《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析

《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析四月上旬《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入（）。A、投資收益B、資本公積C、長期股權投資（投資成本）D、長期股權投資（股權投資差額）【參考答案】：A【解析】采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入投資收益中。會計分錄是借：投資收益資本公積－股權投資準備貸：長期投資減值準備2、某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為5100萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入專款為500萬元。專款支出為400萬元。結余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。A、490B、390《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第1《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第1頁。D、350【參考答案】：A【解析】一般基金結余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)3、企業(yè)以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的，支付的現(xiàn)金低于應付債務賬面價值的差額，應當計人（）。A、營業(yè)外收入B、資本公積C、管理費用D、其他業(yè)務收入【參考答案】：A【解析】應計入營業(yè)外收入。4、事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務中，不能同時增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。A、接受捐贈的固定資產(chǎn)B、購置的固定資產(chǎn)C、盤盈的固定資產(chǎn)D、融資租入的固定資產(chǎn)【參考答案】：D【解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費前，這兩個項目的數(shù)字不相等。5、下列關于會計要素的表述中，正確的是（）?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第2頁。B、資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C、利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額D、收入是所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的總流入【參考答案】：B【解析】選項A，負債是是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；選項C，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等；選項D，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入?！究键c】本題考查會計要素的概念、內容和確認。屬于最基礎性的內容，只要理解這幾個概念，做對是沒有問題的。6、企業(yè)設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶的依據(jù)是（）。A、謹慎性原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、可比性原則D、權責發(fā)生制原則【參考答案】：D【解析】權責發(fā)生制原則是企業(yè)設置“待攤費用”賬戶和“預提費用”賬戶的依據(jù)。7、甲企業(yè)當期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為80萬元，經(jīng)營性應收項目增加85萬元，經(jīng)營性應付項目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A、400《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第3《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第3頁。C、450D、932【參考答案】：D【解析】企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)8、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為（）萬元。A、20B、70C、100D、150【參考答案】：A【解析】因為該無形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進行攤銷，所以甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備＝200－180＝20（萬元）。【考點】本題考查自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。9、A公司2006年12月31日購入價值10萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第4《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第4頁。B、6C、1.2D、2.4【參考答案】：D【解析】2008年12月31日設備的賬面價值＝10一10×40%-(10一10×40%)×40%＝3.6(萬元)，計稅基礎＝10一10÷5×2＝6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3.6＝2.4(萬元)。10、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為120000元。2006年7月1目，紅星公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉讓的材料計提了存貨跌價準備2000元，深廣公司為債權計提了壞賬準備500元。假定不考慮其他稅費。紅星公司應確認的債務重組收益和資產(chǎn)轉讓損益分別為（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【參考答案】：B【解析】紅星公司應確認的債務重組收益=應付債務賬面價值120000-增值稅銷項稅額17000元（100000×17%）-轉讓產(chǎn)品的市價100000元=3000元，紅星公司應確認的資產(chǎn)轉讓損益=公允價值100000元一賬面價值98000元（90000-2000）=12000（元）。11、下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第5《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第5頁。B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量C、采剛公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉換為公允價值模式計量【參考答案】：D【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算；而成本模式核算的，符合一定的條件可以轉為公允價值模式。12、甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。A、100B、116C、120D、132【參考答案】：B【解析】購入時，交易費用4萬元應確認為投資損失；處置時，應確認處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=120-4=116(萬元)。《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第6頁。13、甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數(shù)將會達到30%，則2010年末甲公司應當按照取得的服務貸記“資本公積——《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第6頁。A、70000B、90000C、100000D、130000【參考答案】：A【解析】2010年“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。14、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、93B、95C、100D、102【參考答案】：B【解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值＝93+2＝95（萬元）。15、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負責表日確認為（）?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第7頁。B、管理費用C、研發(fā)支出D、營業(yè)外支出【參考答案】：B16、下列經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A、變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、償還債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【參考答案】：B【解析】選項A和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。17、2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。A、177500B、77500C、150000《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第8《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第8頁?！緟⒖即鸢浮浚築【解析】“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。18、關于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應按10年攤銷C、企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法【參考答案】：C【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。19、甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，同時支付相關稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為10200萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A、1020B、1010C、1050D、1000【參考答案】：B《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第9《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第9頁。20、“預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產(chǎn)負債表中的（）項目。A、應收賬款B、預收賬款C、應付賬款D、其他應付款【參考答案】：C【解析】“預付賬款”明細賬貸方余額具有應付性質，應在資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目中反映。21、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2008年應確認的財務費用為（）萬元。A、300B、30C、0D、100【參考答案】：B【解析】甲公司2003年應確認的財務費用=100(23—20)÷10=30(萬元)?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第10頁。22、M企業(yè)對X生產(chǎn)設備進行改良，該設備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發(fā)生各項支出共計50《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第10頁。A、350B、370C、330D、550【參考答案】：C【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝500－200+50－20＝330（萬元）?！究键c】該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核。23、甲公司因或有事項而確認的負債10000萬元，估計有95%的可能性由B公司補償1000萬元。則甲公司應確認資產(chǎn)的金額為（）萬元。A、800B、700C、750D、0【參考答案】：D【解析】95%的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此對于該事項，企業(yè)不應確認為企業(yè)資《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第11頁。24、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第11頁。A、103B、108C、100D、105【參考答案】：A【解析】融資租人固定資產(chǎn)的入賬價值=lOO+3=103(萬元)。25、對于下列關聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會計報表附注中披露的是（）。A、與已納入合并會計報表合并范圍的子公司之間的交易B、與其被承包企業(yè)之間的交易C、與企業(yè)關鍵管理人員之間的交易D、與企業(yè)主要投資者個人之間的交易【參考答案】：A【解析】不需要披露的關聯(lián)方交易有：（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易。（2）在與合并報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯(lián)方交易。26、2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租人一項固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔保的余值為10萬元，與A公司無關的第三方擔保的余值為5萬元。或有租金為4萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6．5年。對于上述租賃業(yè)務，下列說法正確的是（）。A、該租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第12頁。B、租賃期開始日為《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第12頁。C、最低租賃付款額為165萬元D、對于預計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認【參考答案】：D【解析】本題考核融資租賃的處理。選項A，租賃期/尚可使用壽命=3/3．5，大于75%，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75%，故屬于融資租賃；選項B，租賃期開始日為2月1日；選項C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)27、甲公司2006年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2011年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2011年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A、53600B、46900C、-80000D、-70000【參考答案】：D【解析】800000×（1-4%）/20×（20-12）×1/4=76800（元）《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第13頁。28、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年l2月《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第13頁。A、60B、77C、87D、97【參考答案】：C【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188（萬元），所以應該計提的存貨跌價準備是240-188-52（萬元）；乙商品的成本是320（萬元），其可變現(xiàn)凈值是300-15=285（萬元），所以應該計提的存貨跌價準備是320-285=35(萬元)。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+35=87(萬元)29、企業(yè)支付的長期債券利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應作為（）項目填列。A、償還債務支付的現(xiàn)金B(yǎng)、分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金C、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金D、支付的利息費用【參考答案】：B【解析】選項A填列的是企業(yè)償還債務的本金；選項c支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項D不屬于現(xiàn)金流量表的項目。只有選項B符合題意。30、某企業(yè)出售一建筑物，賬面原價2100000元，已使用兩年，已提折舊210000元，出售時發(fā)生清理費用21000元，出售價格2058000元。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，該企業(yè)出售此建筑物發(fā)生的凈損益為（）元。《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第14《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第14頁。B、44100C、147000D、168000【參考答案】：B【解析】2058000×（1-5%）-21000-（2100000-210000）=44100（元）31、甲公司2007年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發(fā)1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2007年基本每股收益為（）元。(2007年)A、0.50B、0.51C、0.53D、0.56【參考答案】：C【解析】2007年基本每股收益=5600／(10000+1200×6／12—240×3／12)=0.53(元)。32、下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，不正確的有（）。A、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同售價為基礎B、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎C、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎D、用于出售且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第15頁?！窘馕觥緾選項：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價格為基礎?！究键c】該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核。33、下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A、采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉換為公允價值模式計量【參考答案】：D【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉為公允價值模式。選項C應是計入公允價值變動損益。34、甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是（）。A、作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項B、作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的非調整事項C、作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項D、作為2008年當期正常事項《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第16頁?！窘馕觥吭撌马棇儆?008年當期正常事項，它不符合資產(chǎn)負債表日后事項定義，故不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負債表日后事項。35、與或有事項相關的義務確認為負債的條件之一是履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這里所指的很可能是指（）。A、發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%B、發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%C、發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%D、發(fā)生的可能性大于95%但小于100Voo【參考答案】：C【解析】或有事項“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。36、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A、存貨B、固定資產(chǎn)C、實收資本D、未分配利潤【參考答案】：C【解析】對于資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第17頁。37、甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2008年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，2008年7月1日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第17頁。A、240B、216C、192D、96【參考答案】：B【解析】2009年該設備應計提的折舊額=(730—10)×5/15×6/12+(730—10)×4/15×6/12=216(萬元)。38、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調整的是（）。A、期末對原按采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整B、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年C、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法D、壞賬準備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法【參考答案】：D《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第18頁。39、甲公司2007年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年泰固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第18頁。A、103B、150C、175D、231【參考答案】：C【解析】2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。40、2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。(2007年)A、810B、815C、830D、835【參考答案】：A【解析】支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利應是計人應收股利中，支付的交易費用計人投資收益，所以答案是830-20=810(萬元)。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A、出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B、轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第19頁。D、出借包裝物取得的押金【參考答案】：B,C【解析】“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒拥姆秶癉”應計入“其他應付款”。2、以下表述錯誤的是（）。A、費用導致經(jīng)濟利益的流出，其結果是所有者權益減少B、損失導致經(jīng)濟利益流出，屬于會計準則定義的費用C、費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益流出D、營業(yè)成本屬于費用，期間費用屬于損失【參考答案】：B,D【解析】按照修訂后的企業(yè)會計基本準則，損失是指除費用和直接計人所有者權益項目外的經(jīng)濟利益的凈流出，所以8選項不對；費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的經(jīng)濟利益流出，包括營業(yè)成本和期間費用，所以選項D不對。3、下列各項中，應計入營業(yè)費用的有（）。A、隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本B、隨同商品出售單獨計價的包裝物成本C、分期攤銷的出租包裝物成本D、分期攤銷的出借包裝物成本【參考答案】：A,B4、如果租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權，則承租人在租賃期內應支付或可能被要求支付的各種款項包括（）?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第20頁。B、租賃屆滿時，由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。C、承租人行使優(yōu)惠購買選擇權而支付的任何款項D、租賃期屆滿時，承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應由承租人支付的款項E、承租人支付的履約成本【參考答案】：A,C【解析】自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權行使之日止即整個租賃期內承租人每期支付的租金和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權而支付的任何款項。5、下列項目中，應計入材料成本的稅金有（）。A、材料委托加工后直接用于銷售的應稅消費品已繳的消費稅B、材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品已繳的消費稅C、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅【參考答案】：A,C,D【解析】材料委托加工的應稅消費品的消費稅由受托方繳納，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工后的應稅消費品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，允許委托方將代扣代繳的消費稅予以抵扣，記入“應交稅金——應交消費稅”科目，待用委托加工的應稅消費品生產(chǎn)出應納消費稅的新產(chǎn)品銷售時再交納消費稅，而不計入相應產(chǎn)品的采購成本。至于增值稅，一般納稅企業(yè)購入新產(chǎn)品已交的增值稅，允許抵扣，不計入材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則必須計入材料成本。6、在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容有（）?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第21頁。B、交易金額C、交易類型D、關聯(lián)方關系的性質【參考答案】：A,B,C,D【解析】在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容包括關聯(lián)方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當期和以后各期的，應當在簽訂協(xié)議或合同的當期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內容、交易總額以及當期的交易數(shù)量及金額、對于因關聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關聯(lián)交易差價、應當分別說明其性質、產(chǎn)生的原因及金額。7、在我國的會計實務中，下列項目中構成工業(yè)企業(yè)存貨實際成本的有（）。A、支付的買價B、入庫后的挑選整理費C、運輸途中的合理損耗D、支付給一般納稅人的增值稅稅款E、加工貨物收回后直接用于銷售的消費稅【參考答案】：A,C,E【解析】對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應是計入進項稅額。8、下列各項中，存在關聯(lián)方關系的有（）。A、母公司與其子公司之間《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第22頁。C、企業(yè)與其關鍵管理人員之間D、投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間【參考答案】：A,B,C,D9、企業(yè)填列資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內的有（）。A、應付賬款B、應收賬款C、預收賬款D、預付賬款【參考答案】：B,C【解析】資產(chǎn)負債表中應收賬款項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。10、下列說法中，錯誤的有（）。A、當某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業(yè)不應當確認該項應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債B、因商譽的初始確認產(chǎn)生的遞延所得稅負債應當確認為負債C、因商譽的初始確認產(chǎn)生的遞延所得稅負債不能確認負債D、當某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業(yè)應當確認該項可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】：B,D《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第23《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第23頁。11、對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。A、因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”核算，并予以披露B、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量C、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露D、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)【參考答案】：A,B,D【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應當確認或披露。所以選項C不正確。12、下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。A、修購基金B(yǎng)、投資基金C、職工福利基金D、固定基金【參考答案】：A,C,D13、外幣貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。下列屬于貨幣性項目有（）。《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第24頁。B、其他應收款C、預付賬款D、長期應收款【參考答案】：A,B,D【解析】預付賬款屬于非貨幣性項目。14、在下到（）情況下，可以進行會計估計變更。A、企業(yè)取得了新的信息B、企業(yè)初次發(fā)生的交易C、進行估計的基礎發(fā)生了變化D、企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損【參考答案】：A,C【解析】通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：(1)賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。15、下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應當暫停借款費用資本化B、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第25頁。D、在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化【參考答案】：C,D【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。16、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。A、發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B、發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C、國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D、發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表曰已成為虧損合同的證據(jù)【參考答案】：A,B,D【解析】在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策作為新的會計年度發(fā)生的事項，是資產(chǎn)負債表日后非調整事項，應該在會計報表中進行披露。17、以固定資產(chǎn)抵償債務進行債務重組時，對債務人而言，下列項目中不影響債務重組利得的有（）。《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第26頁。B、固定資產(chǎn)的累計折舊C、固定資產(chǎn)的評估凈值D、固定資產(chǎn)的公允價值【參考答案】：A,B,C【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益(債務重組損益)。故四個選項中只有D影響債務重組損益。18、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。A、待處理財產(chǎn)損失B、尚待加工的半成品C、委托代銷商品D、委托加工物資【參考答案】：B,C,D【解析】待處理財產(chǎn)損失屬于一項擬火，它不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此，選項A不符合資產(chǎn)會計要素定義。19、重組事項主要包括（）。A、出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務B、對企業(yè)的組織結構進行較大的調整C、關閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或將營業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)D、因經(jīng)營困難，與債權方進行債務重組【參考答案】：A,B,C《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第27《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第27頁。20、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A、企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的酒店B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D、企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權【參考答案】：B,D【解析】選項A，屬于自用房地產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。所以選項AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定。我國所有單位都應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。（）【參考答案】：錯誤【解析】我國所有企業(yè)應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也，采用收付實現(xiàn)制。2、資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目應根據(jù)應收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)、預收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應收賬款有關的壞賬準備總賬的貸方余額計算填列。（）【參考答案】：錯誤【解析】資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目應根據(jù)應收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)、預收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應收賬款有關的壞賬準備明細賬的貸方余額計算填列?！吨屑墪媽崉铡分屑墪嬄毞Q考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第28《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第28頁。【參考答案】：正確4、企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款確認為負債。（）【參考答案】：正確5、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調整。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于日后非調整事項，應在會計報表附注中披露，不需要調整報告年度的報表。6、可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不能隨意重分類，但在滿足一定條件下，可以重分類。（）【參考答案】：錯誤【解析】交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能重分類。7、關于前期差錯的披露，在以后期間的財務報表中，應重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）【參考答案】：錯誤【解析】在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。8、企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第29頁?！窘馕觥科髽I(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配的，才全部計人固定資產(chǎn)成本。9、固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。（）【參考答案】：正確【解析】該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點進行考核。10、企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應計入固定資產(chǎn)入賬價值。（）【參考答案】：正確【解析】取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應計入固定資產(chǎn)入賬價值。11、所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，即使某一部分已可供使用或可對外銷售，且必要的購建活動實質上已經(jīng)完成，但其他部分仍在繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中，那么該部分資產(chǎn)相關的借款費用仍然應該繼續(xù)資本化，直到其他部分一起完工。（）【參考答案】：錯誤《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第《中級會計實務》中級會計職稱考試習題含答案及解析全文共34頁，當前為第30頁。12、職工薪酬中的工會經(jīng)費應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計人成本費用。（）【參考答案】：正確13