財務(wù)會計第六章-對外投資(金融資產(chǎn))-習(xí)題

金融資產(chǎn)一、單項選擇題

1.企業(yè)將持有至到期的債券投資在到期前處置或重分類，且金額重大時，如不考慮例外情況，則企業(yè)應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)

B.應(yīng)收款項

C.可供出售權(quán)益工具

D.交易性金融資產(chǎn)

2.2010年6月1日，甲公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價值為50萬元，其賬面余額為48萬元（未計提減值準(zhǔn)備）。2010年6月20日，甲公司將可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為53萬元。則出售時確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.3

B.2

C.5

D.8

3.甲公司于2010年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2010年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2010年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.15000

B.11000

C.50000

D.61000

4.M股份有限公司于2010年2月30日以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元。6月22日，收到該上市公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。2010年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.1500

B.575

C.1800

D.1000

5.甲公司為上市公司，20×8年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.111

B.110

C.151

D.155

6.M公司于2010年5月5日從證券市場購入N公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2010年12月31日，M公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2011年5月1日，M公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。M公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.30000

B.10000

C.12000

D.20000

7.甲公司于2010年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2010年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2010年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.15000

B.11000

C.50000

D.61000

8.甲公司2009年12月25日支付價款3060萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元）取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157.5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為（）萬元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

9.A公司于20×9年7月1日從證券市場購入B公司發(fā)行在外的股票15000股作為可供出售金額資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用5000元。20×9年12月31日，這部分股票的公允價值為160000元，A公司20×9年12月31日計入公允價值變動損益的金額為（）元。

A.0

B.收益10000

C.收益5000

D.損失5000

10.藍(lán)田公司于2008年6月10日購買運(yùn)通公司股票300萬股，成交價格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬元。10月20日，收到運(yùn)通公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價為每股9元，2008年12月31日以每股8元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額為（）萬元。

A.－645

B.180D.資本公積——其他資本公積

3.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計量的處理方法中，正確的有（）。

A.對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失

B.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益

C.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失

D.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回

4.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列關(guān)于該重分類過程的說法中正確的是（）。

A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬

B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入資本公積

C.在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

5.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說法，不正確的有（）。

A.劃分為交易性金融資產(chǎn)不能再重分類為持有至到期投資，但可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具可以被劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的，應(yīng)進(jìn)行減值測試

D.處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，從而影響處置當(dāng)期的利潤總額

6.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入所有者權(quán)益

B.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額

7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.因某項債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類

B.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，同時將公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入其初始確認(rèn)金額

8.關(guān)于貸款和應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。

A.貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中沒有報價

B.貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中有報價

C.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

D.貸款和應(yīng)收款項的回收金額固定或可確定

9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）。

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

10.對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，下列各項中影響攤余成本的有（）。

A.已償還的本金

B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.取得時所付價款中包含的應(yīng)收未收利息

11.關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

12.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利

B.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入

C.處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動金額

D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用三、判斷題

1.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值和票面利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。（）

Y.對

N.錯

2.企業(yè)擁有的可以在市場上出售、但企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，應(yīng)該作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（）

Y.對

N.錯

3.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的相同點是都按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。（）

Y.對

N.錯

4.企業(yè)對持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額既可以采用實際利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

Y.對

N.錯

5.會計期末，如果交易性金融資產(chǎn)的成本高于市價，應(yīng)該計提交易性金融資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備。（）

Y.對

N.錯

6.企業(yè)在初始確認(rèn)某項金融資產(chǎn)時，如果將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計入初始入賬金額；如果將其劃分為其他三類，則發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始入賬金額。（）

Y.對

N.錯

7.持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認(rèn)。（）

Y.對

N.錯

8.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益。（）

Y.對

N.錯

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對所有的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。（）

Y.對

N.錯

10.采用實際利率法對分期付息的持有至到期投資進(jìn)行核算時，如果攤余成本逐期遞增，則每期“利息調(diào)整”攤銷額也是遞增；如果攤余成本逐期遞減，則每期“利息調(diào)整”攤銷額也是遞減。（）

Y.對

N.錯四、計算題

1.2010年1月1日，甲公司從二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。

2010年12月31日，該股票的市場價格為每股16元。甲公司預(yù)計該股票的價格變動是暫時的。

2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股9元。

2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股11元。

2013年1月15日，甲公司將該股票全部出售，實際收到價款3100000元。

假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。

要求：做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

2.A公司于2010年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，實際利率為6%，假定按年計提利息。2010年12月31日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2011年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，此時其公允價值為925萬元。2011年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。

要求：

（1）編制2010年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄；

（2）編制2010年1月5日收到利息時的會計分錄；

（3）編制2010年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄；

（4）計算2010年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄；

（5）編制2011年1月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄；

（6）編制2011年2月20日出售債券的會計分錄。

3.大華公司2010年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為每股14.7元，另支付交易費(fèi)用90萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)；2010年6月30日，該股票每股市價為13元，大華公司預(yù)計股票價格下跌是暫時的。2010年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴(yán)重下跌，2010年12月31日收盤價格為每股市價6元。2011年6月30日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，收盤價格為每股市價10元。2011年7月3日將該股票以每股市價11元出售。

要求：

如果大華公司取得上述金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，編制相應(yīng)的會計分錄。

4.中信企業(yè)系上市公司，按年對外提供財務(wù)報表。企業(yè)有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：

（1）2010年3月6日中信企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的X公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

（2）2010年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。

（3）2010年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

（4）2011年2月21日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元。

（5）2011年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

（6）2011年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

（7）2012年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬元。

要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。

5.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費(fèi)用），從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。

（2）2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

要求：

（1）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（3）計算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（4）計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題

1.北廣股份有限公司的財務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核20×9年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性提出質(zhì)疑：

（1）1月10日，從市場購入200萬股甲公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時出售，以賺取差價，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用100萬元，對甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場價格為每股7元。相關(guān)會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1700

貸：銀行存款1700

借：資本公積——其他資本公積200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200

（2）3月20日，按面值購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券10萬張，支付價款1000萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。北廣公司將購入的乙公司債券分類為持有至到期投資，10月25日將所持有乙公司債券的50％予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價