淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范

淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分。在銀行經(jīng)營活動的運作過程中,每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會計的核算與操作,具有對內(nèi)搞好核算和對外提供中介服務(wù)的功能作用,是銀行內(nèi)部管理的重中之重。隨著銀行商業(yè)化改革的不斷深入,會計在管理中的基礎(chǔ)作用更加凸現(xiàn),因此,加強會計風(fēng)險管理,建立一套行之有效的防范銀行會計風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制,維護(hù)健康的會計秩序,是當(dāng)前銀行工作一個亟待解決的重要問題。一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式從商業(yè)銀行會計管理角度出發(fā),會計風(fēng)險具有以下特點:一是隱蔽性。會計風(fēng)險時時存在于日常的業(yè)務(wù)核算工作中,只要人們對其認(rèn)識不足,風(fēng)險防范意識淡薄,風(fēng)險就會在意想不到時爆發(fā)。尤其是隨著科技進(jìn)步和計算機(jī)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,在處理業(yè)務(wù)時相對于手工核算更缺乏直觀性,潛在風(fēng)險較大。二是突發(fā)性。會計風(fēng)險發(fā)案快、時間短。如會計結(jié)算風(fēng)險從發(fā)案到結(jié)束,只需幾分鐘的時間,而且案發(fā)后其資金流動十分迅速,可利用電子網(wǎng)絡(luò),在很短時間內(nèi)將資金分散到全國各地,給銀行處置風(fēng)險,避免和降低風(fēng)險損失造成很大的難度。三是延緩性。會計風(fēng)險多數(shù)發(fā)生在會計賬務(wù)上,一般當(dāng)時很難發(fā)現(xiàn),從作案到案件被發(fā)現(xiàn),有的時間長達(dá)數(shù)月甚至數(shù)年,因此會計風(fēng)險具有一定的延緩性。四是損失大。由于會計風(fēng)險的隱藏性和延緩性,風(fēng)險形成后難以立即發(fā)現(xiàn),犯罪者往往重復(fù)作案,涉案金額越來越大,銀行的損失也就越大。商業(yè)銀行經(jīng)營活動的運作過程,與銀行會計十分密切,每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會計的核算與操作。其風(fēng)險主要表現(xiàn)在:1、會計管理風(fēng)險。會計管理風(fēng)險系指會計管理制度不健全,管理手段不到位,或監(jiān)督力度不夠,而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。如對一些新開辦的業(yè)務(wù),急于推出而缺少相應(yīng)的管理制度和措施予以制約,形成管理上的真空。一些會計崗位人員配備不足,存在“一手清”現(xiàn)象,缺乏完善的會計檢查監(jiān)督手段,會計檢查流于形式等等。銀行會計的基礎(chǔ)性工作,在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就容易發(fā)生風(fēng)險。2、計算機(jī)管理風(fēng)險。是指隨著銀行會計業(yè)務(wù)對電子計算機(jī)依附程度的加大,其所具有的會計信息資源的復(fù)制、修改不留痕跡,實現(xiàn)過程迅速而不可見等特點,給不法分子以可乘之機(jī),實施犯罪,從而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。3、會計人員素質(zhì)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是會計人員素質(zhì)不高,在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會計差錯;二是個別銀行會計人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;三是會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。目前有些金融機(jī)構(gòu)會計崗位的設(shè)置面臨兩難局面,因業(yè)務(wù)量上不去,人員配備就不足,這樣會計崗位的設(shè)置就無法達(dá)到科學(xué)合理,混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時有發(fā)生;四是金融機(jī)構(gòu)在會計息失真等,較易發(fā)生銀行風(fēng)險。7、會計運作手段落后。在目前我國銀行業(yè),會計電算化仍較落后,應(yīng)用程度不高,覆蓋面不廣,會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。在會計核算監(jiān)督制度上,也需要進(jìn)一步完善,不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上,而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力。這樣才能有效減少銀行風(fēng)險的發(fā)生。三、防范會計風(fēng)險的措施1、建立健全各項規(guī)章制度,狠抓制度落實,遏制違規(guī)操作行為。一要建立健全各項管理制度,做到有章可依,有制度可依,完善會計內(nèi)控制度,使會計人員及時掌握最新切實可操作的制度,避免違規(guī)操作。二要正確處理開展業(yè)務(wù)與深化內(nèi)控的關(guān)系,無論是開辦新業(yè)務(wù)還是處理日常業(yè)務(wù)都要以制度作保證,明確操作規(guī)程,規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。三要完善和加強內(nèi)控制度建設(shè)。制度建設(shè)是完善會計內(nèi)控機(jī)制,防范金融風(fēng)險的一項重要的基礎(chǔ)工作,要建立崗位責(zé)任制,根據(jù)各自的實際情況,明確崗位責(zé)任,規(guī)范崗位的行為規(guī)則,使員工分工明確,各司其職,各負(fù)其責(zé),做到事事有人管,崗崗有專人,杜絕流程中的各種潛在風(fēng)險。四要根據(jù)內(nèi)控制度要求、業(yè)務(wù)特點,并結(jié)合業(yè)務(wù)量大小、人員情況等實際,科學(xué)地設(shè)計業(yè)務(wù)處理流程和管理辦法,將各環(huán)節(jié)的職責(zé)和處理要求分解落實到崗位,使各崗位的每一次流向都形成一個風(fēng)險控制點,每個崗位都受到相關(guān)監(jiān)督和制約,以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。五要強化會計業(yè)務(wù)制度體系。會計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。會計制度的完善,有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。在加強會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時,要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣,操作要規(guī)范,不能脫離實際,并能有效與其它部門工作配合。一套完善的會計業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞,化解風(fēng)險。2、加強會計監(jiān)督檢查,改進(jìn)和完善稽核方式。內(nèi)控制度是否有效,關(guān)鍵在于各項制度是否得到落實和不折不扣地執(zhí)行。因此必須加強會計制度執(zhí)行情況的檢查,會計檢查要形成制度,不得走過場,流于形式,發(fā)現(xiàn)問題要及時通報處理,對在檢查中查出的問題進(jìn)行跟蹤檢查,對屢查屢犯者從重處理。首先,要注重實效,不走過場,不流于形式,不敷衍了事。其次,應(yīng)注重多方位、多角度,定期與不定期相結(jié)合,并逐步制度化、經(jīng)?；?、規(guī)范化。對主要會計崗位和規(guī)章制度執(zhí)行、內(nèi)部往來對賬、重要空白憑證和重要物品的管理、現(xiàn)金出納和金庫安全管理等應(yīng)著重檢查,強化對這些會計崗位風(fēng)險點的控制。再次,要將檢查與整改、檢查與培訓(xùn)、檢查與懲罰緊密結(jié)合起來,有針對性地采取措施,提高檢查質(zhì)量和效果,推動遵紀(jì)守法、按章操作的良好風(fēng)氣的形成,最終達(dá)到防范金融風(fēng)險,實現(xiàn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目的。3、加強銀行隊伍建設(shè),建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會管理的會計隊伍。一是銀行的各級管理人員在思想上統(tǒng)一認(rèn)識,重視會計工作在防范銀行風(fēng)險的重要作用,在崗位設(shè)置和人員配備上給予支持。二是加強對會計人員遵章守紀(jì)、職業(yè)道德等方面的教育,增強會計人員遵紀(jì)守法的自覺性,形成客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣。加強對會計人員的職業(yè)道德教育,選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員擔(dān)任會計工作,進(jìn)一步提高會計隊伍的整體水平。第三要經(jīng)常對財會人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,使其認(rèn)識會計工作的重要性和嚴(yán)肅性,在履行職責(zé)時大公無私、廉潔奉公、堅持原則、不謀私利。第四是建立有效的防查、激勵約束機(jī)制。要建立一套責(zé)權(quán)明確、獎罰分明的防查、激勵約束機(jī)制,以調(diào)動會計人員嚴(yán)格執(zhí)行和堵截違規(guī)案件積極主動性。從而使會計自覺提高自身素質(zhì),遵章守紀(jì),全面提高會計核算質(zhì)量,強化會計基礎(chǔ)管理工作,切實防范會計業(yè)務(wù)風(fēng)險。4、統(tǒng)一商業(yè)銀行會計標(biāo)準(zhǔn),盡快建立客觀、及時、公開透明的會計信息披露制度,充分發(fā)揮會計作為決策支持系統(tǒng)的功能和規(guī)劃未來的作用。一是盡快制定《商業(yè)銀行會計準(zhǔn)則》,建立及時、客觀、公開透明的銀行會計信息披露制度。二是完善銀行信貸登記咨詢系統(tǒng),充分發(fā)揮系統(tǒng)的報警和提示功能,提高信貸決策的科學(xué)性,達(dá)到事前防