2023年中級會計考試《會計實務(wù)》全真模擬卷

2023年中級會計考試《會計實務(wù)》全真模擬卷1.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2021年度所（江南博哥）得稅匯算清繳工作于2022年2月15日完成，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2022年4月30日。則甲公司2022年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項中，屬于2021年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A.2022年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2021年6月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)B.2022年3月持有的美國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降150萬元C.2022年4月10日發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟，價值500萬元D.2022年4月18日，與丁公司2022年1月簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢正確答案：A收起知識點解析參考解析：選項A，資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了前期差錯，表明該事項在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，且對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項B、C、D，雖然與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。綜上，本題應(yīng)選A。2.【單選題】甲公司于2021年1月1日以銀行存款1040．52萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，另支付交易費用4萬元。該債券面值為1000萬元，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年年末支付一次利息，到期償還本金。采用實際利率法攤銷，則2021年12月31日該項金融資產(chǎn)的攤余成本為（）萬元。A.1000B.1036．3C.1002．74D.1052．74正確答案：B收起知識點解析參考解析：2021年1月1日，該債券的入賬價值=1040．52+4=1044．52(萬元)；2021年12月31日，該債券的攤余成本=期初攤余成本+投資收益一本期收到的利息一已收回的本金一已計提的減值準(zhǔn)備=1044．52+1044．52×4％-1000×5％=1036。3(萬元)。綜上，本題應(yīng)選B。3.【單選題】甲公司為一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，2021年11月，甲公司與零售商乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售800臺筆記本電腦，每臺售價0．3萬元。由于乙公司自身的倉儲能力有限，雙方約定甲公司在2022年按照乙公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦送至乙公司指定的地點。2021年年底，甲公司共有同款型號電腦庫存3000臺，其中包括銷售給乙公司的800臺，這些電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以相互替換。根據(jù)上述資料，下列表述中正確的是（）。A.甲公司在合同生效日即可確認收入B.甲公司應(yīng)在交付電腦時確認收入C.合同生效日，800臺電腦的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司D.甲公司應(yīng)分期確認收入正確答案：B收起知識點解析參考解析：由于乙公司購買的800臺電腦和剩下的電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以相互替換，即乙公司購買的電腦沒有單獨存放，因此不滿足。售后代管商品”安排下控制權(quán)轉(zhuǎn)移的條件，甲公司不能在合同生效日確認收入。則甲公司應(yīng)在交付電腦時確認收入。綜上，本題應(yīng)選B。4.【單選題】2021年6月25日，甲公司以自產(chǎn)的Y存貨交換乙公司生產(chǎn)的一臺設(shè)備，甲公司Y存貨成本為90萬元，不含稅公允價值為100萬元。乙公司設(shè)備成本為80萬元，公允價值為90萬元，乙公司另向甲公司支付補價10萬元和相關(guān)運費3萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，甲公司應(yīng)確認的收益為（）萬元。A.1B.-1C.10D.-10正確答案：C收起知識點解析參考解析：補價占比=10／100=10％<25％，該交換具有商業(yè)實質(zhì)且甲公司換出資產(chǎn)、換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，則甲公司應(yīng)當(dāng)按照以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理。甲公司應(yīng)確認的收益=換出資產(chǎn)公允價值一換出資產(chǎn)賬面價值=100—90=10(萬元)。綜上，本題應(yīng)選C。5.【單選題】甲公司和乙公司屬于非同一控制下的兩家獨立的公司，2022年1月1日，甲公司以一棟廠房投資取得乙公司所有者權(quán)益的60％，并達到控制。該廠房的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3100萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。則2022年1月1日，甲公司的合并成本為（）萬元。A.1860B.1800C.2100D.2000正確答案：D收起知識點解析參考解析：非同一控制下合并中，合并成本為購買方支付的對價的公允價值，則本題中的合并成本為廠房的公允價值2000萬元。綜上，本題應(yīng)選D。6.【單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則制度的是()。A.企業(yè)會計準(zhǔn)則B.小企業(yè)會計準(zhǔn)則C.企業(yè)會計制度D.政府會計準(zhǔn)則正確答案：D參考解析：選項D，屬于政府會計準(zhǔn)則制度體系。7.【單選題】2×19年12月31日，某公司在對某項固定資產(chǎn)的賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的賬面價值為130萬元。根據(jù)2×19年12月31日的市場情況．如果將該固定資產(chǎn)予以出售．預(yù)計可獲得的出售價款為90萬元，清理費用3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來5年可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。減值測試后該固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則2×20年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額為()萬元。A.22B.15C.20D.12．5正確答案：A參考解析：①2×19年年末該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額=90—3=87(萬元)；②2×19年年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額=120(萬元)；③2×19年年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為120萬元；④2×19年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為130萬元：⑤應(yīng)計提減值準(zhǔn)備10萬元(130—120)；⑥2×20年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(120—10)÷5=22(萬元)。8.【單選題】下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率一致C.應(yīng)當(dāng)包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。9.【單選題】2×20年12月10日。甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價為650元，增值稅稅率為13％。合同約定，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗．甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。截至2×20年12月31日，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，甲公司重新預(yù)計的退貨率為20％。不考慮其他因素，甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×20年度利潤總額的影響為()元。A.48000B.42000C.45000D.60000正確答案：A收起知識點解析參考解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×20年度利潤總額的影響金額=(650—500)×400×(1—20％)=48000(元)。會計分錄為：2×20年12月10日：借：應(yīng)收賬款[650×400×(1+13％)]293800貸：主營業(yè)務(wù)收入(650×400×70％)182000預(yù)計負債(650×400×30％)78000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(650×400×13％)33800借：主營業(yè)務(wù)成本(400×500×70％)140000應(yīng)收退貨成本(400×500×30％)60000貸：庫存商品2000002×20年12月31日：借：預(yù)計負債26000貸：主營業(yè)務(wù)收入[650×400×(30％—20％)]26000借：應(yīng)收退貨成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本[500×400×(30％—20％)]2000010.【單選題】2×19年12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂了一項租賃合同，將一套大型電子設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年(即2×20年1月1日～2×24年12月31日)。乙公司從2×20年起每年年末支付租金180萬元。甲公司在簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金1萬元。合同中約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少年租金5萬元的獎勵。租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1萬元，在租賃期開始日合理確定乙公司將會行使購買選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲租賃公司2×20年1月1日確認的租賃收款額為()萬元。A.877B.902C.876D.900正確答案：C參考解析：租賃收款額=(180—5)×5+1=876(萬元)。在租賃期開始日合理確定乙公司將會行使購買選擇權(quán)，所以其行權(quán)價格應(yīng)計入租賃收款額中。11.【多選題】2021年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2022年1月12日以每箱340元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售口罩280箱。2021年12月31日，甲公司庫存該口罩500箱，每箱成本為360元，每箱市場銷售價格為400元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計銷售上述500箱口罩將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費10000元。不考慮其他因素，2021年12月31日，下列說法正確的有（）。A.甲公司與乙公司簽訂合同的280箱口罩的可變現(xiàn)凈值為89600元B.甲公司與乙公司簽訂合同的280箱口罩的可變現(xiàn)凈值為106400元C.甲公司500箱口罩的賬面價值為168800元D.甲公司500箱口罩的賬面價值為164400元正確答案：A,C收起知識點解析參考解析：計算存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，應(yīng)當(dāng)區(qū)分有合同部分和無合同部分。(1)有合同部分：280箱口罩可變現(xiàn)凈值=340×280—10000×280／500=89600(元)，其成本=360×280=100800(元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量；(2)無合同部分：220箱口罩可變現(xiàn)凈值=220×400—10000×220／500=83600(元)，其成本=220×360=79200(元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量；上述500箱口罩的賬面價值=89600+79200=168800(元)。綜上，本題應(yīng)選AC。12.【多選題】甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2020年12月31日起，甲公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為3年，每年年末收取租金200萬元。該建筑物為甲公司兩年前購入，原價為4000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。下列關(guān)于該投資性房地產(chǎn)，說法正確的有（）。A.該投資性房地產(chǎn)2021年應(yīng)計提折舊80萬元B.該投資性房地產(chǎn)2021年應(yīng)計提折舊76萬元C.該投資性房地產(chǎn)對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為124萬元D.該投資性房地產(chǎn)對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為200萬元正確答案：B,C參考解析：采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，計入其他業(yè)務(wù)成本；取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入。甲公司2021年度應(yīng)計提折舊金額=(4000—200)÷50=76(萬元)，計入其他業(yè)務(wù)成本；年末收取租金200萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入，則影響營業(yè)利潤的金額=200—76=124(萬元)。綜上，本題應(yīng)選BC。13.【多選題】企業(yè)的離職后福利包括設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃，下列關(guān)于設(shè)定受益計劃的表述中正確的有（）。A.設(shè)定受益計劃義務(wù)下，精算風(fēng)險和投資風(fēng)險實質(zhì)上由企業(yè)來承擔(dān)B.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本計入其他綜合收益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益正確答案：A,D參考解析：選項A表述正確，設(shè)定受益計劃義務(wù)下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險和投資風(fēng)險實質(zhì)上由企業(yè)來承擔(dān)；選項B表述錯誤，過去服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益(而非其他綜合收益)；選項C表述錯誤，當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益(而非其他綜合收益)；選項D表述正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額。綜上，本題應(yīng)選AD。14.【多選題】當(dāng)不考慮增值稅時，下列有關(guān)以組合方式進行債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額記入“投資收益”科目B.債務(wù)人應(yīng)將所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認金額之和的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”或“投資收益”科目C.債權(quán)人應(yīng)以公允價值初始計量重組債權(quán)和受讓的新金融資產(chǎn)D.債權(quán)人應(yīng)按照受讓的各項非金融資產(chǎn)的公允價值對其進行初始計量正確答案：A,B,C收起知識點解析參考解析：選項D錯誤，債權(quán)人應(yīng)按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權(quán)在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)當(dāng)日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項資產(chǎn)的成本。綜上，本題應(yīng)選ABC。15.【多選題】下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下列示B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額C.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算D.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算正確答案：A,C,D參考解析：注意區(qū)分外幣財務(wù)報表的折算和資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算，前者涉及的是境外經(jīng)營的記賬本位幣和企業(yè)的記賬本位幣不同時，報表整體的折算規(guī)定，根據(jù)報表項目不同而有不同的規(guī)定；后者是企業(yè)發(fā)生外幣交易中涉及的外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目在資產(chǎn)負債表日的折算規(guī)定，根據(jù)項目的性質(zhì)或者計量屬性而有不同的規(guī)定。【解析】選項A表述正確，外幣報表折算差額在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下“其他綜合收益”項目列示；選項B表述錯誤，選項C、D表述正確，外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。綜上，本題應(yīng)選ACD。16.【多選題】企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應(yīng)滿足的條件有（）A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)算費用B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計將在一年內(nèi)完成C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售D.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實質(zhì)正確答案：B,C收起知識點解析參考解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：(1)可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。(2)出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。綜上，本題應(yīng)選BC。17.【多選題】下列各項中，應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出B.無形資產(chǎn)的研究費用C.不符合資本化條件的無形資產(chǎn)后續(xù)支出D.為宣傳企業(yè)商標(biāo)而支付的廣告費正確答案：B,C,D參考解析：選項A，符合資本化條件的開發(fā)支出計入無形資產(chǎn)成本；選項B，無形資產(chǎn)研究費用列入管理費用；選項C，不符合資本化條件的無形資產(chǎn)后續(xù)支出一般列入管理費用；選項D，廣告費列入銷售費用。18.【多選題】下列有關(guān)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的會計處理中，正確的有()。A.無論是同一控制下還是非同一控制下，企業(yè)合并中的審計、咨詢和評估費用均計入當(dāng)期管理費用B.以發(fā)行普通股股票的方式完成企業(yè)合并的，股票發(fā)行費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資入賬成本C.以發(fā)行公司債券的方式完成企業(yè)合并的，公司債券的發(fā)行費用應(yīng)調(diào)整留存收益D.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式完成非同一控制下企業(yè)合并的，一般應(yīng)確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益正確答案：A,D收起知識點解析參考解析：選項B，股票發(fā)行費用應(yīng)沖減股票溢價，如果溢價不夠沖減或股票是按面值發(fā)行的，則應(yīng)沖減留存收益；選項C，債券發(fā)行費用應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的借方，即沖減應(yīng)付債券的初始確認金額，與留存收益無關(guān)。19.【多選題】下列涉及預(yù)計負債的會計處理中。不正確的有()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債C.因債務(wù)擔(dān)保被判決敗訴．但雙方不服判決繼續(xù)上訴，未最終判決的，應(yīng)根據(jù)法院一審判決承擔(dān)的損失金額確認預(yù)計負債D.對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債正確答案：A,D收起知識點解析參考解析：選項A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將預(yù)計損失確認為預(yù)計負債；若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失，預(yù)計損失超出資產(chǎn)減值損失的部分才能確認預(yù)計負債。選項D，預(yù)計負債的確認條件是“經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”。而不是“可能”。20.【多選題】下列有關(guān)已確認的政府補助需要退回時的會計處理，表述正確的有()。A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益C.企業(yè)需要退回的資金均應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出D.初始確認時沒有沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值．也不存在相關(guān)遞延收益的，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益正確答案：A,B,D參考解析：對于已確認的政府補助需要退回的，應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：①初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；②存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額。超出部分計入當(dāng)期損益；③屬于其他情況的，直接計入當(dāng)期損益。因此，選項C錯誤。21.【判斷題】企業(yè)的所有應(yīng)收賬款均應(yīng)作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（）A.對B.錯正確答案：錯參考解析：如果企業(yè)擬根據(jù)應(yīng)收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，且不打算將其提前處置，則該應(yīng)收賬款可以分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，否則不得作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。22.【判斷題】企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。（）A.對B.錯正確答案：錯收起知識點解析參考解析：其他權(quán)益工具投資公允價值變動按規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，該事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債也需計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。因此，本題表述錯誤。23.【判斷題】在標(biāo)的資產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租人并將資產(chǎn)租賃給承租人之前，如果承租人在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給出租人之前已經(jīng)取得對標(biāo)的資產(chǎn)的控制，則該交易屬于售后租回交易。（）A.對B.錯正確答案：對收起知識點解析參考解析：在標(biāo)的資產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租人并將資產(chǎn)租賃給承租人之前，承租人可能會先獲得標(biāo)的資產(chǎn)的法定所有權(quán)。如果承租人在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給出租人之前已經(jīng)取得對標(biāo)的資產(chǎn)的控制，則該交易屬于售后租回交易。因此，本題表述正確。24.【判斷題】企業(yè)公允價值計量中應(yīng)用的估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)在前后各會計期間保持一致，不得變更。（）A.對B.錯正確答案：錯參考解析：企業(yè)公允價值計量中應(yīng)用的估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)在前后各會計期間保持一致，不得隨意變更。除非變更估值技術(shù)或其應(yīng)用方法能使計量結(jié)果在當(dāng)前情況下同樣或者更能代表公允價值。因此，本題表述錯誤。25.【判斷題】重要性的應(yīng)用需要依賴會計人員的職業(yè)判斷．如果企業(yè)某項會計信息的省略或錯報金額較小，則該信息就不屬于重要的信息。（??）A.對B.錯正確答案：錯參考解析：重要性要求需要依賴會計人員的職業(yè)判斷，從項目的金額和性質(zhì)兩方面加以分析。金額較小不等于性質(zhì)不重要。26.【判斷題】生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)正常報廢清理產(chǎn)生的凈損益。企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)外收支進行核算。()A.對B.錯正確答案：錯收起知識點解析參考解析：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)正常報廢清理產(chǎn)生的處理凈損益．借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。貸記或借記“固定資產(chǎn)清理”科目。27.【判斷題】在確定能否對被投資單位施加重大影響時，不需要考慮投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)的影響。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：在確定能否對被投資單位施加重大影響時。一方面應(yīng)考慮投資方直接或間接持有被投資單位的有表決權(quán)股份，另一方面要考慮投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為被投資單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響。28.【判斷題】與合同有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值后應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失，且后續(xù)期間不可以轉(zhuǎn)回。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)價值恢復(fù)后可以轉(zhuǎn)回原已計提的減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。29.【判斷題】對于單位受托代理的現(xiàn)金及應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)在進行財務(wù)會計處理的同時進行預(yù)算會計處理。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：對于單位受托代理的現(xiàn)金及應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理。30.【判斷題】民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展某項目活動或提供服務(wù)所發(fā)生的費用，應(yīng)記入“業(yè)務(wù)活動成本”科目。()A.對B.錯正確答案：對31.【計算分析題】甲公司于2020年1月1日自證券市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，購入時以銀行存款支付價款3114．77萬元，另支付交易費用10萬元。該債券是分期付息、到期一次還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年年末支付當(dāng)年的利息。甲公司根據(jù)其管理債券的業(yè)務(wù)模式及該債券的合同現(xiàn)金流量特征將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，甲公司確認預(yù)期信用損失為30萬元，當(dāng)日，該債券的公允價值為3200萬元。甲公司于2021年1月1日變更了管理債券的業(yè)務(wù)模式，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示。要求：(1)編制甲公司2020年1月1日購入債券的會計分錄。(2)計算甲公司2020年應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司2020年12月31日確認公允價值變動及預(yù)期信用損失的會計分錄。(4)編制甲公司2021年1月1日對金融資產(chǎn)進行重分類時的會計分錄。收起知識點解析參考解析：(1)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購買時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始入賬成本，本題中其他債權(quán)投資的初始入賬價值=311477+10=3124．77(萬元)。借：其他債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整124．77貸：銀行存款3124．77(2)2020年應(yīng)確認的投資收益=3124．77×4％=124．99(萬元)。借：應(yīng)收利息150【3000×5％】貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整25．01投資收益124．99借：銀行存款150貸：應(yīng)收利息150(3)公允價值變動之前其他債權(quán)投資的賬面余額=3124．77—25．01=3099．76(萬元)，甲公司2020年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動金額=3200—3099．76=100．24(萬元)。借：其他債權(quán)投資——公允價值變動100．24貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動100．24借：信用減值損失30貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備30(4)2020年12月31日其他債權(quán)投資利息調(diào)整的余額=124．77—25．01=99．76(萬元)。借：債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整9976貸：其他債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整99．76借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動100．24貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動100．24借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備30貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備3032.【計算分析題】甲公司2020年至2021年發(fā)生的與一幢辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司于2020年1月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計為1．5年。工程采用出包方式，分別于2020年1月1日、2020年7月1日和2021年1月1日支付工程進度款。(2)2020年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入專門借款3000萬元，期限為3年，合同年利率與實際年利率均為5％，按年支付利息，到期一次還本。甲公司將閑置借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0．5％。假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。(3)甲公司除上述所發(fā)生的一筆專門借款外，還存在麗筆流動資金借款：一筆為2019年1月1日從銀行取得的長期借款2000萬元，期限為3年，年利率6％，按年支付利息。另一筆為發(fā)行的公司債券10000萬元，于2018年1月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為8％，按年支付利息。假定這兩筆一般借款除了用于辦公樓的建設(shè)外，沒有再用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動。(4)辦公樓于2020年1月1日開工，有關(guān)建造支出情況如下：2020年1月1日，支付給建造商1500萬元；2020年7月1日，支付給建造商3500萬元；2021年1月1日，支付給建造商3500萬元。(5)2020年9月1日，辦公樓建造過程中出現(xiàn)人員傷亡事故，被當(dāng)?shù)匕矙z部門責(zé)令停工整改，至2021年1月1日恢復(fù)建造。(6)2021年10月31日，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2021年11月15日辦理竣工結(jié)算手續(xù)并于當(dāng)日投入使用。假定：不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費等因素的影響。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)要求：(1)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。(2)計算2020年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，并編制與借款費用相關(guān)的會計分錄。(3)計算2021年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，并編制與借款費用相關(guān)的會計分錄。參考解析：(1)資本化期間：2020年1月1日～2020年8月31日，2021年1月1日～2021年10月31日。理由：2020年1月1日資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，所以開始資本化的時點為2020年1月1日。2020年9月1日至2020年12月31日(4個月)發(fā)生了非正常中斷，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。2021年10月31日，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化。(2)2020年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額=3000×5％×8／12—1500×0．5％×6=55(萬元)；2020年一般借款資本化率=(2000×6％+10000×8％)÷(2000+10000)=7．67％；2020年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1500+3500—3000)×2／12=333．33(萬元)；2020年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=333．33×7．67％=25．57(萬元)；2020年全年的利息金額=3000×5％+2000×6％+10000×8％=1070(萬元)。相關(guān)會計分錄為：借：在建工程80．57【55+25．57】財務(wù)費用944．43應(yīng)收利息45【1500×0．5％×6】貸：應(yīng)付利息1070(3)2021年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額=3000×5％×10／12=125(萬元)；2021年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1500+3500—3000)×10／12+3500×10／12=4583．34(萬元)；2021年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=4583．34×7．67％=351．54(萬元)；2021年1月1日至10月31日實際發(fā)生的一般借款利息費用=(2000×6％+10000×8％)×10÷12=766．67(萬元)。相關(guān)會計分錄為：借：在建工程476．54【125+351．54】財務(wù)費用415．13貸：應(yīng)付利息891．67【125+766．67】33.【綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間保持不變，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N麗項商品，合同價款為800萬元(不含增值稅)。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交付，且只有當(dāng)M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商品構(gòu)成兩項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)：借：應(yīng)收賬款361．6貸：主營業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理，且年末并未按照稅法規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項管理用設(shè)備折舊費用100萬元(應(yīng)納稅所得額同樣漏記)，金額較大。假定稅法與會計關(guān)于管理用設(shè)備的折舊年限、折舊方法及預(yù)計凈殘值均相同。要求：對資料一至資料三的會計差錯進行更正。(答案中的金額單位用萬元表示)參考解析：(1)甲公司將M商品交付給客戶之后，與該商品相關(guān)的履約義務(wù)已經(jīng)履行，但是需要等到后續(xù)交付N商品時，企業(yè)才具有無條件收取合同對價的權(quán)利。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將因交付M商品而有權(quán)收取的對價確認為合同資產(chǎn)，待交付N商品后，確認應(yīng)收賬款。因此，甲公司應(yīng)作的調(diào)整分錄為：借：合同資產(chǎn)361．6貸：應(yīng)收賬款361．6(2)對綜合性項目的政府補助由于難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，所以應(yīng)將整體作為與收益相關(guān)的政府補助處理，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入其他收益。另外，政府補助屬于不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時這部分收入進行納稅調(diào)減。因此，甲公司應(yīng)作的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——其他收益600貸：遞延收益600借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150【600×25％】貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用150借：盈余公積45利潤分配——未分配利潤405貸：以前年度損益調(diào)整450(3)甲公司應(yīng)作的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費用100貸：累計折舊100借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25【100×25％】貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25借：盈余公積7．5利潤分配——未分配利潤67．5貸：以前年度損益調(diào)整7534.【綜合題】甲公司和乙公司均為丁公司的全資子公司，均屬于增值稅一般納稅人，均按凈利潤的10％計提法定盈余公積。2×14年至2×16年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：資料一：2×14年4月1日，甲公司自丁公司購買了乙公司15％的股份。買價為1800萬元，發(fā)