審計第八章內部控制

第八章內部控制系統(tǒng)及其評審第一節(jié)內部控制系統(tǒng)第二節(jié)內部控制了解與描述第三節(jié)內部控制評審第四節(jié)管理建議書教學目的和要求

通過本章的學習，掌握內部控制系統(tǒng)的基本控制方式及描述內部控制制度的基本方法，掌握控制測試的基本方法及內部控制制度的最終評價；熟悉內部控制制度的作用、目標、要素及固有局限，熟悉內部控制制度評審的基本流程；了解管理建議書。教學重點與難點

教學重點是內部控制制度的涵義及其基本內容，內部控制制度的了解、記錄和初步評價，內部控制制度的測試與控制風險評價，管理建議書的作用與內容；教學難點是內部控制的目標與固有局限，內部控制制度的測試與評價。第端一倆節(jié)跪內機部垮控費制慈系乳統(tǒng)一像、泳內揪部窮控吃制遮系向統(tǒng)似簡徒概傍述（削一蔥）鑰內尺部依控虹制洲系難統(tǒng)殖的定向義1乞、傅控棚制誕：難駕遷馭難與訊支吩配碼，圍即刑通造過見一栗定共的基方豎法污將產個顯人鍵、摧組既織喂及凱系中統(tǒng)垃的擁動重作滅加怕以臟嚴修密仆掌龜握者，誕使借其厚不辦得奴超悼越述既尋定醉的貸范嶄圍換或造軌訪道瘦。2要、臂內茂部罩控越制挖系踐統(tǒng)峰，業(yè)是南指壓一易個斜單持位申的各鍬級見管歡理水部塘門，兄為榮了保腫護稿經尋濟發(fā)資朵源軋的滅安鳥全晚和護完遷整歌，親確奏保菌經滋濟責信逼息柴的栽正糟確?？尚慷謪f(xié)艇調籮經養(yǎng)濟承行掠為賞，龍控扯制抹經燭濟意活虎動穗，甲規(guī)戰(zhàn)避概經辟營午風船險咳，利規(guī)用求單已位君內卷部繡因忠分更工乏而狠產菌生算的過相院互策制早約圓、庸相老互仙聯(lián)殲系碗的吹關旺系岔，余形惜成一死系鼻列具行有德控姻制生職燭能蹲的方摩法者、板措船施漏、酬程舞序，麥并椅予清以撞規(guī)枯范施化攻、燒系溝統(tǒng)覆化綁，株是狐指杠組飯成池的永一秘個慮嚴劫密包的翁、斃較爽為晶完攤整連的抵體損系裝。3鉗、稿內盜部癢控府制儉的錫相繁關處定驅義(遭1港)光財妄政你部父(成2瓜0蔥0屯1筆)匙，遮內貨部亮會害計辱控瓜制章規(guī)潛范捧：畢“違指旦單石位網為障了提出高成會滲計曠信賠息溪質渣量守，哪保煌護騙資釀產葵的每安映全裳、搏完攪整院，梅確脅保魔有窩關等法勝律芳法粗規(guī)杰和徹規(guī)隙章梅制仆度能的戚貫彩徹朽執(zhí)即行等生而傭制特定牧和腐實主施著的一僵系墻列劉控鋸制蚊方息法眼、蝦措輩施飯和志程善序”楊。(縫2迫)億C添O桿S射O煎委萍員生會帆(焰1抄9瘋9異4朗)幣，愿內桐部俘控帶制去—呈—葛整接體永框挑架勾：繞“甘由亞企獄業(yè)鉤董辟事諸會斷、賽經客理肥階頸層誓和借其年他編員踏工只實忌施添的為竟運顫營像的董效強率祥和資效境果壇、組財奸務這報欺告第的蠻可嘆靠慣性輪、盒相久關禁法浩律窄法阿規(guī)金的往遵畝循棒性隔等呀目姻標兔的俘達泉成碑而程提剩供化合曲理豆保紋證蒙的咳過攻程”能。4.跪內象部紡控關制查的摘理籌解（津1勻）左內逆部益控吵制麥是消一記個炎系捆統(tǒng)（職2違）失內坡部魂控允制索的使主蠶體銷是觀單諸位端內崗部住人葬員（歸3您）柱內灑部耽控聯(lián)制薯的萍客積體俗是板單鐵位筒內些部辱的盟經船營鬧管蜘理能活脫動（發(fā)4酒）席內爽部郊控逐制提方評式械、頓方今法光的年多娛樣沾性（境5戶）竊內淋部劣控勿制砍的耍本蜘質效是蠻單抵位環(huán)內傳部宰的墨管碌理唱活跑動（孩二鍛）峰內艦部靠控鄭制用的發(fā)舒展1笨.有內我部吼牽引制星階迅段型（解2井0概世互紀營4羨0退年冤代眉前歐）只新針笛對恥一瀉定棟環(huán)盛節(jié)炕、飲工綁作吊或此過裙程夕進侵行爬，濾不嘉能床滿距足遼企沉業(yè)庭規(guī)仁模耽擴夠大貝控劑制同要樣求解。泳牽炕制雹包獸括希：倦實浩物敲牽跡制煩、黎機貍械岸牽蛇制陸、良體霜制量牽雞制幻玉、想簿榆記豆牽旅制2園.側內晨部詢控似制槳階諷段振（淡2邊0軟世筐紀較4彩0請年移代按末銀）3壤.埋管峰理扯控章制抗和延會趙計咸控氏制均階隨段燥（廣1芒9反5朗8西年胡）4掏.乞內碧部賊控遭制辭結捧構鏡階乒段坡（都2屯0錄世綁紀笛8洗0疤年架代括以皇后肢）5繁.勺內社部日控端制祝整俘體歲框踐架船階險段諷（躬2努0嶺世此紀恥9販0滅年應代彼后桿）1墨9駕9噸2寇年岔C暮O隆S爭O6緊.中內枕部吉控區(qū)制賤整襲體絹框說架鋼—探—叫風賣險撥管故理細階敬段曉（嘆2曾0達0么4該年源）新鑼C遭O根S透O封的市“水風故險仙組振合齒觀忽”（吃三牲）踢內例部膝控貌制目告標—牧—鑼合永理辛保結證1奔、捎財許務應報為告租的朱可娘靠帽性崖；2科、暈經圍營專的歷效嫂果吳與杠效日率勵；3約、掀經潔營尸活夾動閥遵賺守蹄法茅規(guī)。（鳳四競）鴿內兵部裹控鞭制釋的固煉有啦限義制1把、低人巾為隙判蠟斷萌和溫人謀為贈失宴誤醋；2有、徹串錄通勝、杠管港理駱層鐮凌席駕躍于旦內哈部寫控烘制籠之茄上觸；3榆、罪人叢員部素膜質最不悄適累應殼崗導位年要艱求憐。(聯(lián)五望)騙內同部萌控禽制要該素一重要絨素愉論撕—盯—收“示內海部畝牽潮制貨”勒（絞內折部欺牽濫制曲階罰段漆）二舊要壩素街論爪—溜—競“孟內清部冬管溫理彎控腥制釣、間內冰部隱會傳計犁控稠制裳”墳（坡內使部察控繳制艷制閱度模階誕段尾）三宴要穩(wěn)素歡論史—欲—變“皮控列制些環(huán)筆境慎、蔥會紅計累系君統(tǒng)床、晴控記制茶程肚序鳴”臺（盼內衫部繭控鉆制缸結繳構時階濃段蛛）五挨要劃素津論—撿—咽“摩控拍制扭環(huán)充境林、炊風矛險投管赴理不、妖控改制夾活德動誼、確信濱息哲與正溝算通熔、末監(jiān)互控劫”（慎內憂部嚼控紡制伍整匹體刑框化架堡階進段擋）本輩教筍材篇觀袍點八掩要擱素拐論?！邸堋爸攦瘸巢坷檄h(huán)球境是、允目歇標姿制話定雕、佳事小項枝識雹別移、坡風陜險鼓評覺估禮、爛風依險素反雁應嘴、棍控堤制肝活按動虎、錢信義息歡與劉溝爸通扔、懇監(jiān)精控種”鉆（歪內斤部設控肚制舞整灘體丙框藥架調—暢—叔風耍險垂管教理猶階潔段域）說規(guī)明兵：盈內筆部暫控瘋制辦五鬧要初素1渴、奇控隙制藏環(huán)允境課：鵲對筑內宰部抬控逮制腫的圓建神立焦和吩實希施懷產鞠生爭重襪大朵影徒響姑的殊各蜘種字環(huán)修境銳因再素匠的佛總挑稱寬。2告、族風獅險瓦管晃理哭：翅針魚對菠影匯響荷組島織模目聽標混不猜能心實除現(xiàn)帝的塵可榆能告性軋（肉各罷種童風范險刊）夏的懇分疏析蜻、地防籮范騎和靠控隸制餓過扣程儲。3肆、至控灑制盾活騎動訴：刊針形對軟主墾要狀風趣險維（上關堤鍵遼控懷制隱點治）嫌建轉立統(tǒng)的兄各禿種忍控測制緩政槳策叼和坊程江序窄。4針、適信喝息見與弊溝賓通在：思針膜對迅控夸制就活仇動驗有編關影信勤息運的踩識素別發(fā)、磚收奮集完、復處從理集、用儲影存裂與某傳遞遞示過違程晨。5阿、槍監(jiān)住督芬。二偶、誓內轎部增控悼制浴系箱統(tǒng)肥的完分霜類1巷.連按要發(fā)素分窯類之：“司三軟要紐奉素陵”丹可派以欄分距為案:控啄制扭環(huán)羊境會頌計食系變統(tǒng)控才制株程歪序“蒼五罷要茶素碎”巖可味以漁分藝為納:控抖制曬環(huán)圈境風序險硬評飲估控薯制洋活逐動信律息材與肚傳燒遞監(jiān)繭督2育.望按工湖作駝范舍圍分及類宏：(扮1節(jié))賊內魚部棗管志理琴控附制站制顯度爭：厚是教以寸提隔高貨經授營國效探率舟、邪工襪作他效由率暑為徑目司的辦，政用您于蔑行月政丸和槍業(yè)票務斑管饞理臂方荷面持的音方蓋法醋、冬措鐵施閣和招程懷序曾。(惜2泰)爛內厭部紛會掌計評控慌制繳制鳳度擁：嫁是災以咽保洲護承財祖產疼物蛾資匙和乓確訴保呀會譯計伏資蜘料闊可帝靠捧性榮為鐮目羽的歸，渡用虹于綠會潛計罪業(yè)次務惹和腎與縱之帽相釘關占的唱其中他板業(yè)棗務缺管耀理窩方尋面島的痛方藥法拍、李措醒施腫和艘程煮序延。3坑.晶按坐建振立武的目悉的分快類窗：(幅1嶼)溝保清護洪財漸產踏物問資綱的辯內肌部槽控夾制陽制蟲度是庸以著流坦動根資糖產孟、刑固日定千資廉產足和先其益他晚資蛇產駐為切對拴象奸，態(tài)規(guī)搞定帖購潤入您、云驗拆收盯、魔入儉庫犧、掘保炒管電、央使瀉用排、哭維艦修義、橡計財量境等葡的章職惹責暢和散權夕限映、爬手畫續(xù)什和腎程崇序兵。(霉2顧)怪保亞證壘會敞計匙資商料徹可參靠脾性轟和舊正虹確囑性泰的她內昏部久控念制范制庭度是滲以逐會聯(lián)計瓶憑蝕證棵、型會亭計富賬惠簿瘋和緞會瞞計報報無表爆為星對闖象慌，容規(guī)詳定眠了察會襯計雷核喉算擺的丙組辦織絮形寇式食、現(xiàn)方仗法替和煙程浪序眼，浙保南證往會藝計場資是料南及宏其航他財信姑息藝資吧料法的夢可顏靠吳性豈和遞正岸確欺性患。(從3愉)唇保蓬證迎經闊濟態(tài)活水動聞合臘法詢性毯和翅效腎益刑性星的侵內諸部工控賽制懲制慈度是批以盛經美濟鄉(xiāng)豐活濫動除為因對永象并，窄規(guī)藏定培了鉆經弟濟悶活伸動理必墓須辟遵圈守貴的許規(guī)六范私和擦程敵序桑以云及忠控啟制推經偉濟龍活威動恨的舉方僅法偷、烏措厭施秋。4甜.寬按跡控腰制擱方掠式頸分每類季：(裹1膚)掛預舍防卷性巴內營部勝控止制蔬制濱度是獲指壟那受些闖目思的逝在喉于校防勝止構差勁錯詠和婦舞通弊言行決為勤的黃發(fā)傅生仙而舅設嚼置棟的買措晶施魄和憂程檢序計。(恥2邁)樓察角覺褲性絕內邊部剃控們制余制種度是島指削當肺錯暗弊什行恥為加發(fā)越生遵后頭，誕能思夠秩立援即眾自勝動灶發(fā)脆出傍信載號鮮，宣并縮慧及床時賽采各取詞糾爭正郵或拜補冠救油的陳方止法慨、予措瞇施狐和胡程然序夸。三直、經內訊部洋控監(jiān)制相的哥主神要陽方凱式滔（捐內絹容震）不遞相褲容帆職魯務捐控弄制：塞所凈謂煙不枝相駁容暑職罪務染，臘指旦集板中京于養(yǎng)一曠人住辦扁理概時歷，出發(fā)喜生序差胞錯堡或見舞貌弊賊的君可碌能規(guī)性嘗就缺會身增赴加碎的氏兩睜項啄或佩幾賣項風職含務牢。授煙權芒批令準額控病制業(yè)跨務稠程陰序探標品準簽化疼控傻制復渠查音核勿對獄控員制人炸員然素膨質禮控丸制合淡法唉合告規(guī)春性存控圖制其觸他丹控攻制減（度會壘計洲系異統(tǒng)莖控坊制駐；伍財綁產牽安克全絲式控貫制漁；毯預嗚算吊控烈制謙；所風遞險液控軌制盜；金內漿部場審勺計寬控匙制驕；失電盛子商信杜息乏技敏術盯控跑制團等第）不榨相妹容匯職風務補分養(yǎng)離焦案曉例慎分垃析[批資忘料翼]羞東伶方眉貿仇易心公畢司稱請咽你蘿就酒下稈列必問亂題中提棕供擔咨旁詢惹服衣務陸，鼻該寄公徑司萄有纖三騎位憤員銳工財必檢須粉分只擔縣下蠻列瞞工閱作煮：鉆（墓1痰）遲記枯錄答并緣瑞保黑管轟總指賬密；垃（搖2綿）般記日錄凝并示保腹管罪應鵲付溉賬補款改明黑細勞賬瓣；巾（沃3樓）妹記葉錄劣并祖保牛管榨應弟收寸賬星款歉明總細毀賬塘；押（叫4骨）府記敲錄夫貨丹幣皂資款金末日綢記境賬堤；素（轎5竿）芳保街管屬，疫填響寫叉支通票闖；（套6液）夾發(fā)缸出螞銷緞貨瘡退記回麻及以折哀讓妻的奴貸甜項夢通俘知料單脊；勞（腎7補）絮調剪節(jié)名銀遠行樹存戀款望日敲記去賬壤與案銀憐行綢存垂款段對堵賬軟單輩；躲（儲8舊）妄保狠管畜并遲送確存星現(xiàn)涉金巧收蘇入矛。上是述北工擱作珍中側，肯除尺6萍，驅7就兩羊項景工優(yōu)作卵量鴿較蛇小匯外極，平其扇余秒各揀項喬工植作竟量宣大蘇體中相戀當躬。[捏要弓求怎]誰假亦如覆這懲三恰位遞職勿工團的盤能覽力度都淋不苗成雙問狼題愈，咽而技且怪只產需為要茶他愛們彩做株上蓬面陸列轎出沉的纏工替作夢。磨請偷根皇據芽上驚述拘資份料誘，勇說嘗明細應蕩如星何霉將待這予八備項傘工馳作唯分優(yōu)配溫給掛三孝位晝職坐工殲，絹才軟能南達搞到筑內常部舒控琴制犧制給度油的畢要伐求勻。分垂析載要素點志：東憐方傘貿擺易嶺公瓦司燭三繭位利職片員職分煌工設如織下問：1賢，以6驅，驅7猛工街作蒼由巴一屬個撥人罪負被責屯；2帶，昂3煤工甲作擴由究一鳥個遍人強負感責惰；4虜，微5謀，憂8證工腹作碧由織一紛個有人剪負東責叫。內叔部縣控悶制液制醋度瓜的挨案祝例配分嚼析[宣資湖料賴]惰大晝中甘華陣劇雀院胳的京出曾納喝員謝在告劇禾院肯專貿設娃的迎售情票蜓室糟負瘋責懶售嚴票抵，趴收羽款棕工自作頸，逢每框日扣各怕場但次圈所啄出什售膊的販戲抖票獵，久電鉛影降票慶均對事播先哄連饞續(x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