2019年中級會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)(中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))第3章知識(shí)分享

2019年中級會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)(中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù))第3章精品文檔第三章 固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊固定資產(chǎn)折舊年限變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng) B，使用期滿但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊。2.甲公司為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率均為 13%。2019年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資 300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為 360萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為 400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為 20萬元，資本化的借款費(fèi)用 10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費(fèi) 6萬元，試車期間取得收入 2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.697B.809C.737D.699『正確答案』A『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝300＋360＋20＋10＋3＋6－2＝697（萬元），員工培訓(xùn)費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入或沖減在建工程成本的是（ ）。在建工程試運(yùn)行收入建造期間工程物資盤盈凈收益建造期間工程物資盤虧凈損失工程完工后工程物資盤虧凈損失『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng) D，工程完工后工程物資盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。4.甲公司系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為 9%、13%。2019年9月1日，甲公司以債務(wù)重組方式取得正在建造的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 500萬元，增值稅額45萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本 3萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 5萬元，計(jì)稅價(jià)格 6萬元；支付不含稅工程款 92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額8.28萬元。2019年10月16日完工投入使用，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該廠房 2019年應(yīng)計(jì)提折舊額為（ ）萬元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56『正確答案』C『答案解析』固定資產(chǎn)（廠房）入賬價(jià)值＝500＋3＋5＋92＝600（萬元），該廠房2019年應(yīng)提折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）。5.A公司2019年6月30日購入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為 200萬元，增值稅額為 26萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi) 11.6萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔凈殘值為 1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 6年，A公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備 2019年應(yīng)計(jì)提折舊額為（ ）萬元。A.30B.60C.65D.50『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ 200＋11.6＝211.6（萬元），2019年應(yīng)提折舊額＝211.6－1.6）×6/21×6/12＝30（萬元）。6.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對 A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置 B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置 B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為 18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊 9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用 16年，已使用 8年，安裝環(huán)保裝置 B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置 B設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司 2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置 B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是（ ）。設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置 B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為 937.5萬元D.新安裝的環(huán)保裝置 B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為 90萬元『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng) B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置 B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng) C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝ A生產(chǎn)設(shè)備改造前（不含環(huán)保裝置）折舊金額（ 18000/16×1/12）＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后（不含環(huán)保裝置）折舊金額 9000/8×9/12＝937.5（萬元）；選項(xiàng) D，新安裝的環(huán)保裝置 B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝ 600/5×9/12＝90（萬元）。7.A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。該機(jī)器設(shè)備原價(jià)為 153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品總產(chǎn)量為 494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為 3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品 7萬件。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5『正確答案』C『答案解析』單件折舊額＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折舊額＝7×0.3＝2.1（萬元）。8.甲公司董事會(huì)決定于 2019年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。 2019年3月31日，該生產(chǎn)用設(shè)備賬面原價(jià) 5000萬元，已提折舊 3000萬元，未提減值；預(yù)計(jì)使用壽命 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出 2249萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。該技術(shù)改造工程于 2019年9月25日完成并交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司 2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。A.134.32B.127.65C.126.65D.133.32『正確答案』C『答案解析』改造后的入賬價(jià)值＝（5000－3000）＋2249－400＝3849（萬元），2019年折舊額＝5000/20×3/12（改造前）＋3849/15×3/12（改造后）＝126.65（萬元）。收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔經(jīng)國家審批，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治。2018年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計(jì) 200000萬元。預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為 10000萬元。當(dāng)日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為 1486.4 萬元。假定折現(xiàn)率（實(shí)際利率）為10%，不考慮其他因素。 2018年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.201486.4B.200000C.1486.4D.210000『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝ 200000＋1486.4＝201486.4（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 201486.4貸：在建工程 200000預(yù)計(jì)負(fù)債 1486.4年末應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息＝ 1486.4×10%＝148.64（萬元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 148.64貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 148.6410.下列關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損處理的說法中，正確的是（ ）。企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)更正處理企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，應(yīng)將盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理企業(yè)建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該將盤虧凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，盤盈的固定資產(chǎn)才作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行處理；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入在建工程成本。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失為建造工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng) A，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；選項(xiàng) B，完工前盤虧的工程物資凈損失應(yīng)計(jì)入建造成本；選項(xiàng) C，應(yīng)計(jì)入建造成本。2.A公司2018年12月10日對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生后續(xù)支出合計(jì) 2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為 2000萬元。2014年12月購入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為 5000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值 3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出 2500萬元應(yīng)予以資本化C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值 1200萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為 5500萬元『正確答案』ABC『答案解析』該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值＝ 5000－5000/10×4＝3000（萬元），收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔加上發(fā)生的后續(xù)支出 2500萬元，減去被更換部件的賬面價(jià)值 1200萬元（2000－2000/10×4），則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值＝ 3000＋2500－1200＝4300（萬元）。3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?zhèn)鶆?wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按其公允價(jià)值入賬自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成『正確答案』AC『答案解析』選項(xiàng)B，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，自行建造的固定資產(chǎn)成本由該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。4.在采取自營方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。非籌建期間，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程”科目在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資，作相反的會(huì)計(jì)分錄在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目『正確答案』ABCD『答案解析』選項(xiàng)A，由于正常原因造成在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，屬于籌建期間的，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營業(yè)外支出。5.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。未使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)『正確答案』ACD『答案解析』選項(xiàng) B，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。6.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由 A、B、C、D四個(gè)部件組成。 2018年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，總成本為 900萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 200萬元、300萬元、400萬元、350萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為 10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按 10年提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備的處理表述中，正確的有（ ）。A.將A、B、C、D各部件按照整體確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)B.將A、B、C、D各部件分別確認(rèn)為四項(xiàng)固定資產(chǎn)C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限 15年與稅法規(guī)定的年限 10年兩者孰低作為其折舊年限『正確答案』BC『答案解析』對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔三、判斷題1.任何企業(yè)的固定資產(chǎn)成本均應(yīng)包括預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。（ ）『正確答案』×『答案解析』棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣開采企業(yè)等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)包括預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。2.企業(yè)應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。（ ）『正確答案』×『答案解析』企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式作出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程、銷售等因素的影響，這些因素與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式無關(guān)。因此，企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。（）『正確答案』×『答案解析』一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失處理。固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理。（ ）『正確答案』×『答案解析』固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。5.處于更新改造過程中而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊。（ ）『正確答案』√6.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)全部記入“固定資產(chǎn)”科目。（ ）『正確答案』×『答案解析』固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，滿足資本化條件的予以資本化記入“固定資產(chǎn)”科目，不滿足資本化條件的予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。7.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予以終止確認(rèn)。）『正確答案』√四、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。資料一：2019年5月，甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由 A、B、C、D四臺(tái)設(shè)備組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和工程物資成本 5000萬元，增值稅 650萬元，人工成本 1000萬元，領(lǐng)用原材料成本 100萬元，安裝費(fèi)用 500萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)100萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 10萬元。資料二：2020年3月，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為 10年、15年、20年和12年。甲公司對固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔『正確答案（1）計(jì)算甲公司建造該生產(chǎn)線的成本。生產(chǎn)線的成本＝ 5000＋1000＋100＋500＋300＋100＝7000（萬元）。（2）計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線2020年度各項(xiàng)設(shè)備的入賬成本。A設(shè)備入賬成本＝7000×3000/（3000＋2000＋4000＋1000）＝2100（萬元）；B設(shè)備入賬成本＝7000×2000/（3000＋2000＋4000＋1000）＝1400（萬元）；C設(shè)備入賬成本＝7000×4000/（3000＋2000＋4000＋1000）＝2800萬元）；D設(shè)備入賬成本＝7000×1000/（3000＋2000＋4000＋1000）＝700（萬元）。（3）說明甲公司該生產(chǎn)線折舊年限的確定方法。按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限（4）計(jì)算甲公司各項(xiàng)設(shè)備2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。A設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝2100/10×9/12＝157.5（萬元）；B設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1400/15×9/12＝70（萬元）；C設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝2800/20×9/12＝105（萬元）；D設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝700/12×9/12＝43.75（萬元）?！捍鸢附馕觥唬?）各設(shè)備按照公允價(jià)值比例分別分?jǐn)?000萬元的金額，以此確認(rèn)入賬價(jià)值；（3）因?yàn)楦髟O(shè)備的使用年限均能可靠取得，所以分別以各自的使用年限確認(rèn)折舊年限。2.A公司為增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為 9%、13%。2019年A公司建造一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程。廠房造價(jià)為 130萬元，生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬元。A公司采用出包方式出包給甲公司。 2019年有關(guān)資料如下：資料一：3月10日，預(yù)付廠房工程款 100萬元。資料二：4月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為 580萬元，增值稅為 75.4萬元，運(yùn)雜費(fèi) 5萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣的因素），款項(xiàng)已支付。資料三：5月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)萬元，以銀行存款支付（假設(shè)不考慮增值稅）。資料四：5月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。資料五：5月31日，結(jié)算全部工程款項(xiàng)，取得建造廠房的增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為130萬元，增值稅額為11.7萬元。稅法規(guī)定于取得扣稅憑證的當(dāng)月一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣；差額以銀行存款支付，取得生產(chǎn)線安裝增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款50萬元，增值稅額為6.5萬元，款項(xiàng)通過銀行支付。資料六：5月31日，廠房與生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用為10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價(jià)款為5萬元，均通過銀行存款結(jié)算（假設(shè)不考慮增值稅）。資料七：6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位用萬元表示）『正確答案』（1）編制3月10日預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款100貸：銀行存款100（2）編制4月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：工程物資585應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75.4貸：銀行存款660.4（3）編制5月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程——待攤支出15貸：銀行存款15（4）編制5月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄。收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔借：在建工程——安裝工程（生產(chǎn)線）585貸：工程物資5855）編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程——建筑工程（廠房）130——安裝工程（生產(chǎn)線） 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（ 11.7＋6.5）18.2貸：銀行存款 （80＋11.7＋6.5）98.2預(yù)付賬款 100資料五：5月31日，結(jié)算全部工程款項(xiàng)，價(jià)款為 130萬元，額為 11.7萬元。生產(chǎn)線，價(jià)款 50萬元，額為 6.5萬元（6）編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程——待攤支出 10貸：銀行存款 10借：銀行存款 5貸：在建工程——待攤支出 5（7）編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄。待攤支出合計(jì)＝ 15＋10－5＝20（萬元）?！霸诮üこ獭ㄖこ蹋◤S房）”應(yīng)分配的待攤支出＝ 20×［130/（130＋585＋50）］＝3.4（萬元）?！霸诮üこ獭惭b工程（生產(chǎn)線）”應(yīng)分配的待攤支出＝20×［（585＋50）/（130＋585＋50）］＝16.6（萬元）。借：在建工程——建筑工程（廠房） 3.4——安裝工程（生產(chǎn)線） 16.6貸：在建工程——待攤支出 20（8）編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)——廠房 133.4——生產(chǎn)線 651.6貸：在建工程——建筑工程（廠房） （130＋3.4）133.4——安裝工程（生產(chǎn)線） （585＋50＋16.6）651.63.甲公司為增值稅一般納稅人，廠房適用的增值稅稅率為 9%，生產(chǎn)線、存貨適用的增值稅稅率為13%。資料一：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司 2018年末在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時(shí)對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進(jìn)行改造。生產(chǎn)線與廠房是 2014年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元；廠房成本為 740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20萬元，均采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2018年12月31日，均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日轉(zhuǎn)為在建工程。資料二：2019年4月10日，為改造生產(chǎn)線購入 A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200萬元，增值稅額為 26萬元；為改造廠房購入 B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100萬元，增值稅額為 13萬元，款項(xiàng)均已支付。 2019年4月20日，改造生產(chǎn)線領(lǐng)用 A工程物資 180萬元，改造廠房領(lǐng)用 B工程物資 100萬元。至2019年6月30日，改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì) 165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為 50萬元；工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計(jì)為 65.06萬元，其中生產(chǎn)線為 35萬元，廠房為 30.06萬元。至 2019年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 120萬元（不考慮變價(jià)收入），其中生產(chǎn)線為 100萬元，廠房為 20萬元。剩余 A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔資料三：2019年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為 0；廠房的預(yù)計(jì)使用年限仍然為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為41.06萬元，折舊方法均不變。要求：（答案中金額單位用萬元表示）『正確答案』（1）計(jì)算2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值：生產(chǎn)線賬面價(jià)值＝490－（490－10）/20×（9＋12×4）/12＝376（萬元）；廠房賬面價(jià)值＝740－（740－20）/20×（9＋12×4）/12＝569（萬元）；累計(jì)折舊＝［（ 490－10）＋（740－20）］/20×（9＋12×4）/12）＝285（萬元）。借：在建工程——生產(chǎn)線 376——廠房569累計(jì)折舊285貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線490廠房740（2）編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2019年4月10日，生產(chǎn)線和廠房改造相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：工程物資——A200——B100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（26＋13）39貸：銀行存款339②借：在建工程——生產(chǎn)線180——廠房100貸：工程物資——A180——B100③借：在建工程——生產(chǎn)線115——廠房50貸：應(yīng)付職工薪酬165④借：在建工程——生產(chǎn)線35——廠房30.06貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本65.06⑤借：營業(yè)外支出120貸：在建工程——生產(chǎn)線100——廠房20⑥剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。借：在建工程——廠房20貸：工程物資——A（200－180）20（3）編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工。借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線（376＋180＋115＋35－100）606——廠房（569＋100＋50＋30.06－20＋20）749.06貸：在建工程——生產(chǎn)線606——廠房749.064）計(jì)算2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應(yīng)計(jì)提的折舊。生產(chǎn)線的折舊額＝606/10×6/12＝30.3（萬元）。廠房的折舊額＝（749.06－41.06）/（20×12－9－4×12－6）×6＝24（萬元）。收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系管理員刪除精品文檔4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。資料一：2019年4月購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400萬元，增值稅52萬元，運(yùn)雜費(fèi)2萬元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素），購入后立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用工程物資50萬元；領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為8萬元；安裝人員薪酬10萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)26萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬元。資料二：安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）『正確答案』（1）計(jì)算安裝完畢