初級會計實務(wù)第三和第四章測試題

初級會計實務(wù)第三和第四章測試題

初級會計實務(wù)第三、四章課堂自測題1、某企業(yè)在2018年9月1日向銀行借款200000元，期限為2個月，到期一次還本付息，年利率為6%。借款利息在實際支付時確認，不采用預(yù)提方式。企業(yè)在11月1日使用銀行存款償還借款本息。正確的會計處理是（）。A.借：短期借款200000，應(yīng)付利息2000；貸：銀行存款202000，財務(wù)費用1000。B.借：短期借款200000，應(yīng)付利息1000；貸：銀行存款202000，財務(wù)費用2000。C.借：短期借款200000；貸：銀行存款202000，財務(wù)費用2000。D.借：短期借款202000；貸：銀行存款202000。2、甲公司是增值稅一般納稅人。2018年5月23日，甲公司購入一批生產(chǎn)用原材料，貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。銷貨方代墊保險費3萬元，甲公司以支票支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明運費2萬元，增值稅稅額0.22萬元。甲公司已驗收入庫，但貨款及墊付款項尚未支付。合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。如果甲公司在2018年6月1日付款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（）萬元。A.234B.237C.239.33D.236.223、如果企業(yè)無力支付應(yīng)付銀行承兌匯票到期的票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目中。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.營業(yè)外收入4、在構(gòu)建符合資本化條件的固定資產(chǎn)過程中，企業(yè)發(fā)生的職工薪酬最終應(yīng)計入（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費用C.制造費用D.在建工程5、下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是（）。A.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。B.企業(yè)工程人員的職工薪酬應(yīng)計入工程成本。C.企業(yè)銷售人員的職工薪酬應(yīng)計入銷售費用。D.企業(yè)外購存貨入庫前整挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計入存貨采購成本。6、某飲料生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%，實際成本為10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為多少萬元？答案：B.11.77、下列各項稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是哪一個？答案：D.印花稅8、甲公司是增值稅一般納稅人，2018年5月1日外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產(chǎn)權(quán)登記費12萬元，支付契稅320萬元。以上款項均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會計處理正確的是哪一個？答案：B.借：固定資產(chǎn)8332，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）880，貸：銀行存款92129、某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運費1.11萬元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為多少萬元？答案：C.24.5110、甲公司是增值稅一般納稅人，2018年5月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），發(fā)出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元，甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為多少萬元？答案：D.32.8711、某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是哪一個？答案：B.計入稅金及附加的金額為24000元12、企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)記入的會計科目是（）。正確答案：C.稅金及附加企業(yè)將自有辦公樓對外出租所交納的房產(chǎn)稅屬于稅金及附加范疇，應(yīng)記入該科目。13、某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是（）。正確答案：B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.74萬元此項業(yè)務(wù)應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23.74萬元，包括原材料取得成本和負擔的增值稅，以及保險公司的賠款。14、下列各項中，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。正確答案：B.收取的包裝物租金其他應(yīng)付款科目主要用于核算企業(yè)應(yīng)付但未付的各項款項，其中包括收取的包裝物租金。15、某工業(yè)企業(yè)當月實際交納增值稅25萬元，消費稅30萬元，印花稅5萬元，房產(chǎn)稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則計入“稅金及附加”科目的金額為（）。正確答案：C.77計入“稅金及附加”科目的金額為77萬元，包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅和印花稅。16、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口增值稅29萬元，當月已向海關(guān)申請稽核比對，則關(guān)于支付進口增值稅的會計處理正確的是（）。正確答案：A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）29貸：銀行存款29甲公司應(yīng)將支付的進口增值稅29萬元計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，并以銀行存款29萬元作為對應(yīng)的貸方科目。17、下列交易或事項能夠增加企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。正確答案：A.提取法定盈余公積提取法定盈余公積可以增加企業(yè)所有者權(quán)益。18、某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，發(fā)生手續(xù)費、傭金等500萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬元。正確答案：D.17500該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為17500萬元，包括發(fā)行股票的溢價部分和發(fā)行股票所支付的手續(xù)費、傭金等。19、某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現(xiàn)凈利潤750萬元，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積，當年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。正確答案：B.641.25該公司年末未分配利潤余額為641.25萬元，計算公式為：年初未分配利潤+當年實現(xiàn)凈利潤-法定盈余公積-任意盈余公積-現(xiàn)金股利=641.25萬元。20、永發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為多少？永發(fā)公司2018年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定年初虧損可用稅前利潤彌補。不考慮其他相關(guān)因素。解析：首先計算出當年的凈利潤，即800萬元x(1-25%)=600萬元。再根據(jù)題目中的條件，可知年初虧損可用稅前利潤彌補，因此可用的利潤為500萬元。所以，當年年末未分配利潤的余額為600萬元-500萬元=100萬元。答案為D.725萬元是明顯錯誤的選項。21、遠發(fā)公司2018年12月31日可供分配利潤為多少？遠發(fā)公司2018年1月初所有者權(quán)益構(gòu)成情況為：實收資本10000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤800萬元。2018年度實現(xiàn)利潤總額5800萬元（其中包括國債利息收入200萬元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他調(diào)整事項。解析：首先計算出當年的凈利潤，即5800萬元-200萬元=5600萬元。然后計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，即5600萬元x25%=1400萬元。再減去企業(yè)所得稅，可得到可供分配利潤的金額，即5600萬元-1400萬元=4200萬元。最后再加上年初未分配利潤的余額，即4200萬元+800萬元=5000萬元。答案為C.5200萬元、B.5150萬元和D.4760萬元都是明顯錯誤的選項。22、甲公司發(fā)行普通股計入股本的金額為多少？甲公司（上市公司）發(fā)行普通股5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為8元，支付券商發(fā)行手續(xù)費為120萬元，支付法律咨詢費30萬元。解析：首先計算出甲公司發(fā)行普通股的募集資金，即5000萬股x8元/股=40000萬元。然后再減去支付的費用，即40000萬元-120萬元-30萬元=39850萬元。答案為C.39850萬元。23、長江公司2018年12月31日可供分配利潤為多少？長江公司2018年1月1日未分配利潤為2300萬元，當年利潤總額為500萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，不存在納稅調(diào)整事項，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。解析：首先計算出當年的凈利潤，即500萬元x(1-25%)=375萬元。然后根據(jù)題目中的條件，可知長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即375萬元x10%=37.5萬元。再減去法定盈余公積，可得到可供分配利潤的金額，即375萬元-37.5萬元=337.5萬元。最后再加上年初未分配利潤的余額，即337.5萬元+2300萬元=2637.5萬元。答案為D.2675萬元是一個近似值，但不是精確的計算結(jié)果，因此不是正確選項。24、某公司2018年年末所有者權(quán)益總額為多少？某公司2018年年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。解析：首先計算出凈利潤可供分配的金額，即450萬元-45萬元-200萬元=205萬元。然后再加上以資本公積轉(zhuǎn)增資本的金額和投資者追加現(xiàn)金投資的金額，即205萬元+50萬元+30萬元=285萬元。最后再加上年初所有者權(quán)益總額，即285萬元+1360萬元=1645萬元。答案為C.1640萬元。選項A.1565萬元和B.1595萬元都是明顯錯誤的選項。D.股票按面值發(fā)行，取得的收入應(yīng)全部作為股本處理。11、下列關(guān)于盈余公積用途的表述正確的有（A、B、C）。A.可以用于對外捐贈；B.可以用于轉(zhuǎn)增資本；C.可以用于彌補虧損。12、不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（B、C）。B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本；C.盈余公積彌補虧損。判斷題：1、錯誤。確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)當直接計入“營業(yè)外支出”科目，不應(yīng)先記入“資本公積”科目。2、錯誤。企業(yè)可以選擇實際發(fā)生的利息計入當期成本或者以預(yù)提方式計入當期成本。3、正確。4、正確。5、正確。6、錯誤。交納的增值稅應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本。7、錯誤。實收資本的構(gòu)成比例可以作為企業(yè)清算時確定所有者對凈資產(chǎn)要求的依據(jù)。8、正確。9、正確。10、正確。不定項選擇題：1、選項應(yīng)當包括：A、外購原材料增值稅稅額；B、外購運費增值稅稅額；C、出租不動產(chǎn)增值稅稅額；D、出售不動產(chǎn)增值稅稅額。2、略。本文是一篇會計方面的題目，其中包含了兩個問題。第一部分是關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的記賬處理，第二部分是關(guān)于某公司股東權(quán)益的交易和事項的分析。第一部分中，需要根據(jù)給出的記賬憑證，計算出應(yīng)付職工薪酬科目的貸方余額。根據(jù)記賬憑證中的信息，可以得出應(yīng)付職工薪酬的貸方余額為30萬元。第二部分中，需要回答三個問題。第一個問題是關(guān)于公司發(fā)行股票的會計處理結(jié)果，正確答案是C，即“股本”科目貸方登記6000萬元。第二個問題是關(guān)于用資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理結(jié)果，正確答案是D，即“股本”增加800萬元。第三個問題是關(guān)于回購股票的會計處理，正確答案是B，即“銀行存款”科目借方登記5000萬元，而不是23280萬元。借：庫存股1000，貸：股本1000；借：庫存股5000，貸：銀行存款5000。根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），正確的會計處理結(jié)果是B：“股本”科目借方登記1000萬元，C：“資本公積”科目貸方登記4000萬元。根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），該公司2018年年末資產(chǎn)負債表“股東權(quán)益”項目期末余額填列正確的是A：“盈余公積”項目為26480萬元，D：“股本”項目為10800萬元?！窘馕觥课屑庸の镔Y收回成本為26萬元，其中包括22萬元的材料成本、3萬元的加工費和1萬元的運費。需要注意的是，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，不計入成本。該企業(yè)應(yīng)該編制的會計分錄為借：稅金及附加24000，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅24000，以及借：生產(chǎn)成本2400，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅2400。將自有辦公樓對外出租形成的投資性房地產(chǎn)，所繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中。該企業(yè)應(yīng)該編制的會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢20，貸：原材料20，借：其他應(yīng)收款10，貸：待處理財產(chǎn)損溢10，以及借：營業(yè)外支出10，貸：待處理財產(chǎn)損溢10。應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利和其他應(yīng)收款分別應(yīng)該核算在相應(yīng)的科目中，不應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。記入“稅金及附加”科目的稅費包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。城市維護建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人當月實際應(yīng)交的增值稅、消費稅的合計數(shù)。因此，計入稅金及附加的金額為55.5萬元。進口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵扣，因此支付的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—待認證進項稅額”科目。所有者權(quán)益內(nèi)部的增減不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，而選項C會導致所有者權(quán)益減少。該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為11500萬元，計算公式為6000*（3-1）-500。該公司年末未分配利潤余額為652.5萬元，計算公式為75+750*（1-10%-5%）-60。永發(fā)公司應(yīng)先以稅前利潤彌補往年得虧損，再以彌補虧損后的利潤總額計算企業(yè)所得稅。因此，永發(fā)公司當年實現(xiàn)的凈利潤為725萬元，年末未分配利潤為225萬元。遠發(fā)公司可供分配利潤為5200萬元，計算公式為當年實現(xiàn)凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入=5800-（5800-200）*25%+800+0。在溢價發(fā)行股票時，超出股票面值的溢價收入應(yīng)作為股本溢價處理，手續(xù)費、傭金等交易費用應(yīng)從溢價中抵扣。如果無溢價或溢價金額不足以抵扣，則應(yīng)將不足抵扣部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配現(xiàn)金股利或利潤等。選項A不涉及劉承諾收益，選項B導致盈余公積減少，實收資本增加，使留存收益減少，選項C是留存收益內(nèi)部的增加變動，不影響留存收益總額，選項D不做專門賬務(wù)處理，是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。企業(yè)應(yīng)將確實無法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷，直接記入“營業(yè)外收入”科目中。如果企業(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接記入當期損益。企業(yè)預(yù)收賬款不多的情況下，可以將預(yù)收賬款在應(yīng)收賬款的貸方核算。企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計入當期損益（稅金及附加）。增值稅為價外稅，不影響企業(yè)損益。企業(yè)實收資本的構(gòu)成比例可以作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)，同時還是企業(yè)清算時確定所有者對凈資產(chǎn)要求的依據(jù)。未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)作出擬分配利潤方案的，企業(yè)無需進行賬務(wù)處理，但需在附注中