研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否需進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否需進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否需進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，關(guān)于這個(gè)問題，始終是大家所關(guān)注的內(nèi)容，加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。假如不太了解，也別焦急，一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)學(xué)問吧。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否需進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個(gè)例子:截止2024年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費(fèi)用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:

期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100

-資本化支出400

貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬等500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2024-7-10

借:管理費(fèi)用100

無形資產(chǎn)400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100

-資本化支出400

期末攤銷時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法全都,10年,無殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增削減項(xiàng)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增削減50萬元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還要做分錄嗎

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個(gè)例子:截止2024年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費(fèi)用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100

-資本化支出400

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2024-7-10

借:管理費(fèi)用100

無形資產(chǎn)400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出100

-資本化支出400

期末攤銷時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法全都,10年,無殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增削減項(xiàng)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增削減50萬元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么申報(bào)

企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí),依據(jù)研發(fā)支出幫助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用狀況歸集表,在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理,除備案資料和主要留存?zhèn)洳橘Y料根據(jù)本公告規(guī)定執(zhí)行外,其他備案管理要求根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)待政策事項(xiàng)辦理方法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案,并將下列資料留存?zhèn)洳?

1.自主、托付、合作討論開發(fā)項(xiàng)目方案書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、托付、合作討論開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、托付、合作討論開發(fā)特地機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制狀況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的托付、合作討論開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用安排說明(包括工作使用狀況記錄);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)狀況表和實(shí)際共享收益比例等資料;

6.研發(fā)支出幫助賬;

7.企業(yè)假如已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料.

規(guī)范2024年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)范的文件有三:財(cái)稅〔2024〕119號(hào)文件、國家稅務(wù)總局公告2024年第97號(hào)文件、稅總函〔2024〕685號(hào)文件.根據(jù)三文件要求,2024年起享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策,只需要根據(jù)稅務(wù)局的要