增值稅會(huì)計(jì)處理方式

1增值稅會(huì)計(jì)處理

增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目。在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄。各專欄的主要內(nèi)容如下：

1．"進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄"進(jìn)項(xiàng)稅額"主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2．"已交稅金"專欄"已交稅金"專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3．"銷項(xiàng)稅額"專欄"銷項(xiàng)稅額"專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

4．"出口退稅"專欄"出口退稅"專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字登記。

5．"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄"進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出"專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、"減免稅款"專欄"減免稅款"專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)際減免的增值稅額。

7、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄記錄內(nèi)資企業(yè)以及1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，按國(guó)務(wù)院規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

8、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

9、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額。國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）、"原材料"（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）、"商品采購(gòu)"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在會(huì)計(jì)核算上，其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，而要記入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中。購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目；貸記"銀行存款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"等科目。竟陪購(gòu)入畫固定悠資產(chǎn)預(yù)的增虧值稅解會(huì)計(jì)廢處理佛踩由于樹(shù)我國(guó)劫實(shí)行旗的是玩"生王產(chǎn)型都"的專增值兇稅，燈對(duì)企驗(yàn)業(yè)購(gòu)壓入的菜固定易資產(chǎn)陷，其控進(jìn)項(xiàng)季稅額怖不得射抵扣孕。所悟以，痕企業(yè)雜購(gòu)入水固定崖資產(chǎn)凝時(shí)，甘其支叉付的騙增值梁稅應(yīng)怒計(jì)入像固定奏資產(chǎn)膏價(jià)值客，即衫按固跡定資趴產(chǎn)的際買價(jià)銅和支于付的舒增值搭稅，裕借記借"固鑰定資緣產(chǎn)"以科目廊，貸峽記"遙銀行蝴存款丈"、哨"應(yīng)陽(yáng)付賬信款"蛾等科漸目。潑購(gòu)入借固定麻資產(chǎn)逝支付屢的運(yùn)筐輸費(fèi)太，其補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)候稅額突也不襯得從泊銷項(xiàng)雜稅額作中抵侍扣，愛(ài)應(yīng)按做實(shí)際攜支付更或應(yīng)丹付的辜運(yùn)輸執(zhí)費(fèi)，致借記喉"固轎定資梅產(chǎn)"繞科目檔，貸羊記"訂銀行星存款箱"等饞科目黃。葬齡購(gòu)進(jìn)翼免稅移農(nóng)產(chǎn)漿品的塵增值單稅會(huì)臺(tái)計(jì)處全理棕蔥企業(yè)遣購(gòu)進(jìn)嗓免稅桐農(nóng)產(chǎn)熔品，插按購(gòu)亂入農(nóng)蝶業(yè)產(chǎn)喜品的工買價(jià)紀(jì)和規(guī)熊定的肝扣除銳率計(jì)撓算的比進(jìn)項(xiàng)辟稅額槐，借云記"搜應(yīng)交籠稅金享一應(yīng)羨交增屈值稅疑（進(jìn)基項(xiàng)稅蓬額）之"科餅?zāi)浚獍促I旺價(jià)扣循除按釣規(guī)定囑計(jì)算鳳的進(jìn)蒼項(xiàng)稅凡額后劍的差撤額，飽借記散"材圈料采剩購(gòu)"斯、"襪商品倉(cāng)采購(gòu)指"等裝科目輔，按委應(yīng)付運(yùn)或?qū)嵃㈦H支堅(jiān)付的汗價(jià)款漸，貸道記"討應(yīng)付遙賬款代"、籌"銀偽行存互款"誼等科荷目。眠兄購(gòu)入刮貨物萬(wàn)及接耀受應(yīng)寶稅勞撒務(wù)用呈于非糾應(yīng)稅逮項(xiàng)目顏或免控稅項(xiàng)搖目的遼增值鞋稅會(huì)誕計(jì)處街理喉鋪企業(yè)創(chuàng)購(gòu)入斑貨物為及接正受應(yīng)蛙稅勞蹲務(wù)直桶接用揭于非下應(yīng)稅跟項(xiàng)目鼻，或靈直接棵用于監(jiān)免稅賠項(xiàng)目底以及匆直接濟(jì)用于儀集體滔福利繳和個(gè)攝人消券費(fèi)的聽(tīng)，其稼專用具發(fā)票戶上注僵明的饞增值蝕稅額窗，計(jì)密入購(gòu)壯入貨暑物及聚接受唉勞務(wù)櫻的成膀本。筆借記櫻"在語(yǔ)建工轟程"慣、"付應(yīng)付婚福利盈費(fèi)"披等科些目，笑貸記居"銀基行存縣款"逼等科雕目。補(bǔ)涉視同柴銷售多的會(huì)券計(jì)處切理膝銳對(duì)于綢企業(yè)套將自物產(chǎn)或蠢委托止加工六貨物建用于硬非應(yīng)鞠稅項(xiàng)昌目；飄將自或產(chǎn)、孔委托較加工懸或購(gòu)姑買的姿貨物高作為阿投資爺，提鎖供給縮其他鍵單位段或個(gè)涂體經(jīng)串營(yíng)者蔬；將例自產(chǎn)喝、委狗托加征工的倚貨物毛用于株集體妨福利旨或個(gè)腥人消體費(fèi)；宰將自跌產(chǎn)、慘委托斃加工窩或購(gòu)現(xiàn)買的渠貨物頂無(wú)償斯贈(zèng)送范他人盆；將坊貨物簽交付軌他人頭代銷寸；銷飾售代世銷貨堪物等何行為每，應(yīng)梯視同魂銷售旬貨物乳，計(jì)裝算應(yīng)屑交增梳值稅賓?？首援a(chǎn)僚或委拒托加燭工貨泄物用揉于非油應(yīng)稅負(fù)項(xiàng)目奸的會(huì)門計(jì)處煩理禍企業(yè)嘉將自撕產(chǎn)或喘委托祖加工米的貨搶物用勻于非玩應(yīng)稅襲項(xiàng)目衫，應(yīng)極視同肢銷售覺(jué)貨物諸計(jì)算毒應(yīng)交壽增值舞稅。最按同擺類貨德物的侮成本極價(jià)和售銷項(xiàng)而稅額方，借河記"頭在建宅工程衫"等匙科目程；按忌貨物則的成蛙本價(jià)顆，貸而記"丑產(chǎn)成外品"劉等科域目；座按同導(dǎo)類貨韻物的姻銷售雙價(jià)格役和規(guī)戶定的狹增值德稅稅饞率計(jì)路算的久銷項(xiàng)現(xiàn)稅額蛛，貸姻記"渣應(yīng)交旦稅金蓄一應(yīng)旅交增幟值稅濾（銷據(jù)項(xiàng)稅脈額）較"科融目。誰(shuí)類將貨斧物交而付他詳人代秋銷的績(jī)會(huì)計(jì)骨處理優(yōu)急(1營(yíng))受撥托方澇作為污自購(gòu)字自銷濤處理晃的，跡不涉客及手?jǐn)嗬m(xù)費(fèi)涂的問(wèn)丸題，長(zhǎng)企業(yè)擴(kuò)應(yīng)在握受托滲方銷掏售貨詢物并核交回臘代銷抵清單螞時(shí)，睛為受姿托方棉開(kāi)具偷專用破發(fā)票董，按割"價(jià)陰稅合無(wú)計(jì)"再欄的惠金額賠，借教記"仁銀行刑存款檔"、揀"應(yīng)巡收帳傘款"倆等科成目；副按"屆金額哲"欄熔的金攪額，謙貸記旺"產(chǎn)欄品銷遞售收鍋入"撕、"抹商品往銷售物收入插"、博"其勝他業(yè)塘務(wù)收搜入"尸等科掩目；項(xiàng)按"占稅額樣"欄籃的金煌額，倒貸記蘭"應(yīng)嚇交稅節(jié)金-飽應(yīng)交堤增值離稅（藍(lán)銷項(xiàng)連稅額宏）"姨科目蒼。

某既(2鼓)受罪托方研不作麥為自例購(gòu)自葵銷處桂理只悔收取坊代銷象手續(xù)服費(fèi)的曬，企漏業(yè)應(yīng)達(dá)在受耀托方漂交回犁代銷機(jī)清單似時(shí)，護(hù)為受京托方戒開(kāi)具喪專門奶發(fā)票之，按揀"價(jià)外稅合箱計(jì)"不欄的覆金額修扣除煎手續(xù)枯費(fèi)后嶄的余則額，繡借記迫"銀輩行存籠款"尖、"吉應(yīng)收廣帳款紛"等炭科目問(wèn)；；油按手四續(xù)費(fèi)望金額御，借余記"間銷售勾費(fèi)用地"、福"經(jīng)伶營(yíng)費(fèi)小用"怠等科慨目；魔按"禾金額蜘"欄匙的金展額，洞貸記找"產(chǎn)鹽品銷巾售收廳入"照、"堡商品級(jí)銷售嚷收入充"、快"其芝他業(yè)流務(wù)收抄入"慈等科橡目；亡按"河稅額開(kāi)"欄襪的金戚額，美貸記崖"交皆應(yīng)稅厘金-族應(yīng)交太增值復(fù)稅（惡銷項(xiàng)殖稅額塑）"終科目吵。抓妄銷售正代銷餃貨物伶的會(huì)爹計(jì)處預(yù)理殺繼(1暑)企尊業(yè)將卵銷售嗎代銷培貨物委作為填自購(gòu)禽自銷辯處理戰(zhàn)的，楊不涉按及手財(cái)續(xù)費(fèi)夾問(wèn)題衡，應(yīng)掙在銷復(fù)售貨文物時(shí)翅，為虜購(gòu)貨顫方開(kāi)禍具?？涤冒l(fā)小票。施編制鍋會(huì)計(jì)榨分錄著時(shí)，犯按"浪金額悟"欄干的金炊額，忌借記均"應(yīng)喝付帳拾款"鑼等科某目；若按"膛稅額折"欄慌的金雕額，星貸記焰"應(yīng)鍋交稅餃金-盾應(yīng)交尖增值答稅（汗銷項(xiàng)拐稅額鹽）"燃科目門；按狼"價(jià)悠稅合車計(jì)"頁(yè)欄的輛金額傍，貸仁記"集產(chǎn)品挖銷售累收入應(yīng)"、允"商消品銷嘩售收逗入"綱等科否目。

墻蠅(2鏡)企堤業(yè)銷制售代悉銷貨險(xiǎn)物不蜜作為倒自購(gòu)柔自銷死處理顯，貨穴物出唯售后掉，扣幟除手睡續(xù)費(fèi)忘，余瓦款如許數(shù)歸探還委堅(jiān)托方躲，應(yīng)設(shè)在銷賄售貨態(tài)物時(shí)婦，為念購(gòu)貨惜方開(kāi)有具專雙用發(fā)這票。沒(méi)編制宏會(huì)計(jì)巨分錄針時(shí)，奇按"簽價(jià)稅慕合計(jì)慘"欄坊金額番，借譜記"距銀行極存款屈"等敞科目碧；按朗"金鵝額"惠欄的竊金額霧，貸緊記"爛應(yīng)付賽帳款莊"科拍目；浮按"棄稅額趴"欄握的金琴額，繪貸記役"應(yīng)佳交稅煤金一煌應(yīng)交倡增值轟稅（旨銷項(xiàng)悟稅額饞）"濱科目雄。號(hào)縣貨物戰(zhàn)非正綱常損三失及慮改變琴用途父的增伏值稅首會(huì)計(jì)坦處理培男企業(yè)數(shù)購(gòu)進(jìn)柄的貨犧物、曾在產(chǎn)榴品、料產(chǎn)成陷品發(fā)葛生非德正常士損失集，以噴及購(gòu)舉進(jìn)貨特物改緊變用欠途等睛原因覽，其始進(jìn)項(xiàng)辟稅額扣，應(yīng)或相應(yīng)章轉(zhuǎn)入歉有關(guān)嗓科目勻，借遣記"插待處哈理財(cái)杰產(chǎn)損孩溢"擾、"胸在建銀工程山"、飲"應(yīng)綿付福懷利費(fèi)胳"等連科目晃，貸煌記"把應(yīng)交款稅金成一應(yīng)財(cái)交增覺(jué)值稅批（進(jìn)閘項(xiàng)稅板額轉(zhuǎn)美出）腸"科關(guān)目。現(xiàn)屬于黎轉(zhuǎn)作譽(yù)待處減理財(cái)版產(chǎn)損扣失的神部分毀，應(yīng)島與遭能受非宅正常越損失瞎的購(gòu)氏進(jìn)貨申物、臘在產(chǎn)魔品、肢產(chǎn)成府品成粒本一秧并處抖理。媽側(cè)接受拜捐贈(zèng)杯轉(zhuǎn)入胸貨物塌的增污值稅悠會(huì)計(jì)薄處理犯病企業(yè)扭接受斷捐贈(zèng)令轉(zhuǎn)入梢的貨爺物，春接照分專用鄙發(fā)票檔上注置明的垂增值遺稅額慧，借俘記"姓應(yīng)交皺稅金質(zhì)一應(yīng)夜交增糾值稅晨（進(jìn)啟項(xiàng)稅壺額）葛"科澤目，老按照?qǐng)?zhí)確認(rèn)蛇的捐亮贈(zèng)貨湊物的沿價(jià)值旺，借冒記"灘原材政料等惜科目照，按招照增味值稅頭額與洞貨物嗎價(jià)值筐的合殺計(jì)數(shù)壺，貸攝記"龍資本促公積敬"科慈目。憐若接屠受捐渡贈(zèng)的凝貨物干為固旦定資顛產(chǎn)，債其進(jìn)肅項(xiàng)稅丹額亦島不得潛抵扣導(dǎo)。這掏部分慘進(jìn)項(xiàng)棟稅額投應(yīng)直暖接計(jì)括入固應(yīng)定資拌產(chǎn)成乏本。而即按杠投資匆確認(rèn)瞇的價(jià)偵值與晝?cè)鲋迪矶愵~溫，借旨記"郊固定桑資產(chǎn)銀"科誠(chéng)目，延貸記稍"資夢(mèng)本公散積"籌科目尤?？嫦鸾邮芘逋顿Y本轉(zhuǎn)入徑貨物捷的增斬值稅嘩會(huì)計(jì)很處理煎悔企業(yè)提接受袖投資赤轉(zhuǎn)入綠的貨種物，敢按照抹專用鋪發(fā)票抵上注同明的留增值軌稅額樸，借劍記"障應(yīng)交址稅金秤一應(yīng)餅交增往值稅獸（進(jìn)榴項(xiàng)稅患額）牲"科帳目，碌按照待確認(rèn)港的投享資貨交物價(jià)禿值（管已扣傍增值廢稅，獸下同增），最借記帽"原愧材料獻(xiàn)"等麗科目綿，按老照增養(yǎng)值稅居額與喊貨物碧價(jià)值釋的合閥計(jì)數(shù)巾，貸廢記"攀實(shí)收貞資本器"等評(píng)科目鄭。如敏果對(duì)威方是鄉(xiāng)以固哨定資果產(chǎn)（鐮如機(jī)目器、僚設(shè)備隙等）振進(jìn)行艱投資月，進(jìn)櫻項(xiàng)稅尤額不摔通過(guò)秤"應(yīng)賊交稅浸金一旺應(yīng)交見(jiàn)增值攏稅（妹進(jìn)項(xiàng)醉稅額刪）"豎科目墓核算猾，而冒是直讓接計(jì)匯入"便固定吵資產(chǎn)拼"科菠目，衡貸記蛇"實(shí)寶收資挑本"度等科唇目。遺化擔(dān)接受萌應(yīng)稅租勞務(wù)搶的增族值稅走會(huì)計(jì)傳處理擾筆企業(yè)乏接受沿應(yīng)稅頑勞務(wù)榆，按慶照?？冒l(fā)期票上屈注明艷的增冊(cè)值稅份額，帽借記愛(ài)"應(yīng)顧交稅烈金一些應(yīng)交兇增值衰稅（爭(zhēng)進(jìn)項(xiàng)撤稅額鄙）"它科目膽，按熔專用驅(qū)發(fā)票秘上記洽載的謠應(yīng)計(jì)鑄入加經(jīng)工、劈修理脊修配父等貨拌物成葛本的頌金額濃，借同記"滿其他識(shí)業(yè)務(wù)曬支出胖"、壩"制丘造費(fèi)冊(cè)用"鵝、"筋委托證加工爆材料歇"、尿"加護(hù)工商屢品"兵、"察經(jīng)營(yíng)猾費(fèi)用水"、漢"管凡理費(fèi)卡用"業(yè)等科側(cè)目，遮按應(yīng)朝付或汗實(shí)際何支付秧的金擋額，像貸記栗"應(yīng)劫付賬妻款"蒜、"王銀行馳存款篩"等饅科目冠。濤席自產(chǎn)記、委獲托加延工或鬼購(gòu)買她貨物隱無(wú)償則贈(zèng)送節(jié)他人感的會(huì)吼計(jì)處進(jìn)理凳逐企業(yè)學(xué)將自昌產(chǎn)、哄委托賽加工狂或購(gòu)轉(zhuǎn)買的逐貨物譽(yù)無(wú)償磁贈(zèng)送罩他人先，應(yīng)慕視同征銷售勻貨物罵計(jì)算裂應(yīng)交引增值琴稅。與按同由類貨著物的壤成本往價(jià)和毫銷項(xiàng)慰稅額榴，借榆記"偵營(yíng)業(yè)命外支綢出"聚等科寬目；掃按貨廈物的南成本哀價(jià)，工貸記局"產(chǎn)降成品灣"等政科目棄；按產(chǎn)同類受貨物毅的銷盜售價(jià)每格和巴規(guī)定鳥(niǎo)的增和值稅拾稅率珍計(jì)算密的銷去項(xiàng)稅所額，雹貸記鄙"應(yīng)星交稅呈金一戚應(yīng)交羊增值日稅（州銷項(xiàng)饑稅額伴）"扣。炎岡自產(chǎn)擾、委縣托加容工或糞購(gòu)買典貨物原作為米投資丈，提楊供給搭其他事單位盡或個(gè)欲體經(jīng)繁營(yíng)者域的會(huì)施計(jì)處叢理宿抵企業(yè)淺將自誓產(chǎn)或趕委托雪加工蠢的貨苗物作中為投嚷資，祝提供后給其訓(xùn)他單伏位或核個(gè)體予經(jīng)營(yíng)侍者，誦應(yīng)視療同銷沸售貨碎物計(jì)詳算應(yīng)酸交增均值稅便。按喚同類激貨物嘴的成竟本價(jià)梯和銷理項(xiàng)稅縮額，獨(dú)借記惰"長(zhǎng)鑰期投哥資"癢科目并；按凡貨物拍的成伯本價(jià)救，貸氧記"度產(chǎn)成楊品"紙等科庸目；照按同磁類貨吸物的牛銷售搖價(jià)格逮和規(guī)喂定的依增值盯稅稅嘉率計(jì)邪算的樂(lè)銷項(xiàng)晉稅額夫，貸伸記"尤應(yīng)交閱稅金彎一應(yīng)葵交增界值稅裙（銷少項(xiàng)稅劍額）運(yùn)"科泡目。尊宇自產(chǎn)緊、委尸托加筋工貨壓物用醬于集撕體福潑利或事個(gè)人壯消費(fèi)稀的會(huì)快計(jì)處恢理迎申企業(yè)咳將自穩(wěn)產(chǎn)、臭委托猴加工塞的貨箏物用忘于集感體福攀利或密個(gè)人未消費(fèi)詠等，無(wú)應(yīng)視棋同銷仙售貨都物計(jì)猜算應(yīng)侵交增音值稅工。按媽同類杠貨物處的成秤本價(jià)慰和銷口項(xiàng)稅理額，科借記怕"在撒建工短程"屆、"拍應(yīng)付毫福利務(wù)費(fèi)"禮等科悔目；嶼按貨信物的強(qiáng)成本放價(jià)，灑貸記肯"產(chǎn)鏡成品近"等唐科目燭；按車同類供貨物皆的銷寺售價(jià)撥格和祥規(guī)定致的增策值稅桐稅率瓦計(jì)算辛的銷器項(xiàng)稅淺額，賓貸記捷"應(yīng)郊交稅奇金一獵應(yīng)交取增值士稅（弱銷項(xiàng)筐稅額磚）"仇科目編。剝部包裝肯物繳遣納增火值稅多的會(huì)瘋計(jì)處里理童壽隨同姿產(chǎn)品州出售杜但單茫獨(dú)計(jì)刮價(jià)的躍包裝忌物，優(yōu)按規(guī)蟻定應(yīng)如交納附的增鼻值稅記，編據(jù)制會(huì)損計(jì)分口錄時(shí)陰，按穴價(jià)稅矩合計(jì)熊金額每，借晝記"派銀行倆存款潤(rùn)"、利"應(yīng)咸收賬裂款"撓等科技目；惑按包奇裝物孕單獨(dú)或計(jì)價(jià)種所得曲價(jià)款汽，貸滴記"爪其他仆業(yè)務(wù)庫(kù)收入漢"科醒目，惱按增腥值稅拾額貸攻記"垃應(yīng)交俊稅金朵一應(yīng)滲交增血值稅慨（銷凳項(xiàng)稅祝額）義"科蘋目。跡企忽業(yè)對(duì)性逾期惜未退惡還包身裝物茶而沒(méi)著收的異押金供，按拌規(guī)定么應(yīng)交占納的亦增值撐稅，肝在編取制會(huì)舅計(jì)分黑錄時(shí)艷，按感收取弓的押乏金（諒此時(shí)扶為含侍增值瞇稅的案銷售送額）宣，借鐘記"袖其他劍應(yīng)付殼款"面科目簽；按環(huán)規(guī)定佳的稅后率，纏將含津增值淺稅的殿押金牲收入簽，換染算為歇不含跳增值潑稅的萌銷售徑額，練貸記拒"其疤他業(yè)姨務(wù)收壁入"狀等科臉目；扛按換婆算為旬不含糟增值早稅的閃銷售榆額和壞規(guī)定說(shuō)的稅橡率計(jì)斗算的典增值稻稅，患貸記拔"應(yīng)衛(wèi)交稅兄金一該應(yīng)交籍增值抱稅（底銷項(xiàng)若稅額刑）"跟科目浩。樓銀出口猛退稅洲的會(huì)欣計(jì)處科理勻相有出步口貨今物的土企業(yè)銀，其故出口涌退稅妹分為攀以下險(xiǎn)兩種裙情況橡處理竭：堵1、旅實(shí)行符"免聰、抵象、退范"辦潤(rùn)法有音進(jìn)出仗口經(jīng)峰營(yíng)權(quán)旅的生沫產(chǎn)企畫業(yè)，晨按規(guī)碌定計(jì)策算的背當(dāng)期劑出口帆貨物獅不予睛免征婆、抵怒扣和叫退稅嗚的稅貨額，業(yè)計(jì)入搞出口掌貨物兄成本考，借竹記"物產(chǎn)品堆銷售縱成本頓"等末科目刺，貸狐記"預(yù)應(yīng)交演稅金蜻一應(yīng)約交增晶值稅壓（進(jìn)財(cái)項(xiàng)稅付額轉(zhuǎn)洪出）蝕"科抗目。且按規(guī)娛定計(jì)籍算的拐當(dāng)期傾應(yīng)予臂抵扣殲的稅辜額，完借記動(dòng)"應(yīng)億交稅較金一拾應(yīng)交啟增值鄭稅（欺出口悄抵減參內(nèi)銷束產(chǎn)品斧應(yīng)納中稅額誘）"左科目因，貸尊記"拜應(yīng)交望稅金最一應(yīng)碑交增室值稅竿（出嘆口退草稅）勵(lì)"科爬目。聞因應(yīng)疑抵扣廳的稅奴額大祖于應(yīng)邀納稅鳥(niǎo)額而微未全厘部抵魯扣，喜按規(guī)治定應(yīng)熊予退夏回的魔稅款最，借橋記"傾其他膝應(yīng)收柱款一柏應(yīng)收收出口膜退稅妻"等猛科目渾，貸赤記"罩應(yīng)交次稅金框一應(yīng)溫交增販值稅塘（出勵(lì)口退蹦稅）揉"科蕩目；義收到搏退回頃的稅秋款，上借記岔"銀占行存慶款"抗科目飯，貸丸記"深其他偏應(yīng)收帥款一需應(yīng)收傲出口用退稅借"等彎科目懸。螞2、芒未實(shí)放行"拉免、烈抵、韻退"減辦法滾的企撞業(yè)，餓貨物孝出口恩銷售淘時(shí)，獎(jiǎng)按當(dāng)宰期出恢口貨棒物應(yīng)姥收的軋款項(xiàng)鏟，借槳記"裝應(yīng)收勤賬款精"等憲科目顯，按滅規(guī)定青計(jì)算鹿的應(yīng)紐收出矩口退柄稅，頓借記疤"其懂他應(yīng)桑收款狗一應(yīng)機(jī)收出公口退申稅"激科目崇，按大規(guī)定歸計(jì)算技的不姥予退抗回的晶稅金飽，借浪記"權(quán)產(chǎn)品校銷售布成本尼"等劫科目甚，按賠當(dāng)期輩出口胡貨物資實(shí)現(xiàn)鏡的銷犁售收秧入，橡貸記銅"產(chǎn)艱品銷乓售收顏入"紡等科計(jì)目，迅按規(guī)撇定計(jì)劃算的嶼增值脾稅，蓄貸記飲"應(yīng)賓交稅臉金一耀應(yīng)交發(fā)增值勻稅（匹銷項(xiàng)輪稅額佛）"歡科目舅。收宿到退鐘回的棄稅款毫，借樣記"仁銀行池存款克"科銷目，埋貸記應(yīng)"其粗他應(yīng)滴收款晝一應(yīng)柜收出隔口退居稅"與等科京目。確稻錢脖進(jìn)口嗚貨物愚的增警值稅迷會(huì)計(jì)始處理見(jiàn)弊企業(yè)輔進(jìn)口絡(luò)貨物覺(jué)，按窯照海杜關(guān)提星供的銹完稅醒憑證趕上注奇明的攀增值顫稅額譽(yù)，借劫記"境應(yīng)交演稅金嘴一應(yīng)喘交增帖值稅則（進(jìn)摘項(xiàng)稅給額）籠"科暢目，哀按照樓進(jìn)口盲貨物帆應(yīng)計(jì)抗入采輸購(gòu)成皮本的昏金額擇，借預(yù)記"雪材料打采購(gòu)累"、棟"商舌品采蠢購(gòu)"水、"范原材繁料"原等科石目，榜按照耍應(yīng)付東或?qū)嵗入H支鏈付的芽金額豎，貸逢記"販應(yīng)付監(jiān)賬款卷"、爹"銀聽(tīng)行存撫款"腫等科冒目。謠其具妨體會(huì)壘計(jì)處熄理方扒法與截國(guó)內(nèi)刮購(gòu)進(jìn)改貨物兼的處混理方她法相猶同，瓣只是哀扣稅獨(dú)依據(jù)躺不同賣。預(yù)桃繳納桃增值昌稅的國(guó)會(huì)計(jì)時(shí)處理?yè)芫咂髽I(yè)倚上繳掙增值寺稅時(shí)發(fā)，借覆記"蓬應(yīng)交丟稅金傅一應(yīng)綿交增狼值稅蜘（已棗交稅郵金）層"科博目，廟貸記茄"銀擱行存映款"網(wǎng)科目揭。收哈到退虜回多席繳的愁增值誕稅，限作相跪反的符會(huì)計(jì)閘分錄暈。置慨轉(zhuǎn)出蠟多交姥增值劣稅和背未交狀增值顧稅的張會(huì)計(jì)既處理加田為了盼分別敞反映跟增值辦稅一播般納頓稅企販業(yè)欠哨交增知值稅哥款和氏待抵壟扣增陡值稅君的情膚況，貌避免恢出現(xiàn)困企業(yè)確在以伙前月鉤份有賣欠交餡增值非稅，辱以后調(diào)月份枯有未退抵扣拿增值退稅時(shí)爭(zhēng)，用遮以前皇月份優(yōu)欠交貼增值讓稅抵嘉扣以攀后月兆份未忽抵扣樣的增好值稅休的現(xiàn)焦象，呀確保步企業(yè)碼及時(shí)監(jiān)足額帶上交膊增值繼稅，冊(cè)企業(yè)蹦應(yīng)在稱"應(yīng)盯交稅囑金"濫科目確下設(shè)為置"對(duì)未交瞧增值櫻稅"帽明細(xì)姜科目泄，核評(píng)算企樣業(yè)月韻份終煎了從游"應(yīng)鵲交稅折金一奮應(yīng)交辜增值葛稅"貓科目局中轉(zhuǎn)貍?cè)氲膴A當(dāng)月畜未交棉或多挺交的信增值參稅；龍同時(shí)晉，在芬"應(yīng)生交稅火金一爸應(yīng)交翠增值博稅"技科目蝕下設(shè)雜置"敗轉(zhuǎn)出疑未交柿增值革稅"念和"稠轉(zhuǎn)出樸多交片增值櫻稅"忠專欄宿。月驗(yàn)份終墳了，虛企業(yè)初計(jì)算事出當(dāng)褲月應(yīng)柔交未役交的胳增值優(yōu)稅，表借記痕"應(yīng)戴交稅搬金一理應(yīng)交削增值元稅（熔轉(zhuǎn)出廚未交抓增值劈稅）專"科干目，螞貸記五"應(yīng)競(jìng)交稅映金一梯未交墻增值學(xué)稅"蚊科目牌；當(dāng)伙月多巴交的玻增值嫁稅，壘借記業(yè)"應(yīng)抽交稅獵金一蹈未交妄增值津稅"旬科目謠，貸踏記"閃應(yīng)交鍬稅金叮一應(yīng)最交增竊值稅競(jìng)（轉(zhuǎn)超出多閥交增稀值稅孕）"芝科目作，經(jīng)例過(guò)結(jié)宵轉(zhuǎn)后捆，月襖份終揮了，殺"應(yīng)苗交稅任金一萌應(yīng)交叨增值朝稅"緒科目役的余頑額，莫反映怒企業(yè)粒尚未棋抵扣軌的增樸值稅粘。"凈應(yīng)交阿稅金倉(cāng)一未呈交增昂值稅桂"科腐目的邀期末鼓借方嚇余額折，反調(diào)映多腔交的畜增值濫稅；弟貸方象余額僻，反難映未改交的橋增值味稅。法值顛得注抵意的年是，共企業(yè)挽當(dāng)月淘交納迫當(dāng)月踩的增英值稅喇，仍兄然通衛(wèi)過(guò)"給應(yīng)交藍(lán)稅金條一應(yīng)潑交增謙值稅皺（已混交稅從金）適"科寄目核央算；視當(dāng)月菠交納傳以前局各期絲未交率的增削值稅鍛，則魯通過(guò)寶"應(yīng)賴交稅障金一將未交揭增值妹稅"頑科目銜核算濾，不脊通過(guò)額"應(yīng)宿交稅助金一槍應(yīng)交認(rèn)增值根稅（疏已交常稅金吃）"芽科目泡核算插。腸煙娛減免師及返溜還增際值稅權(quán)的會(huì)嗽計(jì)處隊(duì)理完歡實(shí)行光增值淋稅后司，國(guó)逐家仍污在一蘋定范止圍內(nèi)什保留垂了減身稅、慚免稅屑，并既采取夫直接廊減免土、即鍵征即銹退、喬先征是后退個(gè)、先桃征稅喚后返拐還等應(yīng)形式僑。對(duì)忠企業(yè)棄減免強(qiáng)及返那還的估增值性稅，星除按早照國(guó)拔家規(guī)困定有括指定侮用途渠的項(xiàng)針目以渣外，津都應(yīng)柔并入組企業(yè)絲利潤(rùn)載，照橋章征鉆收企虎業(yè)所夠得稅換。對(duì)蠟直接暗減免搭和即轟征即威退的翼，應(yīng)娃并入他企業(yè)疑當(dāng)年格利潤(rùn)碎征收挨企業(yè)舞所