劉運(yùn)國《管理會(huì)計(jì)學(xué)》教材習(xí)題及答案 第十章 習(xí)題答案

第十章全面預(yù)算練習(xí)題參考答案習(xí)題1（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800萬元（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出=8000×70%+5000+8400+（8000—4000）+1000+1900+40000×10%=29900萬元（3）現(xiàn)金余缺=80+39800—29900—12000=—2020萬元（短缺）（4）應(yīng)向銀行借款的最低余額=100+2020=2120萬元（5）4月末應(yīng)收賬款余額=40000×30%+41000×10%=16100萬元習(xí)題2項(xiàng)目金額月初現(xiàn)金余額100經(jīng)營現(xiàn)金收入53300可運(yùn)用的現(xiàn)金合計(jì)53400材料采購支出16000直接工資支出8800應(yīng)交稅金及附加支出5500制造費(fèi)用支出5000營業(yè)費(fèi)用500管理費(fèi)用500預(yù)交所得稅3200購置固定資產(chǎn)15000現(xiàn)金支出合計(jì)54500現(xiàn)金余額-1100向銀行借款1300歸還銀行借款支付借款利息月末現(xiàn)金余額200表中數(shù)據(jù)的計(jì)算過程：經(jīng)營現(xiàn)金收入：51000×20%+52000×30%+55000×50%=53300萬元材料采購支出：20000×80%=16000萬元應(yīng)交稅金及附加支出：55000×10%=5500萬元制造費(fèi)用支出：9000-4000=5000萬元現(xiàn)金支出合計(jì)=16000+8800+5500+5000+500+500+3200+15000=54500萬元現(xiàn)金余缺=53400—54500=—1100萬元向銀行借款：1100+160=1260，取100萬元的倍數(shù)即為1300萬元月末現(xiàn)金余額：1300—1100=200萬元習(xí)題3A公司20×1年制造費(fèi)用彈性預(yù)算單位：元直接人工工時(shí)分配率3000工時(shí)4000工時(shí)5000工時(shí)6000工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用間接人工0.10元/工時(shí)300400500600物料費(fèi)0.15元/工時(shí)450600750900維護(hù)費(fèi)0.08元/工時(shí)240320400480水電費(fèi)0.20元/工時(shí)60080010001200固定性制造費(fèi)用間接人工3000300030003000折舊費(fèi)5000500050005000維護(hù)費(fèi)2000200020002000水電費(fèi)1000100010001000制造費(fèi)用合計(jì)12590131201365014180習(xí)題4（1）銷售預(yù)算單位：元7月8月9月合計(jì)賒銷（80%）560006800072000196000現(xiàn)銷（20%）14000170001800049000總銷售額700008500090000245000銷售現(xiàn)金收入：現(xiàn)金銷售14000170001800049000收回上月款480005600068000172000現(xiàn)金收入總額620007300086000221000（2）采購預(yù)算單位：元7月8月9月總計(jì)期末存貨1530016200900040500銷售成本420005100054000147000合計(jì)573006720063000187500減：期初存貨12600153001620044100購貨總額447005190046800143400其中：每月銷售成本=每月銷售額×（1—毛利率），則7月銷售成本70000×（1—40%）=420008月銷售成本85000×（1—40%）=510009月銷售成本90000×（1—40%）=5400010月銷售成本50000×（1—40%）=30000房租40000合計(jì)265000習(xí)題82009年新星公司銷售預(yù)算單位：元季度一二三四全年銷售單價(jià)（元/件）9090909090預(yù)計(jì)銷售量（件）11001600200015006200預(yù)計(jì)銷售收入99000144000180000135000558000增值稅銷項(xiàng)稅額1683024480306002295094860含稅銷售收入1158301684802106001579506528602009年新星公司經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算單位：元季度一二三四全年含稅銷售收入115830168480210600157950652860期初應(yīng)收賬款4500045000第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入6949846332115830第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入10108867392168480第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入12636084240210600第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入9477094770經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)1144981474201937521790106346802009年新星公司生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量11001600200015006200加：預(yù)計(jì)期末存貨量160200150120120減：期初存貨量100160200150100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量116016401950147062202009年新星公司直接材料需用量預(yù)算季度一二三四全年A材料材料單耗（千克/件）33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）11601640195014706220預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）348049205850441018660B材料材料單耗（千克/件）22222預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）2320328039002940124402009年新星公司直接材料采購預(yù)算單位：元季度一二三四全年A材料材料采購單價(jià)55555材料耗用量348049205850441018660加：期末材料存量14761755132319801980減：期初材料存量10301476175513231030本期采購量392651995418506719610材料采購成本1963025995270902533598050B材料材料采購單價(jià)33333材料耗用量232032803900294012440加：期末材料存量984117088212001200減：期初材料存量8309841170882830本期采購量247434663612325812810材料采購成本74221039810836977438430預(yù)計(jì)材料采購成本合計(jì)27052363933792635109136480增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額459961876447596923202預(yù)計(jì)采購金額合計(jì)316514258044373410781596822009年新星公司直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元季度一二三四全年預(yù)計(jì)采購金額合計(jì)31651425804437341078159682期初應(yīng)付賬款94009400第一季度采購現(xiàn)金支出158261582531651第二季度采購現(xiàn)金支出212902129042580第三季度采購現(xiàn)金支出221872218644373第四季度采購現(xiàn)金支出2053920539現(xiàn)金支出合計(jì)252263711543477427251485432009年新星公司應(yīng)交稅金及附加預(yù)算單位：元季度一二三四全年增值稅銷項(xiàng)稅額1683024480306002295094860增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額459961876447596923202應(yīng)交增值稅1223118293241531698171658銷售稅金及附加12231829241516987165現(xiàn)金支出合計(jì)13454201222656818679788232009年新星公司直接人工預(yù)算單位：元季度一二三四全年工資率55555單位產(chǎn)品工時(shí)定額44444預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）11601640195014706220直接人工工時(shí)總數(shù)（小時(shí)）464065607800588024880預(yù)計(jì)直接工資（元）23200328003900029400124400提取福利費(fèi)324845925460411617416單位工時(shí)直接人工成本26448373924446033516141816預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出292341334914370415674直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì)261233693343914331041400742009年新星公司制造費(fèi)用預(yù)算單位：元變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用1.間接材料9000管理人員工資80002.間接人工8600折舊費(fèi)170003.維修費(fèi)6832辦公費(fèi)55004.水電費(fèi)6300保險(xiǎn)費(fèi)53005.其他4100其他3000合計(jì)34832合計(jì)38800直接人工工時(shí)總數(shù)24880減：折舊17000預(yù)算分配率=34832/24880=1.4現(xiàn)金支出合計(jì)21800各季支出數(shù)=21800/4=54502009年新星公司制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元季度一二三四全年變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率1.41.41.41.41.4直接人工工時(shí)464065607800588024880變動(dòng)性制造費(fèi)用6496918410920823234832固定性制造費(fèi)用545054505450545021800現(xiàn)金支出合計(jì)11946146341637013682566322009年新星公司產(chǎn)品成本預(yù)算單位：元成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本直接材料A材料531593300B材料32637320小計(jì)——21130620直接人工5420124400變動(dòng)性制造費(fèi)用1.445.634832合計(jì)46.6289852加：在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額0減：在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額0預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本289852加：產(chǎn)成品期初余額5000減：產(chǎn)成品期末余額5592預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本2892602009年新星公司銷售費(fèi)用預(yù)算單位：元變動(dòng)性銷售費(fèi)用固定性銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額項(xiàng)目全年費(fèi)用額銷售傭金0.9管理人員工資6000銷售運(yùn)雜費(fèi)0.8廣告費(fèi)15000其他0.2保險(xiǎn)費(fèi)5000其他2600合計(jì)1.9合計(jì)28600平均每季=28600/471502009年新星公司銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元季度一二三四全年單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額1.91.91.91.91.9預(yù)計(jì)銷售量11001600200015006200變動(dòng)性銷售費(fèi)用209030403800285011780固定性銷售費(fèi)用715071507150715028600現(xiàn)金支出合計(jì)9240101901095010000403802009年新星公司管理費(fèi)用預(yù)算單位：元費(fèi)用項(xiàng)目金額公司經(jīng)費(fèi)5000工會(huì)經(jīng)費(fèi)1100董事會(huì)費(fèi)2100無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)900職工培訓(xùn)費(fèi)600其他800合計(jì)10500減：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)900現(xiàn)金支出9600平均每季支付數(shù)=9600/424002009年新星公司現(xiàn)金預(yù)算單位：元季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額55007109578560835500經(jīng)營現(xiàn)金收入114498147420193752179010634680可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)119998154529199537185093640180經(jīng)營現(xiàn)金支出105889138894161179138090544052采購直接材料25226371