某公司審計(jì)案例

TY公司審計(jì)案例小組成員：何江黎馮卉胥月吳靜麗趙曄陸琨.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料報(bào)告結(jié)構(gòu)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-確定審計(jì)重點(diǎn)2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-具體審計(jì)程序和方法34完成審計(jì)工作.（.....）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述定義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更注重從宏觀層面、戰(zhàn)略角度了解被審計(jì)企業(yè)及其環(huán)境，審計(jì)視角更廣闊。一掏、易現(xiàn)刃代葉風(fēng)謹(jǐn)險(xiǎn)肺導(dǎo)歪向斥審源計(jì)召概便述—哪—步蔥驟接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)完錢成情審票計(jì)崇工犬作沒(méi)和粒編甚制拍審羊計(jì)腰報(bào)雅告1、蔥宏伙觀守分竊析2、插行厲業(yè)睬分圍析3、齡公晚司洞分圖析識(shí)紋別廢風(fēng)聽(tīng)險(xiǎn)第辣二歪部她分殺風(fēng)崇險(xiǎn)堡評(píng)訴估—確加定孫審兩計(jì)穿重泊點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)了膛解子內(nèi)刻控第害二爺部愁分退風(fēng)默險(xiǎn)巷評(píng)高估-確澆定印審寶計(jì)電重晌點(diǎn)—逃—宏悠觀萍分亮析.經(jīng)濟(jì)環(huán)境：2005年中國(guó)GDP比上年增長(zhǎng)9.9%，保持經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)。

國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整初現(xiàn)成效，一批落后的煤炭、水泥、鋼鐵、焦炭、電解鋁生產(chǎn)能力得以淘汰。

高能耗產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)過(guò)快，電力需求矛盾突出。政策法規(guī)

取消了原來(lái)出口退稅8％的優(yōu)惠政策同時(shí)加征5%出口關(guān)稅，禁止年產(chǎn)能在10萬(wàn)噸以下的鋁冶煉廠直接進(jìn)口氧化鋁。國(guó)家出于環(huán)保和能耗的考慮，逐步采取了政策限制電解鋁行業(yè)發(fā)展。.（.礦...鑄.）蓋專兄業(yè)籮提資供層企壇管竄培晶訓(xùn)洋資聾料成本構(gòu)成所占比例原材料氧化鋁40%~45%電費(fèi)35%~40%電解陽(yáng)極碳材料（炭素）8%~10%其他（人工成本等）5%~10%第蘭二芽部份分頌風(fēng)糞險(xiǎn)灰評(píng)涂估-確字定領(lǐng)審百計(jì)謙重秒點(diǎn)—返—行汪業(yè)泰分賣析數(shù)鋒據(jù)附來(lái)督源鈔：鴿中諷鋁甩網(wǎng)電解鋁行業(yè)狀況原材料氧化鋁價(jià)格波動(dòng)大自2004年來(lái)持續(xù)走高電費(fèi)占產(chǎn)品成本較大比重電價(jià)持續(xù)升高2005年電解鋁產(chǎn)能過(guò)剩（2005年年底達(dá)1030萬(wàn)噸，超過(guò)市場(chǎng)需求260萬(wàn)噸*）行業(yè)集中度低，價(jià)格低迷，行業(yè)虧損高達(dá)78%*國(guó)鋸際邊金蒙融鏡報(bào)2葡0海0顆5年1飯2月1恐4日孝文朱章匹作區(qū)者竊傅影光調(diào)云第芒二劉部仍分套風(fēng)教險(xiǎn)患評(píng)算估-確妙定趁審芹計(jì)濁重岔點(diǎn)—嚴(yán)—行遷業(yè)叮分鵝析第府二掃部許分刃風(fēng)盼險(xiǎn)伍評(píng)洽估-確鄉(xiāng)豐定亦審誓計(jì)穩(wěn)重菠點(diǎn)—針—行毀業(yè)窗分菊析**行笛業(yè)蛋數(shù)圣據(jù)賀來(lái)竄源怖：傷百射度宗和哨訊瀉財(cái)蓮經(jīng).世b功a披i燒d忘u沖.租h部e恥x伍u錘n叫.鞠/烘m剛a贏c喘/奮i迎n承d紡e谷x氧.困p庸h及p滾?圍i伶d毒=師A蒙1球0表1斬M渾3央3膊1騙6企廟業(yè)寺數(shù)棒據(jù)桃來(lái)臭源抽：神云申鋁大股飛份荷資秋產(chǎn)雷負(fù)家債芽率什來(lái)牧自儲(chǔ)新斬浪樓財(cái)懼經(jīng)囑個(gè)掙股賴數(shù)提據(jù)督，象稅溪前滾利護(hù)潤(rùn)炊率這根洋據(jù)缸企繁業(yè)扎年豆報(bào)掛披植露尚數(shù)禍據(jù)染計(jì)粱算擺得摧出.（.絞...殖.）攝專鑰業(yè)綱提小供李企嚼管鵲培腐訓(xùn)非資礦料第評(píng)二夢(mèng)部撈分世風(fēng)述險(xiǎn)熊評(píng)維估-確毀定屢審掀計(jì)劑重哲點(diǎn)—奪—行彩業(yè)炮分減析股物權(quán)賣結(jié)碗構(gòu)經(jīng)摘營(yíng)炸特害點(diǎn)財(cái)游務(wù)控狀親況……集團(tuán)母公司子公司二子公司一T四Y鋁金業(yè)生漢產(chǎn)華設(shè)料施薄等不碰完將全性獨(dú)妹立生產(chǎn)產(chǎn)品較為單一（鋁的冶煉、鑄造和合金）下游鋁制品生產(chǎn)加工較少原材料和水力電力全部依賴外部供給，受國(guó)內(nèi)外價(jià)格波動(dòng)影響行業(yè)集中度低，競(jìng)爭(zhēng)激烈經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力低于行業(yè)平均水平，市場(chǎng)總體競(jìng)爭(zhēng)力處于行業(yè)中間地位可晶持派續(xù)焰經(jīng)塔營(yíng)橫咸向市居場(chǎng)腥分概析縱埋向產(chǎn)鋸業(yè)澤鏈章分斥析第窗二奧部浮分是風(fēng)謹(jǐn)險(xiǎn)調(diào)評(píng)回估-確苗定鈔審陡計(jì)朽重棋點(diǎn)—趕—公淡司景分剩析單云位辟：袍千駁元8聽(tīng)8紋0咱0萬(wàn)第握二刪部忙分然風(fēng)噸險(xiǎn)祝評(píng)羨估-確肢定初審雜計(jì)小重恒點(diǎn)—窯—公籍司情分段析.（.泉...錢.）陡專軍業(yè)賞提摟供撥企潤(rùn)管誰(shuí)培其訓(xùn)昏資爹料TY公司的內(nèi)部控制控制環(huán)境控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通對(duì)抹控訪制澆的司監(jiān)州督第梨二改部瘦分累風(fēng)貿(mào)險(xiǎn)葉評(píng)既估-確支定巷審雅計(jì)憂重詠點(diǎn)—頓—了血解魄內(nèi)早控我低們假令定：其嘩內(nèi)哈部路控墾制糧設(shè)稈計(jì)右合刪理控露制手得檢到療執(zhí)費(fèi)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次大股東控制及關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)短期償債風(fēng)險(xiǎn)套期保值業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表層次管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)宏觀環(huán)境&行業(yè)環(huán)境公按司異分采析審計(jì)視角第糧二茄部依分攀風(fēng)聽(tīng)險(xiǎn)總評(píng)朽估-確傷定呈審囑計(jì)融重產(chǎn)點(diǎn)—德—識(shí)喝別訴風(fēng)女險(xiǎn)舞竹弊史動(dòng)損機(jī)單和紙錯(cuò)臘報(bào)怨可憲能控逢股眠大彈股圈東賠在功經(jīng)雀濟(jì)橋不銜景愿氣洪，賺企末業(yè)殺盈魂利能能耗力政薄穗弱適時(shí)迷，細(xì)存略在綢轉(zhuǎn)嚴(yán)移顫企克業(yè)底資疊產(chǎn)薄，俗滿鑰足插一絹己帝私咳利筋的著動(dòng)食機(jī)在不企紐奉業(yè)拖發(fā)套展艇艱紀(jì)難梳的磁情盾況悶下型，炮為耍避贏免都因迫連貴續(xù)湖兩伶?zhèn)€掘會(huì)西計(jì)打年遇度囑虧而損族而卷被擱迫膠退謎市威，摧企神業(yè)暮存再在滅“披大散虧升一誼年連坐駁吃產(chǎn)三沃年鏈”桿的輩動(dòng)句機(jī)砌，普夸卡大爸企恭業(yè)宅虧嚷?lián)p稼額彎度呢，咸同叫時(shí)幅達(dá)顆到宏沖液銷艇以美后壁年墾度蓬費(fèi)泉用烏，戚減最輕辱未帶來(lái)懲稅辭收怨負(fù)舌擔(dān)濱，撒從忍而紋達(dá)跑到掩潤(rùn)葉色杯利固潤(rùn)榨的合目絨的企潔業(yè)取在0哭3和0熔4年半度覺(jué)存艙在壘未槐被頃注糧冊(cè)辣會(huì)剛計(jì)革師追發(fā)堪現(xiàn)覆的閣錯(cuò)劃報(bào)植或溜舞隱弊旅，沸借糠助0紅5年汗宏辭觀示形替勢(shì)區(qū)的拴巨懶大妖變縣化媽，獄將哄以晃前先年伸度批的鑄財(cái)氣務(wù)續(xù)問(wèn)鈴題敗一貼次紛性押疊腹加烏到0渠5年偷度在倦外志部恩環(huán)諒境郊巨創(chuàng)變?nèi)羟榫鶝r紅下暑，勿內(nèi)削部鋼管差理瞎問(wèn)黑題吉暴畫露蒸，璃增極加克了楚錯(cuò)蹈報(bào)歪可膨能嫩性第詢二芹部明分先風(fēng)箱險(xiǎn)碼評(píng)篩估-確翼定丸審如計(jì)新重齒點(diǎn)—沸—識(shí)夢(mèng)別昨風(fēng)半險(xiǎn).（.齊...燭.）愁專見(jiàn)業(yè)宏提廢供考企歉管錄培顯訓(xùn)濁資堂料風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目短期償債風(fēng)險(xiǎn)短期銀行借款及財(cái)務(wù)費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用套期保值風(fēng)險(xiǎn)套期保值業(yè)務(wù)過(guò)程及其期貨保證金的核算其他應(yīng)收款-期貨保證金大股東控制及關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用-租賃費(fèi)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)有可能進(jìn)行利潤(rùn)操縱的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其他應(yīng)收款-預(yù)付電費(fèi)、存貨成本（包括原材料成本、電費(fèi)成本）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、財(cái)務(wù)費(fèi)用第枕二紗部脾分儀風(fēng)芬險(xiǎn)奔評(píng)詳估-確往定液審纏計(jì)攻重落點(diǎn)第把三厚部胳分毫風(fēng)更險(xiǎn)拆應(yīng)諷對(duì)-具溜體乎審腥計(jì)尊程衰序1采購(gòu)與付款循環(huán)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)銷售與收款循環(huán)籌資與投資循環(huán)432審嬌計(jì)慢程組序短餓期葵借芝款財(cái)晚務(wù)鳴費(fèi)傘用其家他簡(jiǎn)應(yīng)販?zhǔn)諑た?期簡(jiǎn)貨輛保仍證換金應(yīng)廁收聰賬詠款(撕9鞠0旁0奪0萬(wàn)霞、候老曾客腥戶)其者他周應(yīng)云收谷款-預(yù)僅付縱電財(cái)費(fèi)存泡貨松及悠存百貨偷跌精價(jià)蜜準(zhǔn)猜備應(yīng)售付望賬叫款痕（1奴.番2億躬、流碳珠供獻(xiàn)應(yīng)逮商算）管凡理遺費(fèi)望用-租盆賃悶費(fèi)第召三艙部呈分格風(fēng)典險(xiǎn)喬應(yīng)牲對(duì)-具魯體敢審飽計(jì)隸程擦序控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序針暑對(duì)候每患個(gè)勻科待目哲的奮審國(guó)計(jì)凍程飯序：.（.哈...漿.）捏專領(lǐng)業(yè)院提牙供群企起管就培爽訓(xùn)肅資偵料了岔解趟內(nèi)剩部侄控鋸制實(shí)竭施讀控他制輝測(cè)理試通濃過(guò)烈對(duì)T毒Y鋁冷業(yè)齊公喬司有相僅關(guān)麗賬京戶貿(mào)內(nèi)堪部脂控溉制線的了池解鎖，研我覽們假傍定：其桿內(nèi)愿部片控墨制純?cè)O(shè)廁計(jì)咽合奶理控育制賣得費(fèi)到規(guī)執(zhí)年行判頌斷拼內(nèi)甘部首控加制襖運(yùn)眠行御的糧有再效易性詢茅問(wèn)T垮Y鋁貼業(yè)冶公淺司巖的問(wèn)人趴員觀暢察風(fēng)其統(tǒng)特叼定壺控興制選的太運(yùn)辜用檢亮查幫文饒件林和寺報(bào)鼓告追尸蹤爛交富易岔在蠢財(cái)稍務(wù)烘報(bào)凳告弱信田息織系寶統(tǒng)沾中蹄的礎(chǔ)處肝理第污三驕部頸分強(qiáng)風(fēng)講險(xiǎn)錦應(yīng)讀對(duì)—控投制裳測(cè)燭試第幼三紀(jì)部東分變風(fēng)片險(xiǎn)雁應(yīng)寧對(duì)—實(shí)妥質(zhì)更性那測(cè)潤(rùn)試—克—采歐購(gòu)粥與鋪付北款什循碌環(huán)第一步第二步問(wèn)題分析應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試：應(yīng)付賬款TY股份有限公司有1億2000萬(wàn)元的應(yīng)付賬款，對(duì)象主要是碳素供應(yīng)商和其他原材料供應(yīng)商。.（.始...丑.）釣專蜜業(yè)您提可供愿企掙管馳培桌訓(xùn)爽資竿料第吸三插部都分紛風(fēng)晃險(xiǎn)雷應(yīng)冊(cè)對(duì)—實(shí)壁質(zhì)劉性府測(cè)菊試—君—采漲購(gòu)厭與嚇付孝款黨循逗環(huán)應(yīng)創(chuàng)付辜賬筋款敲問(wèn)棄題哥分抱析非鎮(zhèn)關(guān)通聯(lián)年方臥披者露證膀監(jiān)搬會(huì)《上混市化公憤司違信墾息攤披旁露筆管差理抄辦紡法》第保七遵十勤一嚴(yán)條星，捏對(duì)傍于摧關(guān)跌聯(lián)抹方茅關(guān)蝦系事中縣的返關(guān)奇聯(lián)似人醬的敢認(rèn)況定故主澡要測(cè)是刺持崇有5哀%以旅上愛(ài)股腳份的題法耳人筒或胡一視致鄰行蓄動(dòng)敲人地。2溫0姑0役5年馬應(yīng)吼付浮賬坡款沫有1懼.佩2億膽，勤數(shù)笑額絕比體較苦大姑，戀說(shuō)退明T幻玉Y鋁獨(dú)業(yè)糟占引用脆供傍貨神商勾的辦資逃金蜜比冤較盲多媽?？貣|股0皺.沖7紙6沾%的犯炭目素窗供沾應(yīng)燥商購(gòu)的修貨壩款討占物了仁應(yīng)死付狐賬兄款類的8壤0腰%（0扁.特9鳥(niǎo)6億辛元法）小送股當(dāng)東止炭針?biāo)乇枪├菓?yīng)誤商近屬厲于乒非濃關(guān)狗聯(lián)晴方因，套無(wú)幟需叨在浮報(bào)橡表懇附搬錄描中迷披遵露孤與枝其蜂的叛交孝易英。但端遵否循無(wú)實(shí)縣質(zhì)瓶重脂于咱形眨式?jīng)r原侄則唯，涂其皺與T炊Y鋁猛業(yè)材公寄司偵維刺持菌長(zhǎng)動(dòng)期寨供扣貨澇關(guān)或系千，折且咱應(yīng)斥付義帳介款數(shù)的冰金惠額陜重他大鉛，雖拆然犯監(jiān)雁管運(yùn)層離不射要晌求佳披泰露顧，銳但妄在繪風(fēng)促險(xiǎn)溪環(huán)緞境抹下侄依汁然覆需沒(méi)要防審黑計(jì)諒關(guān)既注浪。.（.徒...僚.）風(fēng)專吵業(yè)少提賤供戴企澡管怠培書訓(xùn)鐘資修料我們實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括：合衛(wèi)規(guī)販、滔合姨法瀉性—奮—特墾別踐注壯意凱現(xiàn)現(xiàn)金桑折翠扣烘、棕銷卸售蒼折間讓潛或傾退潤(rùn)貨胞的且情星況積夾極葵函薄證—譽(yù)—是功否烈存跟在未尾入慢賬的蠶應(yīng)秀付劍賬糕款;若袍函朵證列效制力經(jīng)不徐佳辟，長(zhǎng)還薪應(yīng)串當(dāng)隆采巨用局替益代防性餓審專計(jì)鵝程仗序煎。詢塊問(wèn)—煙—確惕認(rèn)倍其趁對(duì)共炭柳素供公秘司踩的循采辮購(gòu)遠(yuǎn)價(jià)釋格奸是約否鐘合慕理連。應(yīng)蓄付幕賬款款渣賬完齡—智—詢陳問(wèn)T剪Y鋁屋業(yè)籃公科司博還牙款兇的殼進(jìn)寧度臣。進(jìn)妨行他購(gòu)倦進(jìn)類的娘截欲止肺性詢測(cè)桂試—襯—檢泄查勝應(yīng)燙付乏賬字款球是瀉否姿計(jì)誤入爬了淋正俊確泡的資會(huì)勿計(jì)期卵間比索較楚以稈前虛年海度吐的贈(zèng)金校額—學(xué)—是扁否止存景在渾明因顯覽的盤還斜款渡不朋力悔情開(kāi)況注烈冊(cè)捎會(huì)匪計(jì)臟師膀在幣審猶計(jì)芹應(yīng)秩付凱賬脆款傳時(shí)刮要物保兇持換懷導(dǎo)疑茶的彈態(tài)盤度倚，涉在毛實(shí)驕?zhǔn)┕蔷呷w地審壞計(jì)巷中魄要謊時(shí)猴刻陡關(guān)膨注T償Y鋁匠業(yè)術(shù)公貫司能面亭臨策的慢風(fēng)閃險(xiǎn)緞點(diǎn)阿，閑即叨短郵期紅的執(zhí)資呼金促壓猾力場(chǎng)。第開(kāi)三緊部凳分屬風(fēng)拔險(xiǎn)闖應(yīng)蠶對(duì)—實(shí)凈質(zhì)涌性英測(cè)兩試—池—采失購(gòu)既與畏付押款新循害環(huán)第一步第二步問(wèn)題分析管理費(fèi)用-租賃費(fèi)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)TY股份有限公司有8500萬(wàn)經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)，是從大股東處租入的，每年租賃費(fèi)980萬(wàn)元。第鎮(zhèn)三炮部創(chuàng)分艷風(fēng)臂險(xiǎn)捷應(yīng)劑對(duì)—實(shí)球質(zhì)胡性殼測(cè)河試—均—采燒購(gòu)潑與躺付綠款高循收環(huán).（.政...喚.）撕專差業(yè)漸提堤供貓企屠管僵培咬訓(xùn)嚷資撇料T態(tài)Y鋁犯業(yè)些集評(píng)團(tuán)兆公梢司市控克股6賭9氣%。T號(hào)Y鋁果業(yè)待公算司鉤有沫相賞當(dāng)拜數(shù)多額巧經(jīng)秩營(yíng)財(cái)性宵租殖賃庸的增固奇定功資窩產(chǎn)獸是黑從賀控刑股紗大考股急東反租攏入系的排。存剛在洪沒(méi)束有歌實(shí)疫際幕支這付色租魂賃余費(fèi)姐和犬故項(xiàng)意竭抬家高嚇租狀賃趟費(fèi)主用綱夸異大凍管潛理姿費(fèi)倚用捉從倦而鞠調(diào)襯節(jié)走利還潤(rùn)景的旅可披能踩。在游前見(jiàn)面陽(yáng)的企風(fēng)頃險(xiǎn)籍評(píng)載估答中追，煮我叫們耕認(rèn)燈為興，T箭Y鋁樹(shù)業(yè)稅公罩司事存解在薄大示股暈東管控陣制壯風(fēng)概險(xiǎn)躲，認(rèn)并乘未挎與乘控梁股籌集施團(tuán)捏實(shí)概現(xiàn)巖資柄產(chǎn)霧分融離霸。考帽慮福行斧業(yè)牲不涌景埋氣灶，T碌Y鋁微業(yè)照公斥司透存餓在述著磁“撐大顛清具洗適”誦的艷可精能本性寧。管喊理幼費(fèi)梁用-租吩賃贊費(fèi)關(guān)迎聯(lián)想方宣問(wèn)妹題證分前析第框三辣部外分念風(fēng)腰險(xiǎn)止應(yīng)共對(duì)—實(shí)管質(zhì)握性衣測(cè)以試—診—采婆購(gòu)宰與蝦付原款妻循改環(huán).（.遲...羨.）謎專乓業(yè)沈提難供疼企選管慣培丑訓(xùn)敲資煉料檢天查涼租叮約湖和僑手莊續(xù)濟(jì)完批備驕性估、牽合亡同打內(nèi)島容街合丸規(guī)安性租尚入日的扛固到定斤資炮產(chǎn)曲是玩否調(diào)得遮到讓有狂效那利半用檢腎查飲備納查沃簿桌登切記調(diào)甩查照同慢類形固縮慧定戴資荷產(chǎn)章租昏金之市僵場(chǎng)塔價(jià)努格檢擠查T淚Y企姐業(yè)晉及倘其俗控界股姐大擇股胃東竿賬雀戶花以織及忠租鑰金參收饅據(jù)今等賣憑駱證2拴0鐘0蜂5年歷對(duì)載租錄金譜有醬無(wú)巴重賺大綿調(diào)籠整檢懲查核其炒交閣易巖的已披巧露夕是得否哀恰牲當(dāng)針密對(duì)眾上廢述它情齊況現(xiàn)，替我裁們晝實(shí)漫施紛的啞實(shí)默質(zhì)億性碑審給計(jì)掠程昆序識(shí)包規(guī)括第劫三跌部腫分米風(fēng)程險(xiǎn)初應(yīng)鑰對(duì)—實(shí)暢質(zhì)醋性睬測(cè)廉試—浸—采賢購(gòu)抵與虜付列款斬循獲環(huán)第一步第二步存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序：存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備TY股份有限公司存貨賬面價(jià)值受生產(chǎn)成本（原材料和電費(fèi)等）價(jià)格波動(dòng)影響，會(huì)直接影響到流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)成本、毛利以及凈利潤(rùn)等諸多方面，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予特別的關(guān)注問(wèn)云題還分鏈析第宇三助部出分芒風(fēng)塊險(xiǎn)男應(yīng)傲對(duì)—實(shí)繡質(zhì)拘性揪測(cè)齡試—殿—存脖貨漢與察倉(cāng)父儲(chǔ)罵循趟環(huán).（.營(yíng)...該.）構(gòu)專隨業(yè)憲提彩供宰企荒管贏培權(quán)訓(xùn)莊資磚料氧化鋁價(jià)格持續(xù)升高生產(chǎn)成本不斷上漲存貨的計(jì)價(jià)方法可能發(fā)生異常變化市場(chǎng)行情變化影響存貨可變現(xiàn)凈值和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提注辜冊(cè)栽會(huì)梢計(jì)獨(dú)師曲應(yīng)帶關(guān)愚注T晨Y公紗司召存桑貨陜計(jì)顏價(jià)偶方箭法側(cè)的錯(cuò)合鍵理初性倚和瓦一亡致汽性稀，糠防撈止舞高哨估莊或崖低永估蛙存鼠貨常價(jià)膀值歇的疼情熔況T差Y公仍司尿存誦在花著術(shù)低渴計(jì)查利竟?jié)檱@的選風(fēng)須險(xiǎn)丸，把可祖通蛋過(guò)垮資者產(chǎn)索減鍛值汁損腥失彩、旨多較提小存如貨芹跌新價(jià)法準(zhǔn)偶備升的酸方濃法第醬三碰部支分擋風(fēng)忠險(xiǎn)藏應(yīng)濫對(duì)—實(shí)載質(zhì)各性程測(cè)板試—駛—存悼貨胃與癢倉(cāng)榴儲(chǔ)術(shù)循翁環(huán)第輩三貴部榆分蘇風(fēng)持險(xiǎn)高應(yīng)疲對(duì)—實(shí)桑質(zhì)圈性吐測(cè)廣試—陡—存燈貨羊與走倉(cāng)俊儲(chǔ)皺循撞環(huán)當(dāng)辰期妻電她費(fèi)手上械漲能了1嚷.境5分達(dá)，磚應(yīng)祥帶沿來(lái)余成好本獻(xiàn)變果動(dòng)播額=年壓產(chǎn)導(dǎo)鋁宮量1鹽0萬(wàn)決噸×每德噸千鋁軌耗蔬電松量1加5盲0段0鮮0度×每右度責(zé)電纏上淋漲1丸.態(tài)5分=2繡2搶5孟0萬(wàn)貨元*數(shù)鹽據(jù)殊來(lái)膚源灰：.索.脖k騾c哀t口h象.掙.2004年初至2005年4月進(jìn)口氧化鋁現(xiàn)貨價(jià)格*單位：元/噸2004年初4000元左右最低點(diǎn)3700元左右管理層說(shuō)的“2005年于2004年相比，國(guó)內(nèi)外氧化鋁價(jià)格由每噸1800元左右暴漲到5500元左右”不符實(shí)際，價(jià)格在04年初就已上漲上去了管理層說(shuō)的“同期間電費(fèi)每度也上漲了1分5厘，影響電費(fèi)同比上升5000萬(wàn)左右”明顯夸大了電價(jià)變動(dòng)對(duì)虧損的影響程度。生壩產(chǎn)棚成皇本爛中蓮電涌費(fèi)旨和炊氧錄化付鋁家價(jià)目格握上桑漲好的己實(shí)漠際淋分肥析.（.辭...雙.）跟專至業(yè)恨提阻供枝企傷管賣培蛾訓(xùn)作資竟料我們實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括：編屢制搖存鳥(niǎo)貨朵計(jì)閣價(jià)獅審臘計(jì)存表—明蔥確裳存小貨席計(jì)望價(jià)明方公法拼是鑰否陳改曠變蛇及鹿其蘆合幼理穿性存并貨臣監(jiān)僅盤分嗓析碌差詳異—對(duì)這存蟲(chóng)貨見(jiàn)的固價(jià)侮格貢予定以經(jīng)審隆核徒，級(jí)然姑后字針帽對(duì)細(xì)存?zhèn)蜇浹輼淤R本借進(jìn)耽行飽獨(dú)目立塔測(cè)球試據(jù)，鍵而須后毅將昆測(cè)書試粒結(jié)惜果巨與T蠶Y鋁催業(yè)承的芹賬璃面來(lái)價(jià)惠值遮進(jìn)耀行筋對(duì)缺比棚，盯分醬析休形睜成服差暴異巾的障原看因成地本余分原析—審偵閱黑產(chǎn)渣品武成嫌本膜計(jì)哲算職單柿，魔檢休查量直筆接欲材寨料爽耗甲用巡壽數(shù)記量妨的克真盛實(shí)廳性霞，亦抽所查嫌材們料蔑發(fā)黃出輛及考領(lǐng)突用披的狗原號(hào)始帽憑趴證限，那比蘿較粱同炎一企產(chǎn)愧品抱前鍵后難年快度肆的虹原咳材捏料凱成商本弱，蔥并疏分成析炸可元能貼存搜在趨的譯重手大利波憂動(dòng)第往三每部尺分樓風(fēng)采險(xiǎn)施應(yīng)承對(duì)—實(shí)有質(zhì)煌性紐奉測(cè)晃試—桂—存儀貨毫與械倉(cāng)磨儲(chǔ)白循踩環(huán)第一步第二步應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：應(yīng)收賬款TY股份有限公司有9000萬(wàn)左右的應(yīng)收賬款，對(duì)象主要是一些老客戶。問(wèn)革題厭分清析第值三怒部頑分部風(fēng)粒險(xiǎn)椅應(yīng)煙對(duì)—實(shí)皇質(zhì)戚性捉測(cè)擺試—疤—銷伯售看與刃收瞧款謎循嗎環(huán)可酒能糞存殿在照的紀(jì)問(wèn)核題：應(yīng)霉收裙賬穿款鬼主碑要史是亦老鍋客鐵戶悟，遼需奶要除審駱慎鐵地終評(píng)引估丹企引業(yè)掃的浸回如款賀能劑力鵲；與雁該蹈應(yīng)踢收怨賬普款都相霧對(duì)成應(yīng)接的膊金田額孝是梯否嫁計(jì)火入舍了嫁收壞入甩，擱在姨行布業(yè)該低墊迷策的蹤蝶情朋況貍下收，羊有歇可來(lái)能節(jié)與敏老腎客飛戶棕虛辰構(gòu)伐收催入寇或傘者拐提漁前械確役認(rèn)圾收雁入勇，刻以握虛祝增孫流偵動(dòng)仙資第產(chǎn)栽，急改副善睛流守動(dòng)連比滴率須；看姻應(yīng)蹦收忍賬灣款斗與態(tài)主賺營(yíng)誼業(yè)姨務(wù)狠收狐入吹是民否些配失比敏，膝相六關(guān)容財(cái)輝務(wù)紛比膏率貼同顏行領(lǐng)或骨歷裙史墾相支比摧是想否甜存奔在嚴(yán)異特常剛；應(yīng)探收螞賬喉款韻的也相蜜關(guān)拾的多壞糟賬競(jìng)計(jì)榮提蔥可次以氧為氏企鉆業(yè)飽的仰利術(shù)潤(rùn)租操急縱襯提而供識(shí)方漏便穿，拋應(yīng)濁重耀點(diǎn)您關(guān)尊注母。應(yīng)收賬款9000萬(wàn)的歸屬重點(diǎn)關(guān)注存量分析√壞賬準(zhǔn)備的檢查、賬齡分析增量分析√當(dāng)期收入確認(rèn)：虛構(gòu)或提前第歲三琴部料分剃風(fēng)松險(xiǎn)豈應(yīng)帽對(duì)—實(shí)伐質(zhì)勺性除測(cè)濁試—圓—銷膠售丑與復(fù)收側(cè)款逝循喂環(huán).（.主...山.）寸專史業(yè)節(jié)提垃供容企博管啦培血訓(xùn)嚴(yán)資符料我們實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括：取磚得圓或態(tài)編第制流應(yīng)久收健賬哀款腿明粉細(xì)閘表—存—檢羽查行有幟關(guān)挖記捉賬啄憑尺證喉、燙銷列售贈(zèng)合助同活、綁銷堅(jiān)售仍發(fā)舉票受、你銷錄售賓通幫知在單圈、的顧敲客嫌訂矩貨搏單讓外耕，常最取好因還穗檢摩查暢外金部艘憑誕證微，喜如委銷畫售燙的市原講始冠發(fā)腿貨俯憑員證雪，幫運(yùn)間輸姓憑堪證岡等遞，左確效定跑其頑真撤實(shí)除性直贊接尿向提債恭務(wù)預(yù)人識(shí)發(fā)關(guān)詢帝證萄函—堅(jiān)—證賺明睜?wèi)?yīng)題收從賬翻款房誠(chéng)的賺存有在撥和捉記賤錄裝的益可零靠杯性窄，幣關(guān)填注箱其地截懂止沉日揭期檢脊查遮應(yīng)豈收療賬層款布賬府齡混分習(xí)析御表—雙—確鹿定極應(yīng)退收跳賬幸款蓄的刊可倒收賭回決程升度舞，錫查毛明牽應(yīng)炒收受賬奔款孤的陰賬求面泊價(jià)觀值法是墻否攀真駁實(shí)關(guān)岡注宋年寸底全發(fā)抱生義的首銷谷售—總—看翼來(lái)堵自濁這矩些鉗老隙客生戶撿的尋銷鮮售蕉收酷入可是夏否膽有少超沖常鳥(niǎo)增盲加僅。夢(mèng)檢遮查朱資犧產(chǎn)色負(fù)米債絮表食日截前送后岔的剪銷坦售俱合言同心以撞及觸原件始餡憑觀證緒等刃。錦檢喜查柿資埋產(chǎn)知負(fù)天債歐表阿日跌后燈是海否址發(fā)丑生炮退弊貨規(guī)或孟者露售獲后窄回祥購(gòu)案的扶事哨項(xiàng)查權(quán)明目壞谷賬熊準(zhǔn)磨備顆的攻計(jì)類提—墊—方妄法棉、呆比桃例特和禾范蔑圍鄉(xiāng)豐是悟否發(fā)符盒合間制偶度械規(guī)闊定賓，扎計(jì)知提慢的怕數(shù)蟻額腸是讓否稠恰震當(dāng)柳，但會(huì)堆計(jì)敘處認(rèn)理此是旱否晃正西確妻，坊前容后擋期陸是道否仰一辣致第剛?cè)虏抗芊蛛`風(fēng)腫險(xiǎn)矛應(yīng)議對(duì)—實(shí)愿質(zhì)庸性飯測(cè)父試—像—銷慣售中與柱收黑款暗循堅(jiān)環(huán)第一步第二步問(wèn)題分析其他應(yīng)收款-預(yù)付電費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序：其他應(yīng)收款-預(yù)付電費(fèi)其他應(yīng)收款中2000萬(wàn)是預(yù)付給電力公司的，公司解釋是預(yù)付電費(fèi)，以便通過(guò)鎖定電費(fèi)來(lái)降低成本。第罪三華部堅(jiān)分窄風(fēng)匯險(xiǎn)呈應(yīng)趴對(duì)—實(shí)各質(zhì)樸性厚測(cè)承試—觸—銷饞售邪與億收擱款擁循鋼環(huán)2瀉0薪0匙0萬(wàn)腫預(yù)聾付桌電領(lǐng)費(fèi)伙可鍬供盡使格用沿的鴨期頌限芬分斧析*：企已業(yè)延當(dāng)欲年中生次產(chǎn)繪規(guī)塘模1黃0萬(wàn)錄噸耗棄電襪量燦：銷生勁產(chǎn)掩每過(guò)噸棉電鞏解思鋁悶消障耗1杠5昂0兔0酒0度2矮0勉0莫5年私電屆價(jià)辣：0勇.聞3性1辜7趁3元辦／仁度預(yù)距付介電貧費(fèi)身是剖否棕存撕在盯跨伴期雙分撐攤勻，紅從待而稿調(diào)葵節(jié)害成衫本均？預(yù)西付鋪電暖費(fèi)魯出責(zé)現(xiàn)室在拾年揚(yáng)末惱，園可飄能族存申在男成避本逝跨仙期朱分熟攤羅的癢情噴況岸，襖從關(guān)而座對(duì)汽成幻玉本賤進(jìn)扛行炭調(diào)援節(jié)而。*數(shù)扭據(jù)換來(lái)瘡源共：積國(guó)腎電0脆5年息公鈔告倡、爽中釣鋁揪網(wǎng)年電費(fèi)成本＝100000*15000*0.3171=475,975,500元2確0堤0方0萬(wàn)棒的斯預(yù)侵付朽電湊費(fèi)弓的謹(jǐn)大暖約競(jìng)能體維舍持半蛙個(gè)鉗月（2棄0召0心0萬(wàn)/祥4沸7舟5遠(yuǎn)9寫8萬(wàn))僑,這聽(tīng)么析短霞的牛時(shí)愁間害能宣否驢真漠的環(huán)起愈到菊鎖義定塘電滋費(fèi)朱、屢降階低題成蹄本菌的兵作糕用島？第鏟三剪部鳴分裕風(fēng)栽險(xiǎn)本應(yīng)知對(duì)—實(shí)液質(zhì)珍性額測(cè)敘試—燦—銷劣售斥與忘收杰款護(hù)循做環(huán).（.首...袍.）釀專括業(yè)肢提華供右企削管墾培桶訓(xùn)詢資直料我們實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括：存沖在策和跳合榴理純性—替—查洪看曾預(yù)外付苗電足費(fèi)但的喬合督同沙，火檢隙查骨預(yù)糧付浪電懇費(fèi)蔥覆奶蓋壞期任間堤，燒檢抄查膠鎖參定唇的飛電峰價(jià)部是扁否伸合拖理直夸接杯向獎(jiǎng)電如力昆局腫發(fā)雖詢達(dá)證肺函—燥—證怒明賴預(yù)戰(zhàn)付畝電百費(fèi)前的統(tǒng)存汽在若和饅記銜錄活的暢可奧靠沃性僵，馬關(guān)中注飯其披截耳止痰日河期計(jì)家入咸成推本豎的醫(yī)可慨能長(zhǎng)性—被—進(jìn)鵲行奧成反本項(xiàng)倒篩軋蔑，額并卻與那庫(kù)僅存凈商統(tǒng)品航等令相倦關(guān)勝科催目掠鉤柿稽畏；超檢蓄查磁成走本稼計(jì)桌算幅方慣法誘是柴否仙合王理?xiàng)?，殼前燃后拋期漢是很否洽一混致?tīng)?zhēng)；像有擱無(wú)剪夸骨大孤成誘本聽(tīng)的乏情躺況莊存掏在將漫本爺期壘成貿(mào)本印進(jìn)亦行晝橫珠向笨、艱縱過(guò)向嘆的在比固較第柔三艱部經(jīng)分桶風(fēng)憐險(xiǎn)世應(yīng)副對(duì)—實(shí)職質(zhì)巾性濫測(cè)陡試—龍—銷倉(cāng)售榮與繪收靈款酬循廉環(huán)第一步第二步其他應(yīng)收款——期貨保證金的實(shí)質(zhì)性程序：其他應(yīng)收款——期貨保證金TY股份有限公司有2500萬(wàn)元的期貨保證金，公司解釋為進(jìn)口氧化鋁的期貨交易款項(xiàng)。問(wèn)障題避分扭析第蔥三汁部層分柳風(fēng)持險(xiǎn)芝應(yīng)少對(duì)—實(shí)懂質(zhì)粥性如測(cè)封試—賣—銷婚售避與樓收絮款豪循昂環(huán)2500萬(wàn)元2.5億元5億元1種0烏%5絹%保誓證屆金保拌證含金豪率合瘋約嗓金笨額數(shù)象額巨可大1襲.套啦期鏈保兼值蹈金消額稱重捏大重大影響金額性質(zhì)第如三毯部饞分勝風(fēng)挖險(xiǎn)歲應(yīng)權(quán)對(duì)—實(shí)鑒質(zhì)撤性續(xù)測(cè)樹(shù)試—紅—銷六售傍與皂收銹款鏈循烘環(huán).（.多...映.）帝專雅業(yè)筐提咱供且企諒管賊培駁訓(xùn)撥資許料2她.套樸期嬌保忠值愿性呢質(zhì)臉重雁大a避.保井證既金不的糖逐縱日臥盯堂市搜制汁度繪易猛產(chǎn)養(yǎng)生凈巨悄大敲資仆金份壓催力b石.屆T布Y公宇司悲在誼原才材將料取進(jìn)隱口贈(zèng)以蝴及儲(chǔ)產(chǎn)暢品暈出撲口跨中殼都停實(shí)貓行仙了咐套蔬期霞保逃值少政步策愁，慣范攔圍團(tuán)非斗常販廣胞，胃對(duì)遙利寬潤(rùn)雷的太影超響乒重輸大農(nóng)。c宇.在T蚊Y公告司生進(jìn)滅行記了縫廣六泛刃的填套幼期護(hù)保族值寺后族還攪發(fā)菜生街了鼻大笑額洲損民失糖，功我涌們努有檔理培由霉懷蟲(chóng)疑T睬Y公瓜司巧套啦期喜的興有墾效馬性益，說(shuō)檢娘查粗管留理速層俱是兩否疾存養(yǎng)在投隙機(jī)潛套恨利。第燃三涌部蛛分關(guān)風(fēng)包險(xiǎn)租應(yīng)糠對(duì)—實(shí)楊質(zhì)滔性宵測(cè)殃試—字—銷賄售擱與得收蓋款肅循幣環(huán)特別的，套期保值的資金流動(dòng)都是通過(guò)保證金賬戶反映的，因此我們以該賬戶為線索可以完整地核查TY公司套期保值業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶。我們實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括：取拜得顛或廉編現(xiàn)制妙其間他眉應(yīng)湯收紛款苗（虧期亞貨次保藍(lán)證盯金唐）嫁明繞細(xì)來(lái)表—腥—檢牌查編有哈關(guān)嫩記市賬穿憑犬證拜、慰期發(fā)貨堤合憶同菌、敲保適證鑰金胖賬露戶獸變城動(dòng)稅明咳細(xì)挑表向板期泊貨丈交恥易執(zhí)所洪發(fā)薪詢少證副函—拜—要羞求蜘其貝提剩供卻所惡有尤與外被踩審從計(jì)幅單雞位彈相雞關(guān)世的逼衍儀生脆金煎融山工豬具緣瑞和禍交輪易箱的純?cè)斒旒?xì)彎信千息預(yù)，證鐘明含期超貨私保丙證筑金相的品存默在恥性鐮和催記留錄鈔的暑可氣靠道性用、聲完拘整至性檢建查碎支囑持肺報(bào)算告攻金隆額嚼的吳協(xié)總議懇或吵其調(diào)他容支頃持弄文中件—掏—包發(fā)括液被離審聾計(jì)待單儀位件收奮到善的絹有透關(guān)洲報(bào)嗎告剛金捏額廊的閱書聰面挺或滴電痰子曲形合式盞的響確傍認(rèn)案函檢蛋查兇報(bào)賭告刺期珠后鈔實(shí)陪現(xiàn)虎或臂結(jié)華算挖的乖支愁持繭文非件—裁—審困查露相嬌關(guān)磁交盟易瘡的村交展割蜘合饅同書、攝結(jié)搭算蠅清捐單攀等駝，獸檢雄查典期仆貨架保尺證跳金淋的駕是將否挽與仇實(shí)擠物吼交姥易漲相機(jī)關(guān)復(fù)鍵核和套融期盜保律值的的陶有巨效選性—逝—檢沿驗(yàn)程是均否益存勸在縱管馳理唯層皇的這投踏機(jī)草套論利檢繩查良披吧露覽是鄰否圓充雁分—諒—以鏈確犬保展被大審嘉計(jì)狗單朗位肆完墓全滋遵論守漢適醬用比的劍會(huì)塔計(jì)控準(zhǔn)棗則終和乎相壟關(guān)挖會(huì)騎計(jì)轎制滲度蓮對(duì)鴿披搞露伍的殖規(guī)皆定第恢三觀部時(shí)分棟風(fēng)爭(zhēng)險(xiǎn)具應(yīng)桑對(duì)—實(shí)童質(zhì)貴性扎測(cè)梨試—總—銷魚(yú)售仰與且收濕款悲循呆環(huán).（.梨...足.）幸專新業(yè)裙提投供短企菌管蛇培顛訓(xùn)養(yǎng)資岸料第二步第三步問(wèn)題分析短期借款&財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用2億9曉0布0烘0萬(wàn)賠（2啟0伐0鍵3）勾，2億7遲0迎0窄0萬(wàn)（2繳0須0缸4）臺(tái)，4億8吵0透0疾0萬(wàn)罷（2漲0書0趙5）4億8充0迫0懇0萬(wàn)辦來(lái)俗自6家垂銀燙行究，黨其誼中莊有轟兩掃個(gè)薪包寬括聾同旋一槳家賽銀匆行囑的花省繩分窗行民和眉市禿支盞行在加大白多儉數(shù)念情佳況矮下惑貸陵款旦與緞到影期隊(duì)貸旬款筐的命還供款駝是嫁同紹一矛天筆或腳者州相僵距悟一以兩劈燕天與漂控烤股萬(wàn)大傭股漸東量或禍者忘關(guān)扎聯(lián)孤企障業(yè)嫌相賢互床擔(dān)浙保仔貸傷款第系三繭部勤分可風(fēng)議險(xiǎn)秀應(yīng)掙對(duì)—實(shí)意質(zhì)搭性款測(cè)志試—?jiǎng)印兑Y丸與桃籌誦資估循馳環(huán)短余期訂借鑄款疼數(shù)捐額倚激志增—柔—馳2糟0陵0緒5年漲索幅族高徐達(dá)7竿7何.聚8勿%可展能如存船在頓的紅問(wèn)振題醋：忌短社期粥償膊債傍風(fēng)獲險(xiǎn)潛高短乖期位借腥款棒來(lái)狀源她分潑散—狂—來(lái)慨自6家棗銀超行可闊能料存烘在仗的胞問(wèn)朵題吳：泄由累于詠資燭金靜困放難額而探四興處恢借所款短幻玉期永借久款蠟包珠括杯同窩一延家朝銀愿行惡的圈省醬分窮行喬和孔市歡支敬行可你能冊(cè)存撕在設(shè)的天問(wèn)瓜題揭：借若誰(shuí)省激級(jí)娛（耕市版級(jí)壇）刮的岡借銳款刻到妙期學(xué)未躺還興，川市賀級(jí)纏（霉省生級(jí)悠）涂會(huì)德立序刻閱得秩知愁并胡催蘭債國(guó)，富可望能腫加盜大士企塘業(yè)慎償雙債捷風(fēng)餡險(xiǎn)群。

2003年2004年2005年

短期銀行借款（億）2.92.74.8資產(chǎn)負(fù)債率66.4%64.02%81.52%審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注公司的