基礎(chǔ)會計-第十章-財務(wù)會計報告

第十章財務(wù)會計報告基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第1頁。學(xué)習(xí)目的與要求財務(wù)會計報告是企業(yè)會計核算的最終產(chǎn)品。通過本章的學(xué)習(xí),應(yīng)該掌握財務(wù)會計報告的基本編制方法。充分了解財務(wù)會計報告的定義和作用,熟悉利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的基本編制方法?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第2頁。第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)利潤表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財務(wù)報表附注基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第3頁。第一節(jié)財務(wù)會計報告概述概念：財務(wù)報告,又稱“財務(wù)會計報告”,是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。一、財務(wù)報告的意義（1）投資者可以通過財務(wù)報告所提供的信息,了解企業(yè)的經(jīng)營成果、盈利能力、資金運(yùn)動情況,分析企業(yè)的財務(wù)狀況和投資風(fēng)險。(2)債權(quán)人通過財務(wù)報告所提供的信息,了解企業(yè)是否能及時償還賬務(wù)。(3)政府管理部門通過財務(wù)報告所提供的會計信息,可以使財政稅務(wù)部門了解企業(yè)有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)的遵守情況、稅收的實(shí)現(xiàn)和繳納情況?？梢粤私鈭蟾嫫髽I(yè)參與社會公益及環(huán)境保護(hù)等方面的政策、措施,從而作為今后作出相關(guān)決策的依據(jù)?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第4頁。二、財務(wù)報表的分類(一)按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類分為三類:一是反映財務(wù)狀況的報表；二是反映成果的報表；三是反映費(fèi)用成本的報表。(二)按照反映的資金運(yùn)動形態(tài)分類可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表兩類。(三)按照編報期間分類可以分為年度報表和中期報表。(四)按照編報主體分類可分為個別報表和合并報表兩類?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第5頁。三、財務(wù)報表列報的基本要求(一)依據(jù)各項(xiàng)會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量(二)列報基礎(chǔ)(三)項(xiàng)目列報的重要性(四)項(xiàng)目列報的一致性(五)財務(wù)報表項(xiàng)目金額間的相互抵銷(六)比較信息的列報(七)財務(wù)報表表首的列報(八)會計期間基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第6頁。四、財務(wù)報表編制的基本要求(一)數(shù)字真實(shí)(二)計算準(zhǔn)確(三)內(nèi)容完整(四)編報及時基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第7頁。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表概念——是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末或年末)的財務(wù)狀況的會計報表。一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式(一)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大部分內(nèi)容構(gòu)成。1.資產(chǎn)類按資產(chǎn)的流動性排列：流動資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨等。非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類負(fù)債類項(xiàng)目按其償還債務(wù)時間的長短分類，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益類項(xiàng)目按其來源劃分,一般分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第8頁。(二)結(jié)構(gòu)與格式表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣計量單位等；正表按一定格式分類列示,用來反映企業(yè)財務(wù)狀況的各項(xiàng)目金額。格式分為有賬戶式和報告式兩種。賬戶式：資產(chǎn)項(xiàng)目列在表的左方，負(fù)債及所有權(quán)益列在表的右方，使資產(chǎn)負(fù)債表左右保持平衡。報告式：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，采用垂直排列的形式。基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第9頁。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額,根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額,根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額填列?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第10頁。(二)資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目的填列方法1.根據(jù)總分類賬戶期末余額填列。2.根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額分析計算填列。3.根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列。4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第11頁。第三節(jié)利潤表概念——也稱損益表,動態(tài)報表,是反映企業(yè)在一定會計期間(如月份、季度、年度)的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。一、利潤表的格式和內(nèi)容內(nèi)容：1.表首：說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣計量單位等。2.正表反映形成經(jīng)營成果的各個項(xiàng)目和計算過程。根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”會計等式排列。格式：1.單步式：將本期所有收入加在一起,然后再將所有費(fèi)用加在一起,兩者相減得出當(dāng)期凈利潤。2.多步式：對當(dāng)期的收入、費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類,通過多步計算求出不同層次的利潤指標(biāo),最后計算出當(dāng)期凈利潤。基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第12頁。二、利潤表的編制方法(一)利潤表各項(xiàng)目的填列利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中:“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。注意“上期”，不能簡單地將“上期”理解為“本期”的上一個期間。(二)利潤表具體項(xiàng)目的幾種填列方法1.根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。2.根據(jù)利潤表項(xiàng)目之間的關(guān)系計算填列。基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第13頁。第四節(jié)現(xiàn)金流量表概念——動態(tài)報表,是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表。一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念“現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。具體的內(nèi)容是:第一,庫存現(xiàn)金。第二,銀行存款。第三,其他貨幣資金。第四,現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量是一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第14頁。(二)現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量歸納為三類,每一類又包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩部分。1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)?，F(xiàn)金流入包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等；現(xiàn)金流出包括購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的購建和處置,以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動。現(xiàn)金流入包括:處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；流出包括購建固定資產(chǎn)、投資支付的現(xiàn)金等。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指導(dǎo)致企業(yè)資本債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?，F(xiàn)金流入包括:吸收投資收到的現(xiàn)金;借款所收到的現(xiàn)金；?，F(xiàn)金流出包括分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第15頁。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容結(jié)構(gòu)：1.表首：標(biāo)明報表名稱、企業(yè)的名稱、會計期間、貨幣計量單位和報表編號等。2.正表：現(xiàn)金流量表的主體,按照經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.補(bǔ)充資料：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第16頁?，F(xiàn)金流量表的基本格式如表所示基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第17頁。三、現(xiàn)金流量表的編制方法(一)直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。優(yōu)點(diǎn)：報表使用者對現(xiàn)金流入和流出的原因一目了然。缺點(diǎn)：不能揭示本期利潤與本期現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因。(二)間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn),通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動,計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。優(yōu)點(diǎn)：使報表使用者了解本期利潤和本期現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因,也能推算并預(yù)測未來會計期間的現(xiàn)金流量。缺點(diǎn)：無法得知現(xiàn)金來源和現(xiàn)金流出的去向，容易出現(xiàn)資產(chǎn)折扣情況?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第18頁。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表概念——屬于動態(tài)報表,是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。一、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動表以矩陣形式排列：一是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)；二是按照所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。此外,企業(yè)還需要比較所有者權(quán)益變動表,即所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目均需分別填列“本年金額”和“上年金額”兩欄?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第19頁。二、所有者權(quán)益變動表的填列方法(一)上年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。(二)本年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列?；A(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第20頁。第六節(jié)財務(wù)報表附注概念——是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。一、財務(wù)報表附注的內(nèi)容(一)企業(yè)的基本情況(二)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明(四)重要會計政策和會計估計(五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(六)報表重要項(xiàng)目的說明(七)其他需要說明的重要事項(xiàng)基礎(chǔ)會計——第十章-財務(wù)會計報告全文共23頁，當(dāng)前為第21頁。二、財務(wù)報表附注的形式(1)旁注。是在財務(wù)報表的有關(guān)項(xiàng)目旁直接用括號加注說明。如在“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目旁加注(其中××元已向銀行貼現(xiàn))。(2)底注。底注是在財務(wù)報表主表后面用一定的文字和數(shù)字對那些不便于列入財務(wù)報表內(nèi)的有關(guān)信息所做的補(bǔ)充說明。一般而言,財務(wù)報表附注