國際經濟法第五篇

國際經濟法第五篇在抱怨自己賺錢少之前，先努力，學著讓自己值錢。急事，慢慢地說；大事，清楚地說；小事，幽默地說；沒把握的事，謹慎地說；沒發(fā)生的事，不要胡說；做不到的事，別亂說。

自滿、自大、輕信是人生的三大暗礁。驕傲、嫉妒、貪婪是人生三個火星。說壞話、說假話、勢力眼是人生三大厭惡！

不妄動，動必有道；不濫言，言必有理；不茍求，求必有義；不虛行，行必有正。做人要：知理、知事、知人、知情！

動之以情，待之以禮，立身以德，施眾以義。為人以誠，律己以嚴，處事以恒，助人以愛。做人須懂得：心易服于德，而難服于力！

人要面子樹要皮。人存在于社會上，要扮演各種各樣角色，特別是在互相的交往中，需要一定的尊嚴來支撐，這是人性的弱點。明白了這點，才能體會到“敬”字的必要性。知識與品德并重，理論與實踐并重，靜態(tài)與動態(tài)并重，智力與能力并重，人文與科技并重，慈愛與威嚴并重，做事與做人并重！

人以待已為是非，我以待人為對錯；人以利已為恩怨，我以利人為取舍；人以得失為得失，我以善惡為善惡；人以地位升浮為親疏，我以感情真假為遠近。

做人要懂得報四恩：一報萬物養(yǎng)育之恩；二報父母扶養(yǎng)照顧之恩；三報恩師提升智能之恩；四報夫妻互相照顧之恩！

大海的浪花靠風吹起，生活的浪花靠人鼓起。做人應積極進取，挑戰(zhàn)人生，使人格完美，使真情永恒！

就事論事，這是用人的原則；通情達理，這是處世的原則；榮辱與共，這是交友的原則；生死無懼，這是做人的原則。應聘支招：反應快，思維敏，所學知識運用好；要自信，更樂觀，擺正心態(tài)很重要；衣得體，懂禮貌，自然發(fā)揮最美妙，祝你好運，覓得好工作。畢業(yè)找工作，送你大禮包：送你一雙好運鞋，帶你去登如意殿；送你一把避災傘，不怕煩惱招人煩；送你一件吉祥衣，萬事順心不生氣；最后送上我祝福，祝你工作會開心。國際經濟法第五篇國際經濟法第五篇在抱怨自己賺錢少之前，先努力，學著讓自己值錢。急事，慢慢地說；大事，清楚地說；小事，幽默地說；沒把握的事，謹慎地說；沒發(fā)生的事，不要胡說；做不到的事，別亂說。

自滿、自大、輕信是人生的三大暗礁。驕傲、嫉妒、貪婪是人生三個火星。說壞話、說假話、勢力眼是人生三大厭惡！

不妄動，動必有道；不濫言，言必有理；不茍求，求必有義；不虛行，行必有正。做人要：知理、知事、知人、知情！

動之以情，待之以禮，立身以德，施眾以義。為人以誠，律己以嚴，處事以恒，助人以愛。做人須懂得：心易服于德，而難服于力！

人要面子樹要皮。人存在于社會上，要扮演各種各樣角色，特別是在互相的交往中，需要一定的尊嚴來支撐，這是人性的弱點。明白了這點，才能體會到“敬”字的必要性。知識與品德并重，理論與實踐并重，靜態(tài)與動態(tài)并重，智力與能力并重，人文與科技并重，慈愛與威嚴并重，做事與做人并重！

人以待已為是非，我以待人為對錯；人以利已為恩怨，我以利人為取舍；人以得失為得失，我以善惡為善惡；人以地位升浮為親疏，我以感情真假為遠近。

做人要懂得報四恩：一報萬物養(yǎng)育之恩；二報父母扶養(yǎng)照顧之恩；三報恩師提升智能之恩；四報夫妻互相照顧之恩！

大海的浪花靠風吹起，生活的浪花靠人鼓起。做人應積極進取，挑戰(zhàn)人生，使人格完美，使真情永恒！

就事論事，這是用人的原則；通情達理，這是處世的原則；榮辱與共，這是交友的原則；生死無懼，這是做人的原則。應聘支招：反應快，思維敏，所學知識運用好；要自信，更樂觀，擺正心態(tài)很重要；衣得體，懂禮貌，自然發(fā)揮最美妙，祝你好運，覓得好工作。畢業(yè)找工作，送你大禮包：送你一雙好運鞋，帶你去登如意殿；送你一把避災傘，不怕煩惱招人煩；送你一件吉祥衣，萬事順心不生氣；最后送上我祝福，祝你工作會開心。第二十章國際稅法概述第一節(jié)國際稅法的產生和發(fā)展第二節(jié)國際稅法的概念和國際稅收法律關系的特征第三節(jié)國際稅法的宗旨和原則第一節(jié)國際稅法的產生和發(fā)展一、國際經濟交往的發(fā)展和國際稅收關系的產生二、國際稅法的形成和發(fā)展第二節(jié)國際稅法的概念和國際稅收法律關系的特征一、國際稅法的概念國際稅法是適用于調整在跨國征稅對象(跨國所得和跨國財產價值)上存在的國際稅收分配關系的各種法律規(guī)范的總稱。二、國際稅收法律關系的特征(一)國際稅收關系的主體(二)國際稅收關系的客體：納稅人的跨國所得或跨國財產價值(三)國際稅收關系的內容三、關于國際稅法概念的認識分歧第三節(jié)國際稅法的宗旨和原則一、國際稅法的宗旨實現(xiàn)對跨國征稅對象的公平合理的稅收分配關系，促進國際貿易和投資的正常發(fā)展。二、國際稅法的原則稅收管轄權獨立自主原則避免國際重復征稅原則消除對外國人的稅收歧視原則防止國際逃稅和避稅原則第二十一章稅收管轄權與所得稅法律制度第一節(jié)稅收管轄權概述第二節(jié)個人所得稅法律制度第三節(jié)企業(yè)所得稅法律制度第一節(jié)稅收管轄權概述一、居民稅收管轄權居民稅收管轄權是征稅國基于納稅人與征稅國存在著居民身份關系的法律事實而主張行使的征稅權。

(一)自然人的居民身份的確認

(二)法人的居民身份的確認二、國籍稅收管轄權國籍稅收管轄權是征稅國依據(jù)納稅人與征稅國之間存在國籍這樣的身份隸屬關系事實所主張的征稅權。第一節(jié)稅收管轄權概述三、所得來源地(財產所在地)稅收管轄權(一)營業(yè)所得來源地的確定(二)勞務所得來源地的確定(三)投資所得來源地的確認(四)財產收益來源地的認定第二節(jié)個人所得稅法律制度一、個人所得稅的納稅人及其納稅義務范圍(一)居民納稅人及其納稅義務范圍(二)非居民納稅人及其納稅義務范圍二、個人所得稅征稅對象的范圍和所得來源地認定(一)征稅對象的范圍(二)所得來源地認定第二節(jié)個人所得稅法律制度三、個人所得稅應稅所得額的確定與稅率(一)工資、薪金應稅所得額的確定和適用稅率(二)個體工商戶生產、經營應稅所得額的確定與適用稅率(三)承包、承租經營應稅所得額的確定和適用稅率(四)勞務報酬、稿酬、特許權使用費和財產租賃收入的應稅所得額確定和適用稅率(五)財產轉讓應稅所得額的確定(六)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得的應稅所得額的確定四、個人所得稅應納稅額的計算與征收第三節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅的納稅人及其納稅義務范圍（一）居民企業(yè)及其納稅義務范圍（二）非居民企業(yè)及其納稅義務范圍二、企業(yè)應稅所得額的確定（一）確定應稅所得額的基本原則（二）應稅收入的確定（三）有關成本費用和損失的扣除（四）各類資產的稅務處理（五）虧損的扣除（六）非居民企業(yè)取得的與境內機構、場所無實際聯(lián)系的收入的應稅所得額確定第三節(jié)企業(yè)所得稅法律制度三、應納稅額的計算與征收管理（一）應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額（二）應納稅款的征收管理第二十二章國際重復征稅與

國際稅收協(xié)定第一節(jié)稅收管轄權沖突——國際重復征稅第二節(jié)國際稅收協(xié)定第一節(jié)稅收管轄權沖突——國際重復征稅一、國際重復征稅產生的原因(一)居民稅收管轄權與來源地稅收管轄權之間的沖突(二)居民稅收管轄權與居民稅收管轄權之間的沖突(三)兩個國家的來源地稅收管轄權之間的沖突第一節(jié)稅收管轄權沖突——國際重復征稅二、法律意義的國際重復征稅和經濟意義的國際重復征稅(一)法律意義的國際重復征稅兩個或兩個以上的國家，對同一納稅人就同一征稅對象，在同一時期內課征相同或類似的稅收。(二)經濟意義的國際重復征稅兩個以上的國家對不同的納稅人就同一課稅對象或同一稅源在同一期間內課征相同或類似性質的稅收。三、國際重復征稅的危害國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第1頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第2頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第3頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第4頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第5頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第6頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第7頁。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第8頁。第二節(jié)個人所得稅法律制度一、個人所得稅的納稅人及其納稅義務范圍(一)居民納稅人及其納稅義務范圍(二)非居民納稅人及其納稅義務范圍二、個人所得稅征稅對象的范圍和所得來源地認定(一)征稅對象的范圍(二)所得來源地認定國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第9頁。第二節(jié)個人所得稅法律制度三、個人所得稅應稅所得額的確定與稅率(一)工資、薪金應稅所得額的確定和適用稅率(二)個體工商戶生產、經營應稅所得額的確定與適用稅率(三)承包、承租經營應稅所得額的確定和適用稅率(四)勞務報酬、稿酬、特許權使用費和財產租賃收入的應稅所得額確定和適用稅率(五)財產轉讓應稅所得額的確定(六)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得的應稅所得額的確定四、個人所得稅應納稅額的計算與征收國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第10頁。第三節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅的納稅人及其納稅義務范圍（一）居民企業(yè)及其納稅義務范圍（二）非居民企業(yè)及其納稅義務范圍

二、企業(yè)應稅所得額的確定（一）確定應稅所得額的基本原則（二）應稅收入的確定（三）有關成本費用和損失的扣除（四）各類資產的稅務處理（五）虧損的扣除（六）非居民企業(yè)取得的與境內機構、場所無實際聯(lián)系的收入的應稅所得額確定國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第11頁。第三節(jié)企業(yè)所得稅法律制度三、應納稅額的計算與征收管理（一）應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額（二）應納稅款的征收管理國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第12頁。第二十二章國際重復征稅與

國際稅收協(xié)定第一節(jié)稅收管轄權沖突——國際重復征稅第二節(jié)國際稅收協(xié)定國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第13頁。第一節(jié)稅收管轄權沖突——國際重復征稅一、國際重復征稅產生的原因(一)居民稅收管轄權與來源地稅收管轄權之間的沖突(二)居民稅收管轄權與居民稅收管轄權之間的沖突(三)兩個國家的來源地稅收管轄權之間的沖突國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第14頁。第一節(jié)稅收管轄權沖突——國際重復征稅二、法律意義的國際重復征稅和經濟意義的國際重復征稅(一)法律意義的國際重復征稅兩個或兩個以上的國家，對同一納稅人就同一征稅對象，在同一時期內課征相同或類似的稅收。(二)經濟意義的國際重復征稅兩個以上的國家對不同的納稅人就同一課稅對象或同一稅源在同一期間內課征相同或類似性質的稅收。三、國際重復征稅的危害國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第15頁。第二節(jié)國際稅收協(xié)定一、雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展二、雙重征稅協(xié)定的主要內容(一)協(xié)定的適用范圍(二)對各類跨國所得和財產價值的征稅權劃分(三)避免和消除國際重復征稅的方法(四)實行稅收無差別待遇(五)相互協(xié)商程序與情報交換制度三、雙重征稅協(xié)定的解釋及其與締約國國內稅法的關系國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第16頁。第二十三章跨國所得和財產價值

課稅沖突協(xié)調第一節(jié)跨國營業(yè)所得征稅權沖突的協(xié)調第二節(jié)跨國勞務所得征稅權沖突的協(xié)調第三節(jié)跨國投資所得征稅權沖突的協(xié)調第四節(jié)跨國不動產所得、財產收益以及財產價值的征稅協(xié)調國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第17頁。第一節(jié)跨國營業(yè)所得征稅權沖突的協(xié)調一、協(xié)調跨國營業(yè)所得征稅權沖突的基本原則——常設機構原則締約國一方居民經營的企業(yè)取得的營業(yè)利潤應僅在該國征稅，但該企業(yè)通過設在締約國另一方境內的常設機構所獲得的營業(yè)利潤除外。

二、常設機構的概念和范圍(一)構成常設機構的固定營業(yè)場所(二)構成常設機構的營業(yè)代理人活動(三)電子商務交易條件下的常設機構認定國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第18頁。第一節(jié)跨國營業(yè)所得征稅權沖突的協(xié)調三、可歸屬于常設機構的利潤范圍的確定“引力原則”“有實際聯(lián)系原則”四、常設機構應稅所得額的核定“獨立企業(yè)原則”協(xié)定要求應貫徹“費用扣除與合理分攤”原則國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第19頁。第二節(jié)跨國勞務所得征稅權沖突

的協(xié)調一、關于跨國獨立勞務所得課稅協(xié)調的一般原則“固定基地原則”二、關于跨國非獨立勞務所得的一般課稅協(xié)調原則締約國一方居民在締約國另一方受雇而取得的工資、薪金和其他類似的非獨立勞務收入，可以在締約國另一方征稅，但有例外。三、對有關特定人員的跨國勞務所得的征稅規(guī)定國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第20頁。第三節(jié)跨國投資所得征稅權沖突

的協(xié)調為了協(xié)調在跨國股息、利息和特許權使用費征稅問題上納稅人的居住國和收入來源地國之間的矛盾，通過稅收分享的協(xié)調原則，即規(guī)定對跨國股息、利息和特許權使用費所得，可以在受益人的居住國征稅，也可以在收入來源地國一方征稅(但經合組織范本對跨國特許權使用費主張應由居住國獨占征稅)。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第21頁。第四節(jié)跨國不動產所得、財產收益以及財產價值的征稅協(xié)調一、對跨國不動產所得的征稅協(xié)調二、對跨國財產收益的征稅協(xié)調三、對跨國財產價值的征稅權沖突的協(xié)調國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第22頁。第二十四章避免國際重復征稅

的方法第一節(jié)概述第二節(jié)免稅方法第三節(jié)抵免方法第四節(jié)稅收饒讓抵免國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第23頁。第一節(jié)概述各國國內稅法采用的解決國際重復征稅問題的措施而言，具體可分為免稅法、抵免法、扣除法和減稅法四種。兩個范本建議各國在雙重征稅協(xié)定中選擇確定適當?shù)南p重征稅的方法分別為免稅法和抵免法國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第24頁。第二節(jié)免稅方法免稅方法，亦稱豁免法，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已向來源地國納稅了的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權，允許不計入該居民納稅人的應稅所得額內免予征稅的方法。全額免稅法和累進免稅法免稅法的主要優(yōu)點與缺點國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第25頁。第三節(jié)抵免方法一、概述抵免法，就是居住國按照居民納稅人的境內外所得或一般財產價值的全額為基數(shù)計算其應納稅額，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產稅額，允許從向居住國應納稅額中扣除。國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第26頁。第三節(jié)抵免方法二、直接抵免法直接抵免法，就是居住國對同一個居民納稅人在來源地國繳納的稅額，如同一居民個人就其境外來源的工資薪金所得在來源地國已繳納的所得稅額，或同一個法人企業(yè)的境外分支機構在所在地國繳納的所得稅額，允許用來直接抵免該居民個人或企業(yè)的總機構所應匯總繳納居住國的相應稅額的方法。應納居住國稅額=(居住國境內所得額+來源地國所得額)×居住國稅率-允許抵扣的來源地國稅額抵免限額=納稅人來源于居住國境內外應稅所得總額×居住國稅率×來源于居住國境外應稅所得來源于居住國境內和境外應稅所得總額國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第27頁。第三節(jié)抵免方法三、直接抵免法下的分國限額抵免、綜合限額抵免與專項限額抵免分國抵免限額=納稅人來源于居住國境內外應稅所得總額×居住國稅率×來源于某個非居住國的應稅所得來源于居住國境內外應稅所得總額綜合抵免限額=納稅人來源于居住國境內外應稅所得總額×居住國稅率×來源于各個非居住國的應稅所得之和來源于居住國境內外應稅所得總額專項抵免限額=來源于居住國境內外應稅所得總額×居住國稅率×來源于非居住國的專項所得額來源于居住國境內外應稅所得總額國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第28頁。第三節(jié)抵免方法四、間接抵免法間接抵免法是適用于解決跨國母子公司之間股息分配存在的經濟性重復征稅的方法。母公司承擔的外國子公司所得稅額=外國子公司向所在國繳納的所得稅×母公司分得的股息/外國子公司的稅后利潤母公司來自外國子公司所得額=母公司分得的股息÷(1-外國子公司所得稅稅率)國際經濟法第五篇全文共35頁，當前為第29頁。第四節(jié)稅收饒讓抵免稅收饒讓抵免，即居住國對其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額，應視同已經繳納同樣給予抵免。稅收饒讓抵免的主要意義是為了配合所得來源地國吸引外資的稅收優(yōu)惠政策的實施，鼓勵對來源地國的投資。

國際經濟法第五篇全文共35頁，當