2023年初級會計實務試題二

會計實務試題（二）

一、單項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）

1、下列反映會計時間范圍會計假設是（）

A.收付實現(xiàn)制B.權責發(fā)生制C.會計分期D.貨幣

計量

2、在融資租入固定資產中，承租方將其視為自有固定資產管理管理，這反映了（）會

計信息質量規(guī)定。

A.實質重于形式B.關鍵性C立即性D.謹慎性

3、對于預售賬款業(yè)務較少公司，可以通過（）賬戶核算

A.應收賬款B.應收票據C.其它應收款D.以上所有不對

4、對于公司的確無法收回應收賬款，按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應按

（）解決

A.借記“壞賬準備”，貸記“應收帳款”B.借記“壞賬準備"，貸記''資產減值損失”

C.借記“應收帳款”，貸記“壞賬準備”D.借記“資產減值損失”，貸記“壞賬準備”

5、下列會計解決，不對的是（）。

A.由于管理不善導致存貨凈損失計入管理費用

B.非正常因素導致存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.以存貨抵償債務結轉相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

D.為特定用戶設計產品發(fā)生可直接擬定設計費用計入相關產品成本

6.下列相關稅費，不應當計入存貨成本是（）。

A.可以抵扣增值稅稅額B.消費稅C.資源稅I）.不能抵扣進項稅額

7、生產經營期間固定資產報廢清理凈損失應計入（）

A.營業(yè)外支出B.管理費用C.資本公積D.長期待攤費用

8、公司有設備一臺，原價100000元，估計凈殘值4000元，估計可使用年限5年。按年數(shù)

總和法計提折舊，則次年應計提折舊為（）元。

A.18133B.19200C.25600D.26667

9、甲房地產開發(fā)商于1月，將作為存貨商品房轉換為采用公允價值模式計量投資性房地產,

轉換日商品房賬面余額為1000萬元，已計提跌價準備170萬元，該項房產在轉換日公允價

值1100萬元，則轉換日計入投資性房地產一成本金額是（）萬元。

A.1100B.830C.1000D.930

10、甲公司內部研究開發(fā)一項專利技術項目，1月在研究開發(fā)中研究階段支出，實際發(fā)生

相關研究費用60萬元。開發(fā)階段支出，包含實際發(fā)生材料費用100萬元，參與研究人員

薪酬50萬元，假定符合資本化條件。2月依法申請注冊取得專利權，發(fā)生注冊費3萬元，

律師費7萬元，則2月該無形資產入賬價值應為（）萬元。

A.160B.210C.70D.10

11、下列各項中，不屬于公司應付職工薪酬有（）。

A研發(fā)經費B.自產產品發(fā)給職工C.住房公積金D.解聘福利

12、下列各項外購貨品中，準予抵扣進項稅額是（）。

A.用于廠房建設B.用于連續(xù)生產其它貨品C.用于非應稅項目D.用于集體福利

13、公司對外銷售應稅產品計算出應交資源稅，應計入（）。

A.制造費用B.生產成本C.主營業(yè)務成本D.營業(yè)稅金及附加

14.某公司在10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明價款為10000元，增值

稅額為1700元。公司為了及早收回貨款而在協(xié)議中規(guī)定鈔票折扣條件為：2/10,

1/20,n/30。假定計算鈔票折扣時不考慮增值稅。如買方在10月24日付清貨款，該

公司實際收款金額應為（）元。

A.11466B.11500C.11583D.11600

15、下列各項中，應計入管理費用是（）

A.籌建期間創(chuàng)辦費B.估計產品質量保證損失

C.生產車間管理人職工資D.專設銷售機構固定資產修理費

16、公司銷售商品交納下列各項稅費，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）

A.消費稅B.印花稅C.教育費附加D.城市維護建設稅

17、公司支付稅款滯納金應當計入（）。

A.財務費用B.其它業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.銷售賽用

18、下列各項可采用竣工比例法擬定收入是（）。

A.在同一會計年度開始并完畢勞務

B.跨越一個會計年度才干完畢且交易結果可以可靠估量勞務

C.分期付款購置商品

D.分期收款銷售商品

19、公司發(fā)生違約金支出應計入（）。

A.營業(yè)外支出B.主營業(yè)務收入C.其它業(yè)務成本D.財務費用

20、科目匯總表匯總是（）

A.所有科目的借方發(fā)生額B.所有科目的貸方發(fā)生額

C.所有科目的借貸余額D.所有科目的借貸發(fā)生額才

二、多項選擇題（本題共12題，每題1.5分，共18分）

1、會計基礎假設有（）

A.會計主體B.連續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量

2、對于存貨采購過程中發(fā)生物資毀損.短缺等，下列解決對的是（）。

A.合理損耗計入采購成本

B.尚待查明因素途中損耗，增長物資采購成本

C.應從供應單位收回物資短缺或賠款，沖減物資采購成本

D.意外劫難發(fā)生損失，直接計入當期損溢

3、“研發(fā)支出”科目核算公司進行研究和開發(fā)無形資產過程中發(fā)生各項支出，其對的表述

方法是（）o

A.本科目應當根據研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算

B.公司自行開發(fā)無形資產發(fā)生研發(fā)支出，不滿足資本化條件，借記”研發(fā)支出一一費用化支

出”科目，滿足資本化條件，借記“研發(fā)支出一一資本化支出”科目

C.公司以其它方法取得正在進行中研究開發(fā)項目，應按擬定金額，借記“研發(fā)支出一一

資本化支出”科目

D.期末，公司應將該科目歸集費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記”研發(fā)支出

——資本化支出”科目

4、下列項目中，不能用鈔票支付項目是（）

A.向職工個人發(fā)放獎金5000元B.償還前欠M公司購貨款10000元

C.張山出差借支差旅費1200元D.購置設備一臺，價款20000元

5、根據現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中可以計入應收賬款賬戶有（）o

A.增值稅銷項稅額B.銷售貨款C.商業(yè)折扣D.代購貨單位墊付運雜費

6、期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值，則也許（）。

A.按差額初次計提存貨跌價準備B.按差額補提存貨跌價準備

C.沖減存貨跌價準備D.不進行賬務解決

7、甲有限責任公司于1月1日向乙公司投資1000000元，擁有乙公司20%股份，并

對乙公司有重大影響。甲公司對乙公司長期股權投資采用權益法核算。12月31日，乙公

司凈損益之外所有者權益增長了100000元，乙公司資產賬面價值和公允價值一致，不考慮

其它因素，甲公司應作會計解決為（）。

A.增長“資本公積一股權投資準備”0元B.增長“長期股權投資”0元

C.增長“資本公積一其它資本公積”0元D.增長''投資收益"0元

8、公司減少實收資本應按法定程序報經批準，通常發(fā)生在公司（）而需要減資情況

下。

A.資本過剩B.發(fā)生重大虧損C.投資者規(guī)定D.。賺錢

9、在計算金融資產攤余成本時，下列項目中應對金融資產初始擬定金額給予調整有

（）。

A.已償還本金

B.初始擬定金額和到期日金額之間差額按實際利率法攤銷形成累計攤銷額

C.已發(fā)生減值損失

D.取得金融資產時支付手續(xù)費

10、下列事項中，應終止擬定金融資產有（）。

A.公司以不附追索權方法出售金融資產

B.公司采用追索權方法出售金融資產

C.貸款整體轉移，并對該貸款也許發(fā)生信用損失進行全額補償

D.公司將金融資產出售，同時和買入方簽署協(xié)議，在約定期限結束時按當天該金融資產公

允價值回購

11、下列固定資產不提折舊有（）

A.已全額計提減值準備固定資產B.大修理停用固定資產

C.已提足折舊繼續(xù)使用固定資產D.當月增長固定資產

12、下列項目中，應記入“固定資產清理”科目借方是（）

A.盤虧固定資產凈值B.報廢固定資產發(fā)生清理費用

C.報廢固定資產凈值D.出售固定資產交納營業(yè)稅

三、鑒定題（本題共17題，每題1分，共17分）

1、所有者權益就是公司凈資產（）

2、公司從銀行轉來對賬單上發(fā)現(xiàn)未入賬業(yè)務，可以對賬單為依據進行計賬。（）

3、應收票據可以計提壞賬準備。（）

4、工業(yè)公司購入材料和商業(yè)公司購入商品所發(fā)生運雜費、保險費等均應計入存貨成本。

（）

5、一定期間經營結果就是該期間利潤（）

6、資產重置成本就是歷史成本（）

7、在存在商業(yè)折扣情況下，公司應收賬款入賬金額應按沒有扣除商業(yè)折扣實際售價擬定。

（）

8.公司計提壞賬準備方法由公司自行擬定。（）

9.公司接受投資者投入商品應是根據該商品在投出方賬面價值入賬。（)

10.假如公司持有同一項存貨數(shù)量多于銷售協(xié)議或勞務協(xié)議訂購數(shù)量，應分別擬定其可變

現(xiàn)凈值，并和其相相應成本進行比較,分別擬定存貨跌價準備計提或轉回金額。

（）

11、“交易性金融資產”科目的期末借方余額，反映公司持有交易性金融資產成本和市價

孰低值。（）

12、資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資，應按票面利率計

算擬定應收未收利息，應當借記“持有至到期投資（應計利息）”科目。（）

13.使用壽命有限無形資產應當攤銷，使用壽命不擬定無形資產不予攤銷。

（）

14、由于出售無形資產屬于公司平?；顒樱猿鍪蹮o形資產所取得收入應通過“其它業(yè)務

收入”科目核算。（）

15、銷售商品核算應交消費稅,借方用“營業(yè)稅金及附加”科目。（）

16、委托加工消費稅商品收回后直接出售，收回時借記“委托加工物資”“應交稅費一

應交消費稅”，貸記“銀行存款”。（）

17、公司只要發(fā)生銷售退回，不管是當年銷售，還是以前年度銷售，通常均應沖減

退回當月銷售收入和銷售成本等。（）

四、業(yè)務題（本題共四題，1,4題各10分，2、3題各5分，共30分）

1、順暢股份（以下簡稱順暢公司）系工業(yè)公司，為增值稅通常納稅人，合用增值稅稅率為

17%,合用所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。順

暢公司12月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）12月3日，向甲公司賒銷A產品50件，單價為。元，單位銷售成本為10000元。

（2）12月15日，向丁公司銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為

500000元。當天收取面值為819000元票據一張。

（3）12月18日，丙公司規(guī)定退回本年11月25日購置20件A產品。該產品銷售單價為

0元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入400000元已擬定入賬，價款尚未收取。經

查明退貨因素系發(fā)貨錯誤，批準丙公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)

票。

（4）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存

銀行。

（5）12月21日，甲公司來函提出12月3日購置A產品質量不完全合格。經協(xié)商批準按

銷售價款10%給折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（6）12月31日，計算本月應交納城市維護建設稅8377.6元，其中產品銷售應交納75

44.6元，銷售材料應交納833元；教育費附加3590.4元，其中產品銷售應交納3

233.4元，銷售材料應交納357元。

規(guī)定：依據上述業(yè)務編制相關會計分錄。

2、甲公司為增值稅通常納稅人，合用增值稅稅率為17%o3月1日，向乙公司銷售某商

品1000件，每件標價元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用

發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在協(xié)議中規(guī)定鈔票折扣條件

為：2/10,1/20,n/30。（假定鈔票折扣按含增值稅計算；“應交稅費”科目規(guī)定寫出明

細科目及專欄）。

規(guī)定：

（1）編制甲公司銷售商品時會計分錄。

（2）依據以下假定，分別編制甲公司收到款項時會計分錄。

①乙公司在3月9日按協(xié)議規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

②乙公司在3月18日按協(xié)議規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

③乙公司在3月26日按協(xié)議規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

3、公司將一批原材料委托外單位代加工H產品（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料計劃成本

為100000元，本月成本差用銀行存款支付加工費用10000元，支付應交納消費稅584

2元和取得增值稅發(fā)票上注明增值稅額1700元。加工完畢,驗收入成本為115000元。

（H產品收回后用于連續(xù)生產）

規(guī)定：核算公司該月業(yè)務

4、某工業(yè)公司10月對外銷售建筑物一幢,該建筑物原值500萬元，已使用8年，已提折舊

80萬元。出售該建筑物取得收入460萬元，發(fā)生清理費用2萬元。

規(guī)定:該公司會計解決以下（單位:萬元）：

五、綜合題（本題共1題，15分）

甲股份（以下簡稱甲公司）為增值稅通常納稅公司，其銷售產品為應納增值稅產品，合用增

值稅稅率為17%,產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司合用所得稅稅率為25機產品

銷售成本按經濟業(yè)務逐項結轉。

，甲公司發(fā)生以下經濟業(yè)務事項：

（1）銷售A產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已

經發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托罷手續(xù)。

（2）收到乙公司因產品質量問題退回B產品一批,并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了

退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

該退貨系甲公司12月20日以提供鈔票折扣方法（折扣條件為：2/10、1/20、n/30,折

扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為2

元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產負債表以后事項）。

（3）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷協(xié)議規(guī)定甲公司按售

價10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產品銷售價款為10元，產品銷售成本為66000元。

（4）甲公司收到了丙公司代銷清單。丙公司已將代銷C產品所有售出?？铐椛形粗Ц督o

甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定擬定應向

丙公司支付代銷手續(xù)費。

（5）用銀行存款支付發(fā)生管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。

（6）銷售產品應交城市維護建設稅為2100元，應交教育費附加為900元。

（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。

（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。

(9)按凈利潤10%提取法定盈余公積。

(10)按凈利潤40%向投資者分派應付利潤。

(11)結轉利潤分派各明細科目。

規(guī)定：依據上述業(yè)務，編制甲公司經濟業(yè)務事項會計分錄(“應交稅費”和“利潤分

派”科目規(guī)定寫出明細科目)。

參考答案

一、單項選擇題

1-5CAAAA6-10AACAA11-15ABDDA16-20BCBAD

二、多項選擇題

1、ABCD2、AC3,ABCD4、BD5、ABCD6、CD7、BC8、AB9、

ABC10、AD

11、ACD12、BCD

三、鑒定題

1-5JXXJX6-10XXXXJ11-15XJJXJ16-17XV

四、業(yè)務題

1、答案：

答案：

(1)借：應收賬款1170000

貸：主營業(yè)務收入1000

000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）170000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品5

00000

（2）借:應收票據819000

貸：其它業(yè)務收

入700000

應交稅費一應發(fā):增值稅（銷項稅額）119000

借：其它業(yè)務成本500000

貸：原材

料500000

（3）借：主營業(yè)務收入400000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）68000

貸：應收賬

款468000

借：庫存商品00

貸：主營業(yè)務成本0

0

（4）借:銀行存款600000

貸：預收賬

款600000

（5）借：主營業(yè)務收入100000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17000

貸：應收賬

款117000

（6）借:營業(yè)稅金及附加11968

貸:應交稅費一應交城市維護建設稅8377.6

一應交教育費附加3590.4

2、答案：

答案：

（1）甲公司銷售商品時：

借:應收賬款2106

000

貸：主營業(yè)務收

入1800000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）306000

（2）①乙公司在3月9日付款，享受42120元鈔票折扣：（即2106000X2%）

借：銀行存

款2063880

財務費

用42120

貸：應收賬

2106000

②乙公司在3月18日付款，享受21060元鈔票折扣：（即2106000X1%）

借:銀行存款2084940

財務費用21060

貸：應收賬

款2106000

③乙公司在3月26日付款，不能享受鈔票折扣，應全額付款:

借:銀行存款2106000

貸：應收賬

款2106000

3、答案：

3.答案：

（1）領用加工物資時會計分錄：

借：委托加工物資101000（實際成本）

貸：原材料100000（計劃成本）

材料成本差異1000

（2）支付加工費會計分錄：（委托加工應稅消費品加工收回后用于連續(xù)生產）

借：委托加工物資10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700

應交稅費——應交消費稅5842

貸:銀行存款或應付賬款17542

(3)加工完畢后驗收入庫會計分錄：

借：庫存商品115000

貸：委托加工物資111000

材料成本差異4000

4、答案:

答案：

(1)將需要銷售建筑物轉入情理時,

借：固定資產清理420

累計折舊80

貸：固定資產500

(2)擬定銷售收入時，

借：銀行存款460

貸固定資產清

理460

(3)發(fā)生固定資產清理費用時，

借：固定資產清理2

貸：銀行存

款2

(4)計提營業(yè)稅金時，

應納營業(yè)稅=460X5%=23(萬元)

借：固定資產清理23

貸：應交稅費----應交營業(yè)稅23

(5)實際繳納時,

借:應交稅費一一應交營業(yè)稅23

貸：銀行存

款23

(6)結轉清理凈收益時，

借：固定資產清理15

貸:營業(yè)外收入一一解決固定資產凈收益