第九章財務會計報告講述

第九章財務會計報告9.1財務會計報告概述9.2資產(chǎn)負債表9.3利潤表9.4現(xiàn)金流量表9.5所有者權(quán)益變動表9.6會計報表附注9.1財務會計報告綜述9.1.1企業(yè)財務會計報告的基本體系9.1.2企業(yè)財務會計報告的作用9.1.3財務報表分類9.1.4財務會計報告的編報要求9.1.1企業(yè)財務會計報告的基本體系青島海爾股份有限公司6006902007年半年度報告目錄一、重要提示3二、公司基本情況4三、股本變動及股東情況5四、董事、監(jiān)事和高級管理人員7五、董事會報告8六、重要事項12七、財務會計報告(未經(jīng)審計)18八、備查文件目錄61實例9.1.1企業(yè)財務會計報告的基本體系審計報告財務報表

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表會計報表附注主要組成部分9.1.2企業(yè)財務會計報告的作用

利益相關(guān)者：投資者——制定投資決策、考核受托經(jīng)管責任經(jīng)營管理者——制定經(jīng)營戰(zhàn)略、改善經(jīng)營管理債權(quán)人——選擇信用合作伙伴國家及政府的經(jīng)濟管理部門——加強宏觀調(diào)控與管理工會——維護職工權(quán)益9.1.3財務報表分類財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；附注。9.1.3財務報表分類——按屬性特征反映的經(jīng)濟內(nèi)容：財務狀況報表；（如：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表）經(jīng)營成果報表。（如：利潤表）反映內(nèi)容的時間特性：靜態(tài)報表；（如：資產(chǎn)負債表）動態(tài)報表。（如：利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表）9.1.3財務報表分類——按屬性特征編報期間：中期財務報表：是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的，至少應包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。（如：月報；季報；半年報。）年度財務報表。編報主體：個別財務報表；（如：母公司或子公司財務報表）合并財務報表；（如：母公司和子公司組成的企業(yè)集團財務報表）9.1.4財務會計報告的編報要求中華人民共和國會計法，1999.10.31修訂企業(yè)會計準則，2006.2.15企業(yè)會計準則——應用指南，2006.10.30企業(yè)會計準則講解，2008.9中華人民共和國注冊會計師法，1993.10.31中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，2006.2.15其他會計法律制度、法規(guī)、條例9.1.4財務會計報告的編報要求新會計準則——基本準則第二章第十二條可靠性第十三條相關(guān)性第十四條可理解性第十五條可比性第十六條經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式第十七條重要性第十八條謹慎性第十九條及時性信息質(zhì)量特征9.1.4財務會計報告的編報要求形式要求：對外報出的財務報告，應當依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度，月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。管理層的責任：單位負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。9.1.4財務會計報告的編報要求按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。審計意見類型：無保留意見保留意見否定意見無法表示意見注冊會計師的責任9.2資產(chǎn)負債表9.2.1資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)9.2.2資產(chǎn)負債表的作用9.2.3資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.2.1資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)定義：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財務報表?；驹恚簳嫷仁健百Y產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”分類標準：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用六大要素的定義和確認標準。排列順序：流動性強弱（變現(xiàn)或耗用能力）9.2.1資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)——會計等式會計等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益資金的存在形態(tài)資金的來源流動非流動借入自有如何編制資產(chǎn)負債表？9.2.2資產(chǎn)負債表的作用反映：財務狀況資金運動：來源——占有（資產(chǎn)/負債；流動資產(chǎn)/流動負債；非流動資產(chǎn)/非流動負債）權(quán)益結(jié)構(gòu)：自有——借入評價：償債能力盈利能力營運能力分析填列

在資產(chǎn)負債表中，“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)據(jù)應根據(jù)各項目有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。填寫方法主要有以下三種：

根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。如“應收票據(jù)”、“實收資本”等。根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計算填寫。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細分類賬戶的期末余額分析填寫。如“應收賬款”、“一年內(nèi)到期的長期負債”等。9.2.3資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容常見的格式有兩種：賬戶式和報告式會計準則2006：對外財務報告采用報告式賬戶式，見表9-2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)××流動負債××非流動資產(chǎn)××非流動負債××

所有者權(quán)益××

表9-2賬戶式資產(chǎn)負債表9.2.3資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容報告式，見表9-3表9-3報告式資產(chǎn)負債表項目期末余額年初余額資產(chǎn)：

流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)

資產(chǎn)合計

負債和所有者權(quán)益：

流動負債

非流動負債

所有者權(quán)益

負債和所有者權(quán)益合計

9.2.3資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容按提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為：單期型資產(chǎn)負債表；多期比較資產(chǎn)負債表。企業(yè)會計準則：對外財務報告采用兩期比較型資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的報告形式

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：吉澳公司2007年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金2213724366短期借款00以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)00以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債00應收票據(jù)4196119936應付票據(jù)00應收賬款1049122154應付賬款14952763預付款項1035016827預收款項00應收利息00應付職工薪酬610應收股利38323292應交稅費22134567其他應收款391746應付利息00存貨27387938應付股利00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款542435其他流動資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動負債69180

其他流動負債00

流動資產(chǎn)合計9190095259

流動負債合計：112297765資產(chǎn)負債表的報告形式非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)00

長期借款06918持有至到期投資00

應付債券00長期應收款00

長期應付款00長期股權(quán)投資183308188401專項應付款68426投資性房地產(chǎn)00預計負債00固定資產(chǎn)1285614006遞延所得稅負債00在建工程5818其他非流動負債00工程物資00

非流動負債合計687344固定資產(chǎn)清理00

負債合計1129715109資產(chǎn)負債表的報告形式生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

油氣資產(chǎn)00實收資本（或股本）5982459824無形資產(chǎn)31103351資本公積146686146686開發(fā)支出00減：庫藏股

商譽00盈余公積3743535043長期待攤費用00其他綜合收益遞延所得稅資產(chǎn)00未分配利潤3599144373其他非流動資產(chǎn)00

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計279935285926

非流動資產(chǎn)合計199332205776

資產(chǎn)總計291232301035負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計2912333010359.3利潤表9.3.1利潤表及其作用9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.3.3利潤表的編制基礎(chǔ)9.3.1利潤表及其作用利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。重要指標：凈利潤扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤每股收益反映：收益結(jié)構(gòu)收益質(zhì)量9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容項目金額一、收入××二、費用××三、利潤××按編制步驟分為單步式利潤表和多步式利潤表兩種。單步式利潤表格式特點：無匹配計算編制簡單適用：小企業(yè)。9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容項目

一、營業(yè)利潤××營業(yè)收入××營業(yè)成本××營業(yè)稅金××期間費用等××二、營業(yè)外收支凈額××營業(yè)外收入××營業(yè)外支出××三、利潤××多步式利潤表格式特點：匹配計算將經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動分開。適用：經(jīng)濟活動復雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容按反映數(shù)據(jù)的期間數(shù)分為單期利潤表和多期比較利潤表兩種。項目本年金額××××××××××××項目本年金額上年金額××××××××××××××××××單期利潤表格式多期比較利潤表格式（如兩期比較型）9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容企業(yè)會計準則：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。企業(yè)對外提供利潤表應采用多步式兩期比較利潤表。利潤表報告格式9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

表9－2利潤表會企02表編制單位：吉澳公司2007

年單位：萬元項目本期金額上期金額一、

營業(yè)收入73064119301

減：營業(yè)成本64644103215

營業(yè)稅金及附加289458

銷售費用39347455

管理費用33266926

財務費用-10493

資產(chǎn)減值損失-6324159.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）00

投資收益（損失以“-”號填列）1102417540

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益00二、營業(yè)利潤（損失以“-”號填列）1263118279

加：營業(yè)外收入

2536

減：營業(yè)外支出

641-400

其中：非流動資產(chǎn)處置損失00三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）1201618715

減：所得稅費用59243四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）1195618472五、每股收益：

（一）基本每股收益0.2000.309

（二）稀釋每股收益0.2000.3099.4現(xiàn)金流量表9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.4.3現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用廣義上：庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款狹義上：僅指庫存現(xiàn)金這里的“現(xiàn)金”是指：企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資。9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用分別反映下列活動的流入、流出和凈流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與生產(chǎn)商品、提供勞務、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正常生產(chǎn)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)的長期資產(chǎn)和對外投資形成的股權(quán)、債權(quán)?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

資本、債務。9.4.1現(xiàn)金流量表的作用評估：產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力支付股利能力償還債務能力對外籌資能力

分析：盈利質(zhì)量投資質(zhì)量9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

組成：主表：揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。各種活動的現(xiàn)金流量一般應按現(xiàn)金的流入和流出總額反映，即“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–

現(xiàn)金流出”。補充資料：揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息現(xiàn)金流量表主表的報告形式表9－3現(xiàn)金流量表會企03表編制單位；吉澳公司

2007年度單位：萬元項

目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金4546264975收到的稅費返還00收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金552430經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計4601365405購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金1677929147支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金13601971支付的各項稅費50056636支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金60538173經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計2919745927經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1681619478現(xiàn)金流量表主表的報告形式二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金00取得投資收益收到的現(xiàn)金245012296處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額00處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額00收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金00投資活動現(xiàn)金流入小計245012296購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額29627投資支付的現(xiàn)金33722366取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額00支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計36682392投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-12189903現(xiàn)金流量表主表的報告形式三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金00取得借款收到的現(xiàn)金00收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金00籌資活動現(xiàn)金流入小計00償還債務支付的現(xiàn)金015500分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金165061044支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金13221492籌資活動現(xiàn)金流出小計1782818036籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-17828-18036四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-222911345加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額2436613021六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額22137243669.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

組成：主表：揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。各種活動的現(xiàn)金流量一般應按現(xiàn)金的流入和流出總額反映，即“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–

現(xiàn)金流出”。補充資料：揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容——補充資料補

充

資

料本期金額上期金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤1195618472加：資產(chǎn)減值準備-632415固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊12891374無形資產(chǎn)攤銷260258長期攤待費用攤銷00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）011

固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）90

公允價值變動損失（收益以“-”號填列）009.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容——補充資料

財務費用（收益以“-”號填列）2392

投資損失（收益以“-”號填列）-11024-17540

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）00

遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）00

存貨的減少（增加以“-”號填列）52016985

經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）773611575

經(jīng)營性應付項目的增加（增加以“-”號填列）1999-2163

其他00

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額16816194789.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容——補充資料2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：

債務轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：

現(xiàn)金的期末余額2213724366

減：現(xiàn)金的期初余額2436613021

加：現(xiàn)金等價物的期末余額00

減：現(xiàn)金等價物的期初余額00

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-2229113459.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容不涉及現(xiàn)金流量的三類活動：經(jīng)營活動：各種攤銷性費用，應計性費用；投資活動：用非貨幣對外投資：債轉(zhuǎn)股，股權(quán)互換；籌資活動：債務轉(zhuǎn)股本，非貨幣入資；非貨幣還債。9.4.3現(xiàn)金流量表的編制編制方法有兩種：直接法與間接法直接法分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動分別流入、流出進行。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點。調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。揭示了伴隨企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支情況，為預測將來的現(xiàn)金收支提供了有用的信息。

9.4.3現(xiàn)金流量表的編制間接法：是以本期凈利潤為起算點。調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及其它有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。揭示了本期凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的差異及其原因，且較易于編制。9.4.3現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)會計準則：企業(yè)應采用直接法報告企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。并在現(xiàn)金流量表附注中揭示將凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的信息，也就是用間接法來計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量。9.5所有者權(quán)益變動表9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義9.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義為了反映全面收益全面收益是指，企業(yè)在報告期內(nèi)，除與所有者之間的交易以外，由于其他一切原因所導致的凈資產(chǎn)的變動。公式表示：全面收益＝（收入-費用）＋（利得-損失）利得和損失分為兩部分：直接計入損益的利得和損失、直接計入權(quán)益的利得和損失9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義利潤表已反映項目：收入、費用直接計入損益的利得和損失直接計入權(quán)益的利得和損失呢？引入所有者權(quán)益變動表正是為了解決這個問題。全面收益的特點較之傳統(tǒng)的會計收益，全面收益涵蓋的內(nèi)容更廣泛。不僅包括經(jīng)常項目（營業(yè)收入），還包括非常項目（會計政策變更）；不僅計量已經(jīng)實現(xiàn)的損益，也計量已確認而未實現(xiàn)的損益。用資產(chǎn)負債觀替代傳統(tǒng)的損益觀來確認收益；歷史成本不再是唯一的計量屬性；更關(guān)注企業(yè)創(chuàng)造“未來現(xiàn)金流”的能力；增加了信息的透明度，減少了企業(yè)管理當局進行盈余管理的空間，保證資本市場健康發(fā)展。我國企業(yè)全面收益的報告形式兩張報表共同反映：利潤表：反映收入、費用和直接計入損益的利得和損失（如：公允價值變動損益）所有者權(quán)益變動表：反映直接計入權(quán)益的利得和損失（資本公積——其他資本公積）9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義可以更全面、更真實地反映企業(yè)的收益狀況可以加快國際趨同的步伐，促進會計國際化可以有效遏制上市公司操縱利潤的行為9.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容企業(yè)會計準則應用指南2006：報告格式所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。9.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益變動表應當以矩陣形式列示。至少應當單獨列示下列信息的項目：凈利潤；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；按照規(guī)定提取的盈余公積；所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等。

所有者權(quán)益變動表會企04表編制單位：

年

月單位：元項目本年金額上年金額一、上年年末余額

加：會計政策變更

前期差錯更正

二、本年年初余額（減少以“-”號填列）

（一）凈利潤

（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

3.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響

4.其他

上述（一）和（二）小計

所有者權(quán)益變動表報告形式實例（三）所有者投入和減少資本

1.所有者投入資本

2.股份支付計入所有者權(quán)益的份額

3.其他

（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.對所有者（股東）的分配

3.其他

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3.盈余公積彌補虧損

4.其他

四、本年年末余額

所有者權(quán)益變動表報告形式本年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計

報告形式9.6會計報表附注6.1會計報表附注的作用6.2會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)6.3會計報表附注的決策價值9.6.1會計報表附注的作用會計報表附注與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表具有同等的重要性。財務報表中的數(shù)字是經(jīng)過分類和匯總后的結(jié)果，是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的高度簡化和濃縮的數(shù)字，只有通過對形成這些數(shù)字所使用的會計政策、理解這些數(shù)字所必需的信息進行披露，財務報表就才能充分發(fā)揮效用。9.6.1會計報表附注的作用提高了會計信息的可比性；

行業(yè)特點、經(jīng)濟環(huán)境和會計政策的可選擇性增強了會計信息的可理解性；

會計信息的專業(yè)性促進了會計信息的充分披露。

準則確認、計量和列報的嚴格限制、財務報表本身的局限性：忽視預測性的，非貨幣化的非財務信息9.6.2會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照；應是定量、定性信息的結(jié)合。

主要內(nèi)容：9.6.2會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)企業(yè)的基本情況財務報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準則的聲明重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明其他披露順序：9.6.3會計報表附注的決策價值項目年初賬面余額本年計提數(shù)本年減少額期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷一、壞賬準備1205246560573壞賬準備的披露格式壞賬損失是公司管理層對賬款收回可能性的一種合理預期，是主觀經(jīng)驗判斷和管理決策導向的結(jié)果。分析壞賬損失應結(jié)合企業(yè)應收賬款的時間分布、客戶類別、信用政策和收賬政策等進行。作為投資者，要有自己的判斷。9.6.3會計報表附注的決策價值賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額期初賬面余額1年以內(nèi)（含1年）11034.1623315.941年至2年（含2年）5.863.972年至3年（含3年）3.970.09合計11044.0023320.00應收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式【思考】問題1：若吉澳公司采用余額百分比法對應收賬款計提壞賬準備，其合理性如何？9.6.3會計報表附注的決策價值實例12應收賬款按客戶類別披露格式客戶類別期末賬面余額期初賬面余額客戶13865.406296.40客戶23092.329094.80其他客戶408