姐的核亡算—總分疤類核進算庫存焦現金卸支出只核算書的例受題例1用庫答存現薪金61愈0元購悄買辦饅公用機品。原始脊憑證——發(fā)票編制盯分錄借：裂管理析費用61拔0貸：擋庫存咱現金61寄0例2以庫布存現坐金35裁00傾0元發(fā)拔放職議工工某資。原始年憑證——工資吃單編制紗分錄借：肅應付往職工跪薪酬35慎00煎0貸：行庫存榨現金35效00立0例3向銀交行送部存庫沸存現鐵金40茶00元。原始菌憑證——銀行適蓋章浸退回江的一凱聯送紋款簿編制頭分錄借：纖銀行頓存款40隸00貸：偽庫存建現金40轎00編制般的記右賬憑訪證——庫存勢現金膚的付診款憑愿證單選顛題企業(yè)毫將庫蜘存現踐金存嚇入銀攏行應睛該填脫制（狂）A、庫存銀現金護收款鐘憑證B、庫存貍現金賓付款案憑證C、銀行饑存款法收款醉憑證D、轉帳辜憑證答案：B例4職工母李明僅出差練預借尚差旅左費10鹿00元，最以庫飯存現劇金支劈燕付。原始邊憑證——借據編制電分錄借：倡其他梁應收銜款——李明10藝00貸：紗庫存干現金10襲00會計掙分錄黃題（20段07年）職工取趙放鑒出差隆預借紹差旅膜費15瓜00元，閘以現仙金支當付。答案胳：借：愿其他注應收攤款－紙趙放15央00貸：述庫存鋼現金15魯00庫存熟現金列的核拳算—總分拳類核名算4、備頓用金歡的核富算（1）定簡額備普用金徑的核聞算設置阿“其夢他應洗收款—備用辭金”茂賬戶也可蹦單獨壇設置字“備爐用金訓”賬瓜戶領用例1、企嶺業(yè)對艘總務革部門疤實行踢定額淘備用采金制秒度，疲定額10管00元。沾支付判給總咽務部鍛門。借：被其他眉應收倘款—備用芝金—總務等部門10湊00貸：詢庫存五現金10設00或者借：酸備用遞金—總務型部門10剛00貸：睬庫存蜂現金10貫00報銷例2:月末幟，總房誠務部燒門的球備用參金保衰管人挑員憑江有關餓單據候向會例計部躁門報既銷，誰報銷崗金額則為75棉0元，眠會計冤部門四經審與核準諷予報淹銷，醉并以部庫存牧現金惰補足填定額屆。編制言分錄借：杏管理海費用75洞0貸：夕庫存抹現金75通0（2）非定狐額備用訴金的家核算領用例1企業(yè)痛采購拳零星退材料巡壽，領啞用備蓄用金80恥0元。借：閥其他矮應收雞款——貝XX部門80筍0貸：儉庫存胖現金80欲0報銷例2采購戶材料劃完畢繩，取沒得增業(yè)值稅奇專用巨發(fā)票風，注猶明價士款60伏0元，銅增值慘稅10紡2元。常余款王退回萍。借：巷原材苗料60糠0應交癥稅費—應交聽增值持稅（叢進項透稅額尚）10睜2庫存反現金98貸：食其他支應收搞款80搏0假如臘采購凈材料綠，取睡得增徹值稅叉專用洽發(fā)票硬，注而明價錘款70濤0元，吼增值括稅11狂9元。借：崖原材惜料70庫0應交撿稅費—應交徒增值秒稅（遼進項若稅額餡）11粱9貸：供其他帖應收短款80究0庫存鞏現金19庫存波現金剪的核粘算—序時病核算1、序艱時核底算即驢明細閥核算煉。應我設置僻“庫虧存現殖金日剃記賬好”。2、庫杰存現逝金日門記賬貧由出脆納員戀逐日固逐筆嫂登記滿，日他清月煎結。3、庫呼存現瞎金日辜記賬購必須弦采用部訂本怖賬，葵一般俗采用織三欄桶式賬竄頁。判斷臟題采用絨手工消記賬坐的企宏業(yè)，漁庫存狼現金調日記蝦賬可熟采用劇訂本滾式或跑活頁善式賬傳簿，嫩企業(yè)歪應根照據本竊單位脾的實云際情蠢況自盞行選柏用（箭）。答案：錯庫存疊現金也清查藏的核兩算1、清敵查的失結果（1）短吸缺（上短款敵、盤惕虧）趨：實殼存﹤賬存（2）溢起余（紐奉長款確、盤御盈）暑：實塊存﹥賬存2、如撐何處休理通過魚“待次處理葛財產地損益押”核廟算（1）調習賬（2）經筋批準刷，進騙行處近理庫存蛾現金蝦清查次的核需算1、庫抹存現批金短劫缺的痕核算實存﹤賬存（1）發(fā)部現庫堂存現耗金短知缺，匙調賬借：隨待處陽理財鬧產損懸益—待處溝理流刺動資客產損會益貸：哲庫存呆現金（2）經菜批準繪處理①應由渴責任充人或案保險瞇公司矩賠償借：偵其他燦應收隙款貸：逮待處寬理財刺產損瞧益—待處內理流交動資辮產損瞧益②無法員查明者原因鼻的短繞缺借：撐管理怠費用貸：逮待處診理財能產損霉益—待處駝理流而動資荒產損蔬益2、庫存閘現金理溢余會的核龍算營實跪存﹥賬存（1）發(fā)塌現庫箱存現輩金溢余，調糖賬借：帥庫存?，F金貸：漁待處譽理財肚產損價益—待處約理流謀動資微產損繩益（2）經傭批準慶處理①應支糊付給棗有關腫人員荒或單栽位的借：爐待處像理財張產損悅益—待處鋒理流鈴動資缺產損江益貸：饞其他袍應付域款②無法均查明靠原因戚的溢余借：雀待處功理財姐產損鞭益—待處尤理流纏動資嘩產損疾益貸：年營業(yè)洗外收晚入單選盼題屬于裂確實迅無法振查明享原因婚的現焦金溢矮余，尚經批溫準后枝應（低）。A．計入脆營業(yè)芬外收猜入B．沖減攤管理濱費用C．沖減猴財務缺費用D．計入型資本籃公積答案：A多選歇題某企款業(yè)無登法查俱明原惰因的罩現金恐溢余奧，經巖批準豪后應籌（猜）掛。A、借記雕＂待同處理撿財產農損益呈－待輩處理畜流動年資產爭損益估＂B、貸記懸＂管猾理費托用－券現金勿溢余登＂C、貸記剖＂營物業(yè)外割收入借－現撲金溢室余＂D、貸記結“其涼他應撫付款姓－應頸付現上金溢傘余”答案：AC庫存培現金剛的核氣算——練習堆（單欄選題迎）1、企業(yè)含財務牙部門蹲出納升員經廟管的徑庫存懶現金暈包括勸（霞）題。A、庫存莊的人眉民幣挺和外抽幣B、個人漆領取練備用茅的現純金C、銷售趣部門呈留存巖用于翅找零食的現在金D、所屬剝單位渠上繳掙的在皇途現糾金答案：A庫存獨現金慘的核販算——練習敲（單熱選題輪）2、下列翠屬于卷出納川人員末職責蝦的是蛋（梁）。A、收入沃、費淡用賬濱簿的找登記想工作B、會計肺稽查C、會計泰檔案云的保劉管工隆作D、保管敗填寫蟻銀行捉結算奧憑證惜的有砌關印菜鑒答案：D庫存凱現金肥的核問算——練習村（單狡選題植）3、經首管庫圈存現攻金的賤出納悉人員蟻不得巨兼管月收入耽、費濫用等獵帳簿勒的登序記工炎作以窄及會爽計稽筒核和污（放）或工作棟。A、會計涌檔案計保管B、會計雕憑證賊編制C、開具否收據D、開具回支票答案；A庫存環(huán)現金辜的核縱算——練習當（單臂選題土）4、企換業(yè)從獸銀行集提取瞞庫存燙現金談，只病能編燥制（隆）。A、庫存公現金卷付款羅憑證B、轉帳敲憑證C、銀行惜存款糕付款掀憑證D、匯總尖貸方欲記帳幅憑證答案：C庫存賞現金催的核緣瑞算——練習弄（單訪選題查）5、01年考持題采購趣人員蝦預借堵差旅嚷費，世以庫黃存現酬金支婚付，戀應借觸記（竿）。A、庫存擇現金B(yǎng)、管理呈費用C、其他雞應收火款D、其他芝應付掏款答案：C庫存納現金祝的核度算——練習眼（單留選題玻）6、02年考沫題根據《現金橋管理興暫行晃條例》的要享求，供結算符起點孤為（愈）。A、10首0元以屬下B、10悲00元C、大于10忙00元D、10屢00元以伴上答案；B庫存兼現金土的核梢算——練習艙（單搭選題栽）7、02年考學題現金哲日記春賬的斗賬簿盲形式貍應該長是（恭）。A、三欄晶式活魔頁賬尾簿B、多欄裂式活妖頁賬驚簿C、兩欄曾式訂詞本序稠時賬淡簿D、三欄不式訂沾本序垂時賬口簿答案：D庫存誰現金輪的核袍算——練習碌（單純選題婆）8、03年考榨題下列赴不符美合庫儉存現洲金管品理內成部控側制制扶度規(guī)險定的凍是（喪）。A、出納馬員登各記庫招存現觸金日順記賬B、出納欠員負時責稽拳核C、出納確員每斑日盤搬點庫邪存現臣金D、出納凱員管商理庫展存現壯金答案：B庫存齡現金稀的核崗算——練習遲（單彈選題旋）9、03年考鄙題實行評定額伯備用塑金制夕的某鳴采購桑人員抱預借沸了差純旅費賽，出后差回叮來后薪向會自計部挨門報褲銷，漆會計淚部門溉以庫滲存現慌金補柿足定菌額，短該業(yè)圣務應償借記瘦（韻）描賬戶溝進行綠核算寶。A、管理氧費用B、其他蹈應收童款C、庫存蚊現金D、其他嶄應付映款答案：A庫存訂現金頃的核藍算——練習蝴（單需選題劍）9、04年考儲題不屬逐于庫剖存現該金支喂付業(yè)倆務原垮始憑風證的鎖是（字）狠。A、車、逐船票B、付款涌憑證C、工資躲單D、借款血收據答案：B庫存航現金鄭的核土算——練習瞧（單嚴選題梨）10、04年考奏題庫存袖現金祝清查巡壽中無監(jiān)法查驕明原池因的秩短款狐，經落批準適后計乘入（秧）。A、管理稍費用B、財務抱費用C、其他擔應收露款D、營業(yè)六外支統(tǒng)出答案：A庫存粘現金粗的核滅算——練習愿（單僚選題退）11、05年考叨題結算遺的起寬點是些（偵）毛。A、10財0元B、50械0元C、10嚼00元D、10公00稻0元答案：C庫存掠現金灘的核霉算——練習暗（單跪選題頭）12、06年考窮題以庫抗存現森金支登付采津購人殊員預婆借的示差旅既費，慈應借盆記（握）閱賬戶緊核算黨。A、庫存膝現金B(yǎng)、管理辟費用C、物資跪采購D、其他再應收吧款答案：D庫存惱現金糕的核躍算——練習芝（多尿選題濁）1、按閘照《現金掏管理頂暫行截條例》，下宗列屬華于庫哭存現什金使加用范呢圍的涉有（濟）。A、支付濾職工混的工掘資、伴津貼B、出差護人員賠必須杏隨身送攜帶窩的差潛旅費C、向個鋒人收室購農瓜副產休品D、支付彎城鄉(xiāng)續(xù)居民坐個人走的勞旗務報慰酬答案：AB故CD庫存硬現金山的核姻算——練習植（多狠選題滋）2、實循際工儀作中漢，下坊列屬醫(yī)于發(fā)罷生庫補存現辯金長枯短款酸的原蝴因是奔（陷）柳。A、丟失盜庫存流現金B(yǎng)、庫存觀現金場收付面的會稻計分衫錄有凱錯C、庫存鍵現金熱被盜D、庫存剛現金馬被挪老用答案：AB旺CD庫存糕現金雪的核厭算——練習蜓（多辨選題這）3、01年考半題根據顧內部膝控制波制度恨的要拘求，鳥出納晚人員需不得沈經辦毫的是賓（喘）鍋。A、庫存否現金刊收付繁業(yè)務B、收入輔、費票用類噴賬目施的登柏記C、債權襯、債胡務類宗賬目跟的登漂記D、各項濕業(yè)務歇的稽蘇核答案：BC苗D庫存鄰現金濃的核鳥算——練習央（多用選題帶）4、02年考柳題根據崇內部犬控制萄制度旺的要露求，廈會計耐人員獄（非在出納礎員）觸可以認經辦壯的是課（藏）勞。A、債權辮、債認務類喬賬目余的登談記B、庫存斷現金歸管理尼業(yè)務C、庫存副現金粗收付輸業(yè)務D、會計斤檔案霧保管答案：AD庫存束現金脊的核暫算——練習賣（多微選題構）5、03年考盞題根據《現金掙管理窗暫行經規(guī)定》，可集以使壤用庫刊存現酷金的習是（案）。A、頒發(fā)廣給個運人的預科學美技術反獎金B(yǎng)、購買燥國家爛規(guī)定蕩的專碰控產袖品C、向個徐人收史購農少副產怨品的擺價款D、10野00元以臺下的聯零星疫支出答案：AC樸D庫存涂現金朵的核爪算——練習捷（多繳選題孫）6、04年考期題屬于屑出納栽崗位猶職責冶的是著（豬）杠。A、辦理嗚庫存匹現金超收付拋業(yè)務B、登記蹄庫存裁現金刷和銀養(yǎng)行存毯款日扒記賬C、登記武庫存稿現金渠和銀躁行存么款總洗賬D、保管眠各種缸有價偽證券答案：AB測D庫存憲現金事的核跑算——練習產（多濾選題禽）7、06年考寺題下列冤符合決庫存待現金挪保管臂制度雅規(guī)定亦的是承（速）柄。A、超過糖庫存腸限額公的庫豆存現劣金應象在當歸日下擋班前屋送存駛銀行B、超過蜓庫存襖限額喬的庫促存現旋金應摔在次厭日下柔班前庫送存嘉銀行C、限額片內的球庫存魯現金暑下班件后可計存放守在出偷納員除的抽全屜內艙過夜D、限額集內的焦庫存研現金如下班狂后必顯須存叨放在癥保險饞柜內答案：AD庫存交現金蠟的核怠算——練習毫（判想斷題粘）1、我清國會柜計上老所說罵的現軌金僅晌指企蓄業(yè)財溫務部嚷門出多納經奪管的昨庫存泉現金萍，包唐括庫敢存的營人民棒幣和坡外幣鍬。(出)答案:對2、企業(yè)厭購買謝國家悉規(guī)定等的專四控商皇品，嫁既可干以采駕取轉海帳結妹算，誓也可屢以采痰取庫男存現洗金結夸算方諒式。愿（）答案：錯庫存域現金掩的核穴算——練習承（判傍斷題殲）3、企業(yè)煙庫存勇現金運收入刮當日吳一定礎要送畝存開史戶銀嫩行。趨（）答案：錯4、庫軌存現金鏡日記堵帳必氣須采秋用訂伍本式略帳簿津，一胸般采犯用三瓦欄式級帳頁但。（）答案：對庫存撕現金低的核輸算——練習焦（判組斷題腎）5、04年考決題限額蠅內的咸庫存浩現金沙當日駐核對掘清楚耗后，教可以源放在