醫(yī)院人力成本風險分析

醫(yī)院人力成本風險分析孫喜琢作者簡介：孫喜琢（1963-）：性不：男，籍貫：遼寧省大連市，職稱：主任醫(yī)師，學位：經(jīng)濟學博士簡歷：1984年至今任大連市中心醫(yī)院院長。116033劉廣斌：性不：男，學位：博士簡歷：現(xiàn)為東北財經(jīng)大學博士生。116025郭愛華（女），盧清玲（女），曲詠梅（女），于春龍（男）：為大連市中心醫(yī)院職工。郭愛華①盧清玲①曲詠梅①于春龍作者簡介：孫喜琢（1963-）：性不：男，籍貫：遼寧省大連市，職稱：主任醫(yī)師，學位：經(jīng)濟學博士簡歷：1984年至今任大連市中心醫(yī)院院長。116033劉廣斌：性不：男，學位：博士簡歷：現(xiàn)為東北財經(jīng)大學博士生。116025郭愛華（女），盧清玲（女），曲詠梅（女），于春龍（男）：為大連市中心醫(yī)院職工。摘要：人力成本是醫(yī)院的要緊成本之一，是醫(yī)院改革必須面對的問題。本文對醫(yī)院人力成本構成及其與總成本之間的關系進行了分析，并通過探討人力成本的構成比例及其占總成本的比例，確定最佳醫(yī)院人力成本比例及其對醫(yī)院運營狀況的阻礙。關鍵詞：醫(yī)院人力成本風險分析AnalysisandProbeofHospitalHumanResource(HR)CostAbstract:ThecostofHRisoneofthemostprincipalcostofahospital,andit’samatterthatwemustconfront.ThearticleanalysesthecompositionsofhospitalHRcost,andprobingtheproportionofHRcostandthetotalcostbyeconomicalmethod,toconfirmthebestproportionofhospitalHRcostandtheinfluenceontheoperatingsituationofhospital.KeyWords:Hospital,CostofHR,Risks,Analysis研究的必要性建國以來，醫(yī)院的薪酬改革經(jīng)歷了兩個時期。改革開放之前是打算經(jīng)濟下的單一的工資制度，醫(yī)院被視為純福利單位，按照國家的職務等級標準發(fā)放工資，能夠講是工資而不是薪酬。改革開放以后是以職務工資為主、獎金分配制度為輔的工資制度。這種工資分配制度在社會主義初級時期，有效地調(diào)動了寬敞醫(yī)務人員的積極性，促進了醫(yī)院的進展。隨著國家醫(yī)療改革的深化，政策變動關于醫(yī)院的收入、成本阻礙的不確定性日益顯露。面對新形勢，合理操縱成本意義更加重大。而人力資源成本是醫(yī)院的要緊成本之一，對醫(yī)院的運營治理阻礙重大。醫(yī)院是部分市場化運作的事業(yè)單位，但人力成本支出又受政策的阻礙專門大，醫(yī)院人力成本究竟應該占支出多大的比例，從來就沒有定論。人力成本過低，會導致職工工作積極性下降，不能為患者提供中意的服務；反之，人力成本過高，則會造成醫(yī)院資金不足，入不敷出，難以為繼。大連市人事局于2008年1月對事業(yè)單位工資進行了津貼補貼調(diào)整大連市醫(yī)療機構從2009年4月1日開始津貼補貼的調(diào)整。依據(jù)國家工資政策、政府批準的工資額度，結合醫(yī)院支付能力、進展戰(zhàn)略、科室風險系數(shù)、技術含量及服務質(zhì)量等，制定了較為全面、科學的考核分配制度。醫(yī)院人力成本總體增幅較大。大連市醫(yī)療機構從2009年4月1日開始津貼補貼的調(diào)整。依據(jù)國家工資政策、政府批準的工資額度，結合醫(yī)院支付能力、進展戰(zhàn)略、科室風險系數(shù)、技術含量及服務質(zhì)量等，制定了較為全面、科學的考核分配制度。醫(yī)院人力成本總體增幅較大。人力資源成本定義及構成（一）、人力資源成本的定義：人力資源成本，是一個組織為了實現(xiàn)自己的組織目標，制造最佳經(jīng)濟和社會效益，而獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及人員離職所支出的各項費用的總和。（二）、人力資源成本的構成：1、按治理方向與本身特點不同，分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本、離職成本和其他成本。取得成本包括安家補貼，招聘費用等，開發(fā)成本包括培訓、考察費用等，使用成本包括工資津貼、各種福利、保險、補助等，離職成本包括離職、解除合同等補償，其他成本指醫(yī)療撫恤金等其他人力成本。表1是大連市某所近年來經(jīng)營較好、進展較快的醫(yī)院2004年-2008年人力資源成本構成情況：表1：2004年—2008年人力資源成本構成表單位：萬元項目2004年2005年2006年2007年2008年總?cè)肆Τ杀?103862291871188813893人數(shù)(人)14611543163718821887人均人力成本4.25.65.66.37.4一、取得成本7085647513351所占比例1.14%9.93%0.51%4.32%2.52%二、開發(fā)成本174147106155125所占比例2.85%1.71%1.16%1.30%0.90%三、使用成本5276744585711098113319所占比例86.44%86.35%93.30%92.38%95.87%四、離職成本0.20.20.10.10.1所占比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%五、其他成本58417446223898所占比例9.57%2.01%5.03%2.00%0.71%由上表能夠看出2004-2008年間，該院人力成本不斷增加。在各項成本構成中，使用成本占86%-96%，所占比例較大并不斷提高，講明該院近年來隨著規(guī)模的不斷擴大，人員需求不斷增加，人力成本支出僅能保證完成日常工作，開發(fā)成本投入不足，因此需要更加合理地安排人力成本。2、按照使用方向不同，人力資源成本分為工資福利成本、無形福利（培訓、組織旅游）成本、治理成本等。這三種人力成本中：無形福利能夠主觀操縱，而工資福利成本和治理成本是隨著醫(yī)院人員增加而增加的。工資福利成本是最大的人力成本。工資福利成本可分為固定工資福利成本與變動工資福利成本。關于事業(yè)單位，固定工資福利成本是政策性工資及福利，醫(yī)院無權調(diào)節(jié)；動態(tài)工資福利成本要緊體現(xiàn)為可調(diào)節(jié)的效益工資。醫(yī)院的效益工資分配方案受醫(yī)院公益性質(zhì)及人事政策阻礙較大，醫(yī)院既要保證社會效益的實現(xiàn)，不以患者的過度醫(yī)療為代價，同時又要充分調(diào)動職工積極性，保證職工利益最大化。隨著醫(yī)院市場化經(jīng)營的深入，固定工資與效益工資的合適比例有待于我們進一步探討，國有企業(yè)職工固定工資與動態(tài)工資比率為1：0.6，筆者認為較具有參考價值。表2：不同行業(yè)職工固定工資與動態(tài)工資比例對比表項目銷售行業(yè)人員國有企業(yè)人員教育行業(yè)人員服務行業(yè)人員固定工資可變工資1：21：0.61：0.61：0.2該院津補貼調(diào)整前，效益工資占所有工資福利的35%，規(guī)范津貼補貼后，在總?cè)肆Y源成本增長39%的情況下，效益工資所占比例下降，部分科室職工工作積極性受阻礙。新醫(yī)改方案實施后，以公益性為主的非營利醫(yī)院采納類似的工資結構后，能否阻礙醫(yī)院職工的積極性，重新回到“大鍋飯”的狀態(tài)，需要我們審慎對待。三、從收支平衡角度分析人力成本的上限我們假定，當醫(yī)院節(jié)約的所有成本全部用于人力成本支出，當人力成本達到最大時，醫(yī)院收支平衡就達到臨界點。現(xiàn)在如再增加成本，醫(yī)院就面臨虧損。以該院2009年1-4月財務數(shù)據(jù)為測算依據(jù)，假設將1-4月收支結余全部用于人力成本支出，當醫(yī)院經(jīng)營達到收支平衡臨界點時，人力成本支出占總支出比例將由16.03%、15.93%、17.82%、24.12%提高為26.41%、27.97%、25.70%、28.19%，平均值為27.07%。表3：2009年1—4月人力資源成本支出明細表單位：萬元四、從醫(yī)院支付能力角度分析人力成本上限經(jīng)營組織資金支付能力不強、資金周轉(zhuǎn)不靈會最終導致破產(chǎn)⑵。測算支付能力達到臨界點時的人力成本，即是人力成本的上限。衡量支付能力，能夠用速動比率分析。速動比率是速動資產(chǎn)與流淌負債的比率。速動比率的高低能直接反映單位的短期償債能力。運用人力成本與速動比率之間的函數(shù)關系，能夠推算醫(yī)院的支付能力。速動比率=（流淌資產(chǎn)-存貨-待攤費用）/流淌負債總額×100%表3中人力成本支出占總支出的比例較少，緣故是年終薪酬需在年底支付，1-4月報表不能全面反映全年人力成本支出情況。在下述按照速動比率計算的人力成本可增加量中,已將年終薪酬平均分配到各月份。按照慣例，當速動比率大于0.75時，講明單位有比較安全的資金流淌性。當4月末的速動比率從1.34降至0.75時，速動資產(chǎn)減少8255萬，按減少值的50%流向流淌負債推算，每月平均減少688萬元，假設減少的資金全部用于人力成本支出，則4月份人力成本占支出的比例將由24.21%調(diào)整為26.23%。=0.75速動資產(chǎn)-速動資產(chǎn)減少=0.75流淌負債+50%速動資產(chǎn)減少同理推算2009年1、2、3月人力成本支出占總支出比例，分不可調(diào)整為31.85%、26.49%、24.23%，平均值為27.20%。五、從醫(yī)院合理運營角度分析人力成本上限（一）從合理費用支出結構角度分析醫(yī)院總支出包括材料支出、工資福利支出、商品和服務支出、資產(chǎn)購入及維修支出、社會公益支出等。材料支出包括藥品費及衛(wèi)生材料費等。事實上，在醫(yī)院人員增加與收入增加成正比的情況下，人員增加必定會消耗材料并制造收入；藥品順加政策實行后，藥品成本占藥品收入87%左右；一次性衛(wèi)生材料按照5%-15%的加價比例形成醫(yī)療收入。平均計算綜合性醫(yī)院藥品及衛(wèi)生材料支出占總支出的比例在55%左右。由表4能夠看出，該院工資近五年的工資及福利支出占總支出比例為21%-24%。表4：2004年—2008年醫(yī)院支出構成比例對比表單位:萬元資產(chǎn)購入及維修費用中最大的支出為提取的修購基金。修購基金是醫(yī)院固定資產(chǎn)購置和維護所使用的費用，對醫(yī)院的運營起到關鍵的作用⑶。在目前設備利用率大幅提高的情況下，建議采納加速折舊法計提修購基金，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。假如按加速折舊法計提修購基金，可能該院2009年資產(chǎn)購入及維修支出占總成本10%；社會公益支出是醫(yī)院承擔社會責任所發(fā)生的費用。包括醫(yī)院處理醫(yī)療糾紛，解決“醫(yī)鬧”事件等問題時，為“息事寧人維護社會穩(wěn)定”而支付的現(xiàn)有法律法規(guī)條件下幾倍甚至幾十倍的賠償或補償；包括醫(yī)保重癥患者醫(yī)藥費超出醫(yī)保公司核定標準的支出，醫(yī)保低水平的保障與廣泛開展的高新技術的矛盾及支付方式的不完善，最終由醫(yī)院買單；包括貧困患者欠費支出，據(jù)中國中醫(yī)藥年鑒（2004年）統(tǒng)計，全國4779個綜合醫(yī)院年欠費率占業(yè)務收入的1.24%；包括應對“突發(fā)公共衛(wèi)生事件”的支出。由表5可見，該院近年來社會責任成本平均支出占總支出的1.54%。表5：2004年-2008年社會責任成本支出明細表單位：萬元項目醫(yī)保超支醫(yī)療糾紛患者欠費突發(fā)事件合計占支出比例2005年8341202110010751.83%2006年195986183621.03%2007年2291122303640.85%2008年40912872606691.28%平均每年40613251526401.54%若社會責任成本按歷年平均值2%、其他公用經(jīng)費支出按5%計算，則工資福利支出最多只有27%左右的支付空間，這能夠從另一個角度佐證以上的測算，即人力成本的上限27%。（二）從道格拉斯函數(shù)推算了解上述比例情況后，我們能夠借用道格拉斯函數(shù)，粗略地反映醫(yī)院運營狀況與人力成本比例的關系⑷。道格拉斯函數(shù)：Y=A(t)LTK?μ其中L表示勞動力，在本文中我們能夠用來表示人力成本；K表示資本投入，即設備購置與維修；A(t)表示技術水平；μ表示阻礙常量；T與?則表示人力成本與設備購置與維修成本的權數(shù)。關于個體醫(yī)院來講A(t)*μ一段時刻內(nèi)可不能有變化，可視為常量W；。因此得Y=WLTK?；同理，用F代表剩余經(jīng)費，可得Y=WLTF?。T與?可通過主成分分析來實現(xiàn)量化，量化指標可選擇代表醫(yī)院運營狀況的六個要緊指標，包括：醫(yī)療環(huán)境、工作效率、醫(yī)療質(zhì)量、財務狀況、進展能力和信譽度⑸，借鑒各權威醫(yī)學治理雜志關于醫(yī)院運營評價體系建立的經(jīng)驗，可將以上六個要緊指標細分為40種二級指標醫(yī)療環(huán)境：病房舒適程度、醫(yī)療人員服務態(tài)度等。工作效率醫(yī)療環(huán)境：病房舒適程度、醫(yī)療人員服務態(tài)度等。工作效率：人均門診業(yè)務量、人均出院業(yè)務量、病床使用率、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)、平均住院日等。醫(yī)療質(zhì)量：診斷符合率、院內(nèi)感染率、并發(fā)癥發(fā)生率、無菌手術感染率、新業(yè)務新技術例數(shù)、處方合格率等。財務狀況：人均收支節(jié)余、固定資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、直接收入增長率、收入成本率等。進展能力：資產(chǎn)增長率、人均培訓費用、高學歷人才所占比率、科研成果數(shù)、發(fā)表論文數(shù)、舉辦學術活動數(shù)等。信譽度指標：患者對醫(yī)院服務的中意度、醫(yī)療糾紛發(fā)生數(shù)、院外會診例數(shù)、外埠病人比率、醫(yī)療救助等。如下圖示醫(yī)院狀況醫(yī)療環(huán)境工作效率醫(yī)療質(zhì)量財務狀況進展能力信譽度人力成本L設備購置與維修K剩余經(jīng)費F現(xiàn)在我們代入函數(shù)，Y盡管沒有確切的意義，然而具有和醫(yī)院運營情況相同的走勢，因此我們能夠簡化函數(shù)，得Y1=K5/13L6/13；Y2=F2/13L6/13，結合實際情況，K與F是此消彼長的關系，同時都大于零，運用函數(shù)規(guī)則，代入權數(shù)及人力成本與設備購置與維修成本的比例，可得醫(yī)院運營狀況走勢與人力成本比例關系如下圖：人力成本比例L醫(yī)院運營狀況Y人力成本比例L醫(yī)院運營狀況Y如上圖所示，量化的縱軸表示醫(yī)院經(jīng)營狀況，并沒有明確的單位。相當于結合實際情況將Y1=K5/13L6/13與Y2=F2/13L6/13擇其優(yōu)者構成一個Y與L的復合生產(chǎn)函數(shù)，表達了現(xiàn)實中醫(yī)院經(jīng)營狀況隨人力成本變化趨勢。假如財政補助增加，坐標軸將向右移動。結合大連市部分綜合性醫(yī)院人力成本支出比例，對已得出的上限進行實證分析。表62008年大連市部分綜合性醫(yī)院成本構成表單位：萬元