納稅評估常用指標(biāo)有哪些10 12號直播

納稅評估常用指標(biāo)有哪些高頓君微信?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有納稅評估的定義與目標(biāo)實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)目錄?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有納稅評估的定義與目標(biāo)1?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

一、納稅評估的定義與目標(biāo)

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方法進(jìn)行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

一、納稅評估的定義與目標(biāo)

納稅評估的核心是對納稅人申報稅源的真實準(zhǔn)確性進(jìn)行評估。評估納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性，不是指申報數(shù)據(jù)所反映的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系合理性，而是申報應(yīng)納稅額與真實稅源之間的相關(guān)合理性。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例2?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

發(fā)票類指標(biāo)受收失控發(fā)票占比頂額開具發(fā)票占比率進(jìn)銷企業(yè)里程離差率進(jìn)銷品名背離率進(jìn)銷結(jié)構(gòu)異常率外地專業(yè)市場發(fā)票占比率存續(xù)業(yè)務(wù)異常率?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

發(fā)票類指標(biāo)相關(guān)業(yè)務(wù)占比率異地報關(guān)率特殊品名金額匹配度品名日期匹配度

品名數(shù)量匹配度

品名金額匹配度代開發(fā)票規(guī)模比率?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有裝備642.59萬元NIKE中島展架209.96萬元玉米199.97萬元展示道具28.79萬元裝備3042.83萬元無NIKE中島展架無玉米無展示道具案例鏈接

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

2015年5月至2016年4月期間采購裝備642.59萬元，銷售裝備3042.83萬元不匹配。疑點2015年5月至2016年4月期間采購NIKE中島展架209.96萬元，無銷售。2015年5月至2016年4月期間采購玉米199.97萬元，無銷售。12342015年5月至2016年4月期間采購展示道具28.79萬元，無銷售。

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有12015年5月至2016年4月期間采購裝備642.59萬元，銷售裝備3042.83萬元不匹配。疑點企業(yè)解釋：2015年5月至2016年4月期間該公司在國內(nèi)向耐克體育（中國）有限公司累計采購裝備金額6425901.19元（與電子底賬中采集數(shù)據(jù)一致），進(jìn)項稅額1092403.21元。不包含向國外供貨商美國耐克公司JR286采購裝備產(chǎn)品金額8886239.80元，繳納海關(guān)增值稅額3513723.17元。在上述期間內(nèi)該公司總計國內(nèi)國外采購金額25312140.99元，進(jìn)項稅額4606126.38元；總計銷售額47413762.61元，銷項稅額8060329.91元；由上述原因造成購銷貨物金額不匹配。

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有22015年5月至2016年4月期間采購NIKE中島展架209.96萬元，無銷售。疑點克造企業(yè)解釋：公司采購NIKE中島展架是用來擺放耐裝備系列產(chǎn)品的展示工具，是用來贈送客戶。故成購銷貨物不匹配。

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有32015年5月至2016年4月期間采購玉米199.97萬元，無銷售。疑點企業(yè)解釋：從公司成立至今未發(fā)生過此類業(yè)務(wù)。我們進(jìn)一步分析原因：電子底賬信息中顯示在2015年5月至2016年4月期間有199.97萬元增值稅進(jìn)項發(fā)票貨物名稱為玉米，而該公司經(jīng)營產(chǎn)品為耐克運動裝備。該公司2015年5月至2016年4月期間共收到增值稅專用發(fā)票187份，金額：13917693.09元，稅額：2293956.87元，其中已認(rèn)證發(fā)票183份，金額：13873603.26元，稅額：2291206.18元。疑點重重！

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有42015年5月至2016年4月期間采購展示道具28.79萬元，無銷售。疑點?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有企業(yè)解釋：該公司在2015年5月至2016年4月期間總計購入展示道具金額：287904.00元（與電子底賬中采集數(shù)據(jù)一致）。經(jīng)核實該公司購買展示道具是用來作為每年參加體博會時現(xiàn)場搭建展臺所用，在體博會結(jié)束后會將展示道具收回自用，財務(wù)賬上作為低值易耗品入帳，因此沒有銷售的情況，故造成購銷貨物不匹配。

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

案例結(jié)論

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

企業(yè)2014年5月至2016年6月期間該公司實際采購1760套，金額

8797111.43元（不含稅）。用于銷售公司耐克系列產(chǎn)品時作為贈品贈予客戶。在2014年7月至2016年6月共贈送客戶展架1711套，金額

88552153.37元（不含稅），未視同銷售。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有案例結(jié)論

二、實時風(fēng)險評估指標(biāo)與案例

對該公司取得增值稅進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行逐票核查，未發(fā)現(xiàn)增值稅進(jìn)項發(fā)票貨物名稱為玉米。但是與之相對應(yīng)的專用票發(fā)票代碼4400144130、發(fā)票號碼00733657—00733676，專用票開票的貨物名稱為NIKE中島展架，并非電子底賬中的玉米，即為鴛鴦發(fā)票，且進(jìn)項發(fā)票均已認(rèn)證通過。經(jīng)過實地勘察、清點，核實以及核查企業(yè)提供的相關(guān)書面資料，評估人員認(rèn)為該公司購銷NIKE中島展架業(yè)務(wù)是真實的。采購的展架均通過德邦物流提貨運送，（留存的送貨單號一一對應(yīng)），目前倉庫NIKE中島展架結(jié)余數(shù)量為49套。鑒于上訴情況，評估人員認(rèn)為對涉及發(fā)票20張，涉及金額

1999658.20元、稅額339941.89元，應(yīng)予以進(jìn)項轉(zhuǎn)出。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)3?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

通用類指標(biāo)1、資本保值率2、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長率3、總資產(chǎn)利潤率增長率4、凈資產(chǎn)收益率增長率5、銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金差異額6、存貨周轉(zhuǎn)率7、主營業(yè)務(wù)毛利率增長率8、個人所得稅增長率與工資薪金支出增長率配比

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

通用類指標(biāo)9、非流動資產(chǎn)處置損失增長率10、成本費用增長率與營業(yè)收入增長率配比11、銷售費用增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率配比12、營業(yè)利潤率增長率13、稅會報表營業(yè)收入比14、利潤分配代扣稅款率增長率15、本年預(yù)繳所得稅額與實際應(yīng)納所得稅額16、稅收貢獻(xiàn)彈性17、職工人均稅收貢獻(xiàn)增長率18、百萬固定資產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)額增長率19、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)增長率20、總體稅負(fù)率增長率?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有鏈接：汽車零部件公司納稅評估案例ABC公司，成立于1994年2月，注冊資金500萬，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅查賬征收。主要經(jīng)營汽車零部件，五金沖壓件的生產(chǎn)。該企業(yè)2011年申報主營業(yè)務(wù)收入為16658298.11元，繳納增值稅255535.56元，增值稅稅負(fù)率為1.53％，低于JD汽車零部件制造行業(yè)平均稅負(fù)測算值2%，企業(yè)可能存在少計收入、多抵扣進(jìn)項稅額等疑點。但是指標(biāo)顯示企業(yè)評估所

屬期的存貨周轉(zhuǎn)率和進(jìn)項稅額占進(jìn)項控制額比例都是正常的。

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

風(fēng)控指標(biāo)顯示，從行業(yè)橫向?qū)Ρ瘸霭l(fā)，該企業(yè)在增值稅稅負(fù)率偏低的情況下，其關(guān)聯(lián)指標(biāo)卻不約而同地顯示出正常，兩者之間的矛盾使評估人員不約而同地想到了個體企業(yè)縱向分析的方法。評估人員通過征管系統(tǒng)采集了該戶企業(yè)2010年-2012年與存貨周轉(zhuǎn)率相關(guān)的數(shù)據(jù)，具體如下表：?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有項目201020112012存貨318214.623574073.416816728.63營業(yè)收入17737542.1016658298.1116257920.78營業(yè)成本16506681.7115503579.0814546045.07存貨周轉(zhuǎn)率8.117.972.80?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有材料規(guī)格2010年采購價格(噸/元）2011年采購價格(噸/元）差價漲幅鍍鋅板

D×53D+Z0.755,193(NO.27651030）5,343(NO.25229895）1502.89%鍍鋅板

H260YD+Z1.06,323（NO.27651050)7,094.88(NO.14985858）771.8812.21%鍍鋅板

H220YD+Z1.45、1.46,253（NO.08595915)6,833(NO.09432678）5809.28%

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有材料規(guī)格2010年采購價格(噸/元）2011年采購價格(噸/元）差價漲幅鍍鋅板

D×53D+Z0.755,193(NO.27651030）5,343(NO.25229895）1502.89%鍍鋅板

H260YD+Z1.06,323（NO.27651050)7,094.88(NO.14985858）771.8812.21%鍍鋅板

H220YD+Z1.45、1.46,253（NO.08595915)6,833(NO.09432678）5809.28%

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有物料號名稱2010年銷售單（元）2011年銷售單（元）降幅下降率%1T0809719/720轉(zhuǎn)接器5.054.90.153%1T0809117/118轉(zhuǎn)接器5.054.90.153%1T0809823/824支架5.945.770.173%1T0810429/430支架8.147.90.243%

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

經(jīng)企業(yè)盤點倉庫后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面存貨與企業(yè)實際存貨并不相符。2012年底企業(yè)賬面期末存貨6816728.63元，其中原材料4692963.91元，產(chǎn)成品2123764.72元。產(chǎn)成品部分貨已發(fā)出，但因與大眾廠價格仍未談妥，未確認(rèn)收入。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

由此點出發(fā)，也可以作為解釋增值稅稅負(fù)率低的原因之一。然而對于財務(wù)的解釋，評估人員分析后，馬上提出質(zhì)疑，既然

2011采購出了問題，照正常的經(jīng)營策略判斷，2012年應(yīng)該要大力消化庫存才對，怎么又會去大量采購鋼材，導(dǎo)致2012年年末庫存數(shù)幾乎比2011年翻了一番。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有但截至2013年1月底，企業(yè)盤點原材料實際庫存2615153.89元，原材料明細(xì)賬顯示2013年1月份發(fā)出原材料492869.38元，故截至2012年底原材料實際庫存應(yīng)為3108023.27元，與賬面

相差1584940.64元。

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

針對上述解釋，評估人員認(rèn)為企業(yè)解釋得比較寬泛；同時，廢料收入確認(rèn)后的增值稅稅負(fù)率仍然低于同行業(yè)的平均水平。于是就存貨變動異常的問題詢問財務(wù)，財務(wù)解釋說是2011年購入一批期貨鋼材，當(dāng)時以為市場情況良好，采購價格低，于是增大了訂購量，進(jìn)行了大批采購?？墒钱?dāng)年度銷售不如預(yù)計，所以壓了大批庫存。上表可以看到，企業(yè)三年銷售收入基本持平，變動并不劇烈，然而庫存變動卻非常異常，存貨的庫存量在持續(xù)不斷的增加。盡管2010年，2011年的存貨周轉(zhuǎn)率處于較高且穩(wěn)定的狀態(tài)，但到了2012年卻出現(xiàn)了大幅度的下滑。

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

造成該問題的原因是同行業(yè)內(nèi)調(diào)撥原材料鍍鋅板。調(diào)撥原材料在行業(yè)之間是普遍現(xiàn)象，采購?fù)?guī)格原材料用來加工銷售同類產(chǎn)品。由于臨時原材料緊張，而訂單又非常困難等種種原因，原材料緊缺的企業(yè)為避免由于臨時庫存不足無法采購到原材料影響生產(chǎn)，或者不得不高價采購原材料的狀況發(fā)生，與關(guān)系熟悉的企業(yè)協(xié)商后，由法人授權(quán)后，倉庫直接進(jìn)行調(diào)撥業(yè)務(wù)。?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有企業(yè)法人、財務(wù)人員翻閱倉庫單據(jù)，自查發(fā)現(xiàn)：2011年調(diào)撥原材料鍍鋅板1068376.07元，2012年調(diào)撥原材料鍍鋅板516564.54元，至該企業(yè)盤庫日2013年1月31日調(diào)撥企業(yè)尚未歸還上述原材料。經(jīng)評估人員判斷，該企業(yè)發(fā)生的調(diào)撥行為實質(zhì)為以物易物的行為。以物易物，是用企業(yè)已有的產(chǎn)品與別人交換，以換取他人物品的交易方式。以上調(diào)撥收入，符合增值稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入合計1584940.64元：其中2011年1068376.07元、2012年516564.54元。并告知企業(yè)對于以后如發(fā)生該類行為，企業(yè)應(yīng)及時開具發(fā)票，并確認(rèn)相應(yīng)的收入。

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

?版權(quán)歸高頓財稅學(xué)院所有

三、全面風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

行業(yè)類指標(biāo)增值稅稅負(fù)變動率與