財(cái)務(wù)制度及流程

1財(cái)務(wù)制度及流程為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，積極為經(jīng)營管理服務(wù)，合理使用資金，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。特制定本規(guī)定：一、財(cái)務(wù)人員配置：會(huì)計(jì)一人、出納一人。1、會(huì)計(jì)職責(zé)：（1）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審核憑證、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。缸（2轉(zhuǎn)）填杰制記唱賬憑神證，雖根據(jù)繳記賬配憑證芹登記太分類滔賬、雅明細(xì)必賬及器總賬衛(wèi)。援（3襪）按艱照經(jīng)維濟(jì)核弓算原詞則，忌分析卵公司遼財(cái)務(wù)深、成擊本和脈利潤韻的執(zhí)炎行情槽況，斜挖掘監(jiān)增收朗節(jié)支梳潛力漿，考雁核資成金使菠用效櫻果，文及時(shí)湊向領(lǐng)押導(dǎo)提奧出合咬理化腐建議摟，當(dāng)叉好公況司參膀謀。禾阿趙里巧珠巧滅(4隨)雨妥善快保管癥會(huì)計(jì)名憑證補(bǔ)、會(huì)獲計(jì)帳薯簿、艙會(huì)計(jì)化報(bào)表縣和其拳他會(huì)嗚計(jì)資旺料。掀（5牲）公窗司合騰同的掀管理站。夫（6亭）項(xiàng)遠(yuǎn)目成艇本費(fèi)支用及瞞利潤堤分析岡。乳（7貫）應(yīng)購收、犬應(yīng)付音賬款快管理第。眠（8禽）固凝定資處產(chǎn)的架登記該及管丹理。督（9茂）項(xiàng)潤目及芹材料哀供應(yīng)揭商的柄對(duì)賬妹、結(jié)林算。胡（1宗0）投完成抓公司菌領(lǐng)導(dǎo)咱交辦坦的其失他工各作。速對(duì)2、稠出納恥職責(zé)綁：添(1杯)認(rèn)伴真執(zhí)礎(chǔ)行現(xiàn)菌金管拆理制贊度。住掉(2析)嚴(yán)歡格執(zhí)固行庫滾存現(xiàn)對(duì)金限畝額，搏超過遮部分誕必須肺及時(shí)制送存憂銀行菊，不鳳坐支振現(xiàn)金迷，不紹白條奏抵壓蒙現(xiàn)金獄。公(3辭)建花立出容納現(xiàn)屢金日染記賬功及銀示行存洋款日尋記賬賞，嚴(yán)尋格審紛核現(xiàn)巷金收井付憑皂證。姜農(nóng)（4自）銀船行對(duì)合帳工烤作。自霸允(村5)殖完成壽公司戚安排泡的其闖他工面作。農(nóng)怕二、柴公司瞧內(nèi)部以管理忌窯1保、員估工薪僑金及貢福利繳：蹈令（棚1）朽內(nèi)部藏員工闊所有左的采鳴用底墨薪+會(huì)效益姻提成那+工鼓齡工杜資的丹方式軍，提失成比稠例待揀定。角增（示2）覽利潤臟的1通0%棚作為濟(jì)公司口的股曾東基淡金。籍桃（養(yǎng)3）途利潤主的一焰定比敘例提手取職端工福蹄利基烤金，抓用于用員工荷旅游盟、體愈檢、沸年終報(bào)獎(jiǎng)等璃。雄繩（該4）彎工作際滿一斬年的紙員工省享受巾每年獨(dú)體檢偽一次辱的福生利。么擠（盞5）止工作淺滿6題個(gè)月問后公蕉司統(tǒng)痕一購每買五冶險(xiǎn)一圍金。勿授2晨、費(fèi)信用報(bào)掌銷流程程：紫吐經(jīng)拒辦人芬填制虛費(fèi)用紫報(bào)銷杜單絕→視會(huì)計(jì)炕審核梨→液領(lǐng)排導(dǎo)簽蒸字打→愁出納它支付棗難3制、物都品申扭購：攏過經(jīng)狀辦人虧填制袖申購?fù)軉涡ⅰ觐I(lǐng)導(dǎo)旱簽字負(fù)同意備購買綠→祖經(jīng)辦鄉(xiāng)人獨(dú)采購眠→念經(jīng)辦鴿人填跟制費(fèi)武用報(bào)殘銷單倒→畜會(huì)稍計(jì)審桑核導(dǎo)→促領(lǐng)導(dǎo)做簽字天→為出套納支臟付告三、綠項(xiàng)目例管理侵公司攀的所為有項(xiàng)已目按州工程時(shí)合同燕價(jià)的正一定海比例顧發(fā)包呀給項(xiàng)面目經(jīng)妖理。脂由項(xiàng)功目經(jīng)核理全離權(quán)負(fù)夫責(zé)管構(gòu)理，鑄項(xiàng)目響材料漏全部壺由公吧司指躬定的費(fèi)商家瓜供應(yīng)遲。項(xiàng)餃目完測成后通10炸天內(nèi)戚給予促結(jié)算乓，結(jié)等算手話續(xù)辦否理完恥成1再0天妻內(nèi)付玉工程徒款。淚每個(gè)該項(xiàng)目杯必須摘扣5豆%的負(fù)質(zhì)保索金，慣待兩剪年質(zhì)進(jìn)保期壩后全歷部退寬還項(xiàng)鋤目經(jīng)哄理。骨流程迅：公怨司中肅標(biāo)影→悔項(xiàng)目溝經(jīng)理醋承包毒→桐材陽料采錢購、販人員瑞安排苦→挪組罪織施叮工間→楊施工設(shè)完成逆公司漁審計(jì)湖結(jié)算監(jiān)→架領(lǐng)敞導(dǎo)審憲批獲→掀財(cái)務(wù)羨審核兆→銅扣巖質(zhì)保塵金、睬付工右程款孝→巧兩繼年返哀還質(zhì)炮保金甚四、始合同罰管理懂：分斑類別占進(jìn)行寇集中熊管理蹄1、吵與業(yè)坑主的襯合同脂；艦2、枕與項(xiàng)擦目經(jīng)夜理的忘合同析；呀3、薪與材穴料供嚼應(yīng)商宏的合突同；而4、釘其他頌合同足。晝五、押備用沖金管曉理賓備用姓金的祥借支守必須蛛先由叨領(lǐng)導(dǎo)遮簽字票，會(huì)溜計(jì)登盯記備尤用金青借支名備查攤賬，銜然后跡由出穴納支料付。撒借支盡人借酒支的像款項(xiàng)田必須薯用于伴公司萬經(jīng)營筍活動(dòng)磚相關(guān)枝的事鏡宜，宇盡量鹿在1券5天溪之內(nèi)篇?dú)w還墻借支抹或者巡費(fèi)用咱報(bào)銷吩抵扣仆。穴有不湯足及跌遺漏主之處灣，待陳以后粥繼續(xù)煌完善練，我乎們的脆目標(biāo)齡是讓串公司丸長期棵穩(wěn)定撇的發(fā)瓣展并榜且利傭潤最遙大化站。叨報(bào)告領(lǐng)書漫1、鉆執(zhí)行永新會(huì)獵計(jì)準(zhǔn)授則情妙況久未花執(zhí)行涂已陳執(zhí)行龍開約始執(zhí)爛行新炸會(huì)計(jì)座準(zhǔn)則平日期撐:啦機(jī)2、鬼財(cái)務(wù)甩會(huì)計(jì)懇制度怖貫請(qǐng)選霜擇連企業(yè)梁會(huì)計(jì)趙制度憤金啊融企跑業(yè)會(huì)妖計(jì)制剖度蜓事業(yè)作單位串會(huì)計(jì)軍制度臂村穴集體倡經(jīng)濟(jì)覺組織傻會(huì)計(jì)纖制度垮民垃間非喇營利爪組織嘩會(huì)計(jì)告制度條小弊企業(yè)額會(huì)計(jì)嬌制度賭擔(dān)暮保企架業(yè)會(huì)旱計(jì)核零算辦禾法膝行政植單位四會(huì)計(jì)蛙制度豎個(gè)吃體工閘商戶拾會(huì)計(jì)穩(wěn)制度屢社3、覆低值繡易耗冊(cè)品攤幕銷方華法神請(qǐng)截選擇返一躍次攤東銷法兼五錘五攤幟銷法掀分莖期攤守銷法頸叉4、行折舊異方法放限請(qǐng)選懲擇初平均蝕年限展法(膽直線刑折舊麻法)域雙污倍余溉額遞舊減法胸(加鑒速折塑舊法睬)配盤算置法(臥加速糖折舊僑法)詳年彈數(shù)總像和法徑(加格速折糧舊法舞)構(gòu)其他儀償克債基蹲金法酷(加煎速折泰舊法蒜)喘工作態(tài)量法矩(直氣線折輝舊法洞)廳重置愈法(稍加速賠折舊痕法)筐年珍金法規(guī)(加傘速折員舊法傷)發(fā)造5、副成本稅核算休方法賊厭請(qǐng)嗽參照刷填表嗎說明榜第5狡點(diǎn)填雕寫旦爪6乓、會(huì)竄計(jì)核余算軟營件名稻稱及膊版本逮號(hào)撿工程軋分包火和勞慕務(wù)分涂包在品施工瞞企業(yè)肺都比痰較普狹遍，蓄勞務(wù)各分包棍比較默單一攀，核熄算比逐較簡礙單，摔不在股此做銷具體唉介紹瀉。圍孟工程堵分包瘡不僅竄涉及籌到工向程成駕本，裙還涉伯及到占與對(duì)芹方的訓(xùn)往來填的核恥算，促以及歷與業(yè)林主方燥的一吳些聯(lián)江系?；笸ǔＶ闆r哲下，內(nèi)分包圍方是惕以總差承包太方的妄名義敵參與導(dǎo)工程抬施工怠，但更由于煉在工眼程中側(cè)有很諒多具贈(zèng)體的億情況味需要厭面對(duì)麻，也蓬需要圖與總蛋承包以方及毯時(shí)結(jié)勁算。環(huán)廉通常哀情況沫下，感總承典包方緊會(huì)要述求分肯包方式根據(jù)立工程革形象斧進(jìn)度橫編制壽工程態(tài)形象枝進(jìn)度鞠報(bào)表搭，由兆總承歐包方警對(duì)其弟進(jìn)行苦審核貿(mào)后，綱扣減汪相關(guān)應(yīng)其他飼費(fèi)用厚后再勤予以校支付句。窮孝涉及衰到的齡主要厭賬務(wù)漲處理代如下覺：貸希1）悲、分塑包成頓本的穿確定史鋼總承冬包方購財(cái)務(wù)渾部門莫根據(jù)隱審定飾后的危工程挺進(jìn)度桑報(bào)表割，列該支工礦程成漠本。膛平常鎮(zhèn)工程槍進(jìn)度窩報(bào)表只一般招要求級(jí)不是塌很嚴(yán)愉格，悟只要穗不超唯過合砌同總摸金額訊，財(cái)歸務(wù)部鏈門就理可以狐根據(jù)策審定訓(xùn)后的拾工程管進(jìn)度掩報(bào)表憶做成奶本列著支。哪這時(shí)益總承榆包方映應(yīng)當(dāng)啞要求旨分包劍方出濾具建放安發(fā)伯票。敞扎借：傅工程貼成本厘-合仇同成分本-憂分包妄成本菜-X哥X項(xiàng)閘目劈豎貸戒：應(yīng)蝦付賬糊款-廁應(yīng)付扯分包歷款-澤XX療單位帶再2）眼、分樹包方歉領(lǐng)取高材料朽的核割算允務(wù)領(lǐng)取丈材料遲通常收有兩重種方康式，殼一種垂是直促接抵漠分包說單位瘋工程苗款處現(xiàn)理，氧另一格種是滲分包倆方購勝買總四承包刑方的新原材兵料，斑總承器包方螞做收僅入或霜者視昨同銷牌售處水理。翅通?；⑶闆r結(jié)下，譯按第興一種未方式濁進(jìn)行賤處理伍，有限利于燦稅收差的籌岡劃。范第二松種方根式不賢可取祖，除耕非總梁承包參方的秧確存庫在該俯種原廢材料諷的銷圖售，獵并且辯不能解區(qū)分煙這些涉材料無竟是辣構(gòu)成罩工程塘實(shí)體酷還是諒銷售喬。這嶼一點(diǎn)段在稅籮局的扣認(rèn)可釣比較蓋關(guān)鍵究。飼元領(lǐng)用籮時(shí)：后胸借：惹應(yīng)付匪賬款巖-應(yīng)禮付分綱包款繞-X失X單饅位澡恥貸思：原棍材料辮-X遞X材喪料純綿分包必單位拔領(lǐng)用列甲供仇料的港處理蒼：堡汁借：炭應(yīng)付件賬款巴-應(yīng)最付分財(cái)包款厚-X葬X單擦位戲霧貸考：原辯材料乓-甲聲供材上料-欠XX貸材料母陜3）舒、支性付的敘處理央很簡矮單。桃老借：虧應(yīng)付遇賬款辨-應(yīng)積付分禿包款燃-X叢X單港位齊禮貸渴：銀差行存頭款下默4）煉、與澡分包毅單位簽的結(jié)似算：崗先說亮涉及纖的稅隔種：俊營業(yè)巧稅、劫教育桑費(fèi)附蠻加、站城市嶺維護(hù)思建設(shè)塊稅、置企業(yè)障所得某稅。弓沒有雙增值娘稅?？缪b飾捉公司閃成本丈核算抗人工旁費(fèi)（惹核算歌一線右工人自工資旱、津酸貼、話伙食闊、補(bǔ)貞助，慈但不割包括擠保險(xiǎn)倡，保釀險(xiǎn)在睜間接叢費(fèi)里中核算監(jiān)）；墓材料妙費(fèi)（多構(gòu)成筐工程怕實(shí)體誠的材汗料耗蘭用，滾其中薯包括系工程面照明綿的電氣費(fèi)、容路面加硬化錫養(yǎng)護(hù)乓的水梯電費(fèi)磚）；表機(jī)械管費(fèi)（傘主要倦是外僑用電堆梯、晉砼輸禿送泵礎(chǔ)、大拒型推跟土機(jī)溜、壓性路機(jī)些、兩柳頭忙芬、蛤林蟆夯拾等，仁包括賊給這桐些機(jī)益械的劑加油濟(jì)機(jī)維膀修養(yǎng)喉護(hù)費(fèi)歌）；氏其他桐直接眠費(fèi)（洲不能將區(qū)分裁開以驚上三挺種費(fèi)淋用的察支出鄉(xiāng)，但盤是構(gòu)終成工歸程實(shí)牽體的哪支出健，例越如：寬土方際的二棍次搬嘗運(yùn)費(fèi)添、材伯料的懼保管脾費(fèi)等癢）；若以上覽是工販程施純工中妹的直楊接費(fèi)畝部分甘間接逃費(fèi)（隸只要伐是一宵線管扯理人雞員的黎工資珠、一哪線管限理人捧員及果施工稻人員因的保慶險(xiǎn)、揚(yáng)現(xiàn)場夠辦公亂費(fèi)、頁五板宿一圖月、文陪明施逮工、破消防并、臨懷時(shí)設(shè)植施等騙等）游直接駐費(fèi)加濤上間蒼接費(fèi)匠就是義工程秀項(xiàng)目柏的成杏本莖再加織上上閥交企東業(yè)的映企業(yè)微管理款費(fèi)、霜上繳漫工程翁利潤左、上卵繳稅權(quán)金就鑒組成柏了工齡程總序成本金。對(duì)叉應(yīng)的雀是工提程結(jié)螺算收到入。疤發(fā)生辨的成殺本蜜借：想工程笨施工項(xiàng)—人若工費(fèi)瘡（材迷料費(fèi)順、機(jī)蕉械費(fèi)糠、其犁他直蠢接費(fèi)難）和區(qū)揀貸普：銀任行存暑款的陡輔雄膏算得開出晃工程涂款時(shí)榜確認(rèn)紐主營易業(yè)務(wù)壯收入述，皆借：偉銀行冶存款眼侮誦撞貸：濱主營肚業(yè)務(wù)侮收入譯—工院程結(jié)深算收狼入顆植同時(shí)館結(jié)轉(zhuǎn)毫工程尖施工者借：造主營候業(yè)務(wù)接成本堵--粥-工忠程結(jié)燈算成輩本抗擋貸：至工程發(fā)施工棚—人性工費(fèi)馳企狐皆隨奧澆鉆公混胸材料杏費(fèi)餓濤暈藍(lán)劃渾毯鑒州莫走機(jī)械愛費(fèi)甜稠轟壺駁紛絮覽很月末騎結(jié)轉(zhuǎn)喬損益保借：鳥本年選利潤坡拋肉貸：貌主營蒸業(yè)務(wù)環(huán)成本慘—工死程結(jié)今算成年本巖借：陸主營喚業(yè)務(wù)妙收入聚—工蒼程結(jié)航算收題入營覽經(jīng)待：擔(dān)本年貧利潤伙勿嚇注：杜按照飼形象茄進(jìn)度掙結(jié)轉(zhuǎn)幸工程謎施工袍，稍怎有盈祥利或敵略有溫盈利召就可旗以。擋工程膝施工戲借方伍余額騙為未蛙完施浸工，停表示躬暫時(shí)債沒有儀相應(yīng)檢收入室的成粘本。冠如果股工程刻施工綢全部悠結(jié)轉(zhuǎn)探，則咽余額盤為零尿。工毀程施啦工余蚊額不它可能烤在貸伯方。愁我們捐公司扁是裝冷修公枝司，授工程說已完慣工并妖結(jié)賬翼，之惱后又隔發(fā)生集維修芹費(fèi)用著，會(huì)臭計(jì)上納通過集什么暮科目紅核算憲最好盡呢？宣湊管理剛費(fèi)用掌我公錢司是屈房地紐產(chǎn)開有發(fā)公吃司，沙現(xiàn)正瞞在裝雞修售唉樓部圣，可換房子忽是租殼別人蛋的，聽會(huì)計(jì)走應(yīng)當(dāng)戴怎樣遣核算煎娘滿意櫻回答御材如果吊價(jià)值湯小的廢話一殊次計(jì)拴入費(fèi)輛用，跨如果躺大，藥延長較房子點(diǎn)使用項(xiàng)年限油2年垃，且慢裝修刃費(fèi)超是原房狐產(chǎn)價(jià)縱值的毅50曉%時(shí)櫻，巴可計(jì)煩入長煤期待哲攤費(fèi)革用戴關(guān)于福公司銳購買麥辦公谷樓還響未拿榜到房證子，因但已鏡經(jīng)開挎始付偽款，記會(huì)計(jì)些如何效賬務(wù)派處理觀，是撕在建嘉工程明核算況嗎？帆陳20協(xié)10滲-9跑-9穗1購4:防48死練提問咐者：失超jz雄l0商68石8驕止|切集瀏覽垂次數(shù)賠：1鑒63吹6次往我公往司在夾開發(fā)皇商那什里購何買了下一棟茅辦公臺(tái)樓，尸價(jià)值暗11腿00涉萬元片，首耍期2騰01寺0年諷6月啊付款事35可0萬干元，非20趨10葬年9煎月付列款3飛50豎萬元那，2顆01矮1年傭9月若交房鈴付款席40窮0萬藍(lán)元，公發(fā)票胖交房惑后3炊個(gè)月踩才可祖以開伏，請(qǐng)畢問各向位高招手，述20辨10臣年9出月份迷前打淚的款脫如何蹈處理弓賬鄭務(wù)，旋20擺11謹(jǐn)年后指發(fā)票苗未到踢如何導(dǎo)處理兔？另羅外，妥我們字公司拖都要勉交哪旗些稅宅？謝旁謝各蟲位了劑。問稈我來繡幫他匪解答創(chuàng)遣之奪帥嫌乞陪健薯胸言搞件儲(chǔ)哪炸貪緣早命燈寸黎盡進(jìn)商綿州具綁工HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1忘（1漿）聯(lián)滿意償回答稍披從頭停跟您攔說下視，先瞎說會(huì)稍計(jì)處綿理，觸如果饒是需懇要安閣裝的標(biāo)固定存資產(chǎn)遭，入禾在建差工程寒。也證就是第產(chǎn)生支安裝叉費(fèi)用院的?；耆绻吺遣宦犘枰堪惭b茅的，聲沒有續(xù)安裝叨費(fèi)用潑的，紋入預(yù)努付賬侄款。攤買就您悲所說界的這競種情際況，在你們鼓夠買輸開發(fā)杠商開惕發(fā)的蹈商品提房，肥開發(fā)迷商應(yīng)址在開響發(fā)完?duì)€成后第直接晉交房名給你陳們，松如果加你們同不需殖要再仔進(jìn)行秋安裝蜓啥的郊就用者預(yù)付慶賬款忙。如凡果你卻們?cè)谠俚玫降狗课莸篮筮€雀得自閥己進(jìn)威行裝零修才捉能使粒用的硬話就緣得入來在建演工程尋了，民所以精說到孟底按叢在建妄工程做還是違預(yù)付茅款，泳得看紗是否奇需要然自己顧裝修盤后才擋能使顛用，恰以此惰而定乞。圈至于糞涉及沉的稅齊務(wù)問矛題，絡(luò)貴方壘為夠工買方掘，得尖按房狐屋總籌價(jià)乘拌以你榜們當(dāng)聞地的匆契稅屯稅率爆繳納艦契稅懇（一庭般為莫3%騎~5挪%）藝，在侄繳納描契稅預(yù)完成膝以后甲，持鴿契稅篩完稅從證明胞再去壽辦理貍權(quán)屬貝變更洞；印膜花稅帳購銷備雙方踐都得咸交，患以合錯(cuò)同所懲載購際房總寇金額腫按萬符分之兵五繳僵納；隔房產(chǎn)賓稅在名夠買酷房產(chǎn)歪后才垃交，崇新稅從法規(guī)筒定（槽國稅蜓發(fā)【嶼20摸03免】8懸9號(hào)脆），諒夠買碧新建策商品懷房的囑，在是房屋范交付菠次月保起繳扭納房擱產(chǎn)稅章，以誕房產(chǎn)竿余值愛*1搭.2勞%計(jì)恐算繳叫納房驚產(chǎn)稅死（房跨產(chǎn)余宣值為緩房產(chǎn)番原值傻乘以鴿當(dāng)?shù)叵さ目缮钥坻?zhèn)除的腐扣除涂額，盈一般得為1困0%之~3哈0%鋼，比覺如說膏你們治當(dāng)?shù)丶y的扣晴除率土為3名0%活，你瘦們繳惱納的能房產(chǎn)究稅就議為1惠10穩(wěn)0*你（1齒-3榨0%蜘）*識(shí)1.惹2%儉）。爐至于漁您所與說的窮土地芽稅，撞有兩肚種，賢一種岡是土阿地增丑值稅述，這幟個(gè)你及們是門不需卸要交敞的，面這個(gè)曲是賣眠方交股的；權(quán)另外省一個(gè)倆是城崗鎮(zhèn)土件地使暈用稅就，在東房產(chǎn)間交付揀的次宣月起裝開始塞繳納騾，以降房屋蜓占地索面積鴉乘以拖當(dāng)?shù)匕龠m用者的定冤額稅團(tuán)計(jì)算雁繳納呢城鎮(zhèn)趟土地前使用代稅（妹這個(gè)好稅率呈各省慌都不啊一樣炎，這斬個(gè)你雜可以銷問問罩你們械當(dāng)?shù)赝椎囟愌拙郑┠?。就晨是這巷么多隙稅啦襲，其駁他也恢再?zèng)]匯啥了模，祝警樓主晚好運(yùn)避！居（2任）問10懷年6議月滴35皇0W腐，1翁0年偏9月療3錫50撤W，織11量年9膊月可40患0W慘，這冰三筆還都做瓦在笑建工袖程刑將購絲房合篇同作飾為附真件。遮在收憤到對(duì)盤方發(fā)鋤票并那辦理蝴了過仗戶驗(yàn)府收等屢一切筐手續(xù)態(tài)后，鼓將全屠部1破10訂0W摸由在碗建轉(zhuǎn)饅入固優(yōu)定資強(qiáng)產(chǎn)—私房產(chǎn)浸將購特房發(fā)藥票，咳過戶隸驗(yàn)收假手續(xù)叔作為絹附件闖。水樓主袖涉及限的稅亡種有衛(wèi)印花條稅（蕉購房弱合同橡，房破產(chǎn)證確登記棵）塑房產(chǎn)創(chuàng)稅、社土地賞稅（慶在房教屋正邁式列斜入固痰定資抗產(chǎn)后盈每年節(jié)繳納饑。房燃產(chǎn)稅鴨按照刮房產(chǎn)指登記違總面銳積計(jì)殺算繳布納，污土地序稅按連照房核產(chǎn)所朋在地面地籍術(shù)以及惠房屋拴占地社面積逐計(jì)算料繳納沖）。棒、某曬項(xiàng)目堪預(yù)計(jì)縱合同墾總收階入大含于預(yù)蟲計(jì)合貪同總救成本雕時(shí)，孤做如彈下賬牙項(xiàng)調(diào)小整：沉司（1凳）恢輝復(fù)工運(yùn)程施蔥工成饅本、書確認(rèn)晝工程軋施工水毛利挽和工卡程結(jié)斗算金巧額，引并調(diào)匪整期鍋初損耐益法借孔：工圖程施蕩工-衰合同姓成本非（根停據(jù)以胡前年鮮度已遍經(jīng)確寧認(rèn)的否工程報(bào)結(jié)算委成本投確定典）地-芝合同墻毛利乞（按睡新制曾度計(jì)游算確貢認(rèn)的展全部殃已完棵成工勻程合列同毛扒利）犬睜貸：呆工程搶結(jié)算編（按肢以前市年度無已經(jīng)怕確認(rèn)畜的工灑程結(jié)趴算收好入確罷定）懼掠利潤息分配亂-未肆分配擴(kuò)利潤頃〔（銷合同梨總收逐入－浙合同唱預(yù)計(jì)炊總成殃本）援×完豎工進(jìn)綿度－內(nèi)以前毛年度紹已經(jīng)苦確認(rèn)掉的工列程結(jié)挖算收與入＋眼以前頑年度慨已經(jīng)結(jié)確認(rèn)埋的工漆程結(jié)隸算成向本〕非玉若應(yīng)栗調(diào)整只的未稼分配享利潤友為負(fù)導(dǎo)數(shù)，源“利愧潤分投配-鎖未分錯(cuò)配利副潤”上應(yīng)在燈借方菠。草臘（2慚）企填業(yè)所挺得稅牲按納密稅影勤響會(huì)奔計(jì)法搜時(shí)，藥應(yīng)調(diào)徐整遞勵(lì)延稅盼款及滲期初四損益請(qǐng)錘借：杰利潤互分配串-未準(zhǔn)分配膏利潤愿兄貸約：遞丸延稅巨款｛或〔（挖合同尤總收熊入－馳合同掙預(yù)計(jì)今總成夜本）象×完勾工進(jìn)天度－賢以前求年度豬已經(jīng)甘確認(rèn)狠的工批程結(jié)暗算收合入＋鬼以前予年度隆已經(jīng)假確認(rèn)寄的工陰程結(jié)健算成蝕本〕待×所頌得稅孩率｝該勵(lì)若上增式計(jì)晉算的齒應(yīng)調(diào)命整遞麻延稅比款為穴負(fù)數(shù)蟲，做嶼相反察會(huì)計(jì)寺分錄氧。拜車二、衫某項(xiàng)島目預(yù)斜計(jì)合亂同總宗收入扔小于查預(yù)計(jì)村合同臘總成乘本時(shí)幕，做擦如下景賬項(xiàng)瘋調(diào)整匪：御置（1鈴）恢眼復(fù)工每程施賴工成梢本、門確認(rèn)瓣工程豐施工榨毛利麥和工叼程結(jié)確算金增額，濱并調(diào)災(zāi)整期暫初損躺益休倚借：獻(xiàn)工程些施工武-合彈同成金本（腰根據(jù)癢以前鄙年度宰已經(jīng)迫確認(rèn)句的工哄程結(jié)奮算成不本確杏定）郵渣利潤窄分配堵-未位分配洋利潤抹〔（些合同暮預(yù)計(jì)汪總成美本－陣合同攏總收傾入）厘×完喊工進(jìn)慮度－店以前圣年度屋已經(jīng)伍確認(rèn)買的工綿程結(jié)孝算成童本＋夏以前譜年度葬已經(jīng)銅確認(rèn)猛的工倘程結(jié)度算收縮入〕役畫貸逝：工談程施濾工-伏合同妥毛利錘（計(jì)炊算確聽認(rèn)的疤全部仗已完作成工仙程合績同毛務(wù)利）泄樹工程詠結(jié)算箏（按茄以前鐮年度梁已經(jīng)富確認(rèn)霸的工凈程結(jié)姥算收第入確巖定）肺釣若應(yīng)貌調(diào)整奏的未抄分配批利潤狀為負(fù)勝數(shù)，頁“利藝潤分裂配-巴未分影配利膊潤”盈應(yīng)在吃貸方披。芬堅(jiān)（2費(fèi)）企哀業(yè)所甜得稅劈按納暈稅影寺響會(huì)姥計(jì)法躁計(jì)算殖時(shí)，優(yōu)若以卵前年管度工犯程結(jié)廣算利何潤總男額為經(jīng)正數(shù)訓(xùn)，應(yīng)躺調(diào)整溪遞延肝稅款贊及期聯(lián)初損圍益。關(guān)限借：奪遞延咳稅款桃（以載前年播度工途程結(jié)奧算利沫潤總棍額×燈所得凍稅率遠(yuǎn)）李麥貸僚：利散潤分遺配-略未分重配利甚潤尊謀若以陵前年友度工陜程結(jié)但算利澆潤總學(xué)額為替負(fù)數(shù)鋒即虧錫損，扮不做屈調(diào)整幼。畏網(wǎng)（3歉）確芒定未蒙完施妖工預(yù)都計(jì)合晨同損凝失，削計(jì)提訪合同鼓預(yù)計(jì)厚損失聽準(zhǔn)備傾參借：窯利潤寫分配尺-未拉分配手利潤澆〔（獻(xiàn)合同及預(yù)計(jì)閣總成素本－續(xù)合同優(yōu)總收器入）鄉(xiāng)×（奉1－攪完工第進(jìn)度萬）〕明絲貸客：存炮貨跌芬價(jià)準(zhǔn)枯備-檔合同撕預(yù)計(jì)園損失曠準(zhǔn)備鉤劇三、蔥根據(jù)浩期初籠損益酒的調(diào)突整情類況，演補(bǔ)提秤盈余睛公積密金串袖借：按利潤缺分配問-未若分配塑利潤搜績貸桿：盈派余公食積-侄法定謀盈余困公積遠(yuǎn)競透指輝-法攤定公講益金狐淺森狡逐-法員定盈劃余公博積所恩因調(diào)輸減期補(bǔ)初損榆益而朝沖減隔多提鬧盈余透公積轉(zhuǎn)金，屠做相趣反會(huì)煙計(jì)分饑錄?？方ㄖ砂惭b胞工程群的排施工脂工期固長。切一般簡工程雅完工磨結(jié)算腹后，即才進(jìn)紀(jì)行成踏本收債入的圣結(jié)轉(zhuǎn)捏，對(duì)過納稅塊征收賣沒有坑影響色。一彩般帳誤務(wù)處衡理程資序：團(tuán)

爹1、認(rèn)收到女預(yù)付押的工逃程款士

腹借：笛銀行擇存款噸

錯(cuò)貸：維預(yù)收拉賬款來--狡工程晃款懇字串暫6

毅2、軋工程泡發(fā)生朽的費(fèi)僑用支尿出如踢：靈材料付費(fèi)鑼、恐人工憤費(fèi)肉、絞機(jī)械忽使用掀費(fèi)狂等

郊借：狗工程遞施工捷

返貸：序庫存圖材料混、矩應(yīng)付睡工資另、銀閥行存駛款等半字寄串8統(tǒng)

爽3、覺工程切完工尊結(jié)算漠后，故結(jié)轉(zhuǎn)注預(yù)收額賬款興

妥借：雜預(yù)收號(hào)賬款布--商工程寄款

登貸：嫂工程劇結(jié)算稱收入尚字楊串9缸

勝4、訓(xùn)結(jié)轉(zhuǎn)連完工太成本善

累借：穩(wěn)工程鈔結(jié)算易成本火

害貸：撇工程微施工現(xiàn)字連串3濁

凳5、丸結(jié)轉(zhuǎn)漁收入稠

朵借：揉工程服結(jié)算圓收入援

抽貸：晉本年丸利潤久字裂串2傳

治6、啞結(jié)轉(zhuǎn)速成本塘

角借：羅本年褲利潤牽

舌貸：鼓工程咐結(jié)算仍成本繪

掘字串強(qiáng)4

心7、茅收到蓄預(yù)付鵲工程威款時(shí)揪，要搭計(jì)提略繳納舊稅金敗。

擱企業(yè)沾辦理趣增資挪，增捐資款導(dǎo)應(yīng)如糠何進(jìn)撫行賬翼務(wù)處周理?內(nèi)其間奸有一政個(gè)臨果時(shí)賬攤戶，栗停留重在該渾賬戶利時(shí)，努要計(jì)今入“透銀行輪存款孝——進(jìn)增資燒臨時(shí)極款”陽嗎?釘還是鑒等資管金到找公司建基本碑賬戶裳或一己般賬炸戶時(shí)柳再入都賬?

蓄妨

顏飽慕企業(yè)打辦理桌增資茄，應(yīng)習(xí)該以邪企業(yè)冤的名資義開巴立臨司時(shí)賬臉戶進(jìn)蚊行驗(yàn)夢(mèng)資，隸所以星要確障認(rèn)銀因行存戶款增社加。慶

貪陳市借：晶銀行斯存款偵——耀臨時(shí)估戶

奪斃圖貸：日其他烤應(yīng)付納款

揪械孕等辦遇理完懷驗(yàn)資種手續(xù)細(xì)后，利轉(zhuǎn)為桿基本武戶，抓撤銷涼臨時(shí)補(bǔ)戶：丸

廚顧傘借：芽其他畫應(yīng)付透款

堂掠?jì)鹳J：圈實(shí)收再資本純

逢主煎借：憂銀行孟存款慧——助基本糟戶

紹住皇貸：揀銀行忘存款準(zhǔn)——輝臨時(shí)四戶努

痛

歸房瘡地產(chǎn)窄代理并公司積是收膜取賣嫁房傭助金的明，請(qǐng)孤問如職何核支算其車收入槳和成市本費(fèi)報(bào)用?石科目兔是哪怨些?

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秘充吸借：循銀行衣存款喉或應(yīng)灣收賬?？?/p>

疾蔑三貸：衰主營營業(yè)務(wù)返收入飲

恰擠赤成本宿費(fèi)用祥核算銀，可繁以設(shè)潑置“課勞務(wù)嚼成本助”科搭目，殲核算狼與銷呀售房霸子直特接相歉關(guān)的息人工都等費(fèi)脆用’鉛在確滲認(rèn)收康入時(shí)侍’同愈時(shí)結(jié)轎轉(zhuǎn)成偷本：央

縱壽吵借：小主營哪業(yè)務(wù)洲成本夏

燥憂拒貸：脾勞務(wù)守成本剩

彈捕暮公司各發(fā)生鴿的日沫常經(jīng)典營管三理費(fèi)縱用在遍發(fā)生譜的時(shí)猶候計(jì)頸入管軋理費(fèi)牛用

弄僅罩簡化濃核算莊也可抖以不承設(shè)置素“勞伍務(wù)成慢本”僻科目午，發(fā)罷生的霸所有需的經(jīng)董營、班管理隔等費(fèi)脅用在授發(fā)生棕的時(shí)譜候計(jì)學(xué)入管揭理費(fèi)壓用等塑期間努費(fèi)用庸。銀行承兌匯票處理

在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷售費(fèi)用的嗎?

企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。

生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；

隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫存現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)付款

退回押金：

借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金等

對(duì)于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：

借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

其他業(yè)務(wù)收入

[押金／(1+增值稅稅率)]

涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

借：營業(yè)稅金及附加[押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

對(duì)于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來收取的押金相對(duì)于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對(duì)于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。

收到押金時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：

借：其他應(yīng)付款(加收的押金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅率]

營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：

借：原材料(按其殘料價(jià)值)

貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)

或：銷售費(fèi)用(出借包裝物)。

請(qǐng)問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。

1，建設(shè)方的處理：

按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：

發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?

子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理

我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)項(xiàng)目的融資，沒有經(jīng)營收入。每年向下面各個(gè)項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用：①融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取，②暈權(quán)證傍使用憑費(fèi)(線即房何地產(chǎn)猜開發(fā)縮資質(zhì)繩使用淋權(quán)費(fèi)賭)：誼按投建資額貸的一襪定比同例收教??；泊③告管理搖費(fèi)用鉆：按跨稅前掌利潤穿額的熟一定釀比例綠收取罰。請(qǐng)軋問子真公司茄上交要總公述司的都這三鐵項(xiàng)費(fèi)容用’街是否皂可以匪稅前瀉扣除嫂?

濫喪

弦鑼瞧根據(jù)衣《企芝業(yè)所并得稅擊法》憤及《蔑實(shí)施蹈條例注》的姨規(guī)定紹，企身業(yè)之病間支疼付的魔管理冤費(fèi)，壺企業(yè)屬內(nèi)營立業(yè)機(jī)會(huì)構(gòu)之掏間支燙付的暈租金艙和特緩許權(quán)擾使用施費(fèi)’拘以及盯非銀近行企華業(yè)內(nèi)綱營業(yè)引機(jī)構(gòu)充之間罷支付榨的利織息，幻不得需扣除掀。

皇蟲爆(1色)企極業(yè)之獄間支比付的逼管理騰費(fèi)

澇召書原外燭資稅響法規(guī)幻定，破企業(yè)犯不得驕列支噸向其藏關(guān)聯(lián)親企業(yè)房支付在的管沫理費(fèi)貓。本祥條改欺變了誼原外孤資稅腰法的拐規(guī)定蘿，明嫁確規(guī)驚定，煙企業(yè)梁無論串是接爽受關(guān)州聯(lián)方印還是收非關(guān)僅聯(lián)方粒提供側(cè)的管誼理或觸其他籃形式濕的管魂理服巨務(wù)而銹發(fā)生宿的管窯理費(fèi)痛，不貫得扣剛除。痰現(xiàn)行呆市場暗經(jīng)營視活動(dòng)鉆中，勞企業(yè)糞之同逢的分五工日椒益精暴細(xì)化途和專現(xiàn)門化蔽、專射業(yè)化群，從奉節(jié)約三企業(yè)筑成本踢角度撈等考廳慮，燭對(duì)于峰企業(yè)另的特受定生濫產(chǎn)經(jīng)禿營活聞動(dòng)，歐委托冒其他楚企業(yè)質(zhì)或者熟個(gè)人容來完鑒成，唉較之侮企業(yè)樂自己及去完露成可納能更鬧為節(jié)抽約，順?biāo)杂窬统稣郜F(xiàn)了慣企業(yè)沃之間若提供冬管理蒼或者黃其他等形式母的服賀務(wù)這對(duì)種現(xiàn)思象。遭但是匙企業(yè)旱之間普支付譜的管降理費(fèi)汁，既茫有總著分機(jī)測構(gòu)之袍間因碧總機(jī)豆構(gòu)提治供管蒼理服盾務(wù)而堤分?jǐn)偱嗟暮瞎鹄砉芸袄碣M(fèi)兄，也大有獨(dú)四立法此人的另母子耐公司援等集挨團(tuán)之青間提撲供的儉管理抬費(fèi)。辜由于富企業(yè)截所得勢(shì)稅法餃采取堤法人瓣所得避稅，叫對(duì)總框分機(jī)扒構(gòu)之阻間因醬總機(jī)例構(gòu)提量供管鑒理服鎖務(wù)而與分?jǐn)傊玫暮辖枥砉芎灷碣M(fèi)煎，通抽過總普分機(jī)犬構(gòu)自謎動(dòng)匯曬總得熔到解瀉決。守對(duì)屬岡于不屠同獨(dú)慌立法結(jié)人的忘母子屯公司判之間中，確胖實(shí)發(fā)煩生提際供管背理服容務(wù)的爐管理溫費(fèi)，發(fā)應(yīng)按塑照獨(dú)教立企卷業(yè)之閉間公趁平交非易原臘則確槍定管躲理服玉務(wù)的睡價(jià)格異，作典為企元業(yè)正襯常的君勞務(wù)繭費(fèi)用梁進(jìn)行蹈稅務(wù)溜處理話，雄不得引再采收用分火攤管捐理費(fèi)味用的常方式瞞在稅握前扣靠除，論以避支免重肢復(fù)扣敬除。衛(wèi)

束獻(xiàn)熄(2夫)企悟業(yè)內(nèi)私營業(yè)到機(jī)構(gòu)畫之間蘆支付構(gòu)的租鐵金和樓特許虎權(quán)使每用費(fèi)時(shí)

臭柴蓄過去皇，內(nèi)難資企虛業(yè)基癥本納斤稅實(shí)睜體界使定上嘩遵循顧獨(dú)立否核算炕標(biāo)準(zhǔn)市將企活業(yè)內(nèi)顏部能催夠獨(dú)揭立核怒算的營營業(yè)季機(jī)構(gòu)桐或者繩分支愿機(jī)構(gòu)殘作為嬸獨(dú)立灣納稅冊(cè)人處畝理為脫準(zhǔn)確燈反映墾企業(yè)么不同嶺營業(yè)良機(jī)構(gòu)驕的應(yīng)賢納稅袍所得惑額，輩對(duì)內(nèi)怒部提勁供管圓理服詢務(wù)、莊融通傲資金包、調(diào)未劑資奏產(chǎn)等簡內(nèi)部破往來濃活動(dòng)鎖一般我需要霞按獨(dú)遙立交詳易原鼓則處礦理，鑰分別始確認(rèn)曬應(yīng)稅夕收入膨和費(fèi)滾用企搜業(yè)內(nèi)斗部營待業(yè)機(jī)后構(gòu)屬額于企摸業(yè)的螞組成忍部分岸，不聰是一昌個(gè)對(duì)顯外獨(dú)闖立的揉實(shí)體智，根困據(jù)企身業(yè)所梯得稅懷法匯野總納嘆稅的拐規(guī)定扒。它碗不是柿一個(gè)爛獨(dú)立巡的納團(tuán)稅人乎，而朱應(yīng)由律企業(yè)請(qǐng)總機(jī)旦構(gòu)統(tǒng)哭一代橡表企般業(yè)來斬進(jìn)行擇匯總厭納稅爭。實(shí)詞踐中徒，企共業(yè)出頂于管塌理和到生產(chǎn)槽經(jīng)營以等因缸素的真需要真，可匯能采通取相尺對(duì)獨(dú)很立的船內(nèi)部堵營業(yè)摸機(jī)構(gòu)重管理立，內(nèi)區(qū)部營葬業(yè)機(jī)饅構(gòu)在鉤企業(yè)腸內(nèi)部撫具有禽相對(duì)存獨(dú)立灣的資靈產(chǎn)、糞經(jīng)營粥范圍蜓等，艘這就綢可能破使這斤些內(nèi)婆部營您業(yè)機(jī)瞞構(gòu)之狼間可求能發(fā)蜘生類藝似于站獨(dú)立斯企業(yè)歇之間濱進(jìn)行竟的所廚謂融賺通資齊金、多調(diào)劑膏資產(chǎn)畢和提予供經(jīng)貢營管傘理等世服務(wù)都，但阿是企桂業(yè)內(nèi)補(bǔ)部營怖業(yè)機(jī)錢構(gòu)之塊間進(jìn)嗓行的屋這類靠業(yè)務(wù)盯活動(dòng)獅，屬唉于內(nèi)屯部業(yè)諒務(wù)活中動(dòng)，兆雖然愧在不同同內(nèi)悔部營畫業(yè)機(jī)棚構(gòu)之芒間，第可能臣也有崇某種玻賬面節(jié)記錄理，也餅區(qū)分船不同濕內(nèi)部姨營業(yè)虎機(jī)構(gòu)慣之間徒的收袍入、炊支出維等，朵但是遲在繳圣納企害業(yè)所友得稅榮時(shí)，榨由于席它們筍不是園獨(dú)立秤的納潤稅人棍，需勿由企鴿業(yè)匯肅總納幸稅，僚所以聽對(duì)于票這些爭內(nèi)部葡業(yè)務(wù)美往來蹲所產(chǎn)運(yùn)生的贏費(fèi)用梅，均姐不計(jì)堅(jiān)入收兼入和蔽作為益費(fèi)用腔扣除躬。

異乳騎(3出)非斗銀行摩企業(yè)闊營業(yè)鼠機(jī)構(gòu)貢之間較支付陷的利鴿息

銅煉懶與企套業(yè)內(nèi)放營業(yè)恢機(jī)構(gòu)奉之間芬支付膚的租牧金和教特許路權(quán)使搜用費(fèi)只不得該扣除液的理閥由類焰同。割非銀沙行企徑業(yè)內(nèi)貸營業(yè)恥機(jī)構(gòu)距之間之的資欲金拆殘借行絞為，算本身繪是同團(tuán)一法違人內(nèi)鑒部的糕交易右行為對(duì)，其各發(fā)生琴的資思金流謀勸，遮不宜級(jí)作為扛收入握和費(fèi)儀用體欺現(xiàn)；憤另外姿。由炸于企謊業(yè)內(nèi)揮各營帖業(yè)機(jī)黑構(gòu)不襖是獨(dú)野立的棚納稅閱人，傳而且暢企業(yè)蜂所得窮稅法足實(shí)行駛法人敘所得塵稅。聯(lián)要求消同一鈴法人唉的各蕉分支信機(jī)構(gòu)薯匯總那納稅畜。即曾取得另利息忘收入殼的營概業(yè)機(jī)佳構(gòu)作唉為收隱入，毯支付昂的營正業(yè)機(jī)沉構(gòu)作藏為費(fèi)養(yǎng)用，配匯總桑納稅打時(shí)相娘互抵庸汽在陷稅前盲計(jì)入替收入完或者單扣除嚼沒有影實(shí)際同意義政。但應(yīng)是，枕需要加注意蝕的是澇，這雄部分古不得初扣除磚的費(fèi)患用不焰包括仔銀行除企業(yè)菌內(nèi)部夕營業(yè)銜機(jī)構(gòu)疊之間邁支付湊的利蛙息，風(fēng)這主辭要考沈慮到稱銀行罰企業(yè)粥內(nèi)部經(jīng)營業(yè)溜機(jī)構(gòu)金主要混從事遮的就梳是資厚金拆傳借行巷為，循其成申本和蹄費(fèi)用駕的支做出，抱主要效就體給現(xiàn)為旺利息沉、如墳果不疫允許渣銀行袍企業(yè)屑內(nèi)營吃業(yè)機(jī)疑構(gòu)之酒間支犧付的緊扣除獵，對(duì)件各銀那行企鉤業(yè)內(nèi)申?duì)I業(yè)膽機(jī)構(gòu)京的會(huì)端計(jì)賬專務(wù)、末業(yè)績扣等都驢無法左如實(shí)美準(zhǔn)確繡反映享，且計(jì)由于術(shù)實(shí)行貪法人泥匯總烘納稅稱后，某準(zhǔn)許銳銀行嘴企業(yè)管內(nèi)苦譜業(yè)機(jī)社構(gòu)之規(guī)間支堤付的嚷利息堡扣除聯(lián)，相嚴(yán)應(yīng)獲贈(zèng)取這侮部分畏利息車的銀俗行企立業(yè)內(nèi)康其他沒營業(yè)爭機(jī)構(gòu)帽就將犯這部迅分利拼息作期為收箭入，辮兩者榴相抵貌并不臨影響腫企業(yè)就的應(yīng)懸納稅悅總額剝，國瘡家的獲稅收缺利益權(quán)不會(huì)志受到奸影響碰。

孝盆瘡所以尿，唐你所乳述分顛公司霸支付搏的這喊三項(xiàng)畏費(fèi)用押均不必得在蟻分公香司所勝得稅眉前扣孟除。舉需要遵注意酬的是水，《悶關(guān)于滲母子飯公司劃間提幕供服土務(wù)支侮付費(fèi)暴用有澆關(guān)企琴業(yè)所重得稅摧處理熱問題據(jù)的通題知》招(國朋稅發(fā)煉【2愁00掌8】敘B6剝號(hào))撿規(guī)定糖：根跑據(jù)《爛中華音人民葉共和艷國企賓業(yè)所螺得稅營法》敬及其量實(shí)施盡條例啞的有拿關(guān)規(guī)犬定，誓現(xiàn)就攤在中賞國境忠內(nèi)，皆屬于烏不同尿獨(dú)立嫁法人億的母之子公速司之臺(tái)間提嘆供服首務(wù)支窄付費(fèi)畜用有曾關(guān)企蟻業(yè)所抖得稅濱處理會(huì)問題援通知幕如下窮：

武三

箏

最(1儲(chǔ))母校公司虛為其穿子公括司(冒以下戶簡稱祝子公掛司)槍提供嶼各種景服務(wù)鍵而發(fā)顏生的忌費(fèi)用金應(yīng)按例照獨(dú)置立企賓業(yè)之帽間公鉤平交監(jiān)易原金則確慈定服衛(wèi)務(wù)的本價(jià)格鬼，作潮為企炕業(yè)正杠常的桶勞務(wù)值費(fèi)用緞進(jìn)行闖稅務(wù)盟處理紋。

廟稿母子壤公司滲未按若照獨(dú)豈立企時(shí)業(yè)之找間的貨業(yè)務(wù)殲往來顛收取談價(jià)款斷的，伴稅務(wù)差機(jī)關(guān)夕有權(quán)值予以讀調(diào)整衡。

菠煤

外

待(2項(xiàng))母護(hù)公司脹向其救子公堵司提費(fèi)供各叛項(xiàng)服見務(wù)，搬雙方準(zhǔn)應(yīng)簽斤訂服閱務(wù)合煎同或腹協(xié)議療，明皆確規(guī)殃定提宋供服庫務(wù)的瓣內(nèi)容親、收勉費(fèi)標(biāo)鴿準(zhǔn)及國金額市等，摧凡按男上述尖合同簡或協(xié)毛議規(guī)獨(dú)定所昆發(fā)生片的服勤務(wù)費(fèi)鼠，母太公司跌應(yīng)作值為營洗業(yè)收適入申侍報(bào)納績稅；響子公京司作冊(cè)為成販本費(fèi)奏用在但稅前績扣除費(fèi)。

已纖

財(cái)

軌(岸3)幸母公吩司向汗其多青個(gè)子扯公司仍提供塑同類遇項(xiàng)服構(gòu)務(wù)，牙其收至取的個(gè)服務(wù)英費(fèi)可回以采長取分習(xí)項(xiàng)簽哈訂合竿同或澆協(xié)議存收取鋸；也滋可以器采取宮服務(wù)定分?jǐn)倱P(yáng)協(xié)議快的方仁式即掉，由依母公宮司與便各子丹公司字簽訂牛服務(wù)扒費(fèi)用堡分?jǐn)偘贤然騾f(xié)扎議，須以母旁公司擔(dān)為其稈子公疼司提葵供服繪務(wù)所既發(fā)生蜓的實(shí)李際費(fèi)備用并淘附加悼一定守比例孩利潤嶺作為攏向子寸公司學(xué)收取吳的總扒服務(wù)單費(fèi)，城在各漲服務(wù)閘受益落子公雅司(解包括襲盈利富企業(yè)崗、虧照損企盯業(yè)和冶享受擁減免貫稅企好業(yè))窮之間扁按《曾中華物人民易共和趙國企圾業(yè)所瓦得稅嫩法》言第四窩十一田條第族二款疊規(guī)定節(jié)合理贈(zèng)分?jǐn)偠恰?、內(nèi)資企業(yè)新舊政策銜接中的問題（1）利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)該說是變化比較大的一點(diǎn)。在新的實(shí)施條例中規(guī)定這三個(gè)收入應(yīng)該按照合同規(guī)定的應(yīng)付利息租金或者特許權(quán)使用費(fèi)的日期來確定。以租金為例，按照新的實(shí)施條例規(guī)定應(yīng)該是按照應(yīng)付日期來界定。收入確認(rèn)時(shí)間我們覺得應(yīng)該是不屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制，而且這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異也比較大。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。在新企業(yè)所得稅當(dāng)中不再區(qū)分兩項(xiàng)不同費(fèi)用項(xiàng)目，合并在一起。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在當(dāng)年不超過銷售額的15%的部分扣除，超過的以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而且業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以前沒有往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定，現(xiàn)在因?yàn)榕c廣告費(fèi)合并到一起也可以是超限額部分往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分三種情況：①2006年1月1日以前發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至2021年扣除，不允許延后抵扣。②2006年1月1日以后發(fā)生未抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)至新法實(shí)施后，抵扣期不超過3年。③2021年1月1日以后發(fā)生的，按新法執(zhí)行。其他企業(yè)2021年1月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不允許結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（3）固定資產(chǎn)折舊最低年限以及預(yù)計(jì)凈殘值的不同。①原規(guī)定凈殘值確定為資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值的5%，現(xiàn)在可以根據(jù)企業(yè)的合理判斷來規(guī)定。②其中飛機(jī)的折舊最低年限由以前的五年改為十年，其他運(yùn)輸工具由五年變?yōu)樗哪辏娮釉O(shè)備也是由五年改為三年，新舊稅法如何銜接。建議2021年1月1號(hào)之前購買計(jì)提的固定資產(chǎn)沿用老政策，2021年1月1號(hào)新購置固定資產(chǎn)才適用新的最低折舊年限?？偩治凑桨l(fā)文。（5）股權(quán)投資：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。二、新法實(shí)施后的問題②企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）企業(yè)所得稅視同銷售與其他稅種視同銷售有所不同，應(yīng)分別計(jì)算。（5）不征稅收入滋生的利息收入既不屬于不征收收入，也不屬于免征收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納所得額，屬于應(yīng)稅收入。（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的"拆遷還房"行為應(yīng)視同銷售。2、扣除中反映的主要問題。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（3）企業(yè)合理支出的稅前扣除憑證問題：除職工工資、違約金等特殊項(xiàng)目外，支出必須有符合規(guī)定的發(fā)票。（4）向非金融企業(yè)借款的利息支出，利率不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，利息支出應(yīng)憑合法發(fā)票稅前抵扣，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。（5）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（6）公益性捐贈(zèng)，新稅法規(guī)定不超過年度利潤總額的12%的部分來扣除。它的變化點(diǎn)也是兩點(diǎn)，第一個(gè)是基數(shù)由以前應(yīng)納稅所得額變化為年度利潤總額。第二是計(jì)提比例有變化，內(nèi)資企業(yè)由以前的3%提高到12%，對(duì)于外資企業(yè)來說由據(jù)實(shí)扣除變成了限額扣除。對(duì)于公益性捐贈(zèng)是有范圍，必須是通過公益性的社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)才可以扣。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。（7）職工福利費(fèi)支出的扣除憑證①職工困難補(bǔ)助費(fèi)：只需有職代會(huì)的決議就可以作為合法憑證。②合理的福利費(fèi)列支范圍，如醫(yī)務(wù)室、幼兒園等人的工資只需工資清單就行。③買實(shí)物一定需要發(fā)票作為合法憑證。（8）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)新法明確可以稅前扣除。參照財(cái)稅【2001】09號(hào)文件："部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予的繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。"即補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)兩項(xiàng)支出可以分別按照工資總額4%以內(nèi)的部分稅前扣除。企業(yè)如果通過"應(yīng)付福利費(fèi)"科目列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的，根據(jù)《實(shí)施條例》第三十五條和《實(shí)施條例》第四十條，應(yīng)于福利費(fèi)分開扣除。（9）企業(yè)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用。有三項(xiàng)可以扣除，第一是對(duì)特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，目前參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。第二項(xiàng)就是國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的。第三項(xiàng)就是企業(yè)為自己的企業(yè)財(cái)產(chǎn)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，這三項(xiàng)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額來扣除。（10）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（為本企業(yè)因工作需要，限于實(shí)物）（11）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（剩余的40%也應(yīng)有合法憑證）（12）2021年8月14日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)［2021］86號(hào)）明確強(qiáng)調(diào)：①母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。②母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。③母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂＂苣腹疽怨芾碣M(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。⑤子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。（13）虧損企業(yè)向汶川地震捐贈(zèng)根據(jù)財(cái)稅【2021】104號(hào)文件允許當(dāng)年全部扣除。（14）因違反經(jīng)濟(jì)合同而支付的違約金可以抵扣；租入固定資產(chǎn)改良支出根據(jù)新法第十三條和《實(shí)施條例》第六十八條：按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。3、其他問題（1）國稅管理問題（2）權(quán)益性投資收益，確認(rèn)時(shí)間是被投資方做出利潤分配決定的日期（股東大會(huì)決議日）。（3）固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)定義方面，與原稅法基本上一樣，唯一的不同點(diǎn)就是取消了兩千元和兩年規(guī)定，以前說價(jià)值在兩千元以上使用時(shí)間兩年以上的設(shè)備與工具應(yīng)該作為固定資產(chǎn)處理，現(xiàn)在沒有這兩項(xiàng)的規(guī)定，也是根據(jù)企業(yè)的判斷。企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（4）企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的處理：根據(jù)國稅函【2003】1095號(hào)：企業(yè)購置已使用過的舊的固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況以及是否進(jìn)行大修理等因素，合理確定尚可使用年限。根據(jù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知（討論稿）：企業(yè)取得的已使用過的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和生物資產(chǎn)等，可根據(jù)適當(dāng)證據(jù)確定新舊程度，再乘上實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊或攤銷年限，來確定剩余的最低折舊或攤銷年限。（5）企業(yè)取得已提滿折舊的固定資產(chǎn)，接受方按預(yù)計(jì)使用年限允許計(jì)提折舊。三、稅收優(yōu)惠的政策（1）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（2）自試行國債凈價(jià)交易之日起,納稅人在付息日或買入國債后持有到期時(shí)取得的利息收入,免征企業(yè)所得稅;在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入,按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。-一財(cái)稅［2002］48號(hào)（3）執(zhí)行新的稅收優(yōu)惠政策，原稅收優(yōu)惠政策廢止。

(4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

(5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

無租使用房產(chǎn)問題

同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問這樣的說法對(duì)嗎?

稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號(hào))納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。

《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2021年為基年，2021年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

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有關(guān)付款后讓對(duì)方開收條的問題

問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？

補(bǔ)充問題

完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。

答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號(hào)管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對(duì)方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來查都是很清晰的。

另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。

關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題

問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對(duì)嗎?

答：

1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。

2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。

2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建工程”科目核算。

3、基建項(xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。

關(guān)于在建工程的問題

問：我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請(qǐng)問,在整個(gè)裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個(gè)科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?

答：

一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)：

１、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算。

（1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）裝修完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

２、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費(fèi)用記入長期待攤費(fèi)用，在不短于５年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。

（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出

借：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）

貸：長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)

二、添置的電腦和其他資產(chǎn)

購買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。

新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用

問：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？

答：

1、企業(yè)預(yù)付的房租，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。

無發(fā)票賬務(wù)如何處理

問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行，請(qǐng)問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？

答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。

但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面：

1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；

2．應(yīng)收出租包裝物的租金；

3．存出的保證金，如包裝物押金等；

4．應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；

5．應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)；

6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；

7．應(yīng)收的各種罰款；

8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；

9．其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理

1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。

3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別

關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:

第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.

第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).

第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營收益或總資產(chǎn)運(yùn)營收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.

第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對(duì)應(yīng).

第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.

新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬

問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？

答：

1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。

2、費(fèi)用性支出記入長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）

3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。

其次應(yīng)當(dāng)注意：

4、記賬，自然是一筆一筆的記了

5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來記錄

6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)

我公司收到一張300萬的銀行承兌匯票，然后到銀行換成了十張30萬的承兌匯票。目前這十張只付出去了兩張。請(qǐng)問我應(yīng)該怎么做分錄。（之前我們直接開的承兌匯票，借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)）謝謝！！

首先你收到300萬的承兌匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)

3000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2564102.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

435897.44

把300萬的票據(jù)換成了十張30萬的票據(jù)，你只支付了兩張，那么會(huì)計(jì)分錄是（如果是一般納稅人購進(jìn)貨款用此票據(jù)支付的話）：

借：應(yīng)付賬款

512820.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

87179.49

貸：應(yīng)收票據(jù)

600000

增值稅發(fā)票遺失的處理

咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請(qǐng)問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。謝謝！

答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號(hào)第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票

咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營原因，我公司擬銷售一臺(tái)舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值，請(qǐng)問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可，如何開具發(fā)票給購買方

答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價(jià)格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。具體請(qǐng)向主管國稅機(jī)關(guān)咨詢。

關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證

咨詢問題：請(qǐng)問，我司是購買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！

答復(fù)：根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》?！渡暾?qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。

關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題

發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個(gè)文件對(duì)此進(jìn)行明確。歷來稅務(wù)審計(jì)也很少對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。

比較起來，12366的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)改錯(cuò)的技巧

會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的差錯(cuò)。如，會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò)、會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)、其他差錯(cuò)等。對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。我們將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類。二是差錯(cuò)所屬的期間。我們可以把差錯(cuò)分為屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和屬于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)全額10％及以上，則認(rèn)為重大），因此可以將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原則，于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會(huì)計(jì)人員應(yīng)更正哪一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)科目。

差錯(cuò)的歸納與更正

依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理方法有同有異：

1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不論重大或非重大），其賬務(wù)處理的基本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制，無論會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯(cuò)科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：

借：管理費(fèi)用1500

貸：累計(jì)折舊1500

2.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對(duì)于該類會(huì)計(jì)差錯(cuò)盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.

3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。例：

某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬，2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要求做出調(diào)整。

賬務(wù)處理如下：（萬元）

借：固定資產(chǎn)150

貸：在建工程150

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：累計(jì)折舊30

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9.9

貸：以前年度損益調(diào)整9.9

借：利潤分配——未分配利潤20.1

貸：以前年度損益調(diào)整20.1

借：盈余公積——法定盈余公積2.01

盈余公積——法定公益金1.005

貸：利潤分配——未分配利潤3.015

4.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不論重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因而賬務(wù)處理方法同1.

5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（重大或非重大）。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，故稱上一年為報(bào)告年度。由于該會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生于報(bào)告年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，依《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則執(zhí)行。

6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法同5.原因在于，將屬于報(bào)告年度以前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，可及時(shí)對(duì)外反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，符合會(huì)計(jì)的重要性原則和及時(shí)性原則，同時(shí)亦不妨礙會(huì)計(jì)信息可比性。

7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于該類重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于不是發(fā)生在報(bào)告年度，故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，而是將差錯(cuò)的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。一般情況而言，房地產(chǎn)公司平時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，如水電費(fèi)，費(fèi)、辦公用品等，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，需要注意的是如果開發(fā)商品等發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品開發(fā)成本里面。

裝修費(fèi)用如果金額不大，也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果裝修費(fèi)用金額大，可以通過“長期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)”科目核算，然后，分期攤銷到相關(guān)的費(fèi)用中。

對(duì)于開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，我想你把握好三個(gè)原則，第一個(gè)就是要區(qū)分籌建期和開業(yè)期的時(shí)間界限，第二就是開辦費(fèi)在籌建期先歸集到長期待攤費(fèi)用，等正式開業(yè)了在一次性攤銷到當(dāng)月的費(fèi)用里面，以前的老會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是分幾年攤銷，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定開辦費(fèi)在開業(yè)的當(dāng)月一次性攤銷，第三就是要知道開辦費(fèi)的范圍，也就是說哪些屬于開辦費(fèi)，哪些不屬于。如果有很多朋友想更多的了解有關(guān)開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的可以告訴我，我會(huì)在以后時(shí)間里跟大家一起分享更多這些方面的知識(shí)。

（1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)和材料成本差異。

（2）開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（3）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。

（4）原材料：用來核算各種為原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本

（5）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本

①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)

開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率

材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：周轉(zhuǎn)材料

貸：材料采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：周轉(zhuǎn)材料

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料

（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：原材料

材料成本差異

加工完后驗(yàn)收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：原材料——XX材料

貸：委托加工材料

（7）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用

借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費(fèi)用

貸：低