會計(jì)造假案例情況分析畢業(yè)論文范文(設(shè)計(jì))

PAGEPAGE6會計(jì)造假案例情況分析[內(nèi)容摘要]隨著國內(nèi)外會計(jì)造假案例越來越多的遭曝光，特別是安然事件后，人們會計(jì)師事務(wù)所也開始失去信任，會計(jì)造假的相關(guān)原因和實(shí)施手段也愈發(fā)引起人們的廣泛關(guān)注，尤其是對財(cái)會初學(xué)者、股市的小股民都有很大的借簽意義，使其充分認(rèn)識財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的好壞不僅影響公司利益相關(guān)者了解企業(yè)信息，而且對社會正常的經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生影響。本文旨在通過對一系列造假現(xiàn)象的剖析，探究其造假原因和方式，從而提出如何防范會計(jì)造假的建議。[關(guān)鍵詞]會計(jì)造假的成因防范方法會計(jì)造假的識別一、事件回顧會計(jì)的真實(shí)性是會計(jì)工作的基礎(chǔ)，但是由于會計(jì)報(bào)表的數(shù)字涉及到企業(yè)、事業(yè)單位以及個人的經(jīng)濟(jì)利益，故而有不少主管和會計(jì)人員以及其他利益相關(guān)者會利用職務(wù)之便，鉆法律、會計(jì)制度的空子，不屑以身試法，編造假帳、編制虛假的報(bào)表，向公眾發(fā)布公司虛假信息，詐取社會大眾的信任，給社會帶來極大的危害。因此加強(qiáng)與提高會計(jì)監(jiān)管、打擊經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)活動、杜絕會計(jì)造假已成為當(dāng)前會計(jì)及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)。案例分析會計(jì)造假形成的危害主要體現(xiàn)在三個方面危害市場經(jīng)濟(jì)秩序。市場經(jīng)濟(jì)以誠信為基礎(chǔ)。虛假的信息將會使市場資源配置調(diào)節(jié)功能失靈。近些年來，會計(jì)弄虛作假、虛列資產(chǎn)負(fù)債、虛報(bào)利潤等不良行為使會計(jì)信息嚴(yán)重失真，不僅給國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控帶來不良影響，而且給社會、企業(yè)和單位造成了危害。虛假會計(jì)信息隱瞞的真實(shí)現(xiàn)狀不僅影響了政府的稅收，而且還在一定程度上導(dǎo)致政府決策與實(shí)際狀況產(chǎn)生偏離。危害社會利益。會計(jì)造假和誠信缺失會使投資者利益受到損失，一些公司隱瞞企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，為上市造假，最終因?yàn)樾袕綌÷?，運(yùn)轉(zhuǎn)不下去，導(dǎo)致股票大跌甚至企業(yè)關(guān)門倒閉，大批投資者利益虧損，危害社會、危害家庭，給社會帶來不穩(wěn)定因素，影響了我國和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展局面。如2011年云南綠大地生物科技股份有限公司，原涉嫌欺詐發(fā)行股票罪一案9月6日開庭審理。2004年至2009年間，被告單位綠大地在謀求上市和上市后年度財(cái)務(wù)報(bào)告中虛增資產(chǎn)、虛增收入。當(dāng)時(shí)，活躍的財(cái)經(jīng)評論人士葉檀明確提出，像綠大地這類“以欺詐手段闖關(guān)上市的公司”應(yīng)該被退市。第三，危害個人利益。財(cái)務(wù)人員做假賬，必將受到責(zé)任追究。輕者被吊銷資格證書，重者將會受到法律的嚴(yán)懲。（一）兩權(quán)分離的弊端兩權(quán)分離是指資本所有權(quán)和資本運(yùn)作權(quán)的分離，那就意味著投資者擁有的資產(chǎn)不是自己管理運(yùn)作，而是委托經(jīng)營者完成管理運(yùn)作任務(wù)。而投資者和經(jīng)營者利益關(guān)系的不統(tǒng)一，可能出現(xiàn)造假的情況。特別是對于上市公司來說，大股東利益與小股東利益關(guān)系都會出現(xiàn)不統(tǒng)一的情況，更加帶來財(cái)務(wù)造假的可能性。如當(dāng)年的科龍事件，根據(jù)科龍公布的年報(bào)顯示，2000年科龍全年巨虧達(dá)8.3億元，2001年更是達(dá)到14.76億元，轉(zhuǎn)眼到了2002年居然實(shí)現(xiàn)凈利1億元。如此巨大的反差之下，隱藏的是并不少見的利潤大清洗的財(cái)務(wù)手段。在該案例中，科龍主要通過三方面來實(shí)現(xiàn)“扭虧為盈”。1、虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計(jì)壞賬準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。2、使用不正當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法，虛構(gòu)收入，虛增利潤，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。3、利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金。（二）為了獲得上市資格,籌集資金發(fā)行股票能夠迅速籌集到其他方式無法籌集的巨額資金，因此我國企業(yè)采用上市籌集資金作為首選方式來解決普遍存在的資金短缺問題。但是企業(yè)在國內(nèi)上市,中國證監(jiān)會制定有相應(yīng)的條件較為嚴(yán)格。不少企業(yè)會走而挺險(xiǎn)，如在綠大地一案中，2004年至2009年間，綠大地公司在不具備首次公開發(fā)行股票并上市的條件的情況下，為達(dá)到上市目的，經(jīng)過被告人何學(xué)葵、蔣凱西、龐明星的共謀、策劃，由被告人趙海麗、趙海艷登記注冊了一批由綠大地公司實(shí)際控制或者掌握銀行賬戶的關(guān)聯(lián)公司，并利用相關(guān)銀行賬戶操控資金流轉(zhuǎn)，采用偽造合同、發(fā)票、工商登記資料等手段，少付多列、將款項(xiàng)支付給其控制的公司成員、虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)、虛增收入，以便達(dá)到上市估計(jì)變更情況說明入手，看公司有否有濫用會計(jì)政策，以達(dá)到人為調(diào)節(jié)利潤的目的。第一，看公司有否通過改變會計(jì)政策以增加利潤，如改變主要固定資產(chǎn)的使用年限，改變折舊計(jì)算方法，降低壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例，減值準(zhǔn)備計(jì)提比例或沖回減值準(zhǔn)備等增加利潤的現(xiàn)象。第二，看公司有否利用國家會計(jì)政策變更的機(jī)會，集中處理以前年度遺留的壞賬，造成上市公司業(yè)績的劇烈變化，看是否有超期的應(yīng)收款不予轉(zhuǎn)銷，該提折舊的資產(chǎn)不提折舊等現(xiàn)象。三、會計(jì)造假的防范方法（一）以有力的法律支持會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)會計(jì)職業(yè)道德是指在會計(jì)職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，任何個人及經(jīng)濟(jì)組織必須遵守法律的規(guī)定，企事業(yè)單位的各種經(jīng)濟(jì)行為更是如此。在監(jiān)督執(zhí)法過程中，審計(jì)監(jiān)督有《審計(jì)法》，稅務(wù)稽查有《稅收征管法》，財(cái)政監(jiān)督有《會計(jì)法》，所以財(cái)政部門監(jiān)督顯得蒼白無力和尷尬。因而，必須對監(jiān)督體制進(jìn)行改革，加大對會計(jì)違法違紀(jì)行為的處罰力度和教育工作。用立法的形式來解決會計(jì)職業(yè)道德的問題。(二)提高會計(jì)人員素質(zhì)，重塑良好的會計(jì)誠信環(huán)境必須加強(qiáng)對會計(jì)人員的誠信教育，提高會計(jì)人員素質(zhì)。誠信是培養(yǎng)人的高尚情操，指引人們正確處理各種關(guān)系的重要道德準(zhǔn)則。誠實(shí)守信的基本要求是：第一，做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。第二，保密守信，不為利益所誘惑。在崗會計(jì)人員在不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)要以誠信為切入點(diǎn)，切實(shí)提高自身的綜合素質(zhì)，做到愛崗敬業(yè)、搞好服務(wù)、誠實(shí)守信、以身作則，正確處理好國家、集體和個人的利益關(guān)系，堅(jiān)決杜絕會計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生，以重塑會計(jì)誠信環(huán)境。1.加強(qiáng)指引和引導(dǎo)，營造誠信的會計(jì)職業(yè)道德工作和學(xué)習(xí)氛圍。樹立良好的社會風(fēng)氣，努力在會計(jì)行業(yè)創(chuàng)造誠信的氛圍和價(jià)值觀，培育誠信的社會道德環(huán)境，通過輿論引導(dǎo)，喚醒人們的良知和誠信意識，強(qiáng)化誠信教育和警示教育。2.建立誠信機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督。重視社會輿論監(jiān)督和約束，完善會計(jì)職業(yè)道德評價(jià)機(jī)制，使會計(jì)工作者真正認(rèn)識到誠信的重要性，形成尊重誠信者，向誠信者看齊的社會環(huán)境和強(qiáng)大的輿論氛圍，實(shí)施誠信工程，建立誠信-信用檔案，讓造假行為沒有存在的空間。3.凈化會計(jì)周圍環(huán)境。特別要提升企業(yè)和單位管理者、投資者和監(jiān)督者等市場參與者的誠信意識以及全社會的誠信水平，并通過提升會計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有效地促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提升，抵制會計(jì)制假造假的誘惑。（三）加強(qiáng)對違法會計(jì)從業(yè)人員的懲罰力度。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，必須依靠受到立法保障的、完善的信息披露制度，需要配備嚴(yán)格的法律體制作為堅(jiān)實(shí)的后盾。要樹立執(zhí)法機(jī)關(guān)的權(quán)威性，樹立執(zhí)法人員的公正性和嚴(yán)肅性，糾正各種形式的“人治”傾向，樹立有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)的會計(jì)法律秩序，對造假