出納實務基礎課件

第一章出納基礎知識出納員的一天：

（1）上班第一時間，檢查庫存現(xiàn)金、有價證券、印鑒及其他貴重物品。（2）向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。（3）列出當天應當處理的事項，分清重緩急，合理安排時間順序。第一章出納基礎知識出納員的一天：1（4）按順序辦理各項收、付款業(yè)務。

（5）根據所有的貨幣資金收付原始憑證或會計轉來的收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，

并結出當天的余額。

（4）按順序辦理各項收、付款業(yè)務。

（5）根據所有的貨幣資2（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：一是，應清點庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，保證現(xiàn)金實有數與現(xiàn)金日記賬余額相符。二是，在收到銀行對賬單當天，出納人員要將對賬單與銀行存款日記賬進行逐筆核對，編制“銀行存款余額調節(jié)表”，保證銀行存款賬實相符。三是，將多余現(xiàn)金存入銀行。（6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：3三是，根據需要編制當天的現(xiàn)金和銀行存款日報表，報送有關領導。四是，應整理好辦公用品，鎖好保險柜及抽屜，報告好有關憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。三是，根據需要編制當天的現(xiàn)金和銀行存款日報表，報送有關領導。4一出納概述（一）出納的涵義：出納，作為會計名詞，運用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。（1）出納工作。顧名思義，出即“支出”，納即“收入”。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。

一出納概述（一）出納的涵義：5具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理：

①本單位的現(xiàn)金收付、

②銀行結算及有關賬務，

③保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理：6（2）出納人員。從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務部門的各類收款員（收銀員）。收款員（收銀員），從其工作內容、方法、要求，以及他們本身應具備的素質等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。

狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。

（2）出納人員。7補充：出納與會計的關系

出納工作是整個會計工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會計人員不可缺少的部分。從廣義上講，會計包括了出納和狹義上的會計；從狹義上講，會計是相對出納以外的會計核算人員。會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總賬報表，稽核，檔案管理等。補充：出納與會計的關系出納工作是整個會計工作中的重要一環(huán)，8在上述會計工作崗位中，除出納外，其他的崗位在企事業(yè)單位上一般都稱為會計。出納與會計是一個統(tǒng)一體下的兩個方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督。通俗地講，出納與會計就是管錢與管賬的關系，兩者是不相容的職務。在上述會計工作崗位中，除出納外，其他的崗位在企事業(yè)單位上一般9在單位內部任用出納應該實行回避制度，即會計負責人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。這里需要回避的直系親屬是：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶血親關系。在單位內部任用出納應該實行回避制度，即會計負責人或會計主管人10（二）出納的基本工作任務（工作內容）（1）貨幣資金核算。

①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。（二）出納的基本工作任務（工作內容）11②辦理銀行結算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。

如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。②辦理銀行結算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。12（1）支票領用登記簿每個單位應當設置支票領用登記簿，凡領用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經辦人簽字。出納人員設置和登記的支票領用登記簿如表2-2所示。表2-2空白支票簽發(fā)登記簿

領用日期支票號碼領用人員用途收款單位限額批準人銷號日期備注（1）支票領用登記簿表2-2空白支票簽發(fā)登記簿132應收票據備查登記簿出納人員收到付款單位的商業(yè)匯票時，應登記“應收票據備查簿”，逐項填寫備查簿中匯票種類(銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票)、交易合同號、票據編號、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關內容?！皯掌睋洳椴尽被靖袷饺绫?-3所示。表2-3應收票據備查登記簿年憑證摘要合同票據基本情況承兌人及單位名稱背書人及單位名稱貼現(xiàn)承兌轉讓月日字號字號號碼簽發(fā)日期到期日期金額日期凈額日期金額日期受理單位票面金額實收金額票據種類：第頁

2應收票據備查登記簿表2-3應收票據備查登記簿143應付票據備查登記簿出納員在寄交商業(yè)匯票時，應登記“應付票據備查簿”，逐項登記發(fā)出票據的種類(銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票)、交易合同號、票據編號、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內容。“應付票據備查簿”的基本格式見表2-4。

表2-4應付票據備查登記簿

票據種類：第頁

年憑證摘要合同字號票據基本情況到期付款延期付款月日字號號碼簽發(fā)日期到期日期收款人金額日期金額日期金額

3應付票據備查登記簿表2-4應付票據備查登記簿15（4）發(fā)票（收據）領用登記簿出納員負責發(fā)票或收據的購領，發(fā)放，保管工作，要設置發(fā)票（收據）登記簿，逐一登記票據的種類、數量與起止號碼，如實記載票據的填用、核銷、結存情況。發(fā)票（收據）登記簿的參考格式如表2-5所示。表2-5發(fā)票（收據）領用登記簿

領用日期起始號碼領用人員證件簽名批準人核銷日期備注（4）發(fā)票（收據）領用登記簿表2-5發(fā)票（收據）16（5）有價證券登記簿出納人員保管的有價證券主要是股票和債券，其登記簿如表2-6所示。

表2-6有價證券登記簿發(fā)行年度期次面額利率張數號碼合計金額入庫依據兌換日期兌換本息起止年月日本金利息合計（5）有價證券登記簿表2-6有價證券登記簿發(fā)行17③登記日記賬，保證日清月結。

根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調節(jié)后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。③登記日記賬，保證日清月結。18④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。

對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。19⑤保管有關印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度辦理銷售款項結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。⑤保管有關印章，登記注銷支票。20（2）往來結算。

①辦理往來結算，建立清算制度。

對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。

建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。（2）往來結算。21②核算其他往來款項，防止壞賬損失。

對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。22（3）工資結算。

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。

根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。

（3）工資結算。23②審核工資單據，發(fā)放工資獎金。審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；稹⑹I(yè)保險金等），計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經審核后，會同有關人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。②審核工資單據，發(fā)放工資獎金。24③負責工資核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。③負責工資核算，提供工資數據。25二出納人員的素質要求和業(yè)務技能要求（一）出納人員的素質要求----沒有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，必須熟悉、掌握有關的財經法規(guī)制度，并認真執(zhí)行。如：—《會計法》及各種會計制度；

—《現(xiàn)金管理制度》及《銀行結算制度》；

—《會計基礎工作規(guī)范》；

—《成本管理條例》及《費用報銷制度》；

—《稅收管理制度》及《發(fā)票管理辦法》；

—還有本單位自己的財務管理規(guī)定等等。二出納人員的素質要求和業(yè)務技能要求（一）出納人員的素質要求262.掌握專業(yè)知識、熟悉本單位業(yè)務；3.具有良好的職業(yè)道德；（教材p4）4.具有協(xié)作精神。（教材p4-p5）2.掌握專業(yè)知識、熟悉本單位業(yè)務；27（二）出納人員的技能要求“臺上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。

——勤能生巧、巧自勤來（二）出納人員的技能要求28三出納工作的基本原則

——主要指內部牽制原則或者說錢賬分管原則。

《會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管①稽核、②會計檔案保管③收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！?/p>

錢賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。三出納工作的基本原則——主要指內部牽制原則或者說錢賬分29例如：——現(xiàn)金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬；——發(fā)放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。例如：30四出納一般工作流程和賬務處理的基本程序（一）出納一般工作流程1．出納與會計分開辦公的工作流程有一些單位的出納和會計是分開辦公的，一般情況下，貨幣資金的收付業(yè)務都是先由出納進行處理后，再將收付款的原始憑證傳遞給會計，會計再據此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。這種情況下，出納的工作流程如圖1-1所示。四出納一般工作流程和賬務處理的基本程序（一）出納一般工作流程31現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金或銀行存款收付款業(yè)務發(fā)生現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬↓①取得↓②登記現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金或銀行存款收付款業(yè)務發(fā)生現(xiàn)金322．出納與會計同時辦公的工作流程

很多單位的出納和會計是同時辦公的，一般情況下，都是先由會計對現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進行審核后，根據這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，再傳遞給出納人員，出納人員據此進行現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；隨后再將這些記賬憑證返回會計，會計再作賬務處理。這種情況下，出納的工作流程如圖1-2所示。2．出納與會計同時辦公的工作流程33現(xiàn)金或銀行存款收付款業(yè)務發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單據現(xiàn)金或銀行存款日記賬收款憑證或付款憑證總賬明細賬①取得↓出納流程會計流程②編制→④編制→③登記↗現(xiàn)金或銀行存款收