稅務會刊培訓文件

稅務會刊2009年02月刊主辦單位：上海交通大學海外教育學院稅務研究所網(wǎng)址：/交大海外高級經(jīng)理聯(lián)誼會稅務分會網(wǎng)址：聯(lián)系人：汪蔚青目錄HYPERLINK稅務研究所動態(tài).................................................2HYPERLINK稅務分會動態(tài)...................................................2HYPERLINK1月份新出臺的部分法規(guī)名錄......................................3財稅新聞......................................................23HYPERLINK2009年購進的固定資產(chǎn)都能夠抵扣進項稅嗎?................................23HYPERLINK增值稅新條例下案例分析..................................................25HYPERLINK年收入12萬包括哪些收入...............................................28HYPERLINK少計收入被處罰如何做賬務處理...........................................29HYPERLINK解讀《企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范》...........................................31HYPERLINK2008年下半年有關發(fā)票的稅務政策.........................................35HYPERLINK職工教育經(jīng)費的正確核算.................................................37HYPERLINK經(jīng)濟合同涉稅條款的誤區(qū)…….............................................38HYPERLINK提供無償維修勞務是否屬于增值稅視同銷售范圍.............................39HYPERLINK課程快遞......................................................41HYPERLINK每期小故事....................................................41一、稅務研究所動態(tài)：稅務研究所金融項目2009年第一次會議2009年1月11日首先大伙兒就《金融業(yè)稅務會計研究》項目的框架進行了討論，所有項目組成員都本著實事求是的務實態(tài)度各抒已見，補充和刪改了一些內(nèi)容，使項目研究更能凸顯金融行業(yè)的特點，也更加符合上海進展金融中心的前瞻性要求。會議還分不就銀行、保險、證券及期貨、擔保、典當、融資租賃等其他金融業(yè)的研究內(nèi)容作了具體分工。本次會議持續(xù)了3個小時，對以后那個項目的開展和推進有著戰(zhàn)略性的指導意義。還有專門多精彩內(nèi)容，請掃瞄研究所網(wǎng)站。/HYPERLINK目錄二、稅務分會動態(tài)稅務分會系列活動之十《新稅法的評估與案例》2009年在嚴寒中翩然而至。經(jīng)濟的嚴峻形式使專門多企業(yè)和高管都深感寒意，如何關心企業(yè)渡過這段黑暗時期？開發(fā)新戰(zhàn)場？查找新的盈利模式？開發(fā)新渠道？……這些工作即使沒有金融危機也是要持續(xù)開展的，那么企業(yè)還能做什么？多關注、多學習稅收政策，盡可能地享受稅收優(yōu)惠政策，去爭取政策！這將是關心企業(yè)渡過嚴冬的最有效的措施之一！2009年1月10日，交大海外教育學院稅務聯(lián)誼分會2009年第一次大型主題活動，邀請了上海市稅務局資深稅務專家來給各位學員講述稅法背后的一些故事和案例。從專家的角度讓學員們了解稅法制訂背后的經(jīng)濟背景和企業(yè)遵循的原則。學員們深刻感受了專家深厚的理論積淀，特不是一些原理揭示了稅法制訂的一些趨勢性問題，學員們從中受益匪淺。這是稅務分會2009年的第一次活動，這次活動在分會會長、理事們的支持和關心下才能成功舉辦，學員們在講座結束后圍著專家談論問題的場面，使不處的寒風也遜色幾分。HYPERLINK目錄三、1月份新出臺的部分法規(guī)名錄1、中央稅法(2009.1.1－2009.1.31)序號標題文號發(fā)文單位公布時刻1國家稅務總局辦公廳關于印發(fā)《全國稅務系統(tǒng)稽查人員業(yè)務考試大綱》的通知國稅辦發(fā)〔2009〕7號國家稅務總局辦公廳2009-01-202國家稅務總局辦公廳關于全國稅務系統(tǒng)稽查人員業(yè)務考試考務工作安排的通知國稅辦發(fā)〔2009〕12號國家稅務總局辦公廳2009-01-203國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知國稅函〔2009〕34號國家稅務總局2009-01-204財政部、國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知財稅〔2009〕4號財政部、國家稅務總局2009-01-195財政部國家稅務總局關于堅決制止越權減免稅加強依法治稅工作的通知財稅〔2009〕1號財政部國家稅務總局2009-01-196財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅治理方法》的通知財稅〔2009〕8號財政部國家稅務總局2009-01-197財政部、國家稅務總局關于部分物資適用增值稅低稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知財稅〔2009〕9號財政部、國家稅務總局2009-01-198工業(yè)和信息化部、商務部關于落實車輛購置稅減征政策的通知工信部聯(lián)裝〔2009〕21號工業(yè)和信息化部、商務部2009-01-199財政部國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知財稅〔2009〕12號財政部國家稅務總局2009-01-1610國家稅務總局關于加強對減征部分乘用車車輛購置稅治理的緊急通知貨便函〔2009〕12號國家稅務總局2009-01-1511國家稅務總局關于應對國際金融危機做好出口退稅工作的通知國稅函〔2009〕24號國家稅務總局2009-01-1412財政部國家稅務總局關于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產(chǎn)稅有關問題的通知財稅〔2009〕3號財政部國家稅務總局2009-01-1213財政部、中國人民銀行、國家稅務總局關于修訂2009年政府收支分類科目的通知財預〔2009〕3號財政部、中國人民銀行、國家稅務總局2009-01-0914國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳治理暫行方法》的通知國稅發(fā)〔2009〕3號國家稅務總局2009-01-0915國家稅務總局關于廣西合山煤業(yè)有限責任公司取得補償款有關所得稅處理問題的批復國稅函〔2009〕18號國家稅務總局2009-01-0816國家稅務總局關于印發(fā)《特不納稅調(diào)整實施方法[試行]》的通知國稅發(fā)〔2009〕2號國家稅務總局2009-01-0817財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知財稅〔2009〕5號財政部、國家稅務總局2009-01-0718國家稅務總局關于企業(yè)集團內(nèi)部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知國稅函〔2009〕9號2009-01-0519財政部、國家稅務總局關于郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務免征營業(yè)稅的通知財稅〔2009〕7號財政部、國家稅務總局2009-01-0420國家稅務總局關于債務重組所得企業(yè)所得稅處理問題的批復國稅函〔2009〕1號國家稅務總局2009-01-0421國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函〔2009〕3號國家稅務總局2009-01-042、財稅論文(2009.1.1－2009.1.31)序號標題公布時刻1稅務人員稅收執(zhí)法風險治理探析2009-01-202兩稅合并后加強國際稅收治理的考慮2009-01-163全年一次性獎金個人所得稅探討2009-01-084稅務機關為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票弊端2009-01-083、稅收籌劃(2009.1.1－2009.1.31)序號標題公布時刻1運輸業(yè)務的納稅籌劃2009-01-222融資租賃：“借雞下蛋，賣蛋買雞”2009-01-223稅收籌劃在企業(yè)財務治理的運用2009-01-224企業(yè)技術開發(fā)費的納稅籌劃2009-01-215一般企業(yè)在稅務籌劃中的誤區(qū)避讓2009-01-216稅負臨界點是關鍵2009-01-217混合銷售行為應納增值稅2009-01-218取得單證時刻阻礙“免、抵、退”稅結果2009-01-209經(jīng)營中代銷方式的納稅籌劃分析2009-01-2010我國物流企業(yè)納稅籌劃2009-01-2011國際避稅籌劃方法及其運用2009-01-2012案例解析：企業(yè)合并涉稅處理2009-01-1913案例分析代銷方式的納稅籌劃2009-01-1914“第13個月工資”繳稅詳析2009-01-1915收取押金是個好方法2009-01-1916企業(yè)稅務籌劃中的誤區(qū)避讓2009-01-1917包裝物押金的節(jié)稅思路分析2009-01-1518收取包裝物押金節(jié)稅是個好方法2009-01-1519享受契稅優(yōu)惠注意范圍和時限2009-01-1520土地使用權作價的稅收籌劃2009-01-1521年終獎分月發(fā)放稅負最低3種方式發(fā)最省鈔票2009-01-1422年終獎“縮水”小鈔票如何樣避稅又“生大鈔票”2009-01-1423以精細化治理為理念做好納稅籌劃2009-01-1424年終獎繳個稅有講究2009-01-1325個人獨資企業(yè)財產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃2009-01-1326分月發(fā)放稅負最低年終獎發(fā)放最省鈔票2009-01-1327企業(yè)應小心“周轉(zhuǎn)材料”核算漏洞2009-01-1328房改房賣給兒女享受優(yōu)惠多一些2009-01-1329延期納稅有良方2009-01-1330股息所得與資本利得的稅務策劃2009-01-1331企業(yè)并購中稅收籌劃風險防范2009-01-1232籌劃：年終結賬注意事項及稅務提醒2009-01-1233商業(yè)企業(yè)促銷行為會計處理與籌劃2009-01-0934形式巧妙轉(zhuǎn)化凸現(xiàn)節(jié)稅空間2009-01-0935一個關聯(lián)企業(yè)收購的納稅籌劃思路2009-01-0836月薪與一次性獎金的節(jié)稅設計2009-01-0837秸稈發(fā)電減計收入享所得稅優(yōu)惠2009-01-0838增值稅一般納稅人運輸費稅收籌劃2009-01-0839關于企業(yè)納稅籌劃的幾個關鍵點2009-01-0740企業(yè)所得稅法下折舊對稅收籌劃的阻礙2009-01-0741節(jié)稅與避稅的差異比較2009-01-0642商業(yè)企業(yè)促銷行為的會計處理與納稅籌劃2009-01-0643一個關聯(lián)企業(yè)收購的籌劃思路2009-01-0644視同銷售業(yè)務的稅收籌劃2009-01-0545各種商品銷售方式的增值稅納稅籌劃2009-01-0546企業(yè)所得稅稅務籌劃的途徑與考慮2009-01-0547特許權使用費稅收籌劃2009-01-0548特許權使用費所得的全方位籌劃2009-01-0549不能讓出口退稅只是“看上去專門美”2009-01-0450個人所得稅籌劃案例分析2009-01-0451房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃方法及績效分析2009-01-0452延期納稅籌劃2009-01-044、納稅輔導(2009.1.1－2009.1.31)序號標題公布時刻1集成電路企業(yè)08年稅后利潤投資時如何繳稅？2009-01-232小型微利企業(yè)的標準是什么？2009-01-233收取子公司貸款擔保費如何營業(yè)稅2009-01-234企業(yè)所得稅法所指的企業(yè)有哪幾種類型？2009-01-235關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?2009-01-236簽訂的后勤服務協(xié)議要繳印花稅嗎？2009-01-237購銷合同按含稅金額計稅貼花嗎？2009-01-238支付職工工傷補償是否能稅前扣除？2009-01-239未經(jīng)認定軟件生產(chǎn)企業(yè)可否享受優(yōu)惠？2009-01-2310扣繳個稅手續(xù)費要納企業(yè)所得稅嗎？2009-01-2311建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報地點是如何樣的？2009-01-2312扣繳個稅返還的手續(xù)費要納營業(yè)稅嗎？2009-01-23132009年凡是固定資產(chǎn)都可抵進項嗎？2009-01-2314境外公司在境內(nèi)提供勞務如何納稅？2009-01-2315企業(yè)所得稅涉稅處理案例解析2009-01-2316個體工商戶每個月能夠扣除的費用是多少？2009-01-2217節(jié)前發(fā)放實物福利的財稅處理2009-01-2218用模型推算發(fā)覺企業(yè)加工收入異常2009-01-2219一人公司與合伙企業(yè)分紅繳稅差異大2009-01-2220合理支出配規(guī)范票據(jù)才能稅前扣除2009-01-2221應付未付作收入可行否2009-01-2222合理工薪標準細化福利支出范圍明確2009-01-2223分期收款方式銷售納稅調(diào)整例解2009-01-2224財務咨詢及財務培訓分不按何稅率繳納營業(yè)稅？2009-01-2225淺析增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)稅務處理2009-01-2226關于開具增值稅紅字發(fā)票的申請補充問題2009-01-2227增值稅轉(zhuǎn)型,為何融資租賃企業(yè)愁眉不展2009-01-2228保證合同是否繳納印花稅？2009-01-2229空調(diào)、電冰箱、電冰柜是否屬電子設備？2009-01-2230電子設備包括哪些有無具體目錄？2009-01-2231外商獨資企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？2009-01-22322008年哪些財政補貼可免企業(yè)所得稅？2009-01-2233油氣勘探、油氣開發(fā)投資在表中如何填列?2009-01-2234舊城改造中以實物補償如何繳營業(yè)稅？2009-01-2235無法劃分不得抵扣進項稅額如何計算？2009-01-2236能否發(fā)票抬頭開為分支機構？2009-01-2237兼職人員如何計算申報個人所得稅？2009-01-2138非居民企業(yè)應納稅所得額的計算2009-01-2139核定征收納稅年終匯算問題？2009-01-2140購買商品房房產(chǎn)稅如何樣計算2009-01-2141因所租房產(chǎn)被拆取得補償款如何計繳營業(yè)稅2009-01-2142增值稅申報表修正重點關注調(diào)整事項2009-01-2143以貨幣支付的職工交通補貼繳個稅嗎？2009-01-2144是否需要代扣10%預提所得稅？2009-01-2145借給子公司的借款可否作損失扣除？2009-01-2146匯總繳納企業(yè)以往年度的虧損如何處理？2009-01-2147小區(qū)水管改造費用能否當期稅前扣除？2009-01-2148發(fā)放職工取暖費如何計算企業(yè)所得稅？2009-01-2149增值稅轉(zhuǎn)型后購入客貨車可否進項抵扣？2009-01-2150民辦學校是否要辦理稅務登記？2009-01-2151商業(yè)折扣如何開具專用發(fā)票2009-01-2052繳了定額稅，并非萬事休2009-01-2053多繳企業(yè)所得稅如何處理？2009-01-2054異地承建工程該在哪里申報納稅2009-01-2055因所租房產(chǎn)被拆取得補償款如何計繳營業(yè)稅？2009-01-2056個體戶向四川災區(qū)捐款如何抵扣個人所得稅2009-01-2057社?；鹑〉檬杖肜U所得稅嗎？2009-01-2058固定資產(chǎn)變賣損失可稅前扣除嗎？2009-01-2059銷售使用過的動產(chǎn)類固定資產(chǎn)繳增值稅嗎？2009-01-2060進口設備提早解除監(jiān)管可否抵進項？2009-01-2061投資退稅款是屬于什么性質(zhì)的收入？2009-01-2062收取租金何時確認收入及繳納稅款？2009-01-2063請問開辦費如何確定2009-01-1964公司每年從學費中收回的投資如何繳稅2009-01-1965向母公司支付服務費稅前扣除有何條件?2009-01-1966不符合規(guī)定的利息收入要繳企業(yè)所得稅?2009-01-1967福利企業(yè)增值稅退稅是否免稅？2009-01-1968研發(fā)費用如何進行企業(yè)所得稅處理？2009-01-1969房產(chǎn)公司獲益的店面房出租收入須繳個稅2009-01-1670退休收入個稅繳納有差異2009-01-1671物資退回，上月的增值票作廢需提交哪些材料2009-01-1672社?；鹦枰陥罄U納企業(yè)所得稅嗎？2009-01-1673計稅房產(chǎn)原值如何核算2009-01-1674什么是“合理的”工資支出?2009-01-1675職工烤火費要征收個人所得稅嗎？2009-01-1676預提年終獎的個人所得稅何時申報？2009-01-1677高新技術企業(yè)過渡期稅率為多少？2009-01-1678職工教育經(jīng)費年末有余額如何處理？2009-01-1679開發(fā)商品房轉(zhuǎn)自用是否“視同銷售”?2009-01-1680固定資產(chǎn)折舊年限可理解為時刻下限嗎？2009-01-1681我公司是否享受增值稅退稅政策？2009-01-1682自來水公司09年增值稅稅率為多少？2009-01-1683為職工無償提供居住用房暫免房產(chǎn)稅嗎？2009-01-1584高新技術企業(yè)09年可否執(zhí)行減免稅政策？2009-01-1585代扣代繳所得稅及營業(yè)稅可稅前扣除嗎？2009-01-1586補充醫(yī)療保險能否稅前扣除？2009-01-1587財務咨詢及財務培訓屬文化體育業(yè)嗎？2009-01-1588物流公司收取裝卸費的營業(yè)稅稅率？2009-01-1589倉儲企業(yè)裝卸收入如何繳營業(yè)稅？2009-01-1590收取子公司貸款擔保費如何營業(yè)稅？2009-01-1591個體戶向災區(qū)捐款如何抵扣個稅2009-01-1592集資利息應該繳納個人所得稅2009-01-1593公司購入小額材料未簽定合同是否繳印花稅？2009-01-1594年底雙薪如何征收個人所得稅？2009-01-1595企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出如何稅前扣除？2009-01-1596企業(yè)所得稅減免稅與稅前扣除審批2009-01-15972009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第十二章匯總納稅2009-01-15982009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第十一章財產(chǎn)損失2009-01-15992009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第十章彌補虧損2009-01-151002009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第九章征收治理2009-01-151012009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第八章特不納稅調(diào)整2009-01-151022009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第七章源泉扣繳2009-01-151032009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第六章稅收優(yōu)惠政策2009-01-151042009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第五章應納稅額2009-01-151052009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第四章資產(chǎn)的稅務處理2009-01-151062009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第三章稅前扣除項目2009-01-151072009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第二章收入2009-01-151082009年1月企業(yè)所得稅輔導資料：第一章納稅人、稅率2009-01-15109進口設備稅收優(yōu)惠政策再度調(diào)整2009-01-14110企業(yè)所得稅新舊申報表的變化對比2009-01-14111企業(yè)聘請外部人員提供勞務需要代扣哪些稅2009-01-14112營業(yè)稅里的視同發(fā)生應稅行為要緊有哪些?2009-01-14113沒有合法有效憑證可稅前扣除嗎？2009-01-14114裁決支付1000萬元賠款可稅前扣除嗎？2009-01-14115試運行期發(fā)生貸款利息和折舊如何處理？2009-01-14116計提的壞賬預備是否還可稅前扣除？2009-01-141172009年分配境外股東股息是否代扣股息稅？2009-01-14118配電線路的進項稅額是否能夠抵扣？2009-01-14119超過新標準的小規(guī)模納稅人如何處理？2009-01-14120自產(chǎn)物資用于工程施工繳所得稅嗎？2009-01-14121福利企業(yè)收到增值稅退稅是否免企業(yè)所得稅？2009-01-141222008年版的印花稅票應如何黏貼？2009-01-13123改變土地用途補交出讓金繳契稅嗎2009-01-13124企業(yè)從其關聯(lián)方同意的債權性投資與權益性投資的規(guī)定比例2009-01-13125出口金表殼及零件免稅嗎2009-01-13126餐飲企業(yè)銷售煙酒是交增值稅依舊與餐飲收入一起交營業(yè)稅?2009-01-13127財政資金增值收入是否征收營業(yè)稅？2009-01-13128新規(guī)定中廢舊物資專用發(fā)票使用情況是如何樣的？2009-01-13129增值稅一般納稅人銷售再生資源如何享受先征后退政策？2009-01-13130如何辨不2008版印花稅票的真?zhèn)?009-01-13131小區(qū)內(nèi)共有房產(chǎn)由誰繳房產(chǎn)稅2009-01-13132房產(chǎn)稅內(nèi)外統(tǒng)一，外企該如何繳稅2009-01-13133房屋售價過低按最低計稅價格征稅2009-01-13134向母公司支付服務費稅前扣除有何條件2009-01-13135支付外籍人員的支出是否代扣個稅？2009-01-13136新企業(yè)所得稅法實行后壞帳如何處理？2009-01-13137外部人員提供勞務需發(fā)票入賬嗎？2009-01-13138取得拆遷補償款如何計繳營業(yè)稅？2009-01-13139提供勞務涉及流轉(zhuǎn)稅需代扣代繳嗎？2009-01-13140聘請外部人員提供勞務需代扣何稅？2009-01-13141個人銷售廢舊物資如何稅務處理？2009-01-13142個人無償贈送不動產(chǎn)或者土地使用權納入征稅范圍2009-01-13143地產(chǎn)公司簽訂的監(jiān)理合同是否要繳納印花稅？2009-01-13144有關國外打工的工資免稅問題2009-01-13145有關企業(yè)查補所得的處理問題2009-01-13146北京地稅部門明確購房起點時刻確定方法2009-01-12147數(shù)字付費業(yè)務收入如何繳納營業(yè)稅？2009-01-121482009年增值稅輔導資料:第十三章小規(guī)模納稅人治理2009-01-121492009年增值稅輔導資料:第十二章一般納稅人認定與年審2009-01-121502009年增值稅輔導資料:第十一章增值稅會計處理2009-01-121512009年增值稅輔導資料:第十章簡易征收2009-01-121522009年增值稅輔導資料:第九章納稅申報2009-01-121532009年增值稅輔導資料:第八章納稅地點2009-01-121542009年增值稅輔導資料:第七章納稅義務發(fā)生時刻和納稅期限2009-01-121552009年增值稅輔導資料:第六章稅收優(yōu)惠2009-01-121562009年增值稅輔導資料:第五章進項稅額2009-01-121572009年增值稅輔導資料:第四章銷項稅額、應納稅額和銷售額2009-01-121582009年增值稅輔導資料:第三章稅率及稅目注釋2009-01-121592009年增值稅輔導資料:第二章征稅范圍2009-01-121602009年增值稅輔導資料:第一章納稅義務人和扣繳義務人2009-01-12161請問監(jiān)理合同是否繳納印花稅？2009-01-12162股息紅利所得個人所得稅稅率為20%嗎？2009-01-12163能否按全年一次性獎金處理個稅？2009-01-12164職工培訓的交通費在職工教育經(jīng)費列支嗎？2009-01-12165發(fā)改委撥付資金是否存在涉稅問題？2009-01-12166新購車輛是否能進項稅抵扣?2009-01-12167銀行借款用于投資的利息是否計當期損益？2009-01-12168餐飲業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時刻是何時？2009-01-12169關于廣告費、業(yè)務宣傳費稅前扣除的標準2009-01-12170責任事故造成的損失不應減免資源稅2009-01-12171如何理解依法不需辦理稅務登記的內(nèi)設機構？2009-01-12172支付授課費用需要開具勞務發(fā)票嗎？2009-01-12173已提足折舊的車輛接著使用發(fā)生的費用能否稅前扣除？2009-01-12174兩部門新規(guī)鼓舞兼并重組土地權屬不轉(zhuǎn)移免契稅2009-01-09175哪些財政補貼收入免稅2009-01-09176購買加油卡開票有學問2009-01-09177代開物資運輸發(fā)票如何預繳個稅2009-01-09178計提的壞賬預備能否在所得稅前抵扣？2009-01-09179一人有限責任公司應繳何所得稅？2009-01-09180新稅法中工資薪金總額的計算2009-01-09181大米加工是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工？2009-01-09182關于職工福利費的稅前扣除?2009-01-09183如何理解企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出？2009-01-09184餐飲業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時刻如何確定？2009-01-09185福利企業(yè)08年增值稅退稅是否免企業(yè)所得稅？2009-01-091862009年是否還可使用職工福利費余額？2009-01-09187購買的工程物資可否進行進項稅額抵扣？2009-01-09188研發(fā)用的材料進項稅能否抵扣？2009-01-09189增值稅一般納稅人可否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？2009-01-09190國稅總局調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍2009-01-08191融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅有何規(guī)定？2009-01-08192無償提供房產(chǎn)也必須繳納房產(chǎn)稅2009-01-08193依照新增值稅暫行條例購買的工程物資可否進行進項稅額抵扣？2009-01-08194廣告公司應該如何計算繳納文化事業(yè)建設費？2009-01-08195關于預提費用企業(yè)所得稅前扣除的理解2009-01-08196核定征收企業(yè)年度申報繳納企業(yè)所得稅申報表2009-01-08197差不多業(yè)務企業(yè)所得稅計算2009-01-08198營業(yè)稅的扣繳義務人有哪些?2009-01-08199營業(yè)稅的納稅地點有何變化？2009-01-08200廣告業(yè)務如何計繳文化事業(yè)建設費？2009-01-07201未簽定合同是否繳印花稅？2009-01-07202鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體租賃經(jīng)營者是否繳土地使用稅？2009-01-07203商品儲備治理公司的資金賬簿和購銷合同如何貼花?2009-01-07204貧困縣收費站可享受老少邊窮優(yōu)惠嗎？2009-01-07205租賃村民土地要繳土地使用稅嗎？2009-01-07206收購鉛精粉礦是否繳資源稅？2009-01-07207藥用植物加工能享受所得稅優(yōu)惠2009-01-07208非轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)不征收土地增值稅2009-01-07209鐵路運費可抵扣增值稅的項目有哪些？2009-01-07210為建設單位生產(chǎn)（預制）的橋梁交增值稅？2009-01-07211給已辭職職員發(fā)放獎金如何申報個人所得稅2009-01-07212外籍個人計算個人所得稅匯率問題2009-01-07213增值稅發(fā)票過抵扣期90天如何處理？2009-01-07214退稅期限是如何規(guī)定的？2009-01-07215何謂失控增值稅專用發(fā)票？2009-01-07216科技成果轉(zhuǎn)化不征稅是否報稅務機關審核2009-01-07217納稅人取得虛假一般發(fā)票如何處理？2009-01-07218壞帳預備金是否同意稅前扣除？2009-01-07219營業(yè)稅應稅勞務的納稅地點有什么變化?2009-01-07220關于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策規(guī)定?2009-01-07221增值稅專用發(fā)票丟失，應如何辦手續(xù)？2009-01-07222基建用鋼材、水泥的進項是否能夠抵扣？2009-01-06223建設臨時生活用房是否要交房產(chǎn)稅？2009-01-06224年終獎計算公式是否有誤？2009-01-06225所得稅優(yōu)惠的飼料初加工具體有哪些？2009-01-06226學校補課收入是否交營業(yè)稅？2009-01-06227是否可開具增值稅專用發(fā)票?2009-01-06228個人營銷員保險收入如何納稅？2009-01-0622908年醫(yī)藥行業(yè)廣告費稅前抵扣標準是多少？2009-01-06230政府撥付資金的征稅問題？2009-01-06231外資企業(yè)訂單、要貨單據(jù)是否征收印花稅？2009-01-06232安裝人員食宿費是否可計入固定資產(chǎn)原值？2009-01-06233企業(yè)產(chǎn)生的廢次品其進項稅額可否抵扣？2009-01-06234海關簽發(fā)的《征免稅證明》能夠延期嗎？2009-01-06235新舊稅法交替：實體法從舊程序法從新2009-01-06236房地產(chǎn)開發(fā)合作方式不同稅務處理亦不同2009-01-06237房產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策點撥2009-01-05238外籍人員在中國境內(nèi)取得全年一次獎金如何計算個人所得稅？2009-01-05239自然人轉(zhuǎn)讓股權行為是否要繳納個人所得稅？2009-01-052402009年小規(guī)模納稅人如何申請辦理一般納稅人資格？2009-01-05241職員取得的年假工資如何計算個人所得稅2009-01-05242高新技術領域企業(yè)的研發(fā)費用該如何扣除？2009-01-05243衰竭期礦山，資源稅有何優(yōu)惠？2009-01-05244提供土地合作建房征不征契稅？2009-01-05245三部門對有關進口設備稅收優(yōu)惠政策進行調(diào)整2009-01-05246企業(yè)年底福利進入“配貨”時代提醒把握財稅處理2009-01-05247從企業(yè)所得稅納稅申報表的設計看稅法實施中的技術處理2009-01-04248代理報關如何繳納營業(yè)稅？2009-01-04249非高新技術企業(yè)虧損研發(fā)費用可否加計扣除？2009-01-04250國家重點支持的高新技術領域企業(yè)的研發(fā)費用該如何扣除？2009-01-04251個體工商戶費用扣除標準2009-01-04252建筑業(yè)中的掛靠方和被掛靠方的納稅認定方式?2009-01-04253各類學校自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？2009-01-04254外購商品作獎品應繳企業(yè)所得稅2009-01-04255從企業(yè)所得稅納稅申報表的設計看稅法2009-01-04256旅行團就餐費用可稅前扣除2009-01-04257無形資產(chǎn)投資的所得稅處理2009-01-04258合伙企業(yè)發(fā)生的三項經(jīng)費該如何扣除？2009-01-04259如何樣確定負有交通運輸業(yè)營業(yè)稅納稅義務的單位？2009-01-042602009年正式實施成品油增值稅政策匯總2009-01-045、財務會計(2009.1.1－2009.1.31)序號標題公布時刻1新準則下包裝物押金如何做消費稅處理2009-01-232企業(yè)購入固定資產(chǎn)如何作會計處理2009-01-233用固定資產(chǎn)投資如何入帳？2009-01-234新會計和新稅法下開辦費的核算和扣除2009-01-225新準則下盈余治理的技術手段及其識不2009-01-226新會計準則相關會計科目應用分析2009-01-227新準則下債務重組涉稅處理2009-01-228淺析電算化會計檔案治理等2009-01-229可供出售金融資產(chǎn)相關問題分析2009-01-2210投資收益轉(zhuǎn)增資本金時如何處理？2009-01-2211固定資產(chǎn)核算所得稅阻礙分析2009-01-2212實質(zhì)重于形式原則在會計中的應用2009-01-2113子公司權益為負時如何做合并分錄？2009-01-2114企業(yè)購入固定資產(chǎn)如何作會計處理2009-01-2115固定資產(chǎn)減值預備計提應用難點分析及對策2009-01-2016使用過汽車處理會計分錄如何做？2009-01-1917購進國產(chǎn)設備退稅如何會計處理？2009-01-1918下屬公司分立成兩公司如何賬務處理？2009-01-1919調(diào)整2007年房租費如何會計處理？2009-01-1920又見會計調(diào)整：平安資產(chǎn)治理公司年報不明白2009-01-1621新會計準則中所得稅債務法必須采納嗎？2009-01-1622國產(chǎn)設備抵免的會計處理？2009-01-1623關聯(lián)交易“存貨跌價預備”合并抵銷的處理2009-01-1624百貨連鎖企業(yè)的賬務處理改進2009-01-1625可供出售金融資產(chǎn)核算例解2009-01-1626代理進口業(yè)務如何處理賬務？2009-01-1527固定資產(chǎn)改變用途如何進行稅務處理2009-01-1528印刷和電機企業(yè)的成本核算方法2009-01-1529ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)風險的操縱2009-01-1530公允價值套期會計處理實例2009-01-1531長期股權投資成本法轉(zhuǎn)為權益法的會計處理2009-01-1532假賬的幾種賬務表現(xiàn)形式及識不2009-01-1433上市公司財務內(nèi)控執(zhí)行中應注意的幾個問題2009-01-1434股東增資擴股如何帳務處理？2009-01-1435匯總納稅后分公司虧損額如何賬務處理？2009-01-1436會計工作常見失誤及對策2009-01-1437對存貨跌價預備檢查不能簡單化2009-01-1438論會計舞弊及其治理2009-01-1339醫(yī)院會計制度的缺陷及改革設想2009-01-1340新會計準則下長期股權投資的核算考慮2009-01-1341成本法下長期股權投資會計處理探討2009-01-1342淺議應收票據(jù)貼現(xiàn)會計處理2009-01-1343發(fā)改委撥付項目建設資金如何賬務處理？2009-01-1344第一大稅增值稅明年起轉(zhuǎn)型企業(yè)減負超1200億2009-01-1245此種情況如何結轉(zhuǎn)在建工程？2009-01-1246首次執(zhí)行日合并會計報表層面的會計調(diào)整2009-01-1247首次執(zhí)行日合并會計報表層面的會計調(diào)整2009-01-0948關于內(nèi)部操縱中的內(nèi)部監(jiān)督2009-01-0949高校會計制度改革研究2009-01-0950企業(yè)清算所得計算過程分析2009-01-0951以有價證券抵償債務的會計處理2009-01-0952企業(yè)合并成本的計量中公允價值確定是關鍵2009-01-0853原材料異常減少查賬方法2009-01-0854土地出讓金的核算問題2009-01-0855可能負債納稅調(diào)整及會計處理2009-01-0856售后回購的會計與稅務處理技巧2009-01-0857新無形資產(chǎn)準則的變化及對企業(yè)創(chuàng)新的阻礙2009-01-0858工業(yè)企業(yè)停工期間的費用處理問題2009-01-0859企業(yè)物流成本操縱現(xiàn)狀及對策2009-01-0860試論公司會計人員在內(nèi)部操縱中的作用2009-01-0861企業(yè)出售固定資產(chǎn)賬務如何處理2009-01-0762固定資產(chǎn)報廢的相關處理2009-01-0763淺談企業(yè)往來賬款的內(nèi)部操縱2009-01-0764新稅法下“業(yè)務招待費”的會計處理2009-01-0665資產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計處理例解2009-01-0666對內(nèi)部研發(fā)費用會計處理的考慮2009-01-0567論會計計量和報告的二元模式2009-01-0568所得稅會計核算方法比較2009-01-0569“單一賬戶”模式治理財政資金的應用與考慮2009-01-0570價外費用的增值稅會計處理2009-01-0571現(xiàn)金折扣下增值稅的會計處理2009-01-0572本量利分析方法在高校成本核算中的應用2009-01-0573新稅法與新準則在固定資產(chǎn)處理上的差異2009-01-0574增值稅轉(zhuǎn)型的理論研究與實務分析2009-01-0475外資企業(yè)營業(yè)稅應納稅額的計算及會計核算2009-01-0476談少數(shù)股東權益新舊會計準則的變化2009-01-0477新準則下資本公積的會計核算分析2009-01-0478財務ＡＳＰ與中小企業(yè)會計電算化2009-01-0479視同銷售業(yè)務的會計處理探析2009-01-0480新會計準則實施給上市公司帶來的阻礙2009-01-0481淺析新企業(yè)會計準則中公允價值的運用2009-01-046、政策解讀(2009.1.1－2009.1.31)序號標題公布時刻12009年1月涉稅風險提示2009-01-312解讀財政部、國家稅務總局令2008年第52號：營業(yè)稅新條例下建筑業(yè)中設備如何征收營業(yè)稅2009-01-233兩部門就取消都市房地產(chǎn)稅，統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅答問2009-01-224年所得12萬元以上個稅自行申報熱點解答2009-01-2252008年稅收政策整理之企業(yè)所得稅篇（三）2009-01-2262008年稅收政策整理之增值稅篇（下）2009-01-227廢舊物資專用發(fā)票將不再作為扣稅憑證2009-01-218財政部、國家稅務總局有關司負責人解讀國務院令2008年第546號2009-01-219解讀國稅函[2008]828號：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)自用不再視同銷售2009-01-2110閑置土地也應繳納土地使用稅2009-01-2111解讀財政部、國家稅務總局第51號令：修訂后的消費稅實施細則有八大變化2009-01-21122008年稅收政策整理之增值稅篇（中）2009-01-2113《企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范》解讀2009-01-2114國家進展改革委價格司負責人就成品油降價答記者問2009-01-2015中注協(xié)負責人就注冊會計師考試制度改革答記者問2009-01-2016環(huán)境愛護部就修訂后的《環(huán)境行政復議方法》答問2009-01-2017把握研發(fā)費用標準用足加計扣除優(yōu)惠2009-01-2018減征車輛購置稅政策解讀2009-01-2019解讀停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備退稅政策2009-01-2020財政部、國家稅務總局有關司負責人解讀國務院令2008年第546號：取消都市房地產(chǎn)稅，統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅2009-01-2021解讀財稅[2008]130號：僅就境內(nèi)所得繳納所得稅的非居民企業(yè)，各類稅費支出不得稅前扣除2009-01-1922抵押權人可查詢抵押人欠稅信息2009-01-1923異地發(fā)票本地支付緣何不行2009-01-1924解讀服務貿(mào)易對外支付試行稅務備案制度的征管新規(guī)2009-01-1925新增值稅條例細則頒布后哪些政策發(fā)生了變化？2009-01-1926財政部、稅務總局明確1.6升排量車減征車購稅細則2009-01-1927解讀國稅發(fā)[2009]2號：特不納稅調(diào)整實施方法（試行）2009-01-1628解讀新增值稅暫行條例實施細則的重要變化2009-01-1629解讀財稅[2008]170號：全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題2009-01-1630已投入使用的固定資產(chǎn)應及時估價入賬2009-01-1631車輛購置稅20日起降至5%詳解交易環(huán)節(jié)涉稅事項2009-01-1532年終匯算清繳莫忘政策新規(guī)2009-01-1533出口金表殼及零件免稅2009-01-1534社?；鹑〉檬杖胧欠窦{稅要區(qū)分不同情況2009-01-1535解讀財稅[2008]151號：并非所有政府性基金差不多上不征稅收入2009-01-1436扣除類納稅調(diào)整項目填報詳解（二）2009-01-14372008年稅收政策整理之企業(yè)所得稅篇（二）2009-01-1438解讀財稅[2008]176號：擴抵或退稅：過渡期間企業(yè)可選擇2009-01-1339解讀國稅函[2009]3號：工資薪金及職工福利費稅前扣除的幾點考慮2009-01-1340財政部、農(nóng)業(yè)部負責人解讀農(nóng)財發(fā)[2008]190號：農(nóng)業(yè)機械購置補貼實施方案2009-01-1341風險提示：個人無償贈送不動產(chǎn)或者土地使用權納入征稅范圍2009-01-1342解讀國稅函[2008]1081號：“補充通知”明確所得稅年度申報政策2009-01-1343廢舊物資專用發(fā)票4月1日后不再抵扣2009-01-1344非法人分支機構上交治理費能否稅前扣除2009-01-1345解讀企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題2009-01-1346增值稅一般納稅人認定：吃透新政策把握風險點2009-01-1347執(zhí)行新準則的企業(yè)年報編制有新規(guī)2009-01-1248海關總署解讀“直接退運”具體程序2009-01-1249對存貨跌價預備檢查不能簡單化2009-01-1250解讀國稅發(fā)[2008]86號：轉(zhuǎn)讓定價服務5%核定利潤－關于服務定價是否仍然適用？2009-01-1251解讀財稅[2008]175號：企業(yè)改制重組若干契稅政策2009-01-1252稅務總局對一般納稅人認定作出原則規(guī)定2009-01-1253可能不準的勞務收入如何確認2009-01-1254不符合規(guī)定的利息收入要繳企業(yè)所得稅2009-01-1255解讀新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的12大變化2009-01-0956企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知解讀2009-01-0957解讀財稅[2008]159號：合伙企業(yè)合伙人所得稅問題明確2009-01-0958增值稅轉(zhuǎn)型改革惠及企業(yè)2009-01-09592008年稅收政策整理之增值稅篇（上）2009-01-09602008年中國稅收政策與制度的重要調(diào)整2009-01-0961解讀證監(jiān)發(fā)行字[2007]302號：上市公司非公開發(fā)行股票實施細則2009-01-0862保監(jiān)會解讀保監(jiān)發(fā)[2008]120號：關于實施保險公司分類監(jiān)管有關事項2009-01-0863增值稅一般納稅人納稅申報方法新舊對比表2009-01-08642008年稅收政策整理之企業(yè)所得稅篇（一）2009-01-0865專家筆談2009：中國經(jīng)濟將最先復蘇2009-01-0766新舊法交替：實體法從舊程序法從新2009-01-0767解讀個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅減免政策2009-01-0768解讀：廢舊物資發(fā)票不再作為抵扣增值稅進項稅額憑證2009-01-0769解析職工教育經(jīng)費新舊政策2009-01-0670復議不被受理如何提起訴訟2009-01-0671專家看“法”：把握稅收新政策中的關鍵點2009-01-0672扣除類納稅調(diào)整項目填報詳解(一)2009-01-0673解讀國稅發(fā)[2008]116號：充分利用研究開發(fā)費用加計扣除，做好年度納稅申報2009-01-0674政策解讀：用改革促進展、保穩(wěn)定迎接各種挑戰(zhàn)2009-01-0575高新技術企業(yè)認定力爭年底前完成2009-01-0576解讀國稅發(fā)[2008]116號：企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除治理方法2009-01-0577海關進出口物資減免稅治理方法解讀2009-01-0578企業(yè)改制重組若干契稅政策與原文件對比表2009-01-0579外資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退還增值稅停止，外資企業(yè)應關注兩個時點2009-01-0580取得失控專用發(fā)票可辦理出口退稅2009-01-0581財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金企業(yè)所得稅政策2009-01-0482拍賣收入個人所得稅政策例解及籌劃思路2009-01-0483一批重大稅收政策2009年起實施2009-01-0484現(xiàn)行“免、抵、退”政策治理中存在的問題及對策2009-01-04852008年度所得稅匯算清繳與新企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧2009-01-0386新企業(yè)所得稅法治理中存在問題與對策2009-01-0287解讀資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策2009-01-02882009年1月1日起實施的稅收法規(guī)提示2009-01-01備注：相關法令過多，無法一一列出。假如同學們有需要，能夠來電、來信咨詢。HYPERLINK目錄財稅新聞1、2009年購進的固定資產(chǎn)都能夠抵扣進項稅嗎？問：按照最新增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定，公司所有屬于固定資產(chǎn)項目的發(fā)票都能夠抵扣，按照《企業(yè)會計制度》和稅政法規(guī)的有關規(guī)定，對企業(yè)的固定資產(chǎn)要緊劃分為三大類：一是房屋建筑物（包括地下的各種水、電、氣管道設施、廠區(qū)道路、綠化工程等）；二是機器設備；三是運輸起重設備，包括各種汽車（除交消費稅的汽車）、叉車、挖掘機、裝載機、起重設備，電器設備、電子設備還有大型的辦公家私用品等。我們公司以上項目都會發(fā)生，以上項目都能夠抵扣嗎？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規(guī)定：

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進物資或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進物資及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進物資或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的物資的運輸費用和銷售免稅物資的運輸費用。”

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規(guī)定：第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進物資，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。

第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

據(jù)此，我們認為貴公司購置三個類不資產(chǎn)時，應依照上述規(guī)定嚴格劃分可抵扣和不可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，如涉及房屋建筑物及相關連的附屬物、地上附著物等固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進項稅額是不得抵扣的；機器設備、運輸起重設備（應納消費稅小汽車外）除專門用于非應稅項目、免稅項目、集體福利等的機器設備進項稅額不得抵扣外，包括混用的機器設備在內(nèi)的其他機器設備進項稅額均可抵扣。HYPERLINK目錄2、增值稅新條例下案例分析HZ公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，位于非增值稅擴抵試點地區(qū)，適用的增值稅稅率為17%%。商品銷售價格除特不注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結轉(zhuǎn)銷售成本。HZ公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。2009年2月，HZ公司銷售商品和提供勞務的情況如下：①2月1日，對a公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交a公司，a公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予a公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為160萬元。2月19日，收到a公司支付的扣除現(xiàn)金折扣金額后的款項存入銀行。②2月2日，收到b公司來函，要求對2009年1月10日所購商品在價格上給予10%%的折讓（HZ公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。HZ公司同意了b公司提出的折讓要求。當日收到b公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。③2月3日，與c公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，c公司應當于2月3日支付預付款30萬元，HZ公司必須于2月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給c公司。HZ公司開具了發(fā)票，并將預收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。④2月6日，HZ公司銷售給e公司舊設備一臺，取得收入10.4萬元。該設備于2006年1月1日購進，原值50萬元，差不多提取折舊18萬元。⑤2月15日，從f公司購進不需要安裝的生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時也會用于本企業(yè)醫(yī)務室。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。⑥2月28日，與g公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元（不含增值稅額），由HZ公司代墊運費3萬元，運輸公司的運費發(fā)票開具給g公司，并由HZ公司轉(zhuǎn)交給g公司。物資當日發(fā)出，運費通過銀行付訖。該批商品的成本價45萬元。⑦其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）依照上述資料，編制HZ公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（2）計算HZ公司2月份應繳納的增值稅和當月應當預繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。解答（1）會計分錄①借：應收賬款2340000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000。借：主營業(yè)務成本1600000貸：庫存商品1600000。借：銀行存款2320000財務費用20000貸：應收賬款2340000。②借：應收賬款585000（紅字）貸：主營業(yè)務收入500000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）。③依照《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時刻為開具發(fā)票的當天。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×17%%=17（萬元）借：銀行存款300000貸：預收賬款130000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000。④2009年1月1日后銷售自己使用過的2008年12月31日往常購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%%征收率減半征收增值稅。應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%%）×4%%×50%%＝0.2（萬元）借：固定資產(chǎn)清理320000累計折舊180000貸：固定資產(chǎn)500000。借：銀行存款104000貸：固定資產(chǎn)清理104000。借：固定資產(chǎn)清理2000貸：應交稅費——應交增值稅2000。借：營業(yè)外支出218000貸：固定資產(chǎn)清理218000。⑤依照《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產(chǎn)進項稅額均可抵扣。能夠抵扣的進項稅額為8.5+10×7%%＝9.2（萬元）借：固定資產(chǎn)613000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）92000貸：銀行存款705000。⑥依照《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，向購貨方收取的同時符合以下條件的代墊運輸費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

借：應收賬款732000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000銀行存款30000。借：主營業(yè)務成本450000貸：庫存商品450000。（2）增值稅銷項稅額為34－8.5+17+10.2＝52.7（萬元），增值稅進項稅額為30+9.2＝39.2（萬元），簡易方法征稅的應納增值稅額為0.2萬元，按適用稅率應當繳納的增值稅為52.7－39.2＝13.5（萬元）。借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）133000應交稅費——應交增值稅2000貸：應交稅費——未交增值稅135000。（3）營業(yè)收入為200－50+60＝210（萬元），營業(yè)成本為160+45＝205（萬元），期間費用為2萬元，營業(yè)外支出為21.8萬元，會計利潤為210－205－2－21.8＝-18.8（萬元）。（4）依照國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》的通知（國稅函〔2008〕44號），自2008年1月1日起，企業(yè)所得稅按當月實現(xiàn)的實際利潤額預繳。因此，HZ公司2009年度2月份繳納企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為0。HYPERLINK目錄3、年收入12萬包括哪些收入年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下一項或數(shù)項所得的合計數(shù)額達到12萬元：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務酬勞所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

哪些所得能夠不計算在年所得中？答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及事實上施條例中規(guī)定的免稅所得以及同意在稅前扣除的有關所得，能夠不計算在年所得中。要緊包括以下三項：（一）免稅所得，即：1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府專門津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4、福利費、撫恤金、救濟金；5、保險賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）能夠免稅的來源于中國境外的所得。（三）國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。HYPERLINK目錄4、少計收入被處罰如何做賬務處理有些企業(yè)以追求利益最大化，少繳稅款為目的，在成本核算中，千方百計少計收入多計費用。盡管有的企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中作了調(diào)整，但也只是在企業(yè)所得稅納稅申報表中體現(xiàn)，補繳完企業(yè)所得稅后，并不作增加企業(yè)資產(chǎn)、所有者權益等相關賬務調(diào)整。例如：2008年6月，某公司被其主管地稅機關查出，在2007年（企業(yè)所得稅適用33%稅率）有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬，但其成本已計入主營業(yè)務成本，稅務機關據(jù)此責令企業(yè)補繳企業(yè)所得稅13200元，并處以6600元的罰款。企業(yè)繳納了稅款，并作如下會計分錄（本例中滯納金核算省略）：借：往常年度損益調(diào)整13200貸：應交稅費——所得稅13200借：營業(yè)外支出6600應交稅費——所得稅13200貸：銀行存款19800。企業(yè)的作法，實際上是沖減了19800元的利潤，由此帶來的問題是：40000元下腳料的變賣收入，屬于國稅部門征收的增值稅的含稅收入，地稅機關在查補企業(yè)所得稅時，應通報國稅部門補征增值稅。同時，企業(yè)要將40000元的含稅收入，換算為不含稅收入后計算繳納企業(yè)所得稅。同時假如企業(yè)的投資人將這部分收入據(jù)為己有，則要視同利潤分配，補征個人所得稅。正確的操作方法是，由主管地稅機關通知國稅部門補征該企業(yè)的增值稅5811.97元，以不含稅收入額34118.03元作為少計的應納稅所得額，計算出應補繳的企業(yè)所得稅11282.05元，處50%罰款為5641.03元。企業(yè)的會計分錄如下：借：其他應收款5811.97貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5811.97借：往常年度損益調(diào)整11282.05貸：應交稅費——所得稅11282.05借：營業(yè)外支出5641.05應交稅費——所得稅11282.05貸：銀行存款16923.1借：其他應收款34188.03貸：往常年度損益調(diào)整34188.03。關于投資人來講，假如把這部分收入用來歸還銷售款，則作如下分錄：借：現(xiàn)金40000貸：其他應收款40000。假如視同利潤分配，則要代扣代繳個人所得稅：借：其他應收款——代繳個人所得稅8000貸：銀行存款8000借：應付利潤48000貸：其他應收款48000。稅務機關在對納稅人進行檢查或?qū)ζ髽I(yè)所得稅納稅申報表進行審核時，遇到調(diào)整項目，應注意是否涉及到企業(yè)利潤的核算?？纯磻{(diào)增應納稅所得額的項目，是否同時調(diào)增了企業(yè)利潤。或者，企業(yè)在將利潤用于分配時，看是否增加了企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益，是否代扣代繳了個人所得稅等等。HYPERLINK目錄5、解讀《企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范》2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合公布了《企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范》（以下簡稱“差不多規(guī)范”），自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓舞非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。差不多規(guī)范共七章57條，各章分不是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、操縱活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。差不多規(guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部操縱的基礎框架，并取得了重大突破。完善的內(nèi)部操縱規(guī)范有助于約束并統(tǒng)一市場主體的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的市場秩序、實現(xiàn)社會和諧、經(jīng)濟持續(xù)進展，我國的內(nèi)部操縱差不多規(guī)范能否起到上述作用，關鍵取決于差不多規(guī)范本身的特點；此外，差不多規(guī)范的公布與實施，也需要引起一些相關考慮。

一、差不多規(guī)范內(nèi)容及特點解析

（一）科學界定內(nèi)部操縱的內(nèi)涵，強調(diào)“全員操縱”差不多規(guī)范強調(diào)內(nèi)部操縱是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體職員實施的、旨在實現(xiàn)操縱目標的過程，是一種全面、全員、全過程操縱的理念。

企業(yè)是不同理性主體之間的一組契約，但由于現(xiàn)實世界的復雜性、經(jīng)濟人的有限理性和機會主義的阻礙，這組契約通常又是不完備的，為了在取得低交易成本收益的同時彌補企業(yè)契約的不完備性，就需要在企業(yè)內(nèi)部存在一個操縱機制，以保證企業(yè)的正常運作和進展。內(nèi)部操縱通過明確企業(yè)內(nèi)部各成員的職責，以及制定各種交易規(guī)則，愛護距離企業(yè)較遠一方的正當利益，同時對交易另一方進行監(jiān)督，最大限度維護企業(yè)內(nèi)部交易的公正和公平，內(nèi)部操縱系統(tǒng)通過對組織內(nèi)部的資產(chǎn)專用性交易制定日常交易治理制度，減少博弈數(shù)量和頻率，大大降低企業(yè)內(nèi)部的交易費用。

有效的內(nèi)部操縱是所有要素投入主體之間經(jīng)濟利益博弈的必定選擇。差不多規(guī)范認為，企業(yè)的每個治理主體確實是操縱主體，經(jīng)營者對企業(yè)的治理是宏觀層次的資源配置，治理者對其所負責部門的治理也是資源配置，職員則是在其崗位上直接操持一定的資源并實現(xiàn)對資源的操縱，職員是最差不多的治理者，是直接對資源進行操縱的主體，而且是企業(yè)內(nèi)部操縱的最終落腳點。

因此職員也就成為操縱主體之一，每一個職員必須最大善意地使用自己直接操縱的資源，愛護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全，如實報告各種相關信息。從組織的全體來看，至下而上的全員操縱有助于改善內(nèi)部信息不對稱，由此受益的不僅僅是一般職員；對治理者的不同層次來講，同樣也能夠減少信息不對稱造成的操縱困難。因此能夠講“人人差不多上操縱者”。

（二）準確定位內(nèi)部操縱的目標，既適合我國國情又具有前瞻性差不多規(guī)范要求企業(yè)在保證經(jīng)營治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎上，著力促進企業(yè)實現(xiàn)進展戰(zhàn)略。

差不多規(guī)范從組織最全然的目標動身，充分考慮投資者、債權人、治理者的要求，以提高企業(yè)戰(zhàn)略治理和自我引導能力為目的，推斷現(xiàn)有的內(nèi)部操縱方法、操縱對象與操縱目標是否相容，及其之間存在的對應關系，這些目標的不同層面，每個層面作用的特定操縱要素，相應的配套