征稅與納稅課件

第九課征稅和納稅稅收及其種類教育醫(yī)療交通環(huán)境國防賑災健身通訊每個人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系一、稅收的含義主體征稅的目的手段依據(jù)地位為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，取得財政收入的基本形式。依法本質是一種分配關系第一目：稅收的基本特征國家稅收具有強制性材料主要反映了稅收的什么特征？經稅務機關調查認定，劉曉慶及其所辦的北京曉慶文化有限責任公司和北京曉慶實業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取種種非法手段，偷逃稅1458萬。稅務機關分別向劉曉慶及其公司送達稅務處理決定書，除追繳稅款外，同時加收滯納金537萬（2002年12月19日，新華網(wǎng)）

列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。稅收具有無償性。這說明：（3）固定性

國家在征稅之前就通過法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

2、稅收的基本特征[案例探究2]

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農業(yè)特產稅，逐步降低農業(yè)稅稅率，五年內取消農業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性想一想1.有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對么？2.國家修改個人所得稅起征點是否違反稅收的固定性？不對。稅收是國家對經濟進行宏觀調控的重要工具，隨著經濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來本地投資的企業(yè)均可免征三年的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當，為什么？不妥當?？h政府無權決定稅收減免。這樣做，既違反稅收強制性，也違反固定性二.稅收的基本特征強制性：國家憑借政治權力強制征稅.納稅人必須依法納稅,稅務機關必須依法征稅。無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

強制性：交也得交，不交也得交無償性：交了也白交固定性：交多少稅法定12無償性固定性強制性要求保障決

定

三個基本特征緊密聯(lián)系不可分割三、稅收基本特征之間的關系：政府的存在和運作是靠賦稅來維持的，稅收是國家機構存在并發(fā)揮職能的物質條件

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

馬克思1、世界上有沒有不收稅的國家？為什么？思考:

(1)有國就有稅

(2)有稅必有法第二目.我國稅收的種類一、我國稅收的種類

二、兩個影響最大的稅種增值稅征稅對象納稅人稅率計稅方法優(yōu)點個人所得稅征稅對象納稅人稅率特點意義1、增值稅含義：以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。納稅人：在我國境內銷售貨物或提供加工，修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。稅率：17%。計稅方法：應納增值稅額=銷售收入適用稅率–購進商品已納稅金二、兩個影響最大的稅種

某服裝廠從紡織廠購進一批布料，應付款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為1445元這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為15000元請問服裝廠應交納的增值稅是多少？應繳納(15000×17%）–1445=1105元即(15000-8500)×

17%

=1105元意義：避免重復征稅，防止偷稅漏稅，有利于促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。2、個人所得稅

征稅對象：國家對個人所得征收的一種稅.

稅率：

超額累進稅率和比例稅率.納稅人：一、在我國境內有住所，從我國境內外取得所得的個人。二、在我國無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人。三、在我國境內無住所又不居住而從我國境內取得所得的個人。四、在我國無住所又居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。個人工資薪金所得稅率級數(shù)全月應納稅所得額稅率%1不超過1500元部分32超過1500～4500元部分103超過4500～9000元部分204超過9000～35000元部分255超過35000～55000元部分306超過55000～80000元部分357超過80000元部分45

小王一個月工資收入6500元，他應該繳多少個人所得稅？應稅額：6500－3500＝3000（元）應繳納的個人所得稅：1500×3％＋1500×10％=195（元）★實戰(zhàn)演練：請計算：必要性

二、依法納稅是公民的基本義務１．依法納稅的必要性(為什么)結論：公民自覺誠信納稅,既是履行應盡的義務,也是對國家、社會的一種貢獻。（1）從我國稅收的性質——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質保障。（3）從權利與義務相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項服務同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。２、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款比較直接用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒有履行依法納稅的義務（2）都是違反稅法的行為（3）都應受到法律的制裁據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬元，高達10萬元。如按20集計算，大腕們一部戲拍下來收入起碼100萬元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬元但是卻隱瞞收入,不交一分錢稅款。

2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術有限責任公司自1996年以來采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入偷逃稅款1458.3萬元。曉慶公司稅案潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個重災區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計323億元，涉及騙取出口退稅額高達42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個重災區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計323億元，涉及騙取出口退稅額高達42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。

郴州市華夏房地產開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應繳稅款總計490萬元。

張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務人員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進來，躺著出去?！闭埛治鱿铝胁牧?、《財經》報道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進行虛假納稅申報等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等各種稅種，總金額196萬元。2、郴州市華夏房地產開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計達490萬元。3、31歲的蘇立勝是福勝安全用品有限公司的老板，在做勞保手套出口生意中，他指使生產廠家虛開增值值稅發(fā)票，高報貨物出口價格，4年共騙取出口退稅5469萬元。

4、福建省連江縣稅務干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。偷稅欠稅騙稅抗稅

小明用爸媽給的零用錢去肯德雞買漢堡包，在進行付款的時候，售貨員對小明說：“如果你不要發(fā)票，我可以給你打八折?！毙∶飨萑肓藘呻y。（1）售貨員的行為對嗎？（2）如果你是小明，你會索要發(fā)票嗎？為什么？*發(fā)票是維護消費者合法權益的憑證，索要發(fā)票有利于維護消費者的合法權益。*發(fā)票也是稅務部門進行稅務管理的基礎和依據(jù)。關系到國家稅收能否足額入庫。索要發(fā)票可以間接的為國家稅收做貢獻。提示

為什么我們的稅收流失會如此厲害？33據(jù)有關人