淺談新環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

PAGE高等教育自學(xué)考試畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目淺談新環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策專(zhuān)業(yè)班級(jí)姓名指導(dǎo)教師姓名、職稱(chēng)所屬助學(xué)單位20xx年X月X日目錄摘要 11緒論 21.1目前研究的狀況 21.2本文研究的目的及意義 31.3本文研究的思路及方法 42企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概述 52.1財(cái)務(wù)管理的概念 52.2財(cái)務(wù)管理的主體 62.3財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 72.4財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn) 83新環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題 103.1風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)闹匾饬x 103.2知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)決策 103.3財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)新設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng) 124針對(duì)新環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)對(duì)策 164.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理 164.2更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念 174.3完善財(cái)務(wù)管理法制 194.4健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制 205結(jié)束語(yǔ) 22參考文獻(xiàn) 23致謝 24PAGE24摘要隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和不斷完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。一方面，舊體制下開(kāi)成的問(wèn)題和矛盾已經(jīng)得到了較好的解決；另一方面，又出現(xiàn)了不少新的問(wèn)題和新的矛盾。在新開(kāi)勢(shì)下如何使我國(guó)的財(cái)務(wù)管理同國(guó)際接軌，如何通過(guò)加強(qiáng)管理來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益，還有從理論和實(shí)踐的結(jié)合上得到很好的解決。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了財(cái)務(wù)事業(yè)的拓展，也為財(cái)務(wù)實(shí)踐和理論提供了極大的發(fā)展佘地，尤其是面臨21世紀(jì)這樣的一個(gè)全球化、信息化、數(shù)字化的變革時(shí)代，我國(guó)加入WTO?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)又在客觀(guān)上為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和與實(shí)踐提出了更高的要求。但是，我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和方法的研究與現(xiàn)在財(cái)務(wù)發(fā)展的水平相比，仍然存著很大的并距，亟待提高。在新環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)背景下，對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，這為我們進(jìn)行應(yīng)對(duì)策略的設(shè)計(jì)提供了一個(gè)平臺(tái)；尤其是重點(diǎn)對(duì)二十一世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了分析預(yù)測(cè)，這為我們對(duì)新環(huán)境下企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策奠定了一個(gè)基礎(chǔ)，使我們的應(yīng)對(duì)策略更加立足于現(xiàn)實(shí)的背景；隨后，我們從提高財(cái)務(wù)管理理論，從財(cái)務(wù)管理制度入手治理國(guó)有資本應(yīng)對(duì)策略的，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制和更新成本觀(guān)念等方面，進(jìn)行了應(yīng)對(duì)策略的構(gòu)想與設(shè)計(jì)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；應(yīng)對(duì)策略；環(huán)境與趨勢(shì)1緒論公司財(cái)務(wù)是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處時(shí)理關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理行為。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化,科學(xué)技術(shù)日新月異,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職能也在不斷擴(kuò)展,從而作為公司管理體系基石的財(cái)務(wù)管理,對(duì)一個(gè)工商公司,一個(gè)國(guó)家乃至整個(gè)世界的經(jīng)濟(jì)狀況都至關(guān)重要。經(jīng)過(guò)20多年的改革與發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)走上了一條持續(xù)高速發(fā)展的道路。隨著中國(guó)加入WTO的進(jìn)程，中國(guó)企業(yè)也步入了參與國(guó)際竟?fàn)幍男聲r(shí)期，機(jī)遇的挑戰(zhàn)并存，所有的企業(yè)都必須立足于自身實(shí)際，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，勇于變革和創(chuàng)新企業(yè)管理體制，在改革中發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中壯大。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)：影響企業(yè)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，銷(xiāo)售和企業(yè)的人事任免等，因此。抓住，財(cái)務(wù)管理，就是抓住了企業(yè)的命脈。然而，正是財(cái)務(wù)管理的豐富內(nèi)涵和對(duì)環(huán)境變化的超敏感性，使得很多企業(yè)面對(duì)問(wèn)題時(shí)無(wú)所適從，陷入重重誤區(qū)，其中包括一些非常優(yōu)秀的，管理一流的大公司。尤其是面臨21世紀(jì)這樣一個(gè)全球化，信息化，數(shù)字化的變革時(shí)代，經(jīng)濟(jì)浪潮一浪接一浪，商業(yè)環(huán)境險(xiǎn)象環(huán)生，即使是前一年還能運(yùn)用自如的管理手段和技巧，也有可能受到巨大的沖擊，無(wú)法應(yīng)對(duì)金融運(yùn)營(yíng)的變革。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，知識(shí)經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)等對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)舊的財(cái)務(wù)管理觀(guān)念和方式的沖擊，當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的理論與方法已經(jīng)明顯不完全適應(yīng)21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)方面捉襟見(jiàn)肘，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)是建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)，以有形資產(chǎn)管理為主的基礎(chǔ)上，而目前全球正大步跨向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)大大超過(guò)有形資產(chǎn)的價(jià)值。（2）當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的手段落后，隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)勢(shì)在必行。（3）當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的中的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍狹窄，僅限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資的管理極少論及。（4）現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度呆板，激勵(lì)與約束機(jī)制不對(duì)等，不相容。（5）現(xiàn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系主要限于可用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)企業(yè)的人力資源知識(shí)資產(chǎn)等缺乏適應(yīng)的指標(biāo)加以考核評(píng)價(jià)。[1]針對(duì)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理面臨的困境，為了更好地滿(mǎn)足21世紀(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和需要，財(cái)務(wù)管理理論與方法將以環(huán)境變遷為契機(jī)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。本文就是想通過(guò)對(duì)國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)管理及控制策略的研究，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展壯大做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。1.1目前研究的狀況財(cái)務(wù)是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)范疇。資金由國(guó)家供應(yīng)，企業(yè)無(wú)籌資權(quán)：資金運(yùn)用由國(guó)家安排，企業(yè)無(wú)投資權(quán)，成本費(fèi)用開(kāi)支報(bào)國(guó)家有關(guān)部門(mén)審核，企業(yè)無(wú)成本費(fèi)用開(kāi)支權(quán)，收入按國(guó)家計(jì)劃分配，企業(yè)無(wú)定價(jià)權(quán)與分配權(quán)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職責(zé)是如何按國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定搞好成本核算，向國(guó)家報(bào)賬，如何按財(cái)經(jīng)制度，監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部單位合理使用資金，合理開(kāi)支費(fèi)用，及時(shí)上交稅金與利潤(rùn)，保證完成各項(xiàng)財(cái)政上下班交任務(wù)。這種統(tǒng)收統(tǒng)支的的集權(quán)型財(cái)務(wù)管理制度在我國(guó)工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，資金，物資，技術(shù)力量嚴(yán)懲不足的情況下，對(duì)于集中財(cái)力，物力和人力，爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)善的根本好轉(zhuǎn)，起到了重要的作用，但隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，其弊端也逐漸顯露出來(lái)，改革這種財(cái)務(wù)管理制度勢(shì)在必行。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來(lái)的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國(guó)際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國(guó)國(guó)情的財(cái)務(wù)分析體系。第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專(zhuān)用基金專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場(chǎng)需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來(lái)源渠道。總之，隨著我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場(chǎng)的不斷完善，到目前，我國(guó)企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。[2]1.2本文研究的目的及意義國(guó)際上現(xiàn)已對(duì)“現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理”這一結(jié)論形成共識(shí)，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。并且，在實(shí)踐中獲得了良好的管理效果。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理信息是企業(yè)整體管理活動(dòng)中最綜合，最系統(tǒng)，最連貫和最完整的經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)中任何部門(mén),領(lǐng)域和事項(xiàng)管理水平的高低,均綜合地反映在財(cái)務(wù)管理信息中,這種信息在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中也最有指導(dǎo)價(jià)值。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和不斷完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。一方面，舊體制下形成的問(wèn)題的矛盾已經(jīng)得到了較好的解決；另一方面，又出現(xiàn)了不少新的問(wèn)題的新的矛盾。在新形勢(shì)下如何使我國(guó)的財(cái)務(wù)管理同國(guó)際接軌，如何通過(guò)加強(qiáng)管理來(lái)提經(jīng)濟(jì)效益，還沒(méi)有從理論和實(shí)踐的結(jié)合上得到很好的解決。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了財(cái)務(wù)事業(yè)的拓展，也為財(cái)務(wù)實(shí)踐和理論提供了極大的發(fā)展佘地，尤其是面臨21世紀(jì)這樣一個(gè)全球化，信息化，數(shù)字化的變革時(shí)代，我國(guó)加入WTO，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)以在客觀(guān)上為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐年出了更高的要求。但是，我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和方法的研究與現(xiàn)代財(cái)務(wù)發(fā)展的水平相比，仍然存在著很大的差距，亟待提高。鑒于此，本文認(rèn)為對(duì)“二十一世紀(jì)新環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度變遷及對(duì)策”這一課題的研究有很強(qiáng)的理論價(jià)值和實(shí)際意義。主要體現(xiàn)在：可以豐富和發(fā)展我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論，縮小同發(fā)達(dá)國(guó)家在該領(lǐng)域研究的差距；可以為避免國(guó)有資產(chǎn)流失的制度建設(shè)提供有價(jià)值的參考；可以為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)管理體制和樹(shù)立現(xiàn)代成本觀(guān)念提供參考；也為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制策略的創(chuàng)新給予一定的建議。1.3本文研究的思路及方法本文力圖通過(guò)在對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，存在的問(wèn)題及原因分析的基礎(chǔ)上，在對(duì)二十一世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變遷的趨勢(shì)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，有選擇性地對(duì)目前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的國(guó)有資產(chǎn)流失、企業(yè)在由小做大過(guò)程中如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)的,財(cái)務(wù)管理新體制和財(cái)務(wù)控制策略創(chuàng)新等方面問(wèn)題進(jìn)行了較為深入、全面仔細(xì)而重點(diǎn)的研究,以避免本文研究流于泛泛而論,從而降低其可供參考的價(jià)值。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的前提條件。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)企業(yè)而言，搞好企業(yè)管理的基礎(chǔ)就是提高財(cái)務(wù)管理水平。所謂財(cái)務(wù)管理就是以成本管理和資金管理為中心，通過(guò)各種科學(xué)管理方法達(dá)到對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)和價(jià)值形態(tài)進(jìn)行管理的目的。通過(guò)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)使企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)都與財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)生關(guān)系，將合理使用資金、節(jié)約資金的觀(guān)念貫徹到企業(yè)的各個(gè)角落，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和流程，是關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的管理。其次，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，獲得經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存和發(fā)展的重中之重，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)就是獲得較低的籌資成本，確定合理的資本成本，從而加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效益，提高經(jīng)濟(jì)效益；同時(shí)，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都要通過(guò)財(cái)務(wù)成果反映出來(lái)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中執(zhí)行任務(wù)、發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。由此看來(lái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)手段。[3]2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概述2.1財(cái)務(wù)管理的概念財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，為此，要了解什么是財(cái)務(wù)管理，必須先分析企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。（1）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱(chēng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為以下四個(gè)方面：①企業(yè)籌資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)②企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)③企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)④企業(yè)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)上述財(cái)務(wù)活動(dòng)中的四個(gè)方面，是相互聯(lián)系、相互依存的，正是上述互相聯(lián)系又有一定區(qū)別的四個(gè)方面，構(gòu)成了完整的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，這四個(gè)方面也就是財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容；企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)及其分配的管理。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與企業(yè)上下各方面有著廣泛的聯(lián)系，企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面：①企業(yè)同其所有者之間的關(guān)系這主要是指企業(yè)的所有者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其所有者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)著所有權(quán)的性質(zhì)，反映著經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的關(guān)系。②企業(yè)同其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定，按時(shí)支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)同其債權(quán)人的關(guān)系體現(xiàn)的是債務(wù)與債權(quán)的關(guān)系。③企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是企業(yè)將其閑置資金以購(gòu)買(mǎi)股票或直接投資的形式向其它企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)與其被投資單位的關(guān)系是體現(xiàn)所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資的關(guān)系。④企業(yè)同其債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是企業(yè)將其資金以購(gòu)買(mǎi)債券，提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)同其債務(wù)人的關(guān)系體現(xiàn)的是債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系。⑤企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種在企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部單位之間的利益關(guān)系。⑥企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)了職工和企業(yè)在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。⑦企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。[4]2.2財(cái)務(wù)管理的主體新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理主體將由實(shí)體化轉(zhuǎn)向虛擬化，財(cái)務(wù)管理主體是財(cái)務(wù)管理為之服務(wù)的特定組織實(shí)體，是一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下具有獨(dú)立的物質(zhì)利益的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這種實(shí)體是有形的、相對(duì)穩(wěn)定的。但是在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛躍發(fā)展、電子商務(wù)的日益推廣，出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司往往只是一種動(dòng)態(tài)的、短期的戰(zhàn)略聯(lián)盟，合作目標(biāo)完成后迅速解散，從而使財(cái)務(wù)主體顯得虛擬化、模糊化。經(jīng)過(guò)多年的改革實(shí)踐，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題成立的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，是國(guó)有企業(yè)主要監(jiān)管部門(mén)，應(yīng)承擔(dān)起財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。實(shí)際存在以下幾方面情況：（1）對(duì)資金運(yùn)作未有效監(jiān)管為保證資金的合理使用，按相關(guān)規(guī)定，基層國(guó)有企業(yè)發(fā)生重大籌資、集資、融資活動(dòng)時(shí)，除了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的周轉(zhuǎn)資金外，都應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體等監(jiān)管部門(mén)同意或備案。實(shí)際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不是堅(jiān)持效益和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稱(chēng)原則，而是想盡辦法搞來(lái)資金不顧市場(chǎng)行情亂投資，但相關(guān)部門(mén)對(duì)國(guó)有資本運(yùn)作監(jiān)管不到位，造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。如本地某集團(tuán)公司，通過(guò)從銀行貸款等渠道籌集資金后，分廠(chǎng)紛紛購(gòu)置大量固定資產(chǎn)，但只投不管，注入各分廠(chǎng)的資金很快被掏空，優(yōu)良的資本結(jié)構(gòu)不斷惡化，剛剛成立的分廠(chǎng)又一個(gè)接一個(gè)垮臺(tái)。所謂的國(guó)有企業(yè)就是這樣來(lái)回折騰，到最后是富了一小部分人，國(guó)有資產(chǎn)也就這樣不斷流失，這是國(guó)有企業(yè)的一大特色和怪圈。作為國(guó)有資產(chǎn)管理重要部門(mén)，對(duì)這些投資項(xiàng)目和投資結(jié)構(gòu)未進(jìn)行有效監(jiān)督。（2）國(guó)有資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)損失嚴(yán)重一些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，虛掛資產(chǎn)嚴(yán)重。廠(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)利用各分廠(chǎng)的便利隨意劃轉(zhuǎn)資金，造成往來(lái)款巨額反常，國(guó)企負(fù)責(zé)人為可觀(guān)的年終效益獎(jiǎng)虛增利潤(rùn)，把早已竣工的固定資產(chǎn)掛在建工程避免計(jì)提折舊等等。如本市某廠(chǎng)，對(duì)已售出的產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票長(zhǎng)期不反映收入，以致應(yīng)收賬款貸方長(zhǎng)期虛掛，由于未結(jié)轉(zhuǎn)成本以致賬面虛列巨額庫(kù)存。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)借公家的名義假公濟(jì)私做著私人的生意，企業(yè)財(cái)務(wù)情況嚴(yán)重惡化，原擁有幾千人的省級(jí)國(guó)有企業(yè)最后是破產(chǎn)了之。各領(lǐng)導(dǎo)在蛀空企業(yè)后，帶走原來(lái)的客戶(hù)和技術(shù)紛紛跳出去自己開(kāi)廠(chǎng)。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)以上情況財(cái)務(wù)上的監(jiān)管是缺位的。近年來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)大量流失，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象日益突顯，這種現(xiàn)象說(shuō)明了我們的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制很不完善，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有作用。（3）國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間存在非正常個(gè)人利益關(guān)系在現(xiàn)實(shí)各種利益驅(qū)使下，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間更多的是非正常個(gè)人利益關(guān)系。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層中有不少是一些原國(guó)企的負(fù)責(zé)人，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或破產(chǎn)后憑特殊社會(huì)關(guān)系進(jìn)入管理機(jī)構(gòu)。他們中沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，一個(gè)企業(yè)不能經(jīng)營(yíng)好又如何能管理好一個(gè)地區(qū)的國(guó)有企業(yè)。每年國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)巨額年終效益獎(jiǎng)必須得到管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，而國(guó)企業(yè)中許多非正常支出往往與上面管理機(jī)構(gòu)人員有關(guān)。在本地國(guó)企每年上繳國(guó)資委的管理費(fèi)是財(cái)務(wù)監(jiān)管的盲點(diǎn)，由國(guó)資委下拔的資金至哪間企業(yè)金額多少，又是各個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。諸如此類(lèi)使財(cái)務(wù)管理主體與企業(yè)之間混合更多個(gè)人利益關(guān)系。在國(guó)有資產(chǎn)被一部份人悄悄侵吞的時(shí)候，他們也是其中一分子起著推波助瀾作用。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督者卻監(jiān)守自盜，如何能履行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體的職責(zé)。（4）其他方面作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體實(shí)行情況從總體情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還應(yīng)由財(cái)政、稅務(wù)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等共同承擔(dān)。但從目前的情況看，三個(gè)方面的管理都存在一定的問(wèn)題。①作為中介審計(jì)，也是對(duì)國(guó)企有效監(jiān)管手段之一。對(duì)于本市的所有國(guó)企，當(dāng)?shù)貒?guó)資委基本上都要求企業(yè)進(jìn)行中介審計(jì)的。但審計(jì)的質(zhì)量和程序存在不少問(wèn)題。首先從審計(jì)與被審者關(guān)系看，國(guó)有企業(yè)是自己花錢(qián)審自己，作為中介公司由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)大，很怕失去國(guó)企這大客戶(hù)，所以在工作上盡量按企業(yè)要求出具審計(jì)報(bào)告，能不披露盡量不披露，即使出了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也在企業(yè)一再堅(jiān)持下修改成無(wú)保留意見(jiàn)。審計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性在強(qiáng)權(quán)和利益面前顯得蒼白無(wú)力。②審計(jì)過(guò)程中未嚴(yán)格按審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。對(duì)資產(chǎn)核查基本上不進(jìn)行現(xiàn)金和存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證可有可無(wú)，未對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行有效監(jiān)控。成本費(fèi)用支出方面，僅核查審批手續(xù)是否齊備，至于支付的內(nèi)容是否合法則一般不予關(guān)注和披露。比如上述某集團(tuán)公司的下屬分廠(chǎng)有一張白頭單金額達(dá)幾十萬(wàn)元，審批手續(xù)非常完善，但按財(cái)務(wù)制度是不合法開(kāi)支，中介審計(jì)不關(guān)注這些，只要審批手續(xù)齊備并有董事長(zhǎng)簽名則予確認(rèn)。另外，對(duì)資本的違規(guī)操作、固定資產(chǎn)亂投資等深層次、實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題并不關(guān)注，對(duì)企業(yè)使用國(guó)家資金的運(yùn)作情況未履行“經(jīng)濟(jì)警察”的職能。所以審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，難以起到監(jiān)管作用。[5]2.3財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）投資管理財(cái)務(wù)管理中的投資是廣義的概念，它既包括對(duì)外投資也包括對(duì)內(nèi)投資。對(duì)外投資是指購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的股票和債券等購(gòu)買(mǎi)政府債券和金融債券、以及直接對(duì)其他企業(yè)的投資等；對(duì)內(nèi)投資是指企業(yè)內(nèi)部購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。企業(yè)的投資按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為以下類(lèi)型：①直接投資和間接投資直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以便獲取利潤(rùn)的投資。間接投資又稱(chēng)證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產(chǎn)，目的是取得股利或利息收入的投資。②長(zhǎng)期投資和短期投資長(zhǎng)期投資又稱(chēng)資本性投資，是指一年后才可收回的投資。短期投資又稱(chēng)流動(dòng)性資產(chǎn)投資，是指一年內(nèi)可收回的投資，如對(duì)應(yīng)收賬款、存貨、短期有價(jià)證券的投資。（2）籌資管理籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需要量，采用適當(dāng)?shù)姆绞将@取資金的行為。企業(yè)可以從多種渠道、用多種方式籌集資金。不同來(lái)源的資金，其使用時(shí)間的長(zhǎng)短、附加條款的限制、資金成本的大小以及風(fēng)險(xiǎn)程度等都不相同?；I集管理的目標(biāo)是，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的情況下，以較低的資金成本和較小的籌集風(fēng)險(xiǎn)，籌集到所需要的資金?；I集管理要解決的問(wèn)題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括向誰(shuí)籌集，何時(shí)籌集，籌集多少資金等。可供企業(yè)選擇的資金來(lái)源，也稱(chēng)為資金渠道。按照出資人對(duì)企業(yè)控制權(quán)不同，分為權(quán)益資金和借入資金。按照使用期限長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期資金和短期資金。①權(quán)益資金和借入資金權(quán)益資金也稱(chēng)權(quán)益資本，指企業(yè)投資者提供的資金，它沒(méi)有固定的償還期限，籌資風(fēng)險(xiǎn)小，但期望的報(bào)酬率高。借入資金指?jìng)鶛?quán)人提供的資金，它需要按期歸還，并支付固定的利息，有一定風(fēng)險(xiǎn)，但期望的報(bào)酬率低于權(quán)益資金。權(quán)益資金和借入資金之間的比例，稱(chēng)為資本結(jié)構(gòu)。如何確定資本結(jié)構(gòu)是籌資管理的重要內(nèi)容。②長(zhǎng)期資金和短期資金長(zhǎng)期資金指可供企業(yè)長(zhǎng)期使用的資金，包括權(quán)益資金和長(zhǎng)期負(fù)債。短期資金指一年內(nèi)要?dú)w還的借款，短期資金的籌集主要是解決企業(yè)臨時(shí)性的資金需要。（3）股利分配進(jìn)行股利決策時(shí)要考慮多種因素的影響，例如：稅法對(duì)現(xiàn)金股利和資本利得的不同稅率規(guī)定，企業(yè)未來(lái)的投資機(jī)會(huì)，資金的來(lái)源渠道及其成本，股票價(jià)格的穩(wěn)定與否，股東對(duì)當(dāng)前收益和未來(lái)收益的偏好等。[6]2.4財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種可度量的可能性。即它以認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)為前提，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法加以度量，就不能真正認(rèn)識(shí)、駕馭并轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)，從而也就不能降低和減少風(fēng)險(xiǎn)的損失。換言之，人們?cè)诓扇∧撤N行動(dòng)之前，能預(yù)先知道的所有可能的后果及各種后果出現(xiàn)的可能性，也就能認(rèn)知并測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)。若用概率來(lái)描述，則體現(xiàn)為結(jié)果的概率分布特征。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬（收益）直接相通的，風(fēng)險(xiǎn)程度與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的大小成正比。高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、低風(fēng)險(xiǎn)，低收益。此即風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬（收益）交換律，或稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡理論（RiskandReturntradeofftheory）。任何收益的取得，都要付出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)”（成本），風(fēng)險(xiǎn)同收益有替代效應(yīng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上就是預(yù)期收益率與實(shí)際收益率的變異程度及其概率。這是科學(xué)決策必須考慮的重要問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是貫穿于籌資、融資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系始終的核心問(wèn)題。它在企業(yè)財(cái)務(wù)的4大決策——籌資決策、投資決策、股利決策、資產(chǎn)重組決策等領(lǐng)域居中心地位。企業(yè)財(cái)務(wù)的上述各項(xiàng)決策，離開(kāi)或偏離了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方向，就會(huì)使各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策失去依據(jù)。例如企業(yè)的籌資決策，包括籌資的內(nèi)外渠道，發(fā)行股票、債券、銀行借款、租賃等籌資方式的選擇，籌資的費(fèi)用成本以及合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的安排，都要運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論作出比較與權(quán)衡。又如，企業(yè)的投資決策，即企業(yè)資產(chǎn)最優(yōu)配置決策，它決定一家公司的資產(chǎn)如何利用才最有利的問(wèn)題，包括企業(yè)的資本預(yù)算管理，長(zhǎng)期資產(chǎn)即固定資產(chǎn)的投資應(yīng)達(dá)到怎樣的規(guī)模水平，投資方案或項(xiàng)目評(píng)估以及流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)保持在何種水平等等，都必須借助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性分析。再如公司的勝利決策和資產(chǎn)重組決策，包括股利的發(fā)放，股利發(fā)放形式的選擇，股利額的大小，采取何種股利政策（穩(wěn)定或不規(guī)則政策），以及資產(chǎn)重組決策中兼并、收購(gòu)以至破產(chǎn)等方式的選擇，資產(chǎn)重組動(dòng)因的分析，資產(chǎn)的正確評(píng)估等，都要圍繞收益與風(fēng)險(xiǎn)交換律的要求進(jìn)行權(quán)衡而選擇。[7]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)安全管理并重，風(fēng)險(xiǎn)投資管理將成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著企業(yè)所面臨的金融全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)等財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)所隨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大了。金融全球化和電子商務(wù)所產(chǎn)生的“風(fēng)上銀行”及“電子貨幣”將使國(guó)際間的資本流動(dòng)更快捷，資本決策可在瞬間完成，這使得貨幣的形式及本質(zhì)發(fā)生變化，從有形形態(tài)演化成無(wú)形形態(tài)、從直接價(jià)值演化成間接價(jià)值等。知識(shí)經(jīng)濟(jì)將使信息傳播、處理、反饋以及更新的速度大大加快。這些新變化既給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇，同時(shí)也加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，往往忽視財(cái)務(wù)安全管理，無(wú)意中為經(jīng)濟(jì)犯罪行為打開(kāi)了方便之門(mén)。電子商務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，特別是金融性業(yè)務(wù)的拓展，往往容易出現(xiàn)一種嚴(yán)懲的脫節(jié)現(xiàn)象，這就是業(yè)務(wù)發(fā)展與有效監(jiān)督機(jī)制不能同步進(jìn)行，業(yè)務(wù)和技術(shù)有新的發(fā)展，而有效的監(jiān)督跟不上，從而嚴(yán)懲威脅企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。企業(yè)要采取相應(yīng)的措施，比如財(cái)務(wù)軟件的“防火墻”技術(shù)等?！皠?chuàng)新”將是21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，而承?dān)知識(shí)與技術(shù)創(chuàng)新的主體之一—中小型科技企業(yè)由于其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比大中型企業(yè)要大得多，所以它們的速效渠道主要是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)，吸收風(fēng)險(xiǎn)投資。所謂風(fēng)險(xiǎn)投資是指風(fēng)險(xiǎn)投資公司為有發(fā)展?jié)摿Φ鄙儋Y金的中小型企業(yè)提供最初的風(fēng)險(xiǎn)資本投入，待被投資企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)投資公司就通過(guò)股票上市或轉(zhuǎn)讓方式收回投資，獲取利潤(rùn)。處于初創(chuàng)和成長(zhǎng)階段的中小型科技企業(yè)如何才能獲得風(fēng)險(xiǎn)投資公司的青睞，爭(zhēng)取到風(fēng)險(xiǎn)資本注入，隨后又如何使用好風(fēng)險(xiǎn)資金，如何償還風(fēng)險(xiǎn)資金等問(wèn)題也將成為21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的重要課題。[8]3新環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題3.1風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)闹匾饬x理財(cái)是為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人的人生目標(biāo)和理想而制定、安排、實(shí)施和管理的一個(gè)各方面總體協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程。人類(lèi)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到工業(yè)經(jīng)濟(jì)，再到當(dāng)今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)技術(shù)在其中的作用和地位越來(lái)越重要，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)正是為迎合資本和技術(shù)相結(jié)合的需要應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)表明，資本市場(chǎng)為風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，成為其孕育和成長(zhǎng)的土壤；反過(guò)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展又促進(jìn)和帶動(dòng)了資本市場(chǎng)的發(fā)展，二者相輔相成，相得益彰。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，它的存在會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。因此，如何客觀(guān)地分析和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。理財(cái)也涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理。因?yàn)槲磥?lái)的更多流量具有不確定性，包括人身風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)影響到現(xiàn)金流入（收入中斷風(fēng)險(xiǎn)）或現(xiàn)金流出（費(fèi)用遞增風(fēng)險(xiǎn)）。3.2知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)決策面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，知識(shí)經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)等等的沖擊，當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的理論與方法已經(jīng)明顯不完全適應(yīng)21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)方面捉襟見(jiàn)肘。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)是建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)，以有形資產(chǎn)管理為主的基礎(chǔ)上，而目前全球正大步跨向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)比重逐步上升，有的高科技企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)大超過(guò)有形資的價(jià)值。②當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的手段落后，隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)勢(shì)在必行。。③現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度呆板，激勵(lì)與約束機(jī)制不對(duì)等，不相容。④現(xiàn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系主要限于可用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)企業(yè)的人力資源，知識(shí)資產(chǎn)等缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)加以考核評(píng)價(jià)。針對(duì)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理面臨的困境，為了更好地滿(mǎn)足21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的需要，財(cái)務(wù)管理理論與方法將以環(huán)境變遷為契機(jī)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。在今后一段時(shí)間內(nèi)，可以預(yù)見(jiàn)財(cái)務(wù)管理將呈現(xiàn)出以下的發(fā)展趨勢(shì)：（1）理論基礎(chǔ)建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)并重的基礎(chǔ)上，既重視有形的物質(zhì)資本管理，即傳統(tǒng)的籌資、投資和利潤(rùn)分配，又重視無(wú)形的知識(shí)資本管理，即知識(shí)資本的取得、使用以及對(duì)知識(shí)資本的所有者進(jìn)行企業(yè)剩余分配。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，決定企業(yè)自下而上與發(fā)展的主導(dǎo)要素是企業(yè)擁有的物質(zhì)資本，如果一個(gè)企業(yè)的物質(zhì)資本雄厚，其發(fā)展就越有優(yōu)勢(shì)，所以在企業(yè)里，物質(zhì)資本的所有者就占據(jù)統(tǒng)治地位，其利益高于其他要素所有者的利益，并掌握企業(yè)的剩余控制權(quán)。但隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，擴(kuò)展了資本的范圍，改變了資本的結(jié)構(gòu)。在企業(yè)新的資本結(jié)構(gòu)中，物質(zhì)資本的地位將相對(duì)下降，而知識(shí)資本的地位將相對(duì)上升。這一變化將引起財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出一些新特征：①傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將從“股東財(cái)富最大化”發(fā)展為“企業(yè)價(jià)值最大化”?，F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和：股東、債權(quán)人、經(jīng)理階層、一般員工甚至政府等等，他們共同構(gòu)成了企業(yè)的利益制衡機(jī)制。如果將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)僅僅歸結(jié)為股東的目標(biāo)，而忽視其他相關(guān)利益主體，必然導(dǎo)致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價(jià)值。如果我們把企業(yè)的財(cái)富比做一塊蛋糕，這塊蛋糕可以分為幾個(gè)部分，分屬于企業(yè)契約關(guān)系的各方——股東、員工、政府等等。那么，當(dāng)企業(yè)財(cái)富總額一定時(shí)，各方的利益是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，而當(dāng)企業(yè)的財(cái)富增加后，各種契約關(guān)系人的利益都會(huì)較好地得到滿(mǎn)足。②無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，知識(shí)資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中所占主導(dǎo)地位的形成，必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識(shí)為基礎(chǔ)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無(wú)形資產(chǎn)所占的比重將大大提高。無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要的投資對(duì)象。③人力資本的所有者將參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本是決定企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源。人力資本的所有者將和物質(zhì)資本的所有者一樣分擔(dān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也分享企業(yè)的稅后利潤(rùn)。目前，國(guó)內(nèi)外的一些高新技術(shù)企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行送“紅股”，以及一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)理實(shí)行“股票期權(quán)制”，這些都是人力資本的所有者參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的形式，可以預(yù)見(jiàn)這種趨勢(shì)將越來(lái)越明顯。（2）公司理財(cái)手段與方法以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)為主，并將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的在線(xiàn)理財(cái)活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段與方法的沖擊主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，從空間看，企業(yè)的事務(wù)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，便于整合整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，全面提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；從時(shí)間看，企業(yè)的一切活動(dòng)均可以實(shí)時(shí)報(bào)告，全球企業(yè)進(jìn)行在線(xiàn)管理，從而顯著提高企業(yè)的工作效率。②在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，對(duì)于擁有許多下屬機(jī)構(gòu)，而這些下屬機(jī)構(gòu)又呈復(fù)雜結(jié)構(gòu)且行業(yè)多種多樣的集團(tuán)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，包括與企業(yè)內(nèi)部部門(mén)的協(xié)同、與供應(yīng)鏈的協(xié)同和社會(huì)部門(mén)的協(xié)同，從而使企業(yè)資源配置最優(yōu)化、最大限度地節(jié)約和使用資源。③在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，電子單據(jù)和電子貨幣將得到普遍使用。電子單據(jù)可以節(jié)省許多中間五一節(jié)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)流程速度和效率的提高。而電子貨幣是電子商務(wù)的重要條件，也是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的重要基礎(chǔ)。貨幣的電子化以及在此基礎(chǔ)上的網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算，不僅可極大地提高結(jié)算效率，更重要的是加快了資金周轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)資金成本。（3）財(cái)務(wù)制度更加靈活多樣，既降低現(xiàn)代企業(yè)的代理成本，又增加企業(yè)的親和力。財(cái)務(wù)制度作為一種公開(kāi)的“財(cái)務(wù)合約”，用來(lái)規(guī)范企業(yè)的激勵(lì)和約束機(jī)制，而激勵(lì)與約束機(jī)制又是為了降低企業(yè)委托——代理關(guān)系中的代理成本?，F(xiàn)代企業(yè)的委托——代理關(guān)系一般包括顧客與公司、債權(quán)人與股東、股東與經(jīng)理以及經(jīng)理與雇員等多種關(guān)系。在組成和約集眾多關(guān)系中，都會(huì)出現(xiàn)代理難題和代理成本，而和約集又構(gòu)成了現(xiàn)代公司。由于委托人與代理人之間在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)有多次利益背離，委托人為了確保代理人的行為符合自己的利益，就有必要進(jìn)行激勵(lì)與約束，懲罰和監(jiān)督，而這些強(qiáng)制措施都會(huì)帶來(lái)代理成本。財(cái)務(wù)危機(jī)使情況更加復(fù)雜，它加劇了大多數(shù)難題和成本。為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值，可以預(yù)見(jiàn)，企業(yè)將采取更加靈活多樣的激勵(lì)機(jī)制，如員工持股、利潤(rùn)分成、高層管理人員股票期權(quán)以及靈活的福利制度等，來(lái)降低企業(yè)的代理成本，同時(shí)也增加員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)和約中的債務(wù)和約、管理和約等的執(zhí)行情況要進(jìn)行監(jiān)督，從而建立健全約束機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)的約束機(jī)制也是多層次、多角度的，如政府法規(guī)、債券評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、維持良好聲譽(yù)等等。激勵(lì)與約束是相對(duì)應(yīng)的，缺一不可。（4）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系創(chuàng)新。21世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)體系創(chuàng)新主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是進(jìn)一步拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系；二是對(duì)知識(shí)資本等無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)議價(jià)比重增加?，F(xiàn)代企業(yè)在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面，除采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)外，近年來(lái)又提出了經(jīng)濟(jì)附加值、自由現(xiàn)金流量和市場(chǎng)附加值等財(cái)務(wù)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)附加值等于企業(yè)稅后利潤(rùn)與債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本的差額，它是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，測(cè)算的是一個(gè)公司過(guò)去年度的經(jīng)營(yíng)成果，可用以分析經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)企業(yè)的得與失，促使經(jīng)營(yíng)者千方百計(jì)用較少的資本做更多的事。自由現(xiàn)金流量等于一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)債權(quán)人獲得的利息和股東獲得的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流減去企業(yè)當(dāng)期的投資總額，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間實(shí)際的資金實(shí)力。它與經(jīng)濟(jì)附加值相結(jié)合能較好評(píng)價(jià)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況，有助于圍繞資本增值，實(shí)現(xiàn)資本的最優(yōu)配置。市場(chǎng)附加值等于企業(yè)價(jià)值與全部投入資本的差額，它主要用來(lái)衡量上市公司市場(chǎng)價(jià)值與公司賬面價(jià)值的差額，反映出市場(chǎng)對(duì)公司前景的評(píng)價(jià)。[9]財(cái)務(wù)決策是公司決策的一部分.公司決策按決策過(guò)程能否程序化,可分為程序化決策和非程序化決策;按決策影響的時(shí)間長(zhǎng)短,可分為長(zhǎng)期決策和短期決策;按決策所涉及的管理領(lǐng)域,可分為銷(xiāo)售決策、生產(chǎn)決策和財(cái)務(wù)決策.財(cái)務(wù)決策是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo),根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料,運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)若干可供選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案進(jìn)行評(píng)價(jià),從中選出最佳方案的過(guò)程.財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策和投資決策兩部分,因此,也可以說(shuō)財(cái)務(wù)決策就是有關(guān)資金籌集和使用的決策.財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和核心.3.3財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)新設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)（1）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)新設(shè)置受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念的影響,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期合二為一,重核算輕管理,使財(cái)務(wù)管理職能難以得到正常發(fā)揮。但是,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化、自主化,由此而產(chǎn)生的企業(yè)獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題,也必須從理論和實(shí)務(wù)上予以解決。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的管理活動(dòng),在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中具有舉足輕重的地位。因此,在企業(yè)內(nèi)部,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財(cái)務(wù)管理人員的合理聘用,對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮,具有十分重要的意義。股份有限公司是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本組織形式,因而其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也可視為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)最完備的形態(tài)。本文以股份有限公司為例,提出企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的基本思路。在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師之下,設(shè)置平行的財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部,分別執(zhí)行財(cái)務(wù)職能和會(huì)計(jì)職能,將原隸屬于會(huì)計(jì)部的財(cái)務(wù)職能分離出來(lái)。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,承擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營(yíng)決策、營(yíng)運(yùn)資本日常管理、信用和保險(xiǎn)、利潤(rùn)分配以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)并提出報(bào)告。在財(cái)務(wù)部,設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理,其職責(zé)主要是負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)部的日常工作,協(xié)調(diào)與其他部門(mén)的關(guān)系,向財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師報(bào)告工作。財(cái)務(wù)部具體可設(shè)置下列部門(mén):①預(yù)算組。其職責(zé)是負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等,并負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查。②現(xiàn)金管理組。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結(jié)算,對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況提出報(bào)告。③信用管理組。具體負(fù)責(zé)信用政策的制定和執(zhí)行,對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析并對(duì)過(guò)期帳款進(jìn)行催收。④籌資管理組。根據(jù)資本預(yù)算,負(fù)責(zé)核定資金需要量,籌集資金,對(duì)資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。⑤投資管理組。負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各種投資進(jìn)行預(yù)測(cè),提出決策建議,對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)并對(duì)其進(jìn)行控制,對(duì)投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。⑥利潤(rùn)管理組。負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃,對(duì)利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià);擬定企業(yè)利潤(rùn)分配政策,制定利潤(rùn)分配方案,并對(duì)已批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案組織實(shí)施。⑦分析和資本運(yùn)營(yíng)組。負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析與評(píng)價(jià),提出改善財(cái)務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)告,負(fù)責(zé)對(duì)日常資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置,是一種新的管理模式,需要在長(zhǎng)期的實(shí)踐中探索,并要符合以下原則。第一、適合實(shí)際原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,應(yīng)符合企業(yè)組織形式的現(xiàn)狀,防止一刀切現(xiàn)象的發(fā)生。一般而言,大型企業(yè)特別是股份有限公司等理財(cái)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè),應(yīng)根據(jù)需要,設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。而理財(cái)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單的中小型企業(yè),可以繼續(xù)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。第二、成本效益原則。機(jī)構(gòu)的設(shè)置,必然需要花費(fèi)一定的成本,投入一定的人、財(cái)、物力。這就需要企業(yè)權(quán)衡利弊,只有當(dāng)機(jī)構(gòu)設(shè)置帶來(lái)的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時(shí),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。第三、科學(xué)有效原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,有其自身的規(guī)律性和科學(xué)性,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,也必須本著科學(xué)性原則,同時(shí)要有利于提高管理效率,防止機(jī)構(gòu)臃腫,人浮于事。第四、系統(tǒng)配合原則。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是一個(gè)系統(tǒng),具有集合性、關(guān)聯(lián)性、環(huán)境適應(yīng)性、功能性、動(dòng)態(tài)性和層次性等特征,在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí),應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)分析,作出系統(tǒng)設(shè)計(jì),使財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)密切配合,共同完成企業(yè)管理系統(tǒng)任務(wù)。第五、國(guó)際慣例原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,在考慮我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的同時(shí),應(yīng)借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn),盡量符合國(guó)際慣例,以更利于和國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌。[10]（2）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)當(dāng)我們談到提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)復(fù)合型現(xiàn)代化財(cái)務(wù)人才,更多是強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員思路道德教育,提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)技能,提高外語(yǔ)水平,開(kāi)展學(xué)歷教育等等,誠(chéng)然這些都是非常必要的和可行的。但在實(shí)際工作中,到底應(yīng)該從哪些方面對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng),如何提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),真正成就出色的財(cái)務(wù)人才。以下從態(tài)度、思路、方法三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)來(lái)談?wù)剬?duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。第一、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)關(guān)鍵點(diǎn)之一——態(tài)度決定一切態(tài)度是世界上最神奇的力量,它根植于思想深處,左右著我們的思維和判斷,控制著我們的情感與行動(dòng)。態(tài)度影響我們的事業(yè)、生活、人際關(guān)系,決定我們的人生成敗。我們的人生方向、生活狀態(tài)、工作表現(xiàn)完全受控于態(tài)度的牽引。用什么樣的態(tài)度對(duì)待生活,就有什么樣的生活現(xiàn)實(shí)。積極的態(tài)度可以使我們的人生精彩燦爛,消極的態(tài)度使我們陷于困頓迷茫。用什么樣的態(tài)度對(duì)待工作,就有什么樣的工作效果,積極的態(tài)度可以使我們?nèi)〉昧己玫墓ぷ鳂I(yè)績(jī),消極的態(tài)度使我們迫于應(yīng)付。在工作中,尤其是在財(cái)務(wù)工作中,態(tài)度應(yīng)該是對(duì)任務(wù)的一絲不茍和積極主動(dòng)。態(tài)度是一種責(zé)任和擔(dān)當(dāng),態(tài)度更是一種精神,它是一種敬業(yè)精神、奉獻(xiàn)精神,甚至自我犧牲精神,它表現(xiàn)為忠誠(chéng)企業(yè),埋頭苦干,潛心鉆研,兢兢業(yè)業(yè),俯首甘為孺子牛,它是干好財(cái)務(wù)工作和其他任何工作最根本的素質(zhì)要求。第二、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)關(guān)鍵點(diǎn)之二——思路決定出路思路是黑夜的明燈,海上的燈塔,盲人的路杖,它是我們行動(dòng)的指南。無(wú)論任何人干任何事,首先要有思路。一個(gè)正確的良好的清晰的思路,才能把我們引向成功,否則將是南轅北轍,甚至把我們引向失敗的泥潭。作為領(lǐng)導(dǎo),思路顯得尤為重要,領(lǐng)導(dǎo)的思路必須正確和清晰,領(lǐng)導(dǎo)的思路需要貫徹,貫徹的方法重在溝通而不是強(qiáng)加,在溝通過(guò)程中別人更加容易接受,同時(shí)還能發(fā)現(xiàn)思路的錯(cuò)誤和糾正思路的偏差,如果領(lǐng)導(dǎo)將自己的思路強(qiáng)加于人,尤其是錯(cuò)誤的,或者不清晰的思路,別人將難以接受,也許懾于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)勢(shì)淫威不表示反對(duì),但也不會(huì)得到很好的貫徹和落實(shí),更別說(shuō)達(dá)到預(yù)期的目的。作為普通財(cái)務(wù)人員,是領(lǐng)導(dǎo)的參謀,企業(yè)的管家,面對(duì)任何工作,無(wú)論大凡小事,同樣需要有自己的思路,如果我沒(méi)有思路,就會(huì)迷失前進(jìn)的方向。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)有的同志缺乏自己的思路,口頭上說(shuō)一切聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)安排,什么事都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,表面上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)言聽(tīng)計(jì)從,其實(shí)這是一種極其不負(fù)責(zé)任的態(tài)度和沒(méi)有思路的表現(xiàn),這種辦事的效率和效果是可想而知的。沒(méi)有思路出不了產(chǎn)品,更出不了精品,工作不會(huì)有成效,更不會(huì)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。第三、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)關(guān)鍵點(diǎn)之三——方法決定成敗孔子說(shuō)“工欲善其事,必先利其器”,器之廣義者,方法也,什么是方法?方法是人們通過(guò)主觀(guān)思維活動(dòng)想出來(lái)的解決問(wèn)題的辦法。執(zhí)行需要方法,方法需要技巧,方法是成功的鑰匙,一個(gè)好的方法,將會(huì)起到四兩撥千斤的神奇作用,使我們事半功倍,大大提高工作效率和工作質(zhì)量,減輕勞動(dòng)強(qiáng)度,創(chuàng)造更大的價(jià)值。星級(jí)酒店的床單是要天天換洗的,前些年,當(dāng)我們?nèi)胱【频?在酒店房間里會(huì)有一張“綠色環(huán)?？ā?上面寫(xiě)著:“尊敬的閣下,歡迎您入住本酒店,為了節(jié)約用水和減少洗滌污染排放,如果您不需要洗滌床單,請(qǐng)您將此卡放在枕頭上”,后來(lái)酒店發(fā)現(xiàn),基本上沒(méi)有人把這個(gè)牌子放到枕頭上過(guò),酒店還是天天大量洗滌床單,后來(lái)有人想出了一個(gè)辦法,就是客人如果有洗滌需要,可以將該卡擺放在枕頭上,就少了一個(gè)“不”字,結(jié)果帶來(lái)了神奇的效果,酒店從此減少了大量的床單洗滌。方法必須正確,錯(cuò)誤的方法無(wú)疑是刻舟求劍、鄭人買(mǎi)履。方法還需要技巧,那么,什么才是正確的有效的技巧的方法?怎樣才能找到好方法?其實(shí)很難,難就難在我們平時(shí)不總結(jié)、不思考、不學(xué)習(xí),一件事情做完后,從來(lái)也沒(méi)有想過(guò)這件事情是為什么成功,為什么失敗。反過(guò)來(lái)說(shuō)也很簡(jiǎn)單,只要我們平時(shí)善于總結(jié)、勤于思考、不斷學(xué)習(xí),就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)方法就是規(guī)律、經(jīng)驗(yàn)和技能。只要按照這個(gè)規(guī)律去辦,一切就會(huì)駕輕就熟水到渠成。如果一門(mén)心思只想走終南捷徑或者工作草草應(yīng)付,不敢說(shuō)一切事情都做不好,但是事實(shí)上無(wú)論做人還是做事肯定是磕磕絆絆、不盡如人意。[11]4針對(duì)新環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)對(duì)策4.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理（1）從體制上來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。①完善法人治理結(jié)構(gòu)，努力降低決策風(fēng)險(xiǎn)。許多風(fēng)險(xiǎn)案例證明，因決策失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)比一般的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重，危害更大。因此建立科學(xué)的決策運(yùn)作體制和決策監(jiān)督體制是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的前提。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，企業(yè)必須要有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，建立相互平衡，相互制約的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)體制。如董事會(huì)實(shí)行“獨(dú)立董事制”、“董事連帶責(zé)任制”，監(jiān)事會(huì)可獨(dú)立行使監(jiān)察權(quán)力，監(jiān)事既可獨(dú)立行使監(jiān)察權(quán)，同時(shí)又可監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子，這樣就能更充分的發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)班子的決策作用。②建立完整的決策機(jī)制和監(jiān)督體制經(jīng)營(yíng)班子內(nèi)部必須有一套較完整的決策機(jī)制和監(jiān)督體制。從企業(yè)發(fā)展的歷程來(lái)看，企業(yè)目前最重要的一項(xiàng)決策莫過(guò)于對(duì)自身業(yè)務(wù)發(fā)展總體定位的決策。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)總體定位正確與否是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一關(guān)，如果這一點(diǎn)把握不好，將會(huì)使后面做的許多風(fēng)險(xiǎn)管理工作付之東流。[12]（2）從制度上來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)該有完整的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，制度內(nèi)容也應(yīng)不斷補(bǔ)充與完善，以下幾個(gè)方面顯得尤為重要。①下屬公司的授權(quán)管理制度企業(yè)的不良資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)損失很多都是由于下屬公司違規(guī)操作或越權(quán)經(jīng)營(yíng)造成的。集團(tuán)公司實(shí)行一級(jí)法人制，下屬企業(yè)捅再大的窟窿，都是由總公司來(lái)承擔(dān)，因此必須實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)制度，對(duì)下屬企業(yè)授權(quán)并明確其業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限，才能有效控制可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于下屬公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等重要職位要從人事組織上進(jìn)行“委派制”，直接對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，其任免、工資、獎(jiǎng)金與所屬企業(yè)全部脫鉤。②完善企業(yè)的內(nèi)控制度企業(yè)的資金管理制度、業(yè)務(wù)流程制度、工程商務(wù)招投標(biāo)制度要不斷予以完善。同時(shí)，要健全重要的管理制約制度，如財(cái)務(wù)管理制度、稽查審計(jì)制度等，以上制度都是重中之重。③檢查落實(shí)是風(fēng)險(xiǎn)控制管理的關(guān)鍵有了制度并不等于就能防范風(fēng)險(xiǎn)，再好的制度若不執(zhí)行等于一紙空文。許多案例表明，每次風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都是與明知故犯的冒險(xiǎn)心理、利益驅(qū)動(dòng)的投機(jī)心理、不易暴露的僥幸心理以及從眾心理有關(guān)。很多企業(yè)的管理制度不可謂不全不齊，但風(fēng)險(xiǎn)案例仍然出現(xiàn)，關(guān)鍵就在于制度的執(zhí)行上。由此可見(jiàn)，執(zhí)行制度比制定制度更為重要，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，做到有章可循，違章必究。（3）從人的因素來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中反映出的種種風(fēng)險(xiǎn)案例表明，盡管有各種的制度，有較復(fù)雜的技術(shù)手段，但很多違規(guī)者還是繞過(guò)了制度和技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，其中有些違規(guī)者本身就是制度的制定者。這就說(shuō)明了一個(gè)客觀(guān)存在的事實(shí)：制度是人制定的，技術(shù)同樣是人創(chuàng)造的，但是制度、技術(shù)是死的，而人是活的。因此在風(fēng)險(xiǎn)管理中人的控制十分重要。[12]①?lài)?yán)格把好用人關(guān)企業(yè)對(duì)于中、高級(jí)管理人員的使用必須堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞挠萌藰?biāo)準(zhǔn)，防止重才輕德的傾向?！坝胁艧o(wú)德”不能用，“有德無(wú)才”則可培養(yǎng)使用。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)都是客觀(guān)存在著的，但對(duì)于道德風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范相對(duì)來(lái)說(shuō)更為直接。因此，企業(yè)高層必須掌握了解中、高級(jí)管理人員的品德操守、行為規(guī)范、思想傾向，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須及時(shí)疏導(dǎo)解決，做到防微杜漸。②建立經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制是公司法人治理結(jié)構(gòu)中不容忽視的重要問(wèn)題，解決好經(jīng)營(yíng)者特別是中高級(jí)管理人員的利益分配問(wèn)題，包括實(shí)行年薪制，經(jīng)營(yíng)股權(quán)、期權(quán)的分配，不僅可引導(dǎo)他們致力于公司利益最大化，盡可能把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，減少經(jīng)營(yíng)者的短期行為，也可對(duì)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象起到遏制疏導(dǎo)作用。目前由于信息的不對(duì)稱(chēng)和體制方面的因素，經(jīng)營(yíng)者所作的努力和貢獻(xiàn)與他們的報(bào)酬未能實(shí)現(xiàn)有效掛鉤，即使有也是短期掛鉤，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)利益掛鉤。因此建立經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)股權(quán)、期權(quán)將能較有效地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者回避風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造收益的主動(dòng)性，從而從根源上來(lái)控制人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。[13]4.2更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念財(cái)務(wù)管理觀(guān)念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀(guān)，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀(guān)念，便很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏(yíng)得一席之地。（1）樹(shù)立人本化的理財(cái)觀(guān)念重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)均是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹(shù)立“以人為本”的意思，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀(guān)念，要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的周?chē)勑袡C(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。（2）樹(shù)立資本多元化理財(cái)觀(guān)念入世后，資本市場(chǎng)開(kāi)放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（3）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀(guān)念在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益均具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，在預(yù)見(jiàn)地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高低御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑：一是制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見(jiàn)地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。（4）更新成本管理觀(guān)念成本管理觀(guān)念指人們對(duì)成本管理有關(guān)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)作為競(jìng)爭(zhēng)主體，應(yīng)樹(shù)立怎樣的成本管理觀(guān)念來(lái)支配企業(yè)的成本管理工作，是一個(gè)既有一定理論意義，又有一定現(xiàn)實(shí)意義的問(wèn)題。本文擬對(duì)此作一些簡(jiǎn)單的分析。①成本效益觀(guān)念傳統(tǒng)的成本管理是以企業(yè)是否節(jié)約為依據(jù)，片面地從降低成本乃至力求避免某些費(fèi)用的發(fā)生入手，強(qiáng)調(diào)節(jié)約和節(jié)省。傳統(tǒng)成本管理的目的可簡(jiǎn)單地歸納為減少支出、降低成本。這就是成本論成本的狹隘觀(guān)念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)效益始終是企業(yè)管理追求的首要目標(biāo)，企業(yè)成本管理工作中也應(yīng)該樹(shù)立成本效益觀(guān)念，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”觀(guān)念向現(xiàn)代效益觀(guān)念轉(zhuǎn)變。特別是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的今天，企業(yè)管理應(yīng)以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，通過(guò)向市場(chǎng)提供質(zhì)量盡可能高、功能盡可能完善的產(chǎn)品和服務(wù)，力求使企業(yè)獲取盡可能多的利潤(rùn)。與企業(yè)管理的這一基本要求相適應(yīng)，企業(yè)成本管理也就應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益直接聯(lián)系起來(lái)，以一種新的認(rèn)識(shí)觀(guān)——成本效益觀(guān)念看待成本及其控制問(wèn)題。企業(yè)的一切成本管理活動(dòng)應(yīng)以成本效益觀(guān)念作為支配思想，從“投入”與“產(chǎn)出”的對(duì)比分析來(lái)看待“投入”（成本）的必要性、合理性，即努力以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價(jià)值，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。這里，值得注意的是：“盡可能少的成本付出”與“減少支出、降低成本”在概念是有區(qū)別的?！氨M可能少的成本付出”，不就是節(jié)省或減少成本支出。它是運(yùn)用成本效益觀(guān)念來(lái)指導(dǎo)新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及老產(chǎn)品的改進(jìn)工作。如在對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到如在產(chǎn)品的原有功能基礎(chǔ)上新增某一功能，會(huì)使產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率大幅度提高，那么，盡管為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的新增功能會(huì)相應(yīng)地增加一部分成本，只要這部分成本的增加能提高企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，這種成本增加就是符合成本效益觀(guān)念的。又比如，企業(yè)推廣合理化建議，雖然要增加一定的費(fèi)用開(kāi)支，但能使企業(yè)獲取更好的收益：引進(jìn)新設(shè)備要增加開(kāi)支，但因此可節(jié)省設(shè)備維修費(fèi)用和提高設(shè)備效率，從而提高企業(yè)的綜合效益；為減少?gòu)U次品數(shù)量而發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)及改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量等有關(guān)費(fèi)用，雖然會(huì)使企業(yè)的近期成本有所增加，但企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和生產(chǎn)效益卻會(huì)因此而逐步提高；為充分論證決策備選取方案的可行性及先進(jìn)合理性而發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支，可保證決策的正確性，使企業(yè)獲取最大的效益或避免可能發(fā)生的損失。這些支出都是不能不花的，這種成本觀(guān)念可以說(shuō)是“花錢(qián)是為了省錢(qián)”，都是成本效益觀(guān)的體現(xiàn)?？傊?，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)日常成本管理中，應(yīng)對(duì)比“產(chǎn)出”看“投入”，研究成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本預(yù)測(cè)和決策方案。上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。[14]4.3完善財(cái)務(wù)管理法制要進(jìn)一步增強(qiáng)依法理財(cái)意識(shí)，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)行為，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。一要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化法律意識(shí)。要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)各項(xiàng)規(guī)定，并對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)做好法律法規(guī)宣傳工作。二要健全完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化規(guī)范意識(shí)。要杜絕有令不行、有禁不止，確保內(nèi)控制度取得實(shí)效。三要深化預(yù)算管理，增強(qiáng)績(jī)效意識(shí)。要加強(qiáng)預(yù)算編制管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，強(qiáng)化政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃管理。四要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支管理，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理和對(duì)外投資管理，健全民主決策機(jī)制，強(qiáng)化出資人權(quán)益管理。（1）、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。堅(jiān)持厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般和注重資金使用效益的原則。

（2）、綜合監(jiān)督具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。

①合理編制本單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排和合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要；②定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映本單位預(yù)算執(zhí)行情況；③負(fù)責(zé)本單位國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。（3）、單位會(huì)計(jì)、出納工作應(yīng)分別擔(dān)任。會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)認(rèn)真履行各自職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，相互監(jiān)督

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嚴(yán)格執(zhí)行印鑒章和票據(jù)的財(cái)務(wù)管理制度。印鑒章應(yīng)由會(huì)計(jì)和出納各執(zhí)部分，互相制約，互相配合。

嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。本單位收入使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一票據(jù)。票據(jù)領(lǐng)回后，由會(huì)計(jì)人員保管；需要使用票據(jù)時(shí)，應(yīng)向會(huì)計(jì)人員領(lǐng)??；會(huì)計(jì)人員應(yīng)登記該本票據(jù)起止號(hào)碼、領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用人；票據(jù)用完后，應(yīng)將完整的票據(jù)存根及時(shí)交會(huì)計(jì)人員核銷(xiāo)登記，再領(lǐng)取新的票據(jù)。未交原領(lǐng)用票據(jù)存根的，會(huì)計(jì)人員不得發(fā)給新的票據(jù)，票據(jù)存根不完整的，應(yīng)書(shū)面說(shuō)明原因。（4）、單位收入應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，出納人員因故不能辦理時(shí)，由綜合科負(fù)責(zé)人辦理，出納人員應(yīng)及時(shí)辦理移交手續(xù)（5）、單位日常支出由辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批；專(zhuān)項(xiàng)支出經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定后，由辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批。（6）、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)程序，所有支出發(fā)票需由兩人經(jīng)辦。所有報(bào)銷(xiāo)發(fā)票經(jīng)會(huì)計(jì)審核簽字后，經(jīng)辦主要領(lǐng)導(dǎo)審批，再由出納辦理支付。（7）、出納應(yīng)每日做好記帳憑證并登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。會(huì)計(jì)應(yīng)做好總分類(lèi)件、明細(xì)分類(lèi)帳并按時(shí)報(bào)送各類(lèi)報(bào)表。（8）、會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)按規(guī)定對(duì)帳并編制報(bào)表，收支情況報(bào)表除按規(guī)定報(bào)財(cái)政外，應(yīng)同時(shí)報(bào)送辦領(lǐng)導(dǎo)，接受財(cái)務(wù)監(jiān)督。年度報(bào)表應(yīng)在次年元月內(nèi)完成并報(bào)辦領(lǐng)導(dǎo)。（9）、單位固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行登記，年度終了應(yīng)清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳物相符；新增固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記，減少時(shí)應(yīng)按規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。（10）、違反財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。[15]4.4健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制（1）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制加強(qiáng)資金管理，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生的效果最佳，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求的基本目標(biāo)。為此，首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，這樣會(huì)造成借款到期而投入資金還未收回，勢(shì)必要從另外渠道籌資來(lái)償還短期借款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要充分預(yù)測(cè)到資金收回和支付的時(shí)間，比如應(yīng)收賬款什么時(shí)間可收回，什么時(shí)間可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，要合理地進(jìn)行資金分配，要有必要的流動(dòng)資金和固定資金，二者有效配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營(yíng)效果。（2）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨管理、應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施，加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理首先要財(cái)務(wù)核算詳實(shí)，債券債務(wù)關(guān)系要明確；其次要評(píng)價(jià)客戶(hù)資信程度，制定相應(yīng)信用政策；最后要對(duì)賬齡進(jìn)行分析，確立收款率和應(yīng)收賬款百分比，制定完善的還款期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。對(duì)存貨要盡可能地壓縮，過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資應(yīng)避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，避免不合理資金占用，并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。①建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告制度是為了提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的針對(duì)性、有效性和事前性。企業(yè)對(duì)可能影響利潤(rùn)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須向財(cái)政部門(mén)備案，使財(cái)政部門(mén)及時(shí)了解，掌握情況。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》有關(guān)要求，對(duì)重大事項(xiàng)都要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。但大部分企業(yè)目前都未按照要求辦理，特別是事后說(shuō)明往往難以糾正已產(chǎn)生的一系列問(wèn)題和矛盾。為此，企業(yè)凡發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或有事項(xiàng)。重大投資融資活動(dòng)、資產(chǎn)處理、企業(yè)分立、破產(chǎn)、合并、債務(wù)重組等重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)事前或及時(shí)主動(dòng)書(shū)面向主管財(cái)政部門(mén)報(bào)告。否則，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。②建立重大差錯(cuò)事故追究制度?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)各種違燕行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作了明確的界定，目的在于保障法律的遵守與執(zhí)行。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，僅對(duì)違法違紀(jì)單位和個(gè)人處以罰款是車(chē)能從根本上解決問(wèn)題，應(yīng)該建立重大差錯(cuò)事故追究制度：凡是隨意變更會(huì)計(jì)處理方法，而造成重大會(huì)計(jì)失真，或由于企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制制度而致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失的，或?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任而造成嚴(yán)重后果的，分別對(duì)有關(guān)的單位負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人按《會(huì)計(jì)法》追究責(zé)任，并給予相應(yīng)的處罰。必要時(shí)，要求有關(guān)單位反饋處理結(jié)果，約束單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員必須在法律范圍內(nèi)從事會(huì)計(jì)行為。③建立多層面的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度。財(cái)政部門(mén)應(yīng)該依靠各方面的力量，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，形成一個(gè)內(nèi)外協(xié)調(diào)、溝通制約的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度。（3）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度建立分層財(cái)務(wù)決策，所有者、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)人員的分工協(xié)作的財(cái)務(wù)機(jī)制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對(duì)物資管理要建立規(guī)范的管理程序，堵住漏洞；對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理要形成有力的內(nèi)部管理制度和相互制約、相互支持配合運(yùn)行機(jī)制。在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售、及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，其次，財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等一系列工作交由一個(gè)人來(lái)做。再次，要定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。（4）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)秩序目前，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的缺少影響著企業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)科目不清楚，領(lǐng)導(dǎo)弄虛作假，企業(yè)設(shè)置賬外賬，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，且受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀(guān)念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。所以，財(cái)務(wù)信息失真，無(wú)法滿(mǎn)足中小企業(yè)發(fā)展的需要。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀(guān)念。要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)工作水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件，只有依靠全體員工共同努力下，才有可能改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要經(jīng)營(yíng)組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員思考調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，為參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策創(chuàng)造條件，對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格進(jìn)行考核，競(jìng)爭(zhēng)上崗?？傊?，隨著我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。我們應(yīng)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序等手段和方法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，給我國(guó)企業(yè)的改革和長(zhǎng)期發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障！[16]5結(jié)束語(yǔ)本文是淺談新環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，本文是從新環(huán)境、新知識(shí)、新經(jīng)濟(jì)入手。概括了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體、內(nèi)容，以及提出了在新環(huán)境里存在的問(wèn)題和對(duì)策，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更新了企業(yè)財(cái)管理觀(guān)念，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理法制健全了會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境下為我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)做貢獻(xiàn)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和不繼完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。在21世紀(jì)的今天一個(gè)全球化、信息化、數(shù)字化的變革新環(huán)境時(shí)代，我國(guó)加入了WTO，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)又在日溢激烈和挑戰(zhàn)，使我國(guó)財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了不少新問(wèn)題和新矛盾。但是，我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和方法的對(duì)策與現(xiàn)代財(cái)務(wù)發(fā)展的水平相比，仍然存在著很大的差距，亟待提高。面對(duì)新形勢(shì),要積極改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施：全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念，同時(shí)為在新環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的的問(wèn)題找對(duì)策，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)決策就是有關(guān)資金籌集和使用的決策，財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和核心。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，從體制上來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；從制度上來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；從人的因素來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制。更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念；樹(shù)立人本化、多元化、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)、成本管理等管理觀(guān)念。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理法制健全了會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)秩序。參考文獻(xiàn)[1]張?jiān)铝?王靜.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J]會(huì)計(jì)之友,2009(01)[2]任唯佳,安國(guó)鋒.淺談現(xiàn)代中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理建設(shè)[J]科技大眾,2009(01)[3]劉仲康.企業(yè)經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略概論[M]武漢大學(xué)出版社,2005[4]李心合.知識(shí)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)創(chuàng)新[J]會(huì)計(jì)研究,2000.(10)[5]王飛.跟我學(xué)做財(cái)務(wù)經(jīng)理.北京工業(yè)大學(xué)出版社,2003[6]郭復(fù)初主編.財(cái)務(wù)管理.北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,2003.2[7]陳蔚.成功企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)管理.北京:企業(yè)管理出版社,2001[8]荊新主編.企業(yè)融資學(xué). 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