第二節(jié)復(fù)式記賬

第二節(jié)復(fù)式記賬所謂記賬方法，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法可分為：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。一、復(fù)式記賬法(一)復(fù)式記賬法的觀點(diǎn)復(fù)式記賬法----是以財(cái)產(chǎn)與權(quán)益均衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反應(yīng)資本運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都起碼要波及兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上詳細(xì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減改動(dòng)，而且增減改動(dòng)的金額是相等的。運(yùn)用復(fù)式記賬法，進(jìn)而全面反應(yīng)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所惹起資本變化的前因后果，反應(yīng)了的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌。單式記賬法，是將有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)惹起的一個(gè)方面的改動(dòng)在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行一方面登記，而與此有關(guān)的另一方面不予反應(yīng)的一種記賬方法。一般只反應(yīng)波及現(xiàn)金、銀行存款的收付和應(yīng)收、對(duì)付賬款等債權(quán)債務(wù)的業(yè)務(wù)。單式記賬法下設(shè)置的賬戶(hù)是不完好的，也沒(méi)法進(jìn)行賬戶(hù)記錄的綜合試算，當(dāng)前已被裁減，復(fù)式記賬法成為寬泛應(yīng)用的記賬方法?！纠}30·多項(xiàng)選擇題】對(duì)于復(fù)式記賬法，以下各項(xiàng)中正確的有( )。以財(cái)產(chǎn)與權(quán)益均衡關(guān)系作為記賬依照不可以全面系統(tǒng)地反應(yīng)各會(huì)計(jì)因素的增減改動(dòng)狀況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記能夠?qū)~戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算均衡，以便檢查賬戶(hù)記錄的正確性【答案】ACD【例題31·單項(xiàng)選擇題】復(fù)式記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)都要在( )中進(jìn)行登記。A.所有賬戶(hù)B.一個(gè)賬戶(hù)C.兩個(gè)賬戶(hù)D.兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶(hù)【答案】D【例題32·單項(xiàng)選擇題】復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是( )。A.歷史成本計(jì)量B.財(cái)產(chǎn)與權(quán)益的均衡關(guān)系C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收付實(shí)現(xiàn)制【答案】B(二)復(fù)式記賬法的意義第一，復(fù)式記賬法能夠反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前因后果。其次，復(fù)式記賬法對(duì)于防備和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏也有重要意義。別的，復(fù)式記賬法對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算方法的發(fā)展也起到催化作用。(三)復(fù)式記賬法的基來(lái)源則所有的詳細(xì)復(fù)式記賬法都一定按照以下幾項(xiàng)基來(lái)源則。1、以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式是客觀存在的必然經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，同時(shí)也是資本運(yùn)動(dòng)規(guī)律的詳細(xì)化。為了揭露資本運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性，復(fù)式記賬一定以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。2、對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一定在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行等額記錄會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然要惹起資本的增減改動(dòng)，而這種改動(dòng)必然致使會(huì)計(jì)等式中起碼兩個(gè)因素或同一因素中起碼兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生等量改動(dòng)。會(huì)計(jì)上一定在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行等額兩重記錄。3、一定按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響種類(lèi)進(jìn)行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響不外乎兩種種類(lèi)：一類(lèi)是使會(huì)計(jì)等式等號(hào)兩邊會(huì)計(jì)因素同時(shí)發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)能夠更改公司財(cái)產(chǎn)總數(shù)，使會(huì)計(jì)等式兩邊等額同增或等額同減;另一類(lèi)是使會(huì)計(jì)等式某一邊會(huì)計(jì)因素發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)不更改公司財(cái)產(chǎn)總額，只會(huì)使會(huì)計(jì)等式某一邊等額地有增有減。這就決定了會(huì)計(jì)上對(duì)第一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式兩邊的賬戶(hù)中等額記錄同增或同減;對(duì)第二類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式某一邊的賬戶(hù)中等額記錄有增有減。4、按期匯總的所有賬戶(hù)記錄一定均衡復(fù)式記賬法試算均衡有發(fā)生額試算均衡法和余額試算均衡法兩種。(四)復(fù)式記賬法的種類(lèi)復(fù)式記賬法主要包含三種，即借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。注意：借貸記賬法是國(guó)際上通用的一種記賬方法。借貸記賬法也是我國(guó)通用的記賬方法。二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的觀點(diǎn)借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是成立在“財(cái)產(chǎn)=欠債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反應(yīng)會(huì)計(jì)因素增減改動(dòng)狀況的一種復(fù)式記賬法。(二)借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶(hù)的“左方”和“右方”。注意：“借”、“貸”二字已失掉了原有的含義，而演變?yōu)榧兇獾挠涃~符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的特意術(shù)語(yǔ)，用來(lái)注明記賬方向。(三)借貸記賬法的賬戶(hù)構(gòu)造在借貸記賬法下，會(huì)計(jì)科目(注意：嚴(yán)格講，應(yīng)為“賬戶(hù)”，下同)基本構(gòu)造是：“左方”表示“借方”，“右方”表示“貸方”。但哪一方登記增添，哪一方登記減少，則要依據(jù)會(huì)計(jì)科目反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。(或取決于賬戶(hù)的性質(zhì))。不一樣性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目，其構(gòu)造是不一樣的，同類(lèi)性質(zhì)的科目，其構(gòu)造是同樣的。會(huì)計(jì)科目有財(cái)產(chǎn)類(lèi)、欠債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)五大類(lèi)，而損益類(lèi)又包含收入類(lèi)、花費(fèi)類(lèi)兩類(lèi)，所以制造型公司的會(huì)計(jì)科目實(shí)質(zhì)包含財(cái)產(chǎn)、欠債、所有者權(quán)益、成本、收入、花費(fèi)六類(lèi)，每一類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造詳細(xì)如下：1、財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造在借貸記賬法下，財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的借方記錄財(cái)產(chǎn)的增添額，貸方記錄財(cái)產(chǎn)的減少額，財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末一般都有余額，余額的方向與記錄增添的方向一致，所以財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額一般在借方。期末(借方)余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、欠債及所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造在借貸記賬法下，欠債及所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造是同樣的。貸方記錄欠債及所有者權(quán)益的增添額，借方記錄欠債及所有者權(quán)益的減少額，期末一般都有余額，余額的方向與記錄增添的方向一致，所以欠債及所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目的期末余額一般在貸方。期末(貸方)余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造與財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造一致。借方記錄成本的增添額，貸方記錄成本的減少額，期末若有余額，應(yīng)在借方。4、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造與權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造相像，增添額計(jì)入貸方，減少額記在借方，平常的余額在貸方，但期末要將所有余額轉(zhuǎn)入“今年收益”科目的貸方，所以一般期末無(wú)余額?；ㄙM(fèi)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造花費(fèi)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造與財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的構(gòu)造基真同樣，增添的金額計(jì)入借方，減少的金額計(jì)入貸方，但期末要將余額轉(zhuǎn)入“今年收益”，所以期末一般無(wú)余額。小結(jié)：會(huì)計(jì)科目類(lèi)型借方貸方余額方向財(cái)產(chǎn)類(lèi)增添減少借方欠債類(lèi)減少增添貸方所有者權(quán)益類(lèi)減少增添貸方收入類(lèi)減少（或轉(zhuǎn)銷(xiāo)）增添一般無(wú)余額花費(fèi)類(lèi)增添減少（或轉(zhuǎn)銷(xiāo)）一般無(wú)余額成本類(lèi)增添減少（或轉(zhuǎn)銷(xiāo)）借方方向規(guī)律總結(jié)：【例題35·單項(xiàng)選擇題】借貸記賬法的理論依照是( )。財(cái)產(chǎn)=欠債+所有者權(quán)益收入-花費(fèi)=收益借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額期初余額+本期增添數(shù)-本期減少量=期末余額【答案】A【例題36·單項(xiàng)選擇題】以下算式中，正確表達(dá)了借貸記賬法下財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)內(nèi)部關(guān)系的是( )。A.期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額B.期末余額=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額C.期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額D.期末余額+本期借方發(fā)生額=期初余額+本期貸方發(fā)生額【答案】C【例題37·單項(xiàng)選擇題】某賬戶(hù)月初借方余額60000元，本月借方發(fā)生額120000元，貸方發(fā)生額150000元，則該賬戶(hù)月底為( )元。A.借方余額30000B.借方余額90000C.借方余額180000D.貸方余額30000【答案】A【例題38·單項(xiàng)選擇題】應(yīng)收賬款賬戶(hù)的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶(hù)的期末余額為( )。A.借方4000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元【答案】A【分析】應(yīng)收賬款為財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，則該賬戶(hù)的期末余額=2000+8000-6000=4000(元)(借方)，所以答案是A?！纠}39·單項(xiàng)選擇題】對(duì)付賬款賬戶(hù)期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶(hù)期末余額為( )。A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元【答案】D【分析】對(duì)付賬款屬于欠債類(lèi)賬戶(hù)，則該賬戶(hù)期末余額=1000+5000-3000=3000(元)(貸方)，所以答案是D?！纠}40·單項(xiàng)選擇題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶(hù)的期初余額為150萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額為900萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元，則本期借方發(fā)生額為( )A.990萬(wàn)元B.810萬(wàn)元C.1110萬(wàn)元D.690萬(wàn)元【答案】A【分析】預(yù)收賬款屬于欠債類(lèi)賬戶(hù)，則本期借方發(fā)生額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-期末余額=150+900-60=990(萬(wàn)元)?！纠}41·判斷題】收入類(lèi)賬戶(hù)的增添額記在賬戶(hù)的貸方，減少額記入賬戶(hù)的借方，平時(shí)的余額記在賬戶(hù)的貸方，期末結(jié)賬后一般無(wú)余額( )?！敬鸢浮俊獭纠}42·判斷題】花費(fèi)(成本)類(lèi)賬戶(hù)的構(gòu)造是，貸方登記花費(fèi)(成本)的增添額，借方登記花費(fèi)(成本)的減少額，期末結(jié)賬后無(wú)余額( )?！敬鸢浮俊痢痉治觥炕ㄙM(fèi)(成本)類(lèi)賬戶(hù)的構(gòu)造是，借方登記花費(fèi)(成本)的增添額，貸方登記花費(fèi)(成本)的減少額。[練習(xí)]計(jì)算以下各賬戶(hù)的期末余額：【例題43·單項(xiàng)選擇題】切合財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記賬規(guī)則的是( )。A.增添記借方B.增添記貸方C.減少記借方D.期末無(wú)余額【答案】A【例題44·多項(xiàng)選擇題】欠債類(lèi)賬戶(hù)的記賬規(guī)則是( )。A.增添記借方B.增添記貸方C.減少記借方D.減少記貸方【答案】BC【例題45·多項(xiàng)選擇題】借貸記賬法下，能夠在賬戶(hù)借方登記的是( )。A.財(cái)產(chǎn)的增添B.欠債的減少C.收入的減少D.花費(fèi)的減少【答案】ABC【例題46·單項(xiàng)選擇題】花費(fèi)類(lèi)賬戶(hù)貸方登記的是期末轉(zhuǎn)入( )賬戶(hù)的數(shù)額。A.生產(chǎn)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.今年收益D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【答案】C【例題47·多項(xiàng)選擇題】應(yīng)在賬戶(hù)貸方核算的是( )。A.欠債的增添額B.所有者權(quán)益的增添額C.收入的增添額D.財(cái)產(chǎn)的增添額【答案】ABC【例題48·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)在賬戶(hù)借方登記的有( )。A.財(cái)產(chǎn)增添B.成本花費(fèi)增添C.收入減少D.欠債減少【答案】ABCD【例題49·多項(xiàng)選擇題】以下賬戶(hù)中，期末余額應(yīng)在貸方的是( )。A.預(yù)收賬款B.預(yù)支賬款C.應(yīng)收賬款D.對(duì)付賬款【答案】AD【例題50·單項(xiàng)選擇題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶(hù)是( )。A.財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)B.欠債類(lèi)賬戶(hù)C.所有者權(quán)益類(lèi)的賬戶(hù)D.收入類(lèi)賬戶(hù)【答案】D【例題51·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)表述中，不正確是的( )。A.財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額B.欠債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額D.財(cái)產(chǎn)-欠債=所有者權(quán)益【答案】B【例題52·單項(xiàng)選擇題】在借貸記賬法下，賬戶(hù)的何方記增添，何方記減少，取決于( )。A.記賬符號(hào)B.賬戶(hù)的格式C.賬戶(hù)的性質(zhì)D.賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系【答案】C【例題53·多項(xiàng)選擇題】以下賬戶(hù)中，期末余額在借方的有( )。A.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)B.“財(cái)務(wù)花費(fèi)”賬戶(hù)C.“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)D.“無(wú)形財(cái)產(chǎn)”賬戶(hù)【答案】ACD【例題54·多項(xiàng)選擇題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生波及財(cái)產(chǎn)、欠債兩個(gè)會(huì)計(jì)因素時(shí)，可能會(huì)惹起財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目和欠債項(xiàng)目發(fā)生( )的改動(dòng)。A.同增B.同減C.有增有減D.不增不減【答案】AB【例題55·判斷題】賬戶(hù)的基本構(gòu)造分為左方、右方兩個(gè)方向，左方登記增添，右方登記減少。( )【答案】×【例題56·判斷題】在借貸記賬法下，賬戶(hù)的借方是增添方，貸方是減少方。( )【答案】×【例題57·判斷題】會(huì)計(jì)均衡式就是指“有借必有貸，借貸必相等”。( )【答案】×【例題58·判斷題】復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。( )【答案】×【例題59·判斷題】依據(jù)借貸記賬法下賬戶(hù)的構(gòu)造特色，只假如財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，其期末余額必定在借方。( )【答案】×【例題60·判斷題】財(cái)產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和公司編制財(cái)產(chǎn)負(fù)債表的依照。( )【答案】√(五)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，稱(chēng)作對(duì)應(yīng)科目。比如，公司從銀行提取現(xiàn)金5000元，因?yàn)楝F(xiàn)金增添，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方;銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)貸方。在該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫(kù)存現(xiàn)金”科目與“銀行存款”科目形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，“庫(kù)存現(xiàn)金”與“銀行存款”互為對(duì)應(yīng)科目。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的觀點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄----是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)注明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式：“借”在上，“貸”在下，每一會(huì)計(jì)科目占一行，“借”“貸”前后錯(cuò)位表示。會(huì)計(jì)分錄包含以下內(nèi)容：(三個(gè)因素)①一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)：借方和貸方;②波及兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng);③借貸兩方的相等金額。即：記賬方向、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)名稱(chēng)、金額三個(gè)因素，缺一不行。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟第一，剖析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)波及的是財(cái)產(chǎn)(成本、花費(fèi))仍是權(quán)益(收入)(即屬于哪一類(lèi)賬戶(hù));第二，依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)惹起的會(huì)計(jì)因素的增減變化，確立波及哪些會(huì)計(jì)科目，是增添仍是減少(即確立波及哪些會(huì)計(jì)科目，是增添仍是減少);第三，依據(jù)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和會(huì)計(jì)科目構(gòu)造，確立記入哪個(gè)(或哪些)會(huì)計(jì)科目的借方、記入哪個(gè)(或哪些)會(huì)計(jì)科目的貸方(即確立所波及賬戶(hù)的借、貸方向);第四，依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，確立應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目能否正確，借貸方金額能否相等。(六)借貸記賬法的詳細(xì)應(yīng)用下邊舉例說(shuō)明運(yùn)用借貸記賬法編制簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄【例3-3】20×1年，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不考慮有關(guān)稅費(fèi))：(1)1月1日，購(gòu)入原資料10000元，資料已查收入庫(kù)，貨款還沒(méi)有支付。借：原資料10000貸：對(duì)付賬款10000(2)1月8日，經(jīng)同意增添注冊(cè)資本，收到投資者投入的錢(qián)幣資本800000元存入銀行。借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000(3)1月10日，用銀行存款10000元償還短期借錢(qián)。借：短期借錢(qián)10000貸：銀行存款10000(4)1月12日，因違犯有關(guān)稅收法例，以銀行存款5000元支付罰款。借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000(5)1月12日，以銀行存款120000元購(gòu)入汽車(chē)一輛，已交托使用。借：固定財(cái)產(chǎn)120000貸：銀行存款120000(6)1月13日，按有關(guān)規(guī)定，將盈利公積中的100000元用于轉(zhuǎn)增資本。借：盈利公積100000貸：實(shí)收資本100000【例3-4】1月20日，甲公司從某廠購(gòu)入原資料28000元，已查收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付20000元，尚欠8000元。作會(huì)計(jì)分錄以下：借：原資料28000貸：銀行存款20000對(duì)付賬款8000復(fù)合分錄是由若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄促成的。上述復(fù)合分錄能夠分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：借：原資料20000貸：銀行存款20000借：原資料8000貸：對(duì)付賬款8000(七)借貸記賬法的試算均衡1、試算均衡的含義試算均衡----是指依據(jù)“財(cái)產(chǎn)=欠債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和考證所有會(huì)計(jì)科目記錄能否正確的一種方法。2、試算均衡的分類(lèi)試算均衡有發(fā)生額試算均衡法和余額試算均衡法兩種方法。發(fā)生額試算均衡法它是依據(jù)本期所有會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額共計(jì)與貸方發(fā)生額共計(jì)的恒等關(guān)系，查驗(yàn)本期發(fā)生額記錄能否正確的方法。在借貸記賬法下，因?yàn)閷?duì)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬，這樣，不單每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)會(huì)計(jì)科目的借方和貸方發(fā)生額相等，并且當(dāng)一定會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)會(huì)計(jì)科目以后，所有會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額共計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額共計(jì)數(shù)也必然相等。所以，其試算均衡公式為：所有會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額共計(jì)數(shù)=所有會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額共計(jì)數(shù)發(fā)生額試算均衡能夠經(jīng)過(guò)編制發(fā)生額試算均衡表來(lái)進(jìn)行。余額試算均衡法余額試算均衡法，就是依據(jù)本期所有會(huì)計(jì)科目借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)的恒等關(guān)系，查驗(yàn)本期會(huì)計(jì)科目記錄能否正確的方法。依據(jù)余額時(shí)間不一樣，又分為：期初余額試算平衡與期末余額試算均衡。依據(jù)前面的會(huì)計(jì)科目構(gòu)造，凡是借方余額的科目都是財(cái)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，凡是貸方余額的科目都是欠債和所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。所以，所有會(huì)計(jì)科目的借方余額共計(jì)數(shù)，即為財(cái)產(chǎn)總數(shù);所有會(huì)計(jì)科目的貸方余額共計(jì)數(shù)，即為欠債和所有者權(quán)益總數(shù)。因?yàn)椤柏?cái)產(chǎn)=欠債+所有者權(quán)益”的恒等性，所有會(huì)計(jì)科目的借方余額共計(jì)數(shù)必然同所有會(huì)計(jì)科目的貸方余額共計(jì)數(shù)相等。其試算均衡公式以下：所有會(huì)計(jì)科目的借方期初余額共計(jì)=所有會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額共計(jì)所有會(huì)計(jì)科目的借方期末余額共計(jì)=所有會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額共計(jì)在實(shí)質(zhì)工作中，余額試算均衡能夠經(jīng)過(guò)編制余額試算均衡表進(jìn)行。在編制試算均衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一定保證所有會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額均已記入試算均衡表。會(huì)計(jì)等式是對(duì)會(huì)計(jì)六因素整體而言的，缺乏任何一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額，都會(huì)造成本期借方發(fā)生額共計(jì)與本期貸方發(fā)生額共計(jì)不相等、期初(或期末)借方余額共計(jì)數(shù)與貸方余額共計(jì)數(shù)不相等。假如試算均衡表借貸不相等，能夠必定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)仔細(xì)查找，直到實(shí)現(xiàn)均衡為止。即使實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的均衡關(guān)系，發(fā)生額與余額試算均衡，其實(shí)不可以說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確。因?yàn)?，有些錯(cuò)誤其實(shí)不會(huì)影響借貸兩方的均衡關(guān)系。比如：①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將致使本期借貸兩方的發(fā)生額等額減少，但借貸仍舊均衡;②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將致使本期借貸兩方的發(fā)生額等額虛增，但借貸仍舊均衡;③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，借貸仍舊均衡;④顛倒記賬方向，也不會(huì)影響借貸均衡關(guān)系;⑤借方或貸方發(fā)生額中，有時(shí)多記少記并互相抵銷(xiāo)，借貸仍舊均衡?！纠}69·多項(xiàng)選擇題】用公式表示試算均衡關(guān)系，正確的選項(xiàng)是( )。A.所有會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額共計(jì)=所有會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額共計(jì)B.所有會(huì)計(jì)科目本期借方期初余額共計(jì)=所有會(huì)計(jì)科目本期貸方期初余額共計(jì)C.欠債類(lèi)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額共計(jì)=欠債類(lèi)會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額共計(jì)D.所有會(huì)計(jì)科目本期借方期末余額共計(jì)=所有會(huì)計(jì)科目本期貸方期末余額共計(jì)【答案】ABD【例題70·判斷題】財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行期末試算均衡時(shí)，所有財(cái)產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額共計(jì)一定等于其本期貸方發(fā)生額共計(jì)( )?！敬鸢浮俊痢纠}71·判斷題】編制試算均衡表時(shí)，也應(yīng)包含只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶(hù)( )?！敬鸢浮俊獭纠}72·判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸兩方的均衡關(guān)系( )?！敬鸢浮俊獭纠}73·判斷題】依據(jù)發(fā)生額試算均衡法進(jìn)行試算均衡，假如試算結(jié)果是均衡的，表明記入各賬戶(hù)的發(fā)生額是完好正確的( )?！敬鸢浮俊痢纠}74·判斷題】依據(jù)賬戶(hù)記錄編制試算均衡表，假如所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額共計(jì)同所有賬戶(hù)的貸方發(fā)生額共計(jì)相等，也不可以必定賬戶(hù)記錄必定無(wú)誤。( )【答案】√【例題75·判斷題】只需試算均衡表中期初余額、本期發(fā)生額和期末余額都借貸均衡，就說(shuō)明賬戶(hù)記錄正確無(wú)誤。( )【答案】×【例題76·判斷題】依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，每個(gè)賬戶(hù)的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額必然相等。( )【答案】×【例題77·單項(xiàng)選擇題】某公司某月份試算均衡表中，所有賬戶(hù)月初借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)均為600000元，當(dāng)月所有賬戶(hù)借方發(fā)生額共計(jì)與貸方發(fā)生額共計(jì)均為212000元，則全部賬戶(hù)月底借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)( )。A.不可以確立B.均為388000元C.均為600000元D.均為812000元【答案】A【例題78·多項(xiàng)題】以下差錯(cuò)中，經(jīng)過(guò)試算均衡難以發(fā)現(xiàn)的有( )。應(yīng)借賬戶(hù)和應(yīng)貸賬戶(hù)的借貸方向登記顛倒某項(xiàng)交易或事項(xiàng)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)漏記交易或事項(xiàng)重記交易或事項(xiàng)【答案】ABCD三、總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的平行登記(一)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的關(guān)系總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目?jī)烧咧g存在著互相聯(lián)系、互相限制的關(guān)系。總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目擁有統(tǒng)馭控制作用明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目擁有增補(bǔ)說(shuō)明作用總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目在總金額上應(yīng)該相等【例題79·多項(xiàng)選擇題】對(duì)于總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目表述正確的選項(xiàng)是( )。明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目歸納地反應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目詳盡地反應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容C.總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目擁有控制作用明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的增補(bǔ)和說(shuō)明【答案】CD【例題80·多項(xiàng)選擇題】對(duì)于總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，以下說(shuō)法中正確的有( )?？偡诸?lèi)賬戶(hù)供給交易或事項(xiàng)綜合性的價(jià)值指標(biāo)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)不單供給價(jià)值指標(biāo)，還可以供給數(shù)目指標(biāo)總分類(lèi)賬戶(hù)擁有統(tǒng)馭控制作用明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)擁有增補(bǔ)說(shuō)明作用【答案】ABCD【例題81·多項(xiàng)選擇題】以下表述中屬于總賬特色的是( )。A.供給詳盡核算指標(biāo)B.供給歸納核算指標(biāo)C.只使用錢(qián)幣計(jì)量單位D.必需時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位【答案】BC(二)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的平行登記平行登記----是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑據(jù)為依照，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目。平行登記的重點(diǎn)有：依照同樣對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要依照同樣的會(huì)計(jì)憑據(jù)。注意：固然登記總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的直接依照不必定同樣，但原始依照是同樣的。借貸方向同樣假如總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目登記在借方，那么所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目也應(yīng)登記在借方;假如總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目登記在貸方，那么其所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目也應(yīng)登記在貸方。會(huì)計(jì)時(shí)期同樣對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目過(guò)程中，能夠有先有后，但一定在同一會(huì)計(jì)時(shí)期(一般在同一月份)所有登記入賬。金額相等對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的金額，一定等于其所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的金額之和。注意：平行登記的結(jié)果，用公式表示：總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額共計(jì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額共計(jì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期初余額=所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期初余額共計(jì)【例題82·單項(xiàng)選擇題】某公司在“原資料”總分類(lèi)賬戶(hù)下開(kāi)設(shè)了“甲資料”，“乙資料”和“丙資料”3個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。本月“原資料”總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方發(fā)