個人所得稅改革解讀課件1

個人所得稅改革

專項附加扣除政策解讀

北京宇翔電子有限公司人力資源辦公室2018年12月27日個人所得稅主要改革點

1.對工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費4項收入，按年計稅。2.新設了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。專項附加扣除政策的辦理途徑六項日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理專項附加扣除政策的辦理途徑

1、由單位按月代為扣繳除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。專項附加扣除政策的辦理途徑2、自行申報一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形專項附加扣除政策的辦理途徑補救措施一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。專項附加扣除政策的條件和標準

子女教育享受條件標準方式（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內不能變更。專項附加扣除政策的條件和標準

子女教育享受條件標準方式學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料專項附加扣除政策的條件和標準

繼續(xù)教育享受條件標準方式（1）學歷（學位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。專項附加扣除政策的條件和標準

繼續(xù)教育起止時間備查資料學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。注意：?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書等專項附加扣除政策的條件和標準

住房貸款利息享受條件標準方式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內不變專項附加扣除政策的條件和標準

住房貸款利息起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等專項附加扣除政策的條件和標準

住房租金享受條件標準方式在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。專項附加扣除政策的條件和標準

住房貸款利息起止時間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協(xié)議等專項附加扣除政策的條件和標準

贍養(yǎng)老人享受條件標準方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變專項附加扣除政策的條件和標準

贍養(yǎng)老人起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議專項附加扣除政策的條件和標準

大病醫(yī)療享受條件標準方式醫(yī)保目錄范圍內的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。專項附加扣除政策的條件和標準

大病醫(yī)療起止時間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等專項附加扣除政策的操作方法2019年1月1日正式主要采取兩種方式1、財務在稅務網站下載電子模版2、國家稅務總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”通過手機登錄—刷臉注冊專項附加扣除政策的執(zhí)行扣繳單位根據(jù)大家提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響大家享受專項附加扣除。注意：單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。單位作為個人所得稅代扣代繳的

權利和義務納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務人應當在代扣稅款后，及時提供其個人所得和已扣繳稅款等信息?？劾U義務人依法履行代扣代繳義務，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。法定扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位和個人。對員工報送的專項附加扣除信息，單位應當接收并在發(fā)放工資預扣稅款時按照規(guī)定如實扣除專項附加扣除政策----抵扣個人所得稅專項附加扣除操作辦法第四條：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。專項附加扣除

十條不能扣除的情形：專項附加扣除—十種不可扣除的情形情形一：納稅人當期綜合所得收入未達到5000元標準的，專項附加扣除費用不得扣除。

情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項支出（每月1000元）不得扣除。

情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項支出（每月2000元）不得扣除。

情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。

情形五：納稅人首套貸款年限已經超過20年的，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。專項附加扣除

十條不能扣除的情形：專項附加扣除—十種不可扣除的情形情形六：納稅人在一個納稅年度內，其在醫(yī)保目錄范圍內的自付部分累計沒有超過15000元醫(yī)藥費用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。情形七：納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項支出