初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題及答案解析1

2013年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題及答案解析一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選。錯選，不選均不得分）。1.關(guān)于國內(nèi)信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。A.國內(nèi)信用證為不可撤銷憑信用證

B.受益人可以將國內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人

C.國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算

D.國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金參考答案：B

答案解析：我國信用證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

2.甲、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付驗貨付款結(jié)算方式。2008年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3月10日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時間是（）。A.3月2日

B.3月3日

C.3月11日

D.3月15日中華會(計&網(wǎng)校參考答案：C

答案解析：在托收承付中，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起算起。

3.下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的是（）。A.法是由國家制定或認(rèn)可的規(guī)范

B.法是由社會成員共同意志的體現(xiàn)

C.法由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件所決定

D.法憑借國家強制力的保證獲得普遍遵行的效力參考答案：B

答案解析：法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，不是社會全體人們意志的提現(xiàn)。

4.下列對法所作的分類中，以法的的空間效力。時間效力或?qū)θ说男ЯM行分類的是（）。A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特別法

D.實體法和程序法中華會^計*網(wǎng)校參考答案：C

答案解析：一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?.某企業(yè)對甲省乙市國稅部門給予其行政處罰的決定不服，申請行政復(fù)議。下列各項中，應(yīng)當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請的機關(guān)是（）。A.乙市國稅部門

B.乙市人民政府

C.甲省國稅部門

D.甲省人民政府中_華*會計&網(wǎng)校參考答案：C

答案解析：對海關(guān)。金融。國稅。外匯管理等實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

6.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（）。A.3年

B.5年

C.15年

D.永久參考答案：D

答案解析：會計檔案保管清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為永久。

7.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對單位私設(shè)會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權(quán)對該單位予以處罰外，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定數(shù)額的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。A.500元以上5000元以下

B.1000元以上1萬元以下

C.2000元以上2萬元以下

D.3000元以上5萬元以下中華$%會^計網(wǎng)校參考答案：C

答案解析：私設(shè)會計賬簿的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可處以2000元以上2萬元以下的罰款。教材P86。

8.下列關(guān)于總會計師性質(zhì)與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。A.總會計師是單位非行政領(lǐng)導(dǎo)成員

B.總會計師是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人

C.擔(dān)任總會計師應(yīng)具備會計師資格

D.擔(dān)任總會計師必須主管一個單位財務(wù)會計工作的時間不少于3年參考答案：A稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72萬元參考答案：D

答案解析：黃某應(yīng)繳納的契稅＝（96－72）×3%＝0.72（萬元）。房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。

22.某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額參考答案：D

答案解析：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。

23.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（）。A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

B.支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用參考答案：A

答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

24.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時間是（）。A.自正式開立之日起1個工作日

B.自正式開立之日起2個工作日后

C.自正式開立之日起3個工作日后

D.自正式開立之日起5個工作日后參考答案：C

答案解析：存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

25.甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為（）元。A.301680

B.298980

C.298950

D.298320參考答案：B

答案解析：實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現(xiàn)日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額＝300000－300000×3.6%×（34÷360）＝298980（元）。

二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選，少選、錯選、不選均不得分）26.下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內(nèi)

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個月內(nèi)提示承兌參考答案：BD

答案解析：商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)，而不是說的承兌期限，所以A選項錯誤。出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌，所以選項C錯誤。

27．下列關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有（）。A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時，其資金余額可以提取現(xiàn)金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務(wù)結(jié)算時，可以透支結(jié)算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶參考答案：ABC

答案解析：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；單位人民幣卡不得存取現(xiàn)金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支；不得將銷售貨物收入存入單位卡賬戶。

28.下列權(quán)利義務(wù)中，屬于經(jīng)濟法律關(guān)系內(nèi)容的有（）。A.所有權(quán)

B.納稅義務(wù)

C.經(jīng)營管理權(quán)

D.服兵役義務(wù)參考答案：BC

答案解析：經(jīng)營管理權(quán)屬于經(jīng)濟權(quán)利；納稅義務(wù)屬于經(jīng)濟義務(wù)。

29.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁委員會的表述中，正確的有（）。A.仲裁委員會是行政機關(guān)

B.仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立

C.仲裁委員會獨立與行政機關(guān)

D.仲裁委員會之間沒有隸屬關(guān)系參考答案：BCD

答案解析：仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，它獨立于行政機關(guān)，與行政機關(guān)沒有隸屬關(guān)系，仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系。

30.根據(jù)我國有關(guān)法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有（）。A.原告住所地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.被告住所地法院

D.票據(jù)出票地法院參考答案：BC

答案解析：因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。

31.當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的民事判決時，另一方當(dāng)事人可以申請法院強執(zhí)行。下列各項中，屬于法院可以采取的強制執(zhí)行措施有（）。A.查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款

B.扣留、提取被執(zhí)行人的收入

C.搜查被執(zhí)行人的財產(chǎn)

D.要求有關(guān)單位辦理財產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移手續(xù)參考答案：ABCD

答案解析：選項ABCD屬于法院可以采取的強制執(zhí)行措施。

32.某單位保管的下列資料中，屬于會計檔案的有（）。A.單位預(yù)算執(zhí)行情況

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.季度財務(wù)會計報告

D.會計檔案銷毀清冊參考答案：BCD

答案解析：會計檔案，是指會計憑證。會計賬簿。財物會計報告等會計核算專業(yè)資料。單位預(yù)算執(zhí)行情況屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

33.下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會計崗位的有（）。A.商場收銀員

B.醫(yī)院門診收費員

C.單位出納

D.藥品庫房記賬員參考答案：ABD

答案解析：醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。

34.根據(jù)我國會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托注冊會計師審計時，如果拒絕對會計報表具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊會計師可以出具的審計報告類型有（）。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B.保留意見的審計報告

C.否定意見的審計報告

D.無法表示意見的審計報告參考答案：BD

答案解析：如果拒絕對會計報表具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，說明審計范圍受到限制，根據(jù)限制的程度可以出具保留意見的審計報告或者無法表示意見的審計報告。

35.下列各項中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)部門

B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

C.海關(guān)部門

D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個人參考答案：ABCD

答案解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門時征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個人是納稅主體。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門發(fā)行報刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)參考答案：ACD

答案解析：郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅。

37.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（）。A.高檔手表

B.木制一次性筷子

C.實木地板

D.高檔西服參考答案：ABC

答案解析：消費稅征稅范圍：主要有煙。酒及酒精?；瘖y品。成品油。貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

38.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有（）。A.個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B.個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅

C.個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅

D.個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅參考答案：ABD

答案解析：個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項C錯誤。

39.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債權(quán)利息收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金參考答案：AD

答案解析：企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

40.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒收財物的損失

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出參考答案：ACD

答案解析：稅收滯納金。被沒收財物的損失。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在所得稅前扣除；銀行加收罰息屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除。

41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款合同

C.財產(chǎn)租賃合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照參考答案：ABC

答案解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。

42.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款的當(dāng)天參考答案：CD

答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

43.某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅參考答案：BCD

答案解析：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國稅局負(fù)責(zé)征收的。

44.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對行使付款請求權(quán)對持票人負(fù)有付款義務(wù)的有（）。A.匯票的承兌人

B.銀行本票的出票人

C.支票的付款人

D.匯票的背書人參考答案：ABC

答案解析：匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。

45.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補救措施有（）。A.掛失止付

B.公示催告

C.普通訴訟

D.仲裁參考答案：ABC

答案解析：票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答理卡中信息點[×]。每小題判斷正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享受免息還款期待遇。（）參考答案：√

答案解析：貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。

62.采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（）參考答案：×

答案解析：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

63.一個國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國的法律體系。（）參考答案：√

答案解析：題中的表述是正確的。

64.當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。（）參考答案：√

答案解析：當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。

65.銷毀會計檔案時，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（）參考答案：√

答案解析：題中的表述是正確的。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

66.直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。（）參考答案：√

答案解析：題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。

67.個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）參考答案：×

答案解析：個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

68.張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）參考答案：√

答案解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是正確的。

69.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）參考答案：×

答案解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，而并非是轉(zhuǎn)讓者。

70.納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（）參考答案：×

答案解析：納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進口和銷售業(yè)務(wù)，2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。（3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。已知：化妝品適用的消費稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%.要求：（1）計算該公司當(dāng)月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額。（2）計算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。（3）計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。參考答案：（1）關(guān)稅＝完稅價格×稅率＝112×25%＝28（萬元）組成計稅價格＝（完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）＝（112+28）÷（1-30%）＝200（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率＝200×30%＝60（萬元）（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅＝75×30%＝22.5（萬元）（3）組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）＝（86+5）÷（1-30%）＝130（萬元）委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率＝130×30%＝39（萬元）2.中國公民張某2007年12月取得以下收入：（1）全年一次性獎金21600元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅）。（2）為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計收入18000元。（3）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。（4）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。（5）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。已知：（1）工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500—2000元的部分10253超過2000—5000元的部分151254超過5000—20000元的部分203755超過20000—40000元的部分2513756超過40000—60000元的部分3033757超過60000—80000元的部分3563758超過80000—100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375（2）勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%.要求：（1）分別說明張某當(dāng)月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。（2）計算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。參考答案：（1）①全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額＝21600÷12＝1800（元）根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝21600×10%-25＝2135（元）②為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝18000×（1-20%）×20%＝2880（元）③根據(jù)規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應(yīng)全額計征個人所得稅。應(yīng)納稅額＝15000×20%＝3000（元）④目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時間已經(jīng)為5年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。（2）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝2135+2880+3000＝8015（元）。3.某市商業(yè)銀行2007年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。（2）取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬元，借款利息支出320萬元。（3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元。（4）取得金融服務(wù)手續(xù)費收入15萬元。（5）吸收居民存款500萬元。已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5%.要求：（1）分別說明銀行第四季度各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納營業(yè)稅。（2）計算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。參考答案：（1）①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。應(yīng)納稅額＝600×5%＝30（萬元）②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納稅額＝（450-320）×5%＝6.5（萬元）③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝（1100-900）×5%＝10（萬元）④提供金融服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝15×5%＝0.75（萬元）⑤銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。（2）該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額＝30+6.5+10+0.75＝47.25（萬元）五、綜合題（本類題共1題，共10分）大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%.增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機關(guān)對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（3）6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。（4）6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。（5）6月底計算應(yīng)納增值稅時，將2007年2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，作為6月份可抵扣的進項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.87萬元，開票時間為2007年1月25日。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令該公司限期補繳少繳的增值稅稅