華建機電應收賬款存在的問題和原因研究【論文】

摘要中小企業(yè)是我國經濟的重要組成部分，在經濟社會發(fā)展中的作用舉足輕重、不可替代。但近年來，隨著經濟發(fā)展速度逐漸加快，我國中小企業(yè)“創(chuàng)新少”、“融資難”、“稅負重”等問題逐漸暴露出來，嚴重影響了我國經濟的健康發(fā)展。論文將中小企業(yè)作為研究對象，結合華建機電的案例，分析中小企業(yè)應收賬款的情況，著重研究華建機電應收賬款存在的問題和原因，通過對經營過程的事前控制和資產管理提出改善方案，并指出中小企業(yè)應該重視ERP的使用，財務軟件在管理方面的作用至關重要，銷售、賬單開具、總分類賬以及客戶管理是應收賬款管理核心部分。本文分為六個部分，第一部分是緒論，簡述選題的研究背景、研究目的及意義、學習了國內外學者的研究成果并說明本文使用的研究方法；第二部分分析了中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀，為分析華建機電提供了宏觀對比數(shù)據(jù)；第三部分分析了華建機電的應收賬款現(xiàn)狀，通過比較2010-2014年的應收賬款數(shù)據(jù)；第四、五部分分析了華建機電現(xiàn)行問題及原因以及提出了合理的建議；最后分析了論文的意義和局限性。關鍵詞：中小企業(yè)應收賬款信用控制資產管理

AbstractSmallandmediumenterprisesareanimportantpartofoureconomy,theroleofthemineconomyandsocialdevelopmentissignificantandirreplaceable.Butinrecentyears,astheeconomygraduallyacceleratedthepaceofdevelopment,China'sSMEs'“l(fā)essinnovation","financialdifficulties","heavyburden"andotherproblemsgraduallyexposed,seriouslyaffectedthehealthydevelopmentofChina'seconomy.ThisPaperwillmakeSMEsasresearchsubjects,withcaseHuajianelectromechanical,analysesitsaccountsreceivableandthesituationofSMEs,focusingontheproblemsandcausesofHuajianelectromechanicalreceivablesexistbeforehandthroughbusinessprocesscontrolandassetmanagementproposedimprovementplan,andpointedoutthatSMEsshouldpayattentiontotheuseofERPbecausefinancialsoftwareisanvitalroleinmanagement,sales,billingissue,generalledgerandaccountsreceivablemanagement,customermanagementisthecorepart.Thispaperisdividedintosixparts,thefirstpartisanintroduction,outliningthetopicsofresearchbackground,purposeandmeaning,learnedtheachievementofresearchscholarsexplaintheresearchmethodwhichthispaperused;thesecondpartanalysesthemanagementsituationofSMEs,providesamacro-comparativedataforHuajianelectromechanicalanalysis;thethirdpartanalyzesthecurrentsituationofHuajianbycomparingthedataofaccountsreceivablefrom2010-2014;thefourth,fifthsectionanalyzestheexistingproblemsandcauses,andputforwardreasonableproposals;finalthesisanalyzesthesignificanceandlimitations.Keywords:SMEs,Receivables,Thecreditcontrol,AssetManagement

目錄TOC\o"1-2"\f\h\z一、 緒論 1（一） 研究的背景 1（二） 研究的目的及意義 1（三） 國內外研究動態(tài) 2（四） 研究的思路與方法 3二、 中小企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀 3（一） 應收賬款基本理論 3（二） 有關中小企業(yè)的介紹 4（三） 中小企業(yè)應收賬款管理效率情況 4三、 華建機電應收賬款管理現(xiàn)狀 5（一） 公司與行業(yè)概況 5（二） 華建機電應收賬款的現(xiàn)狀 6（三） 應收賬款的客戶單位情況 8四、 華建公司應收賬款的現(xiàn)行問題及原因分析 8（一） 華建機電公司存在的問題 8（二） 華建機電公司現(xiàn)行問題的原因 9五、 完善華建公司應收賬款的管理的途徑 9（一） 前期經營活動 9（二） 應收賬款資產管理 11（三） 改進ERP系統(tǒng)，提高科技管理水平 13六、 小結 14參考文獻 15致謝 16

我國中小企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析緒論研究的背景進入21世紀以來，我國中小企業(yè)得到前所未有的發(fā)展，數(shù)量超過1000萬戶，已占我國企業(yè)總數(shù)的90%以上。中小型企業(yè)在促進我國經濟增長、技術創(chuàng)新、調整產業(yè)結構、擴大就業(yè)、保持社會穩(wěn)定等方面起到了極為重要的作用。然而近年來，由于國際國內經濟形勢的變化，我們企業(yè)面臨融資成本上升，原材料價格上漲，勞動成本增加等一系列問題，不斷有企業(yè)尤其是中小企業(yè)因為資金鏈斷裂而破產倒閉。據(jù)統(tǒng)計中國企業(yè)賬款逾期時間平均為90多天，而美國企業(yè)僅有7天，由此就可能引起很多企業(yè)喪失競爭力，交易規(guī)模也會受到嚴重影響，很多中小企業(yè)可能因此破產。從某種意義上講，企業(yè)是把應收賬款作為一項投資，應收賬款可以促進企業(yè)提高銷售額、通過加大投入的資金來增加經營利潤。應收賬款在被企業(yè)持有的同時存在機會成本，它作為一項資金實質是被客戶無償占有，作為企業(yè)資金周轉鏈的一部分，它在一段時間內暫時脫離了公司的持有，公司在給予客戶信用期限，應收賬款將不能給企業(yè)提供盈利能力由此會給企業(yè)造成損失，最后導致應收賬款產生機會成本。一般來說，應收賬款的數(shù)目大小、賬款期限與壞賬損失三者緊密相關，呈正比關系。對應收賬款進行管理對企業(yè)至關重要，會影響企業(yè)的財務經營效率。研究的目的及意義企業(yè)為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，使用建立在信用基礎上的賒銷來促進銷售，企業(yè)的應收賬款數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風險就會越高。研究應收賬款的目的就是為了降低企業(yè)的經營風險，這樣即使企業(yè)使用了信用銷售，最終獲得的收益還是大于企業(yè)擁有應收賬款的成本?？偨Y進行應收賬款的研究有以下幾方面的意義：通過對企業(yè)產生應收賬款前期經營活動的研究，探索這些經營活動是如何影響應收賬款的管理，制定合理的銷售策略和規(guī)定前期操作，這樣才能保證好的資產質量。通過對企業(yè)應收賬款進行系統(tǒng)研究，減少信用銷售的風險，提升動態(tài)監(jiān)測應收賬款，否則企業(yè)可能因為過多的壞賬而陷入財務危機。在企業(yè)的應收賬款流動時進行跟蹤記錄并及時做好分析工作，增強企業(yè)現(xiàn)金流的效率，提升企業(yè)應收賬款方面的指標，加強企業(yè)的融資能力。通過對泰興華建機電有限公司的系統(tǒng)化研究，學習國內外先進管理經驗和策略，使用ERP技術，更清晰的看到資金的流動，便于管理者的的對賬和規(guī)劃。國內外研究動態(tài)應收賬款（Receivable）指因為出售貨物或勞動產生了債權，而且并沒有達成任意形式的正式承諾，包括購買方擔負的稅費、替買方預支的各種費用等等。趙愛萍（2009）指出了應收賬款質量水平對企業(yè)經營的影響，指出應收賬款的作用：（一）擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力；（二）減少庫存，降低存貨風險和管理開支[1]。孫國芳（2005）認為應從源頭控制，進而建立必要的防范機制。比如建立企業(yè)里專門的信用管理部門，專門管理賒銷客戶賬款；建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)；建立應收賬款的監(jiān)控體系[2]。何瑞（2006）分析了應收賬款對現(xiàn)代企業(yè)的資產好壞有很大的影響，盡管如此許多企業(yè)在應收賬款的管理方面做得并不好，他指出一般企業(yè)應收賬款管理存在的不足，定義了為加強管理應收賬款而建立的企業(yè)信用機構的職能和意義[3]。周瑞卿（2012）分析得到我國企業(yè)應收款占流動資金在一半以上的比重，是發(fā)達國家的2.5倍水平。據(jù)研究表明，發(fā)達國家的企業(yè)逾期應收總額基本不會超過10%，而我國的比例已經超過了60%。應收賬款形成的兩個原因是市場競爭的激烈需要企業(yè)資金周轉流暢和企業(yè)自身的問題，一方面為了減少庫存，另一方面是由于銷售和收款的時間差距。銷售部門和信用部和應該互相配合，進行應收賬款的跟蹤管理服務，對應收賬款工作進行分工，彼此監(jiān)督合作，減少超期應收賬款的數(shù)目的同時保證企業(yè)的銷售額[4]。徐?。?013）分析了我國機電企業(yè)的現(xiàn)狀是小、散、弱、低。改革開放以來，我們國家的機電企業(yè)的出口貿易額飛速發(fā)展，尤其是電子產品、家用電器等尤其突出，顯而易見機電產品在出口中已經占據(jù)著很大的份額。他提出幾點發(fā)展對策，第一是改進落后的管理模式，第二合理的進軍海外市場，第三注重自主研發(fā)和創(chuàng)新[5]。賀秀英（2013）認為就我國中小企業(yè)來說，本身存在著一些特點，所以處理應收賬款管理流程時，就不能忽視它本身的特點。目前我國的中小企業(yè)存在以下幾個特點：1、中小企業(yè)人力與財力不足，因此在進行廣告與市場營銷投入時，在資金與人力方面會受到限制，設立的機構相對簡單，不能對人員細致的分工安排；2、中小企業(yè)的經營范圍相對較小，經營產品單一，業(yè)務量不大，很多時候無法進行分擔風險，經營管理單一的問題很突出，很多時候管理者經常忽略風險管理；3、大多小企業(yè)往往在意銷售額，對財務管理方法不重視，對應收賬款的風險管理產生較大的影響。她還分析了中小企業(yè)營銷渠道為何會產生應收賬款的因素，給出對風險管理的建議[6]。王竹泉等（2007）提出對營運資金管理研究的核心是優(yōu)化營運相關的項目，應收賬款是主要部分[7]。國燕萍,郭黎（2013）提出工業(yè)企業(yè)應收賬款存在的問題，是對于客戶信用管理的喪失，合同管理不完善，應收賬款管理流程不完善。工業(yè)企業(yè)應該制定管理措施，加強對于客戶的資信評估，強化應收賬款的事前經營管理；完善工業(yè)企業(yè)的合同管理，組織各財務部門積極的參與合同的制定，尤其是對財稅條款、稅務風險以及賬款風險防范等方面；強化應收賬款的日常管理；積極采用信息化的手段[8]。W.d.knight（1972）指出：應收賬款的相關問題可能給財務報表的準確性和可靠性帶來風險，只有用有效的程序來進行控制或者做好應收賬款無法收回的準備，否則可能會導致應收賬款的財務報表錯誤，因此完善的政策和程序是內部控制組成部分的需要[14]。研究的思路與方法本文通過對中小企業(yè)應收賬款方法的調查研究，分析2010年至2014年這五年期間中小企業(yè)應收賬款的發(fā)展及現(xiàn)狀，分析泰興華建機電有限公司的優(yōu)勢和劣勢，并對泰興華建機電有限公司在中小企業(yè)應收賬款的方法上面存在的問題進行分析并且提出優(yōu)化建議。運用方法：文獻分析法。中小企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀應收賬款基本理論對應收賬款進行管理是一項復雜的工作，它普遍與應收賬款以外的業(yè)務相關；需要調節(jié)各沖突方；與商業(yè)法、國內外經濟形勢、銀監(jiān)、銀行利率等密切相關。應收賬款要做好必須在企業(yè)文化、內部結構、客戶行為、業(yè)務等多方面下功夫。應收賬款形成的原因企業(yè)為了留住已有客戶，吸引更多客戶，提高存貨周轉率，減少存貨管理成本，不得不用賒銷的手段，給予信用額度，保證企業(yè)的信用業(yè)務。它不同于金融貸款形成的債權，因為應收賬款形成的債權對象是商品或者勞務。雖然賒銷會提高銷售量，但如果應收賬款一直居高不下，很可能帶來收賬的風險，如果當?shù)匦庞谜弑∪?，企業(yè)可能要花費很多人力去追款，這樣會帶來很大的風險。而應收賬款產生的原因，主要是下面幾種：市場競爭。市場競爭是企業(yè)進行賒銷的主要原因，要想在競爭中搶到更多客戶，賒銷不失為一項吸引客戶的條件，面對同樣的產品，如果公司的控制的太嚴，控制賒銷，其他公司可能會允許賒銷，搶走已有的和潛在的客戶，對公司造成不利。信用控制。我國還缺乏科學有效的信用控制，大多數(shù)公司都是按照主管意思辦事，人為因素太多，但并不是有效科學的內部控制。銷售和收款時間差。有些客戶可能不會立即支付，或者銷售部門溝通不力，導致收款時間過長，其實給公司造成了經營上的影響，如果收款時間過長，那么應收賬款就很可能變成壞賬。企業(yè)經營管理受應收賬款的影響企業(yè)通過管理和分析應收賬款式的收入來治理本公司的員工和業(yè)務即管理本公司的全部收入，過程中可能產生或節(jié)省大量的壞賬和利息費用，可能涉及客戶服務水平和客戶滿意度，導致收入的增加或減少。有效的管理應收賬款則會帶來很多好處，例如，加大流量現(xiàn)金、減少因壞賬造成的損失、提高企業(yè)利潤和賒銷額度、減少循環(huán)收入的成本、加強對客戶的服務、降低銷售部門的管理壓力。否則企業(yè)會在發(fā)票開具、訂單處理、交付貨物、提出讓客戶進行付款時將會出現(xiàn)差錯或者加大客戶的不滿意度。盡管企業(yè)不會因為客戶的反饋減少利益，但整個過程付出了很多時間成本被浪費。有關中小企業(yè)的介紹當初美國經濟不景氣，亞洲國家反而經濟開始騰飛，這個現(xiàn)象發(fā)生在20世紀80年代末，中小企業(yè)（smallbusiness）應運而生；在美國，在各大公司業(yè)績不好的情況下，惠普公司的成績感人。針對這兩個方面，人們得出在經濟蕭條的情況下，中小型企業(yè)能夠適應復雜多變的經濟環(huán)境。中小企業(yè)的優(yōu)缺點很明顯，一方面對市場變化的適應性強，機制靈活，但在另一方面，因為公司規(guī)模較小，籌資能力較差，公司缺乏豐厚的資產作為向銀行貸款的抵押。并且大部分中小企業(yè)缺乏晉升的空間，沒有優(yōu)厚的薪酬吸引優(yōu)秀的員工，所以不時有人才流失的問題。中小企所面對的競爭激烈，在大企業(yè)主導的市場中難以生存，很多地區(qū)的政府為扶持中小企業(yè)的發(fā)展，設立了專門針對中小企業(yè)的貸款。另一方面，股票市場的\o"第二主版（頁面不存在）"第二主版也可以為中小企業(yè)提供資金，第二主版的門檻通常都較低，是中小企業(yè)上市集資的有效渠道。中小企業(yè)應收賬款管理效率情況表1 企業(yè)應收賬款效率企業(yè)類型行業(yè)大型企業(yè)平均應收賬款周轉次數(shù)中型企業(yè)平均應收賬款周轉次數(shù)小型企業(yè)平均應收賬款周轉次數(shù)所有類型平均應收賬款周轉次數(shù)工業(yè)7.1建筑業(yè)3.8交通運輸倉儲及郵政業(yè)3.2信息技術服務業(yè)10.4機械零售業(yè)12.710.62.510.1住宿和餐飲業(yè)1715.812.214.6房地產業(yè)7.7社會服務業(yè)6.0全部國有企業(yè)8.3農林畜牧業(yè)10.0化工行業(yè)11.3資源來源：聚源數(shù)據(jù)庫從表格中可知，這些行業(yè)中應收賬款周轉次數(shù)最多的是住宿業(yè)和餐飲業(yè)，其次是信息技術服務業(yè)、機械零售業(yè)、農林畜牧業(yè)。機械零售行業(yè)大型企業(yè)應收賬款周轉次數(shù)大于十，而小企業(yè)只有2.5。應收賬款周轉次數(shù)越多，說明應收賬款的變現(xiàn)能力越強，企業(yè)應收賬款的管理水平越高，從這里可以看出小企業(yè)的應收轉款管理還需要加強，雖然應收賬款可以增加企業(yè)銷售量，減少存貨，但應收賬款周轉天數(shù)越長，營業(yè)周期就會延長，資金循環(huán)就會產生阻礙。華建機電應收賬款管理現(xiàn)狀公司與行業(yè)概況公司基本情況泰興市華建機電有限公司，注冊地址位于中國江蘇泰州泰興市西城公寓18幢104室，注冊資本為人民幣50萬元，在2009年3月5號，注冊號為：321283000102438，法定代表人李開建，登記機關為泰州泰興市工商行政管理局，企業(yè)類型是有限責任公司，營業(yè)期限為2009-03-05至2039-03-04，年檢時間在2014年（最近），經營范圍包括機電產品、五金電器、橡膠制品、塑料制品、鋼材、金屬材料、建筑材料、潤滑油、不銹鋼制品、機械制備、鮮花禮品、花木、體育用品、辦公用品、服裝鞋帽、五金工具、電動工具等，申請人信息為李開建先生，部門有經理室，職位包括經理等：基本信息：主營產品或服務為五金、工具、船舶配件、電器、橡塑、工具刃具、氣動工具、鋼材、勞保；主營行業(yè)包括綜合性公司、銑床、防護面罩具、其他低壓電器、氣動接頭、其他磨料；經營模式為經銷批發(fā)；行業(yè)信息:主要經銷區(qū)域為全國，主要客戶群體為機械和船舶，年營業(yè)額為人民幣1001萬元/年-2000萬元/年；經營信息員工人數(shù)為5~10人。行業(yè)及市場競爭現(xiàn)狀隨著經濟全球化的加劇，國際競爭日益激烈，機械制造業(yè)也面臨各國的競爭力角逐。我國在機械制造業(yè)遠不如外國的成熟，還存在資金短缺和資源不足的問題，管理機制需要進一步改革，投資環(huán)境需要改進，這些是我國進軍世界高水平的機械制造業(yè)的障礙。超高的制作技藝、好品質的基礎件以及產品材料的研發(fā)與主機發(fā)展不匹配，高質量主機的出現(xiàn)和相關配套產品的發(fā)展矛盾沖突，這嚴重影響了主機裝備的繼續(xù)發(fā)力。華建公司的應收賬款管理主要是由財務部門負責，財務部門在收到銷售部門的客戶名單之后，首先會對客戶的信用財務信息進行分析，之后再根據(jù)華建機電公司制定的信用政策給予一定的賒購期和賒購額。再將這些信息傳遞給銷售部門，銷售部門負責和客戶溝通。中國機電行業(yè)正處在快速發(fā)展時期，對于一些大型公司對其采用直接銷售方式。另一部分客戶，對產品是需求較小，或者本身地址處于較偏遠地區(qū)，華建機電選擇通過互聯(lián)網(wǎng)銷售的渠道開展。華建機電應收賬款的現(xiàn)狀華建機電5年應收賬款現(xiàn)狀分析。表2 華建機電應收賬款現(xiàn)狀 計量單位：元項目2010年2011年2012年2013年2014年應收賬款9302241892157.22132877.02-58976.3-367515.23應收賬款周轉率2．1.6資料來源：華建機電從圖表中我們可以看出應收賬款從11年開始基本呈逐年降低狀態(tài)，說明公司已經意識到需要控制賒銷的情況，短期借款狀況到也得到改善。華建機電5年應收賬款、主營業(yè)務收入構成。表3華建機電收入構成計量單位：元項目20102011201220132014應收賬款9302241892157.22132877.02-58976.3-367515.23主營業(yè)務收入1173373.536281183.834123194.963478634.624092555.99應收賬款占主營業(yè)務收入的比重79.28%30.12%3.22%1.70%8.98%資料來源：華建機電總結華建公司的應收賬款特點，有以下幾點：從表二可以看出前兩年應收賬款數(shù)目較大，呈上升的趨勢；后三年逐漸下降平穩(wěn)，說明公司已經意識到需要控制賒銷的情況，短期借款狀況到也得到改善。13和14年應收賬款為負數(shù)是預收賬款，表明還沒有給客戶供貨，說明供貨速度需要提高。應收賬款周轉速度起步時很慢，公司是09年起步，一開始公司沒有注意到應收賬款周轉的問題，賒銷量大。可以很明顯的看出應收賬款占主營業(yè)務收入的比重從12年開始降低，主要原因是公司開始控制賒銷的顧客。應收賬款的客戶單位情況表4 應收賬款占比情況分析表（以2012年為例） 計量單位：元項目應收賬款余額比重%客戶戶數(shù)比重%應收賬款余額2742102.5010070100余額>100萬元000030萬元<余額<100萬元767399.3727.99%11.43%10萬元<余額<30萬元855440.4631.20%57.14%1萬元<余額<10萬元1032308.6937.65%2535.71%余額<1萬元104647.023.82%2738.57%資料來源：華建機電由于公司屬于小企業(yè)，發(fā)生應收賬款的客戶共計70個，以能夠詳細搜集到的2012年的數(shù)據(jù)為基礎，其中可以發(fā)現(xiàn)100萬以上的客戶不存在，說明公司的規(guī)模小，實力還不夠，不足以承接到大客戶；30-100萬的客戶僅1家，余額比重為1.43%；10-30萬5個，比重7.14%；1-10萬25個，比重35.71%；小于1萬元的客戶有27個，余額比重為38.57%?？梢娙A建機電的客戶也是聚集在小型的供應商，想要承接大的客戶，還得擴展企業(yè)規(guī)模。小型客戶太多帶來的麻煩就是交易頻繁，業(yè)務處理量大，雖然小型客戶帶來的收入效益可能不如大型客戶，但是在應收賬款管理上同樣需要引起重視，有時存在服務費和運輸費，如果處理不好可能帶來不少不必要的麻煩；小客戶對應收賬款的控制管理也比較疏忽，更加需要重視對賬工作，防范風險。華建公司應收賬款的現(xiàn)行問題及原因分析華建機電公司存在的問題從2010年和2011年公司的應收賬款總額可以看出，公司由于沒有對客戶（付款人）的可信度做調研，也沒有做對應收賬款封面的風險控制，說明其沒有風險控制的意識，從而導致應收賬款數(shù)額很大。分析華建機電12年以后的賬目可以發(fā)現(xiàn)，應收賬款減少甚至出現(xiàn)負值，并且占流動資產和主營業(yè)務收入的比重都明顯下降。對逾期應收賬款，華建機電公司并沒有采取有效措施，導致應收賬款超期的因素多種多樣，盡管做了些補救，幾乎微不足道。小客戶占比重很大，華建機電沒有重視跟小客戶的對賬工作。通過核對華建機電的賬目，可以發(fā)現(xiàn)幾處明顯的錯誤，并且14年之前的賬目卻一直沒有得到修改，雖然是財務部門的疏忽，但也暴露出華建機電內部控制和ERP系統(tǒng)存在問題。主要是以下幾點：數(shù)據(jù)殘缺，付款人的信用值和應收賬款的關系無法確定；數(shù)據(jù)不精，無法快速精準刷新應收賬款的改變；信息落后，從發(fā)票處理、財務業(yè)務完成，花費比較長的時間才能最終完成記賬（明細賬）。華建機電公司現(xiàn)行問題的原因通過了解公司的情況發(fā)現(xiàn)公司未設立信用管理部門，客戶資料收集、信用調查的任務全部歸于銷售部門和公司經理，銷售部門主要負責銷售，對客戶資信評估完全出于主觀，幾乎是沒有信用管理的概念。企業(yè)從2009年起步，剛開始2010-2012企業(yè)都沒有重視應收賬款的管理，導致賒銷的客戶太多，很多都是大船廠和機電工廠，華建機電一味追求銷售額，2012年時應收賬款達到峰值，占流動資產比重過大。2013年開始，應收賬款變?yōu)樨撝?，主要是由于預收了貨款并且發(fā)生了幾筆客戶退貨，說明華建機電供貨速度需要增強，加強存貨管理，保證產業(yè)鏈不能斷。從分析資料可以看出，華建機電小客戶很多并且商品的交付明細不詳，并且送貨單據(jù)不規(guī)范，往往出現(xiàn)沒有收貨人的簽字認可的境況。銷售部門不及時與客戶溝通致使客戶將長期將票據(jù)扣下，導致發(fā)票遺失逾期不付款的情況。華建機電目前的應收賬款管理系統(tǒng)軟件落后，好多業(yè)務流程沒有很好的功能適配，只有一些基本的功能，無法高效管理應收賬款，從而導致企業(yè)資金回籠容易發(fā)生問題。沒有做到將事前控制與事中監(jiān)控相結合，缺乏對應收賬款和信用控制的考核。完善華建公司應收賬款的管理的途徑前期經營活動應收賬款的前期經營活動是至關重要的，作為控制公司收入的成本，會直接影響應收賬款的質量。采用簡單的公式來說明就是以下：顧客滿意度高低+精確的發(fā)票=得到應收賬款管理的好壞高質量的訂單會產生相應高程度的客戶反饋，同時精準的發(fā)票，因為失誤導致的折價減少，從而降低公司運營成本，加之合理的收款流程和客戶信用的把控，將會實現(xiàn)公司收益的最優(yōu)化。下面就怎樣完成最佳的前期經營提出一些意見:清楚準確的報價報價的作用不言而喻，它是公司給潛在的顧客或目前客戶提供產品或服務正式價格的過程，內部控制的一個重要方面就是遵守《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes-OxleyAct），想要高質量地滿足客戶的訂貨必須制定準確清晰的報價，這樣也對后面開具清晰的發(fā)票打好基礎。報價可以在兩個主要方面提升應收賬款的管理結果：公司的產品或服務必須考慮實施可能和交付的難易程度。如果產品不能準確無誤的提供就不要進行報價，必須確保產品可以交付并且交付公司可以收到，而且可以完好的投入使用。如果不這么做，客戶就會因為不滿意而拒絕承兌發(fā)票。雙方必須在交易項目和條件之間達成一致意見。采取變通的合同管理手段公司在處理應收賬款時，合同管理是重要的環(huán)節(jié)，其中主要是確定發(fā)票上的價格。合同中的交易條款和條件，應該清楚明了同時獲取買賣雙方一致協(xié)商同意，否則，發(fā)票就會引起爭議。對于合同的管理，我們可以采用細致的管理手段?？梢葬槍Σ煌闆r采取如下的方法：運用一個系統(tǒng)工具（合同管理軟件）來跟蹤管理所有的合同和它們的起止日期，這個工具應該在合同臨近到期日時，提前通知負責合同續(xù)簽的人：對于早期客戶的合同，在合同到期日前90~120天啟動續(xù)簽程序。制定一個清晰的政策管理與那些過期合同客戶之間的交易，這個政策應該規(guī)定此類交易的價格（如應該按照非合同價格收費以及合同價格是否適用于寬限期）。在簽訂或者續(xù)簽合同時，應該告知客戶這項政策。對于即將到期的合同，采用一個包括高層管理者在內的自動調整程序。這個程序應該包括銷售者以核算續(xù)簽合同收入，但也要清楚地規(guī)定合同到期后客戶的銷售條件（如價格、期限等）。除了合同有效以外，交易條款和條件也必須保持隨時更新。對工作流程和訂貨加以管理以確保合同系統(tǒng)的及時性和準確性。使用準確的定價引起買賣雙方發(fā)票差異的主要原因是價格不等。企業(yè)會通過經常采取定價激勵和促銷活動的方式來提高競爭力。準確定價可能是應收賬款成功管理的最重要決定因素，最主要是遵循以下兩點：在制定定價策略時盡量簡化。公司在提供所有產品和服務應該提供準確名稱和說明（如在“報價”和“合同管理”部分所述，確保清楚地告知客戶和公司內部員工價格的各種要素）。采取有效的信用控制對促銷內在的賒銷風險進行管理是信用控制的目的。如果公司只采取提前付款或貨到付款的方式銷售，而且要求客戶采用擔保支付方式，那么這樣的公司不存在信用風險。信用風險被分為兩種，永遠不付款是第一種，這種損失就被稱為壞賬；久久不付款，也就是超過了付款約定期限，這樣的應收賬款被稱為逾期或拖欠未收賬款。我們可以很明顯的看出，當應收賬款成為壞賬在兩種損失中對公司最為不利，這也是經營管理人員最重視的風險。如何做到管理信用風險的核心是在賒銷和需要之間達到平衡，怎樣獲取利潤和控制賒銷是進行風險管理的矛盾，所以華建機電應該采取最佳辦法是解決客戶信用風險的管理問題，即建立和維持信用限額、連續(xù)監(jiān)控、信用保險和其他管理信用風險。針對不同客戶可以采取不同的管理方式：為新客戶設定信用限額，并且調查申請人的信用。如果需要額外信息，可以從信息公司等之類的商業(yè)信用信息提供機構獲取公司的付款、拖欠、訴訟、等其他方面的相關信息。如果無法利用上述信息來源設定信用限額，就要繼續(xù)核查交易和銀行證明，這是信用申請時要求提供的證明材料。為高風險客戶建立專項準備金，促成賒銷的最佳辦法是為個別高風險客戶提取專門的壞賬準備金。最終既進行了銷售，也考慮到額外的風險。久而久之為高風險客戶壞賬損失所提取的準備金就建立起來了。應收賬款資產管理完善信用保險制度壞賬損失是信用保險的必要條件，同時它在控制壞賬風險方面起到有效作用。風險可以通過信用風險被控制，但也存在成本。盡管信用保險可以起到重要作用，但成本與收益的評估工作必不可少。此項評估過程可以分三個步驟完成：三個保險提供者的報價，以及哪些客戶沒有資格投保。計算對這些沒有資格投?？蛻翡N售的收入比重。最近三年注銷的壞賬數(shù)額計算有多少壞賬可以通過信用保險、凈免賠額、共同保險和支付保費而得以減少。下一年的收入和壞賬損失。計算并比較因投保而減少的壞賬損失與保險的總成本之間的關系，包括不能投?？蛻舻膲馁~損失估計。成功實行逾期付款費和及時付款折扣的最重要前提條件是實行他們的完全承諾。完全承諾的意思是公司內的所有職能部門，尤其是銷售、客戶服務和日常管理以及財務部門，都應該信守承諾，承諾必須為公司多數(shù)高層員工共同兌現(xiàn)。這種承諾對于在客戶面前保持一致非常重要。不可避免地，重要的大客戶將不情愿支付逾期付款費被索回為實現(xiàn)的及時付款折扣。如果這些條款的執(zhí)行不夠堅定，這些工具的實施情況將逐漸惡化。如果不存在高層管理者的承諾，最好不要實行逾期付款費用和及時付款折扣。沒有必需的承諾，全部的后果將只是產生大量必須予以調整或注銷的逾期付款費和未實現(xiàn)的及時付款折扣。額外增加的工作量，以及措施受挫，會影響員工士氣。此外，真正遵守規(guī)則的客戶將因提前付款而受到懲罰。如果公司任意解釋付款期限的一些流言在市場上傳播開來，在遵守這些條件的客戶中將產生很多問題。運用組合策略應收賬款管理所需的資源和技術源于組合策略。組合的每一部分都有具體的管理方法，這些管理方法規(guī)定給了所需要的技術；需要的資源數(shù)量則決定于要處理的工作量。組織結構的設計有四個要點：組織結構設計的基礎是應收賬款組合策略。應收賬款管理工作可以分為兩類：客戶聯(lián)系和處理支持。這兩類任務要求的技能水平不同，執(zhí)行任務的員工成本也不相同。專業(yè)化能夠促進效果和成本效率的提高。日常工作的積極監(jiān)督是成功的重要因素。制定有利于公司的付款方案對客戶的進行跟蹤記錄，如果客戶超過約定時間30天仍無法付款，應該與其協(xié)商付款方案。協(xié)商付款方案的目的是：盡可能地縮短付款時間并且方案應該包括高頻率地付款并且立即支付一大筆款額為起點。公司要獲得未到期支票用于未來付款，其中包含延長全額付款時間的財務費用，業(yè)務員的工作核心是在付款方案進行談判之前與經理討論，結果必須在付款條件方面達成一致。當開始舉行談判，收款員應該有與客戶進行商定的權利。公司必須以書面的形式確定付款方案，如果方案中數(shù)額較大或延長時間大于半年，本票和其他擔保項目應該被簽寫。收款員必須在跟蹤日志里記錄付款日期，在即將逾期時應該與客戶提前聯(lián)系。處理對賬和回收的策略這項收款努力主要是為了減少嚴重逾期款項的金額和數(shù)量，通常將這類嚴重過逾期款項定義為過期90~120天，在應收款項賬齡報告的最右欄可以找到這些款項。這類應收賬款的壞賬損失風險最大，在壞賬準備金中通常沖減高水平的準備。首先確定包含大量嚴重逾期和混亂交易的客戶賬戶，這類交易數(shù)量少于8個和只有完全未付款項的客戶不在此列。這些賬戶可以由收款員在正常收款過程中處理，不用花費過多時間。其次使用具有決策點的高級程序匯總對賬單，這些程序由能夠最快、最高效地匯總對賬單的員工制定。使用決策點是為了節(jié)約成本。最后利用臨時指派的文員匯總對賬單，這為收款員節(jié)省了大量的時間，使他們能夠集中精力處理收款。改進ERP系統(tǒng)，提高科技管理水平ERP系統(tǒng)在財務管理方面的作用至關重要，銷售、賬單開具、總分類賬以及客戶管理作為應收賬款管理的組成部分處于核心地位。應收賬款管理這塊的ERP系統(tǒng)模塊如果能夠和公司的實際業(yè)務相關的財務相適應，加之公司工作人員熟練的使用，將能有效提高公司整體效力，避免手工操作造成不必要的失誤，降低成本。最近這些年，隨著科技進步，ERP軟件的應收賬款模塊及其功能有了很大改進，并且軟件提供商都會提供很好的咨詢幫助，比如金蝶軟件。我們可以分析該公司的預計成本收益而決定升級使用哪款應用軟件。并且應收賬款管理軟件正在朝著自動方面邁進，這樣的軟件不僅提供基礎功能，而且提供了傳統(tǒng)ERP軟件中也缺少的工作流程、數(shù)據(jù)管理和分析工具等功能。通過一個單獨的用戶界面獲取從報價到收取現(xiàn)金過程的全部信息，然后根據(jù)分析結果為公司未來的運營提供決策，這些信息能增加利潤、發(fā)票開具的準確性，并提高客戶的滿意度。因此，如果公司努力升級ERP管理軟件，必將成為拉近后臺辦公室運作系統(tǒng)和前線客戶關系管理的紐帶。

小結通過對華建機電應收賬款的分析，看出了我國中小企業(yè)的應收賬款內部控制能力。本文采用了水平分析的方法，找到華建機電存在的問題，并對華建機電的事前管理，經營管理提出了幾點詳細的建議，做好系統(tǒng)化的內部管理，對公司的經營發(fā)展起十分重要的作用。另外公司各部門應該系統(tǒng)的合作，發(fā)揮每個部門的功能，減少經營中的麻煩和壞賬的產生。公司的信用政策在訂立之時，也需要考慮銷售規(guī)劃，考慮行業(yè)競爭力，要及時修改政策，不斷完善制度流程，提高公司應收賬款的管理效率。華建機電對客戶的信用分析還處于主觀水平，建議建立比較完善的信用分析表，是信用額度更準確的符合客戶的情況。同時應該加強日常的對賬工作，確保資金流動靈活，不會產生資金循環(huán)阻礙。由于個人分析能力以及對文獻沒有大量的研究，文章仍存在許多需要改進之處，理論的運用不夠充分，雖然發(fā)現(xiàn)一些問題，但沒有進入華建機電進行真實的經營體驗，提出的一些問題以及改善措施，都是比較理想的，不一定能全部運用到日?，F(xiàn)實的經營當中。隨著以后國內外對應收賬款的管理體系不斷完善，國內的信用政策不斷健全，相信本人能制定出更符合華建機電的應收賬款管理手段，使之更加有效的經營，擴大生產，增加收入。

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致謝首先要感謝葉玲老師對我論文的精心指導，從選題開始就與老師經常討論，一直修改到最后的定稿，都離不開老師的幫助。老師對我提出的問題都很有耐心，也投入了自己寶貴的時間，老師認真細致的工作態(tài)度給我留下深刻的印象，將影響我今后的學習與工作，謝謝老師！不僅是葉玲老師，在南大金陵的學習過程中，其他老師也給予我很多教導，在思考問題上給我啟發(fā)，在學習上教給我刻苦的精神，展現(xiàn)了嚴謹?shù)慕虒W作風，是我一生的精神財富。非常感謝我的輔導員，感謝南大金陵的每一位老師！寫完了論文也意味著大學生涯即將結束，非常留戀和2011屆會計班的同學們一起學習的時光，是她們讓我大學時光充滿歡樂。特別是609的我的三位室友，我們一起成長，希望我們以后不會忘記彼此，感謝你們的陪伴！感謝審閱論文的各位老師和工作人員，得到你們的審閱和批改我受益匪淺！最后感謝我的家人，支持我鼓勵我，你們是我永遠的精神力量！感謝我的男友，鼓勵我克服寫作中的各種困難，感謝他的有力支持！目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章總論 41.1項目概況 41.2編制依據(jù) 51.3項目建設內容及規(guī)模 51.4項目投資概算及資金籌措 141.5產品方案 151.6原材料及動力 161.7主要技術經濟指標 171.8項目實施進度 181.9研究結論 18第二章項目建設背景和必要性 192.1項目建設背景 192.2項目建設必要性 20第三章市場分析和預測 223.1市場現(xiàn)狀 223.2**縣市場 233.3全國市場 233.4雞肉市場分析 243.5雞蛋市場分析 243.6有機肥市場分析 243.7銷售預測 25第四章項目區(qū)概況 264.1項目區(qū)基本情況 264.2項目區(qū)畜牧業(yè)生產現(xiàn)狀 274.3水、電、路、通訊、技術等條件 27第五章項目建設方案 295.1項目建設原則 295.2項目設計依據(jù)的規(guī)范與規(guī)程 295.3項目設計方案 305.4工程設計標準 335.5技術標準 365.6設備選型 53第六章消防安全 576.1消防依據(jù) 576.2消防工作程序 576.3消防安全流程 59第七章節(jié)水與節(jié)能 607.1節(jié)水工程與科技措施 607.2養(yǎng)殖節(jié)能措施 617.3飼料加工節(jié)能措施 617.4電氣節(jié)能措施 627.5減排 62第八章環(huán)境影響和保護措施 638.1環(huán)境保護依據(jù) 638.2項目區(qū)環(huán)境現(xiàn)狀 638.3環(huán)境影響評價 648.4工程環(huán)境保護措施 648.5“三廢”處理措施 658.6環(huán)境影響綜合評價 65第九章項目組織管理 67HYPERLINK\l"_Toc28