財務(wù)會計實務(wù)第四版陳強課后參考答案

《財務(wù)會計實務(wù)》第二四版教材參考答案項目一財務(wù)會計內(nèi)容認知一、判斷：1-5××√√×√√6-12×√×√××√×二、單選：1-5CCBCB6-10BBCACA11-12AA（第17頁）第5題選項C改為“可靠性”三、多選：1ABCD2BCD3ABCD4ABCD5AC6BC7ABD8ABCD9ABCD10ABCD 11AB12ABCDE（第18頁）第8題“客觀性”改為“可靠性”項目二貨幣資金核算一、判斷：1-5√×××√6-10×××√×（第43頁）10題與8題重復(fù)，替換為10.所有銀行票據(jù)都應(yīng)通過“銀行存款”賬戶核算。（）二、單選：1-5ACADDAB6-10ACADB（第43頁）第4題將題面中的“可以”改為“不可以”。三、多選：1.ABCD2.BCD3.BCD4.BCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.AD9.ABC10.ABCD四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一：提現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10002.支付采購員預(yù)借差旅費借：其他應(yīng)收款——張某800貸：銀行存款800報銷管理人員交通費借：管理費用3077.67應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.33貸：庫存現(xiàn)金3080(19頁)第3題題面中“經(jīng)確認”改為“其中經(jīng)確認”采購材料，付款借：在途物資6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）960780貸：銀行存款69606780采購輔助材料，付款購料借：原材料在途物資200貸：銀行存款200報銷購辦公用品費用借：管理費用25貸：庫存現(xiàn)金25銷售廢料材料借：庫存現(xiàn)金2020貸：其他業(yè)務(wù)收入2017.7【=20/（1+13%）】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.3建立采購專戶借：其他貨幣資金——外埠存款15000貸：銀行存款15000收到貨款借：銀行存款2320022600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32002600（20頁）第9題題面中“委托收款”改為“本月銷售商品委托收款”提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000支付工資借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：庫存現(xiàn)金15000報銷采購員差旅費借：管理費用655.19應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）44.81庫存現(xiàn)金100100貸：其他應(yīng)收款——張某800付水費借：應(yīng)付賬款——水費700700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）57.8貸：銀行存款700757.8付電話費借：應(yīng)付賬款——電話費200183.49應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）16.51貸：銀行存款200200現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號121期初余額10003提取現(xiàn)金銀行存款100020006報銷交通費管理費用/應(yīng)交稅費80192015支付辦公費管理費用25189517出售廢料其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費20191524提取現(xiàn)金銀行存款400004191524支付工資應(yīng)付職工薪酬150002691525差旅費余款其他應(yīng)收款10027015本月合計411201510527015本年累計略略27015結(jié)轉(zhuǎn)下年27015銀行存款日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號121期初余額810003提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1000800005付借差旅費其他應(yīng)收款8007920010付材料款在途物資/應(yīng)交稅費67807242012付材料款在途物資2007222019開立采購戶其他貨幣資金150005722023收銷貨款主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費226007982024提現(xiàn)庫存現(xiàn)金400003982027付水費應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費757.839062.2027付電話費應(yīng)付賬款/應(yīng)交稅費20038862.20本月合計2260064737.838862.20本年累計略略38862.20結(jié)轉(zhuǎn)下年38862.20業(yè)務(wù)題二1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項目余額項目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額90000銀行對賬單余額100000加：銀行已收企業(yè)未收20000加：企業(yè)已收銀行未收14000減：銀行已付企業(yè)未付3000減：企業(yè)已付銀行未付7000調(diào)節(jié)后的余額107000調(diào)節(jié)后的余額1070002.如果調(diào)節(jié)后的余額不相等，這說明，企業(yè)和銀行雙方還存在錯誤，應(yīng)該查找企業(yè)賬簿記載是否有錯誤。業(yè)務(wù)題三1.開出銀行匯票借：其他貨幣資金————銀行匯票存款50000貸：銀行存款500002.建立采購專戶借：其他貨幣資金–——外埠存款100000貸：銀行存款1000003.A市采購材料，驗收入庫借：原材料45000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）72005850貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款50000 銀行存款22008504.B市采購材料，驗收入庫借：原材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）128001040銀行存款72009600貸：其他貨幣資金——外埠存款1000005.開出銀行本票借：其他貨幣資金——銀行本票存款20000貸：銀行存款200006.購辦公用品借：管理費用2300貸：其他貨幣資金——信用卡存款23007.采購材料，未入庫借：在途物資15000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）24001950貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1740016950項目三應(yīng)收及預(yù)付款項核算一、一、判斷：1-5√××√×√√6-10√××××（59頁）第1題中“存在折扣”改為“考慮折扣”（59頁）第5題中“預(yù)付賬款賬戶”改為“預(yù)付款項項目”二、單選：1-5AADCADAC6-10BCDDAD三、多選：1.CD2.ABCD3.AD4.ABCD5.ACBD6.BC7.BD8.AC9.ABCD10.BCABCD四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一1.銷售商品借：應(yīng)收賬款——乙公司2088000608600貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000500000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28800065000 銀行存款43600收到款項2.購入材料借：銀行存款原材料2052000270000財務(wù)費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）35100貸：應(yīng)收票據(jù)300000銀行存款360005100貸：應(yīng)收賬款—乙公司2088000借：銀行存款2070000財務(wù)費用18000貸：應(yīng)收賬款——乙公司2088000借：銀行存款2088000貸：應(yīng)收賬款——乙公司2088000業(yè)務(wù)題二1.銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款——甲公司5840056900貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80006500 銀行存款4002.應(yīng)收賬款改為商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司65000貸：應(yīng)收賬款——乙公司650003.銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款——丙公司113000116000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16000130004.收到款項借：銀行存款5890056900貸：應(yīng)收賬款——甲公司5890056900收到丙公司欠款借：銀行存款113680財務(wù)費用2320貸：應(yīng)收賬款——丙公司116000業(yè)務(wù)題三1.預(yù)付材料款借：預(yù)付賬款——甲公司100000貸：銀行存款1000002.收到材料借：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1600013000貸：預(yù)付賬款——甲公司1160001130003.補付材料款借：預(yù)付賬款——甲1600013000貸：銀行存款1600013000業(yè)務(wù)題四1.201520X1年末應(yīng)計提壞賬準備=627*5%=31.35（萬元）借：資產(chǎn)信用減值損失——計提的應(yīng)收款壞賬準備313500貸：壞賬準備3135002.20X2年3月確認的壞賬損失借：壞賬準備9900貸：應(yīng)收賬款——甲公司5775 ——乙公司41253.20X2年7月收到甲公司B轉(zhuǎn)銷的壞賬損失借：應(yīng)收賬款——甲公司5775貸：壞賬準備5775借：銀行存款5775貸：應(yīng)收賬款——甲公司57754.201620X2年末應(yīng)計提壞賬準備=998*5%+0.99-0.5775-627*5%=18.9625（萬元）借：資產(chǎn)信用減值損失——計提的應(yīng)收款壞賬準備189625貸：壞賬準備189625998*5%+0.99-0.5775-627*5%=18.9625（萬）項目四存貨核算一、一、判斷：1-5×××√××6-10√×√√×√（92頁）第3題中“加權(quán)平均法”改為“月末一次加權(quán)平均法”。（92頁）第6題中“月末庫存商品的實際成本”改為“月末庫存商品的進價成本”二、單選：1-5BDDABC6-10ABDBBC注：（92頁）第1題“裝卸費用”改為“另發(fā)生但未取得扣稅憑證的裝卸費用”（92頁）第2題“期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，應(yīng)（）”改為“期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，應(yīng)在賬簿中（）”（93頁）第、4題“保險費”改為“但未取得扣稅憑證的保險費”4題裝卸費不考慮增值稅率。（93頁）第5題選項C改為432225三、三、多選：1.ABC2.AD3.AD4.ACD5.AD6.ACD7.AC8.ACD9.AD10.BCD（94頁）第5題選項D“發(fā)生”改為“發(fā)出”四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一（95頁）題中要求“加權(quán)平均法”改為“月末一次加權(quán)平均法”1.月末一次加權(quán)平均法平均單位成本=（8700+20910+31500+23850+9810）/（3000+4100+6000+4500+1800）=4.8851（元/件）銷售成本=8700+20910+31500+23850+9810-36149.74=58620.26（元）年末結(jié)存金額=7400*4.8851=36149.74（元）2.先進先出法銷售成本=8700+4100*5.1+5000*5.25=55860（元）8700+4100*5.1+4900(12000-3000-4100)*5.25=55335（元）年末結(jié)存額=1000*5.25+23850+9810=38910（元）1100[6000-(12000-3000-4100)]*5.25+23850+9810=39435（元）業(yè)務(wù)題二1.1.沖銷上月暫估款借：原材料75000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付收賬款750002.A材料驗收入庫借：原材料———A材料50000貸：在途物資———A材料500003.采購A材料，驗收入庫借：原材料——A材料101500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1615013135貸：應(yīng)付票據(jù)—甲1176501146354.4.預(yù)付購料款借：預(yù)付賬款——乙公司80000貸：銀行存款800005.采購B材料，驗收入庫借：原材料——B材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）48003900貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款34800339006.6.采購A材料，未入庫借：在途物資——A材料122000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1930015690貸：應(yīng)付賬款——丁公司141300137690（62頁）第6題題面中“該企業(yè)已代墊運雜費2000元”改為“丁企業(yè)已代墊運雜費2090元”7.A材料驗收入為庫借：原材料——A材料115833.5115900貸：在途物資——A材料115833.5115900A材料短缺50千克，原因待查借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢61007120貸：在途物資——A材料6096.56100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1023.58.預(yù)付B材料驗收入庫借：原材料——B材料7000075000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）112009750貸：預(yù)付賬款——乙公司8120084750補付B材料款借：預(yù)付賬款——乙公司12004750貸：銀行存款120047509.短缺A材料辦理退款9.借：應(yīng)收賬款——乙公司71206784.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780貸：待處理財產(chǎn)損益損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢71206000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4.510.暫估A材料貨款借：原材料60000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)收付賬款6000011.發(fā)料匯總借：生產(chǎn)成本423000制造費用80500 管理費用78600 在建工程52300 貸：原材料582100634400借:在建工程52300應(yīng)交稅費——待抵扣進項額20920借：在建工程8891貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20920業(yè)務(wù)題三1.委托加工發(fā)出原料借：委托加工物資10000貸：原材料100002.支付委托加工費借：委托加工物資8000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13601040—應(yīng)交消費稅2000貸：銀行存款1136090403.收回委托加工物資3.借：原材料18000貸：委托加工物資1000018000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360貸：銀行存款11360業(yè)務(wù)題四題面中期初余額“委托加工物資——B企業(yè)1000元”改為“委托加工物資——B企業(yè)2000元”1.沖銷上月暫估款借：原材料6000應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付收賬款60002.材料入庫借：原材料4000貸：在途物資40003.采購材料驗收入庫借：原材料50500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）65458050貸：銀行存款58550570454.委托加工包裝物收回入庫借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2000貸：委托加工物資——B企業(yè)20005.采購材料驗收入庫借：原材料150500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2405019545貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款174550170045收銀行匯票余款借：銀行存款2544029955貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款25440299556.采購材料，開出商業(yè)匯票借：原材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）800650貸：應(yīng)付票據(jù)——D企業(yè)580056507.采購材料借：原材料8640應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）12801040貸：預(yù)付賬款——D企業(yè)99209680補付貨款借：預(yù)付賬款——D企業(yè)19201680貸：銀行存款1920168096頁題面中“對方代墊運費640元，經(jīng)確認不可抵扣進項稅額?！?.發(fā)料匯總借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間360000——輔助生產(chǎn)車間200000制造費用30000管理費用10000貸：原材料6000009.結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本借：銷售費用6000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物6000業(yè)務(wù)題五（96頁）要求第（3）（4）小題加入“計算”，即改為計算發(fā)出材料的實際成本。（4）計算結(jié)存材料的實際成本。（1）材料成本差異率=[3800+（21200－20000）]÷（80000+20000）=5%（2）發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=20000×5%=1000（元）（3）發(fā)出材料的實際成本=20000+1000=21000（元）（4）結(jié)存材料的實際成本=(80000+20000－20000)+(3800+1200－1000)=84000（元）（5）領(lǐng)用材料時的會計處理為：借：生產(chǎn)成本12000管理費用8000貸：原材料20000月末分攤材料成本差異的會計處理為：借：生產(chǎn)成本600管理費用400貸：材料成本差異1000業(yè)務(wù)題六本月銷售額=3000-300=2700（萬元）銷售毛利=2700*30%=810（萬元）本月銷售成本=2700-810=1890（萬元）期末存貨成本=1200+2800-1890=2110（萬元）業(yè)務(wù)題七儀表可變現(xiàn)凈值=1800*80-4000=140000（元）儀表生產(chǎn)成本=88000+64000=152000（元）A材料的可變現(xiàn)成本凈值=88000-（1800*80-64000-4000）=1200076000（元）A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備=88000-76000=12000（元）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備12000貸：存貨跌價準備12000業(yè)務(wù)題八1.發(fā)現(xiàn)盤虧B材料借：待處理財產(chǎn)損溢益——待處理流動資產(chǎn)損溢4732846104 貸：原材料——B材料40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）65285304材料成本差異8002.發(fā)現(xiàn)盤虧C產(chǎn)品借：待處理財產(chǎn)損益溢——待處理流動資產(chǎn)損溢3058830102.75貸：庫存商品28000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）25882102.753.3.經(jīng)批準處理盤虧借：管理費用4732846104原材料500其他應(yīng)收款18450營業(yè)外支出1163811152.75貸：待處理財產(chǎn)損益溢——待處理流動資產(chǎn)損溢7791676206.75項目五投資核算一、判斷：題1-5.×X2.×3.√4.√5.√6-10.×X×7.X8.√××9.X10.X二、單項選擇題：1-5.C2.C3.B4.A5.B6-10.B7.D8.D9.C10.D11.A三、多項選擇題：1.CD2.ABC3.ABD4.AB5.AD6.ACD7.AD8.BD9.AB四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一1.1.購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)———成本10800108000投資性收益320應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）19.21125貸：銀行存款其他貨幣資金——存出投資款108339.2119252.1月31日期末計量時借：交易性金融資產(chǎn)———公允價值變動4504500貸：公允價值變動損益45045003.3月31日期末計量時借：公允價值變動損益6756750貸：交易性金融資產(chǎn)———公允價值變動67567504.處置出售時借：銀行存款其他貨幣資金——存出投資款11025110250交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2252250貸：交易性金融資產(chǎn)———成本10800108000 投資收益4504500計算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=【（110250-108000）/（1+6%）】*6%=127.36（元）借：投資收益127.36貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅127.36同時借：投資收益225貸：公允價值變動損益2252業(yè)務(wù)題二.（127頁）題面中“按年分期還本付息”改為“按年付息到期還本”（第127頁）題面中“按年分期還本付息”改為“到期一次還本付息”采用實際利率和攤余成本計算確定利息收入表單位：元年份期初攤余成本（A）實際利息（B）（按6%計算）應(yīng)計利息（C）利息調(diào)整（D=C-B）期末攤余成本（E=A-D）20X1年97500058500720001350096150020X2年96150057690720001431094719020X3年94719056831.47200015168.6932021.420X4年932021.455921.287200016078.72915942.6820X5年915942.6856057.327200015942.68900000根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的賬務(wù)處理如下（單位：元）：（1）20X12017年1月1日購入時：借：持有至到期投資債權(quán)投資——成本900000——利息調(diào)整75000貸：銀行存款975000（2）20X12017年12月31日，確認實際利息收入和票面利息借：持有至到期債權(quán)投資——應(yīng)計應(yīng)收利息72000貸：持有至到期債權(quán)投資——利息調(diào)整13500投資收益58500（3）20X22018年12月31日，確認實際利息收入和票面利息借：持有至到期債權(quán)投資——應(yīng)收應(yīng)計利息72000貸：持有至到期債權(quán)投資——利息調(diào)整14310投資收益57690（4）20X32019年12月31日，確認實際利息收入和票面利息借：持有至到期債權(quán)投資——應(yīng)計應(yīng)收利息72000貸：持有至到期債權(quán)投資——利息調(diào)整15168.6投資收益56831.4（5）20X42020年12月31日，確認實際利息收入，收到票面利息借：持有至到期債權(quán)投資——應(yīng)計應(yīng)收利息72000貸：持有至到期債權(quán)投資——利息調(diào)整16078.72投資收益55921.28（6）20X52021年12月31日，確認實際利息收入和票面利息借：持有至到期債權(quán)投資——應(yīng)計應(yīng)收利息72000貸：持有至到期債權(quán)投資——利息調(diào)整15942.68投資收益56057.32（7）到期收到債券本息款金借：銀行存款1260000900000貸：持有至到期債權(quán)投資——成本900000——應(yīng)計利息360000業(yè)務(wù)題三3.以下金額以萬元為單位1.20X12015年1月1日購入時借：長期股權(quán)投資——B公司500貸：銀行存款5002.20X12015年5月2日，B公司宣告分派股利借：應(yīng)收股利——B公司80貸：投資收益803.20X22016年5月2日，B公司宣告分派股利借：應(yīng)收股利——B公司240貸：投資收益2404.20X32017年5月2日，B公司宣告分派股利借：應(yīng)收股利——B公司160貸：投資收益1604.業(yè)務(wù)題四以下金額以萬元為單位（1）20X12016年1月1日購入時借：長期股權(quán)投資——M公司8040貸：銀行存款8040（2）20X12016年2月20日，M公司宣布分配股利借：應(yīng)收股利——M公司160貸：長期股權(quán)投資投資收益——M公司160（3）20X12016年3月15日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款160貸：應(yīng)收股利——M公司160（4）20X22017年1月10日，M公司宣布分配股利借：應(yīng)收股利——M公司160貸：投資收益160（5）20X22017年1月25日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款160貸：應(yīng)收股利——M公司160業(yè)務(wù)題五5.（127頁）題中“要求編制A公司20X1——20X3年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄”改為“要求編制A公司20X1——20X3年對乙乙公司投資業(yè)務(wù)的相關(guān)的會計分錄”第2小題以下金額以萬元為單位（1）20X12014年1月1日購入時借：長期股權(quán)投資——成本（乙公司）6050貸：銀行存款6000營業(yè)外收入50（2）20X12014年5月2日，乙公司宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利——乙公司150貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150收到股利時借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利——乙公司150(3)20X22015年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整950貸：投資收益950（4）20X32016年度，乙公司發(fā)生凈虧損借：投資收益475貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整475(5)20X32016年5月，乙公司獲得其債權(quán)人豁免其債務(wù)他投資人資本性投入債務(wù)豁免借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動250貸：資本公積——其他資本公積250（97頁）第2題題面中“乙公司獲得其債權(quán)人豁免其債務(wù)”改為“乙公司獲得其他投資人資本性投入”(6)20X32016年9月3日，轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)借：銀行存款6000投資收益775625貸：長期股權(quán)投資——成本（乙公司）6050 ——損益調(diào)整475325——其他權(quán)益變動250同時借：資本公積——其他資本公積250貸：投資收益250項目六固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)核算一、判斷題：1-5××√√××6-10×√××√11√12×13×14×（163頁）第11題中“20X1”年改為“2016年”二、單選題1-5BDDBC6-10DABABAB11B12A13B14C（164頁）第5題中“則6月該企業(yè)”改為“則本月該企業(yè)”（164頁）第6題“（含稅）”改為“（不含稅）”，選項D改為“180000”（164頁）第7題“應(yīng)將”改為“不屬于籌建期間的，應(yīng)將”（164頁）第8題“清理費用5萬元”改為“清理費用5萬元（未取得抵扣票據(jù)）”，“清理收入80萬元”改為“不含稅清理收入80萬元”三多選題1.ABD2.AB3.AD4.ABC5.BDABC6.ACD7.ABC8.ABC9.9.ABD10.BCD11.AB12.AD（165頁）第5題“應(yīng)計入”改為“不應(yīng)計入”四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一三套資產(chǎn)入賬價值總金額=8000000+42000=8042000（元)A設(shè)備入賬價值=：8042000*(2926000/8360000)=2814700(元）B設(shè)備入賬價值=：8042000*(3594800/8360000)=3458060（元）C設(shè)備入賬價值=：8042000*(1839200/8360000）=1769240（元)借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備2814700——B設(shè)備3458060——C設(shè)備1769240應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360000104000貸：銀行存款94020009082000業(yè)務(wù)題二1.購入工程物資時借：工程物資600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5760078000應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額38400 貸：銀行存款6960006780002.在建工程領(lǐng)用工程物資借：在建工程550000貸：工程物資5500003.剩余工程物資轉(zhuǎn)作原材料借：原材料50000貸：工程物資500004.工程領(lǐng)用原材料借：在建工程80000應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額5120貸：原材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)51205.工程分配人員工資借：在建工程125000貸：應(yīng)付職工薪酬1250006.工程結(jié)轉(zhuǎn)輔助車間成本借：在建工程25000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本250007.工程計算借款利息借：在建工程10000貸：應(yīng)付利息100008.工程完工交付使用入賬價值=550000+80000+125000+25000+10000=780000790000（元）8.借：固定資產(chǎn)790000780000貸：在建工程780000790000業(yè)務(wù)題三1.預(yù)付工程備料款借：預(yù)付賬款——備料款200000貸：銀行存款2000002.結(jié)算工程款2.借：在建工程286000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）25740貸：預(yù)付賬款——備料款200000銀行存款860001117403.工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)286000貸：在建工程286000業(yè)務(wù)題四該設(shè)備入賬價值=40000+40000*13%+500+2700=4328400(元)1.1.平均年限法計算年折舊額=（4328400-2200+200）/5=82409280（元）所以第二年和第四年折舊額均為82409280元2.雙倍余額遞減法計算折舊額第一年折舊額=4328400*（2∕5）=1728019360（元）第二年折舊額=（4320048400-1728019360）*（2∕5）=1036811616（元）第三年折舊額=（4320048400-1728019360-1036811616）*（2∕5）=6220.86969.6（元）第四．五年折舊額=【（43200-1728019360-1036811616-6220.86969.6-（2200-+200）】∕2=3665.64227.2（元）3.年數(shù)總和法計算折舊額第二年折舊額=：【（4328400-（2200-+200）】*（4∕15）=10986.6712373.33（元）第四年折舊額=【4328400-（2200-200）】：（43200-2200+200）*（2∕15）=5493.336186.67（元）4.工作量法計算折舊額第二年折舊額=【4328400-（2200-200）】（43200-2200+200）*25000/100000=1030011600（元）第四年折舊額=【4328400-（2200-200）】（43200-2200+200）*20000/100000=82409280（元）業(yè)務(wù)題五以下金額以萬元為單位1.1.①改擴建生產(chǎn)線借：在建工程650累計折舊200固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)900②歸集改擴建支出借：在建工程550貸：工程物資300原材料50應(yīng)付職工薪酬80銀行存款120③改擴建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)1200貸：在建工程12002.20X22017年年折舊額=（1200-50）∕10=115（萬元）3.3.是應(yīng)當(dāng)計提減值準備，計提減值準備金額=（1200-115）-770=315（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失315貸：固定資產(chǎn)減值準備3154.20X3、2015∕20X42016年應(yīng)提計算的年折舊額=（770-50）∕8=90（萬元）業(yè)務(wù)題六（168頁）題中“殘料變賣收入為6500元”改為“取得殘料變賣收入為6500元（不含稅），款項存入銀行?！?.報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理7120累計折舊177080固定資產(chǎn)減值準備2500貸：固定資產(chǎn)1867002.發(fā)生清理支出借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000題末補充“清理支出未取得增值稅扣稅憑證。”3.取得殘料變賣收入借：銀行存款65007345貸：固定資產(chǎn)清理6500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8454.結(jié)轉(zhuǎn)處置損益借：營業(yè)外支出資產(chǎn)處置損益——處置固定資產(chǎn)損益5620貸：固定資產(chǎn)清理5620業(yè)務(wù)題七（128頁）題中根據(jù)案例導(dǎo)入部分應(yīng)更改年份，“2016年”改為“20X1年”，“2017年”改為“20X2年”，以此類推題末補充“清理支出未取得增值稅扣稅憑證?！币韵乱匀f元為單位1.20X11.年取得設(shè)備借：固定資產(chǎn)520應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)8761.8貸：銀行存款607581.82.20X2年計算的2.年折舊額=（520-7.8）∕10=51.22（萬元）月折舊額=51.22/12=4.27（萬元）借：管理制造費用4.27貸：累計折舊4.273.20X2年12月31日，該設(shè)備賬面價值=520-551.22=468.78（萬元）計提減值準備金額=457.8-468.78=10.98（萬元）借：資產(chǎn)減值損失——計提固定資產(chǎn)減值準備10.98貸：固定資產(chǎn)減值準備10.984.20X3年減值調(diào)整后計算的年折舊額=（457.8-7.8）／9=50（萬元）5.20X3年該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良借：在建工程407.80累計折舊101.22固定資產(chǎn)減值準備10.98貸：固定資產(chǎn)5206.20X4年支付改良工程總價款借：在建工程工作30貸：銀行存款306.20X4年3月改良工程完工借：固定資產(chǎn)437.80貸：在建工程437.807.20X4年4月開始重新計算折舊計算的年折舊額=【(437.80-5.8）∕8】*（9∕12）*（9∕12）=40.5（萬元）8.題末補充“清理支出未取得增值稅扣稅憑證?！?0X5年8月處置該設(shè)備①設(shè)備毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理361.3累計折舊76.5貸：固定資產(chǎn)437.8注：20X5年計提折舊額=【(437.80-5.8）∕8】*（8∕12）=36（萬元）②取得殘料變價收入借：銀行存款45貸：固定資產(chǎn)清理38.4639.82應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.545.18③確認保險公司賠款借：其他應(yīng)收款28.5貸：固定資產(chǎn)清理28.5取得保險公司賠款借：銀行存款28.5貸：其他應(yīng)收款28.5④發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5⑤結(jié)轉(zhuǎn)清理損益借：營業(yè)外支出299.34297.98貸：固定資產(chǎn)清理299.34297.98業(yè)務(wù)題八以下金額單位以萬元表示為單位1.20X1年取得寫字樓時借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓750832.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）49.574.925應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額33貸：銀行存款832.50907.4252.20X1年折舊額=【（832.5-50）∕20】*（6∕12）=19.5625（萬元）20X1年各月計提折舊=19.5625/6=3.2604（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本17.53.2604貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊17.53.26043.20X1年取得租金收入時借：銀行存款6570.85貸：其他業(yè)務(wù)收入58.5665應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.445.85注：題中租金收入為不含稅收入65萬元4.20X1年2016年末該項房地產(chǎn)的賬面價值=750-17.5=732.50832.5-19.5625=812.9375（萬元）5.20X2年收回時借：固定資產(chǎn)750832.5投資性房地產(chǎn)累計折舊52.558.6875貸：投資性房地產(chǎn)750832.5累計折舊52.558.6875注：20X2年折舊額=（832.5-50）∕20=39.125（萬元）業(yè)務(wù)題九以下金額以萬元為融單位用萬元表示1.20X1年取得土地使用權(quán)時借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓18302028應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）118.8179.82應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額78.2貸：銀行存款20282207.822.20X1年取得土地租金收入時借：銀行存款8087.2貸：其他業(yè)務(wù)收入72.0780應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.937.23.20X1年末公允價值變動時借：公允價值變動損益投資性性房地產(chǎn)——公允價值變動70128貸：投資性性房地產(chǎn)——公允價值變動公允價值變動損益70128項目七無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算一、判斷：1-5××√√×××6-10×√××√二、單選：1-5CCBCA6-10DBDAB三、多選：1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABC5.AD6.AD7.ACD8.ACD9.CD10.ABC四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一1.1.歸集新技術(shù)研發(fā)過程中的支出借：研發(fā)支出——費用化支出100680——資本化支出400 貸：應(yīng)付職工薪酬280 原材料500銀行存款1003002.新技術(shù)達到預(yù)定用途時借：研發(fā)支出——資本化支出300貸：銀行存款3003.借：管理費用100680無形資產(chǎn)300400貸：研發(fā)支出——費用化支出100680 ——資本化支出300400業(yè)務(wù)題二1.購入土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)9000000091651376.15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）99000008248623.85 貸：銀行存款999000002.自行建造房屋借：在建工程250000000貸：工程物資100000000應(yīng)付職工薪酬50000000銀行存款1000000003.廠房達到預(yù)定使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)250000000貸：在建工程2500000004.4.計算土地使用權(quán)的各期（月）攤銷金額=【91651376.15/50】/12=7637614.68（元）計算廠房各期（月），計提折舊金額=【250000000/25】/12=833333.33（元）借：管理費用18000007637614.68制造費用10000000833333.33貸：累計攤銷18000007637614.68累計折舊10000000833333.33業(yè)務(wù)題三以下金額以萬元為單位1.20X1年末無形資產(chǎn)的賬面價值=9000-3375=5625（萬元）可收回金額5400萬元計提的減值準備=5625-5400=225（萬元）無形資產(chǎn)的攤銷20X1年末計提減值準備借：管理費用資產(chǎn)減值損失150225貸：累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備225150做四個月2.20X2年8月出售無形資產(chǎn)借：銀行存款58006148累計攤銷39754005無形資產(chǎn)減值準備225貸：無形資產(chǎn)9000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅增值稅（銷項稅額）290348營業(yè)外收入——處置無形資產(chǎn)損益資產(chǎn)處置損益4851030注：20X2年無形資產(chǎn)攤銷金額=（5400/5）*7/12=630（萬元）業(yè)務(wù)題四以下金額以萬元為單位1.購入時借：無形資產(chǎn)3000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）180000 貸：銀行存款31800002.201620X1年攤銷金額=300/10=30（萬元）按月計提攤銷時借：管理費用2.5貸：累計攤銷2.512月31日攤銷借：無形資產(chǎn)25000貸：銀行存款250003.20X1年末3.賬面金額=計算300-30=270（萬元）4.20X1年末計提4.減值準備金額=270-225=45萬元）借：資產(chǎn)減值損失—計提無形資產(chǎn)減值準備45000045貸：無形資產(chǎn)減值準備450000455.出售時借：銀行存款2756000275.6無形資產(chǎn)減值準備45000045累計攤銷42500045貸：無形資產(chǎn)3000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15600015.6營業(yè)外收入資產(chǎn)處置損益47500050項目八流動負債核算一、一、判斷：1-5．√√2．√3．×4．×5．×6-10.×√7．×8．×√9．√10．×二、單選：1-5．C2．D3．A4．A5．A6-10．A7．C8．CA9．C10．B（212頁）第8題C選項改為115000（212頁）第9題“應(yīng)通過”改為“不應(yīng)通過”三、多選：1.CD2.ABC3.ABCD4.AC5.ABC6.BCD7.AC8.AD9.CD10.ABC（212頁）第2題B選項“按月計提”改為“按月計提到期一次還本付息”（213頁）第10題題面“董事會決定”，去掉“決定”四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一1．1.取得借款時（1）借：銀行存款100000貸：短期借款100000月末付息時借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500到期還本時借：短期借款100000貸：銀行存款100000（2）2.采購甲材料借：在途物資——甲材料50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）80006500貸：應(yīng)付票據(jù)5800056500支付手續(xù)費借：財務(wù)費用5856.5貸：銀行存款5856.5（3）3.預(yù)收部分貨款借：銀行存款30000貸：合同負債30000業(yè)務(wù)題二借：預(yù)收賬款116000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160002．（1）（1）分配工資借：生產(chǎn)成本80000制造費用10000管理費用4000應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工福利費）1000銷售費用3000在建工程2000貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工工資）、資金、津貼和補貼100000（2）（2）（213頁）第（2）題面中“14%提取”改為“分配”分配福利費借：生產(chǎn)成本11200制造費用1400管理費用700銷售費用420在建工程280貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工福利）費14000（3）提取社會保險費借：生產(chǎn)成本4000制造費用500管理費用250銷售費用150在建工程100貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（社會保險費）5000（4）提取住房公積金借：生產(chǎn)成本1600制造費用200管理費用100銷售費用60在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）2000（5）提取工會經(jīng)費借：生產(chǎn)成本1600制造費用200管理費用100銷售費用60在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（工會經(jīng)費）2000（6）提取職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本16001200制造費用200150管理費用10075銷售費用6045在建工程4030貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工教育經(jīng)費）20001500（7）報銷職工醫(yī)藥費借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工福利費）500貸：庫存現(xiàn)金500（8）報銷職工培訓(xùn)費借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬（職工教育經(jīng)費）800其他應(yīng)收款200貸：庫存現(xiàn)金1000業(yè)務(wù)題三3．（1）（1）采購材料借：在途物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）16001300貸：銀行存款1160011300（2）銷售產(chǎn)品借：銀行存款5800056500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80006500（3）收購農(nóng)產(chǎn)品借：庫存商品27000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款30000（4）以材料進行投資借：長期股權(quán)投資610800711900貸：原材料其他業(yè)務(wù)收入600000630000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1080081900結(jié)轉(zhuǎn)材料投資成本借：其他業(yè)務(wù)成本600000貸：原材料600000（5）工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程1756017080貸：庫存商品15000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25602080（6）（6）購入設(shè)備借：固定資產(chǎn)90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1440011700貸：銀行存款104400101700（7）（7）采購材料借：原材料40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）64005200貸：銀行存款4640045200（8）在建工程領(lǐng)用材料借：在建工程15000應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅960貸：原材料15000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）960(9)本月交稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15000貸：銀行存款15000結(jié)轉(zhuǎn)未交 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200054280貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅200054280注：應(yīng)交未交增值稅=（6500+81900+2080）-（1300+3000+11700+5200）-15000=54280業(yè)務(wù)題四將外購顯示器發(fā)放集體福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利2260000貸：庫存商品2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）260000分配職工薪酬4．借：生產(chǎn)成本27608001921000管理費用487200339000貸：應(yīng)付職工薪酬32480002260000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利3248000貸：主營業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅費）448000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000業(yè)務(wù)題五以下金額以萬元為單位（1）5.(1)向受托方發(fā)出材料借：委托加工物資70貸：原材料70支付加工費及受托方代收的消費稅借：委托加工物資20應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3.22.6貸：應(yīng)付賬款33.232.6注：受托方代收代繳消費稅=【（20+70）/（1-10%）】*10%=10（萬元）加工完成收回委托加工物資借：原材料90貸：委托加工物資90(2)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品進行投資（214頁）題面中“將應(yīng)稅消費品”改為“將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品”借：長期股權(quán)投資11601130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)160130計算消費稅借：稅金及附加100貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅100結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本660存貨跌價準備40貸：庫存商品700(3)（214頁）題末補充“清理支出未取得增值稅扣稅憑證。”出售廠房轉(zhuǎn)入清理假定收入不含稅。借：固定資產(chǎn)清理900累計折舊500固定資產(chǎn)減值準備100貸：固定資產(chǎn)1500取得清理收入借：銀行存款10001110貸：固定資產(chǎn)清理1000917.43應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11082.57發(fā)生清理支出借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5結(jié)轉(zhuǎn)清理損益借：固定資產(chǎn)清理9512.43貸：營業(yè)外收入95資產(chǎn)處置損益12.43(4)假定收入不含稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)借：銀行存款26.5累計攤銷6貸：無形資產(chǎn)30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.5營業(yè)外收入資產(chǎn)處置損益1(5)假定出租無形資產(chǎn)收入不含稅。借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.6借：其他業(yè)務(wù)成本5(3002)貸：累計攤銷5項目九非流動負債核算一、判斷：1-5．×2．√3．×4．×5．√6-10．×√7．×√×8．√9．×√10．√二、單項：1-5．A2．C3．A4．CA5．C6-10．B7．D8．C9．C10．DC三、多項：1．ABCD2．AD3．ABC4．AC5．ABC6．ABD7．ABCD8．ABD9．ABC10．ABDC（226頁）第6題選項B“應(yīng)付利息”改為“應(yīng)計利息”四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一以下金額以萬元為單位（226頁）題面“20X2年”改為“20X4年”1.2016年取得借款金額以萬為單位借：銀行存款100貸：長期借款——本金1002.2016年末2017年2018年20X1年20X2年20X3年每年計提長期借款利息100×80%=8（萬元）借:財務(wù)費用8 貸：長期借款——應(yīng)計利息83.201920X4年年歸還本金借：長期借款——本金100——應(yīng)計利息24貸：銀行存款124業(yè)務(wù)題二1.2016年20X1年12月31日號發(fā)行債券借：銀行存款10432700貸：應(yīng)付債券——面值10000000 ——利息調(diào)整4327002.2017年20X2年末12月31日計提利息并攤銷利息調(diào)整號借：在建工程521635（=10432700乘以*58%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整78365貸：應(yīng)付利息6000000(=1000000乘以*6%)3.201720X2年支付利息時借：應(yīng)付利息600000貸：銀行存款600000201820x3年12月31日號計提利息并攤銷利息調(diào)整借：在建工程517716.75=【（10432700-78365）*5%）】 應(yīng)付債券——利息調(diào)整82283.25 貸：應(yīng)付利息6000000(=1000000*6%)20X3年支付利息時借：應(yīng)付利息600000貸：銀行存款60000020x4年12月31日計提利息并攤銷利息調(diào)整借：在建工程513602.59=【（10432700-78365-82283.25）*5%）】 應(yīng)付債券——利息調(diào)整86397.41貸：應(yīng)付利息6000000(=1000000*6%)20X4年支付利息時借：應(yīng)付利息600000貸：銀行存款60000020x5年12月31日計提利息并攤銷利息調(diào)整借：在建工程509282.72【=（10432700-78365-82283.25-86397.41）*5%）】應(yīng)付債券——利息調(diào)整90717.28 貸：應(yīng)付利息6000000(=1000000*6%)20X5年支付利息時借：應(yīng)付利息600000貸：銀行存款6000004.20x6年12月31日計提利息并攤銷利息調(diào)整，歸還本金，支付利息的賬務(wù)處理同2014年12月31號2014年利息調(diào)整783652015年600000—（10432700—78365）*5%=82283.252016年600000—（10432700—78365-82283.25）*5%=86387.412017年600000—（10432700—78365-82283.25-86387.41）*5%=90717.282018年432700—78365-82283.25-86387.4190717.28=94937.062021年歸還本金及前利息借：在建工程505062.94在建工程應(yīng)付債券——面值505062.9410000000 ——利息調(diào)整94937.06貸：銀行存款10600000業(yè)務(wù)題三以下金額以萬元為單位1.（1）2017X2年年12月31號日應(yīng)付利息金額=8000*4.5%=360（萬元）當(dāng)年資本化利息金額為=7755*5.64%=437.382（萬元）利息調(diào)整本年攤銷金額=437.382—360=77.382（萬元）利息調(diào)整年末金額（8000—7755）—77.382=167.62債券攤余成本=7755+77.38=7832.382（萬元）（2）201820X3年12月31號日應(yīng)付利息金額=8000*4.5%=360（萬元）當(dāng)年資本化利息金額=7832.382*5.64%=441.7463（萬元）5利息調(diào)整本年攤銷金額=441.74635—360=81.7463（萬元）5利息調(diào)整年末金額167.62—81.75=85.87債券攤余成本=7832.382+81.74635=7914.1283（萬元）3（3）201920X4年12月31日號應(yīng)付利息金額=8000*4.5%=360（萬元）當(dāng)年資本化利息金額=（8000-7755）-77.382-81.7463=為85.8717（萬元）.87利息年末余額為0應(yīng)予以費用化的利息金額費用=85.8717+360=445.8717（萬元）債券攤余成本=7914.13+85.87=80002.201620X1年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款7755 應(yīng)付債券———利息調(diào)整245 貸：應(yīng)付利息——面值800020X22017年12月31日確認利息借：在建工程437.382貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.382應(yīng)付利息36020X42018年12月31日確認利息借：財務(wù)費用445.8717貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.8717 應(yīng)付利息36020X52020年1月10日號支付利息債券本金借：應(yīng)付利息360應(yīng)付債券——面值8000貸：銀行存款8360業(yè)務(wù)四（227頁）題面最后補充“假設(shè)不考慮相關(guān)稅費?！币韵陆痤~以萬元為單位固定資產(chǎn)現(xiàn)值1000／（1+5%）+600／（1+6%）∧2+400／（1+6%）∧3=1813.2418（萬元）未確認融資費用2000—1813.2418=186.7582（萬元）61.20X12016年1月1日號購入機器借:固定資產(chǎn)1813.2418未確認融資費用186.75826貸：長期應(yīng)付款借款200002.20X12016年12月31日號支付款項，攤銷未確認費用當(dāng)年因分攤的未確認融資費用1813.24*6%=108.7944借：長期應(yīng)付款1000貸：銀行存款1000攤銷未確認融資費用金額=1813.24*6%=108.7945（萬元）借：財務(wù)費用108.79454 貸:未確認融資費用108.794543.201720X2年12月31日號支付款項攤銷未確認融資費用當(dāng)年應(yīng)分擔(dān)的未確認費用（1813.24—1000—18.7944）*6%=55.32借：長期應(yīng)付款600貸：銀行存款600攤銷未確認融資費用金額=（1813.24—1000—108.7945）*6%=55.3222（萬元）借：財務(wù)費用55.3222貸:未確認融資費用55.32224.201820X3年12月31日號支付款項攤銷未確認費用應(yīng)分攤的未確認費用=186.76-108.7944-55.32=22.6456借:長期應(yīng)付款400貸：銀行存款400攤銷未確認融資費用金額=186.7582-108.7945-55.3222=22.6415（萬元）借:財務(wù)費用22.641556貸：未確認融資費用22.641556項目十收入、費用和利潤核算一、判斷：1-5√√××√××6-10√×××××二、單選：1-5BDDCBCAADC6-10CBBCCA（264頁）第10題選項C“計稅工資標準”改為“合理計稅工資”三、多選：1.BCAB2.BCD3.ABCCD4.ABCD5.ABC6.ABD7.BCABD8.ABC9.BC10.AD四、業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題一1.銷售借：應(yīng)收賬款5367555100貸：主營業(yè)務(wù)收入47500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）617576002.（265頁）題面“并要求”改為“公司同意”商品質(zhì)量問題給予折扣借：應(yīng)收賬款4294貸：主營業(yè)務(wù)收入3800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）494608貸：應(yīng)收賬款44083.銷售借：應(yīng)收賬款139200135600貸：主營業(yè)務(wù)收入120000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1920015600結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本75000貸：庫存商品7500015天后收到款項借：銀行存款139200134400財務(wù)費用12001200貸：應(yīng)收賬款1404001356004.退貨借：銀行存款134400財務(wù)費用1200貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1920015600貸：銀行存款138000財務(wù)費用1200結(jié)轉(zhuǎn)退貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本75000庫存商品75000貸：庫存商品75000主營業(yè)務(wù)成本75000業(yè)務(wù)題二以下金額以萬元為單位（1）銷售注：題目中的“12月19日”改為“3月19日”借：應(yīng)收賬款——A公司232226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3226（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160（3）收款借：銀行存款230224財務(wù)費用2貸：應(yīng)收賬款——A公司2262322.（228頁）題面中“當(dāng)年11月”改為“當(dāng)年2月”發(fā)生折讓2.借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.583.（228頁）貸：應(yīng)收賬款58題面中“12月31日”改為“3月31日”歸集發(fā)生的成本借：合同履約成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20確認收入借：銀行存款17.4貸：主營業(yè)務(wù)成本15.4 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：合同履約成本204.4.發(fā)出商品借：發(fā)出商品48貸：庫存商品48確認收入借：應(yīng)收賬款69.667.8貸：主營業(yè)務(wù)收入60 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9.67.8結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本48貸：庫存發(fā)出商品485.收到款項借：銀行存款20貸：合同負債預(yù)收賬款206.退貨退款借：銀行存款44.8財務(wù)費用0.4貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.45.2貸：銀行存款46財務(wù)費用0.4業(yè)務(wù)題三20×1年3月確認的勞務(wù)收入=500000×25%-0=125000(元)20×1年4月確認的勞務(wù)收入=500000×70%-125000=225000(元)20×1年5月確認的勞務(wù)收入=500000×100%-125000-225000=150000(元)甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:1.20×1年3月實際發(fā)生勞務(wù)成本100000元時 借:合同履約成本 100000 貸:應(yīng)付職工薪酬 100000收到項目款、確認收入時 借:銀行存款 136250 貸:主營業(yè)務(wù)收入 125000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11250 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時 借:主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸:合同