《個(gè)人所得稅相關(guān)政策》課件

個(gè)人所得稅相關(guān)政策個(gè)人所得稅相關(guān)政策1是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

一、工資、薪金所得的概念:是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞2二、個(gè)人所得的形式:包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)人所得的形式:包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)3所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。4三、基本計(jì)算辦法：月應(yīng)納稅所得額=月應(yīng)發(fā)工資－免稅項(xiàng)目合計(jì)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－準(zhǔn)予扣除的捐贈額；月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅所得額×5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率—速算扣除數(shù)其中：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月；免稅項(xiàng)目合計(jì)＝基本醫(yī)療保險(xiǎn)＋基本醫(yī)療保險(xiǎn)金＋失業(yè)保險(xiǎn)金＋住房公保險(xiǎn)＋其它免稅所得三、基本計(jì)算辦法：月應(yīng)納稅所得額=月應(yīng)發(fā)工資－免稅項(xiàng)目合計(jì)－5四、免稅項(xiàng)目具體規(guī)定：1、住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金是指個(gè)人按國家或地方政府規(guī)定的比例向指定金融機(jī)構(gòu)繳付的金額。四、免稅項(xiàng)目具體規(guī)定：1、住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)62、其他免稅所得是指：①政府特殊津貼；②中國科學(xué)院院士津貼；③中國工程院院士津貼；④江蘇省政府院士津貼；⑤獨(dú)生子女補(bǔ)貼；⑥托兒補(bǔ)助費(fèi)；2、其他免稅所得是指：7⑦差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)（免于征稅的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)是指個(gè)人因公出差或因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確需在外就餐的，根據(jù)實(shí)際出差情況以及實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的差旅費(fèi)津貼和誤餐費(fèi)）；⑧按市政府房改政策規(guī)定，符合規(guī)定的發(fā)放形式、發(fā)放范圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的?。ㄙ彛┓垦a(bǔ)貼暫免征稅，具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為：個(gè)人按職級應(yīng)享受的住房面積×（單位金額標(biāo)準(zhǔn)+7.3元×工齡）。以上均指1998年11月30日前工作的老職工，單位金額標(biāo)準(zhǔn)2004年前按400元，2004年后按600元。對1998年11月30日以后工作的新職工，單位為其負(fù)擔(dān)的住房公積金，只要符合以上市政府房改政策規(guī)定的，暫免征稅；⑦差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)（免于征稅的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助費(fèi)是8⑨福利費(fèi)、救濟(jì)金：福利費(fèi)是是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提取的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，對從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助以及單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出均不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入工薪征稅；救濟(jì)金是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。⑨福利費(fèi)、救濟(jì)金：福利費(fèi)是是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)9五、捐贈扣除規(guī)定：個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。五、捐贈扣除規(guī)定：個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈10六、工資、薪金所得的征稅規(guī)定：全年一次性獎金辦法是指“工資薪金所得”采取按月計(jì)算，一次性發(fā)放的屬于全年的獎金（如年終獎等）按總局〔2005〕9號文的規(guī)定計(jì)算的辦法；按月預(yù)繳、全年匯算辦法是指“工資薪金所得”按月按實(shí)際數(shù)預(yù)扣，年度終了后就全年收入平均每月計(jì)算辦理匯算清繳的辦法。兩種辦法由扣繳單位自行選擇使用，但在同一扣繳單位不得針對不同的納稅人分別使用兩種不同的辦法

六、工資、薪金所得的征稅規(guī)定：全年一次性獎金辦法是指“工資薪11七、全年一次性獎金1、政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知國稅發(fā)[2005]9號納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

七、全年一次性獎金1、政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得122、具體計(jì)算辦法：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、具體計(jì)算辦法：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以13

3、計(jì)算公式：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

3、計(jì)算公式：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)14八、年終匯算清繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：月應(yīng)納稅所得額=（年應(yīng)發(fā)工資總額－全年免稅項(xiàng)目合計(jì)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)－全年各個(gè)月份準(zhǔn)予扣除的捐贈額合計(jì)）/12年應(yīng)納稅額=（月應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）×12八、年終匯算清繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：15例題一、小趙是×市M區(qū)A公司的技術(shù)骨干，2009年小趙每月取得基本及崗位工資7000元、伙食補(bǔ)貼1000元、月獎1200元、住房補(bǔ)貼3000元，每月繳納住房公積金1200元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)960元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)240元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)120元、工會會員費(fèi)50元，2009年2月、9月分別取得過節(jié)費(fèi)各3000元，2009年12月取得年終獎金20000元，請問A公司2009年應(yīng)扣繳小趙多少個(gè)人所得稅？例題一、小趙是×市M區(qū)A公司的技術(shù)骨干，2009年小趙每月16答案：1、全年一次性獎金辦法1、3、4、5、6、7、8、10、11月應(yīng)納個(gè)人所得稅：[（7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）×20%-375]×9=10449（元）2、9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：[（7000+1000+1200+3000+3000-1200-960-240-120-2000）×20%-375]×2=3522（元）12月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）×20%-375+20000×10%-25=3136（元）A公司如采用全年一次性獎金辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：10449+3522+3136=17107（元）答案：1、全年一次性獎金辦法1、3、4、5、6、7、8、10172、年終匯算清繳辦法1、3、4、5、6、7、8、10、11月應(yīng)納個(gè)人所得稅：[（7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）×20%-375]×9=10449（元）2、9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：[（7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）×20%-375+3000×5%]×2=2622（元）12月應(yīng)納個(gè)人所得稅：｛[（7000+1000+1200+3000）×12+3000×2+20000-（1200+960+240+120）×12－2000×12]÷12×20%-375｝×12-10449-2622=6061（元）A公司如采用年終匯算清繳辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：10449+2622+6061=19132（元）2、年終匯算清繳辦法1、3、4、5、6、7、8、10、11月18例題二、小王是Y市C區(qū)B公司的員工，2009年小王每月取得基本及崗位工資2100元、伙食補(bǔ)貼200元、月獎300元，每月繳納住房公積金200元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)140元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)35元、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15元，2009年2月、9月分別取得過節(jié)費(fèi)各2000元，2009年12月取得年終獎金20000元，請問B公司2009年應(yīng)扣繳小王多少個(gè)人所得稅？例題二、小王是Y市C區(qū)B公司的員工，2009年小王每月取得19答案：1、全年一次性獎金辦法1、3、4、5、6、7、8、10、11月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2100+200+300-200-140-35-15-2000）×5%×9=94.5（元）2、9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：[（2100+200+300+2000-200-140-35-15-2000）×15%-125]×2=413（元）12月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2100+200+300-200-140-35-15-2000）×5%+20000×10%-25=1985.5（元）A公司如采用全年一次性獎金辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：94.5+413+1985.5=2493（元）答案：1、全年一次性獎金辦法1、3、4、5、6、7、8、10202、年終匯算清繳辦法1、3、4、5、6、7、8、10、11月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2100+200+300-200-140-35-15-2000）×5%×9=94.5（元）2、9月應(yīng)納個(gè)人所得稅：[（2100+200+300-200-140-35-15-2000）×5%+2000×5%]×2=221（元）12月應(yīng)納個(gè)人所得稅：｛[（2100+200+300）×12+2000×2+20000-（200+140+35+15）-2000×12]÷12×15%-125｝×12-94.5-221=2162.5（元）B公司如采用年終匯算清繳辦法應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：94.5+221+2162.5=2478（元）2、年終匯算清繳辦法1、3、4、5、6、7、8、10、11月21九、扣繳義務(wù)人權(quán)利、義務(wù)及其法律責(zé)任1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日（現(xiàn)改為十五日）內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。九、扣繳義務(wù)人權(quán)利、義務(wù)及其法律責(zé)任1、《中華人民共和國個(gè)人223、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。4、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。3、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人23十、關(guān)于我市人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金涉及個(gè)人所得稅

若干問題的暫行處理意見（一）、目前我市已經(jīng)頒布實(shí)施的針對人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)給于專項(xiàng)資金補(bǔ)助的文件共有七個(gè)：1、《關(guān)于常州市緊缺人才培養(yǎng)工作的實(shí)施意見》（常人發(fā)【2005】83號）；2、《常州市吸引博士后進(jìn)站工作的若干規(guī)定》（常人發(fā)【2005】85號）；3、《常州市高技能人才培養(yǎng)資助辦法》（常勞社【2006】4號）；十、關(guān)于我市人才引進(jìn)以及人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金涉及個(gè)人所得稅

若干244、《常州市人才開發(fā)資金管理規(guī)定》（常辦發(fā)【2006】9號）;5、《常州市千名海外人才集聚工程實(shí)施意見》（常發(fā)【2007】16號）；6、《關(guān)于引進(jìn)領(lǐng)軍型海外留學(xué)歸國創(chuàng)業(yè)人才實(shí)施意見》（常政發(fā)【2006】117號）；7、《關(guān)于常州科教城“金鳳凰高層次人才引進(jìn)計(jì)劃”的實(shí)施意見》（常政發(fā)【2007】183號）。4、《常州市人才開發(fā)資金管理規(guī)定》（常辦發(fā)【2006】9號）25（二）、對屬于以上七個(gè)文件所規(guī)定的適用范圍及條件的人員（以下統(tǒng)稱“引進(jìn)人才”），按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的項(xiàng)目啟動經(jīng)費(fèi)、資料費(fèi)等項(xiàng)目資助款項(xiàng)以及享受的免費(fèi)住房暫不作為個(gè)人所得申報(bào)納稅；對引進(jìn)人才按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從市人才開發(fā)專項(xiàng)資金中取得的一次性安家費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)或?qū)嶋H具有生活補(bǔ)助費(fèi)性質(zhì)的專項(xiàng)資助款應(yīng)當(dāng)作為個(gè)人所得申報(bào)，可暫免征個(gè)人所得稅；對引進(jìn)人才取得的其他各種獎勵等收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

（二）、對屬于以上七個(gè)文件所規(guī)定的適用范圍及條件的人員（以下26（三）、對享受以上稅收優(yōu)惠的引進(jìn)人才應(yīng)當(dāng)提供用人單位向市人才資金管理部門提出的申請材料以及市人才資金管理部門審核通過劃撥資助資金的證明材料等。

（三）、對享受以上稅收優(yōu)惠的引進(jìn)人才應(yīng)當(dāng)提供用人單位向市人才27十一、個(gè)人所得稅查詢系統(tǒng)

1、用戶進(jìn)入常州地稅網(wǎng)站，地址：，在龍城辦稅服務(wù)廳欄，點(diǎn)擊“個(gè)稅查詢”進(jìn)入系