會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度(試行)狀態(tài):發(fā)布日期:1991-11-29生效日期:1991-11-29會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第1頁。發(fā)布部門:財(cái)政部

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第一章總則

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一、為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于按照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）（以下稱主管財(cái)政機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，在我國境內(nèi)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下稱事務(wù)所）及其所屬獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)（以下稱分支機(jī)構(gòu)）。

三、主管財(cái)政機(jī)關(guān)和地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)本制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目作適當(dāng)變動(dòng)，并報(bào)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

四、本制度由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)解釋。

五、本制度自發(fā)布之日起試行。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本身核算和管理的需要，設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由內(nèi)部某一機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，明確會(huì)計(jì)主管人員和配備專職會(huì)計(jì)人員。

二、事務(wù)所對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免應(yīng)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)同意。

三、會(huì)計(jì)人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會(huì)計(jì)制度，努力維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉潔奉公，忠于職守。

四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

五、事務(wù)所行政負(fù)責(zé)人，應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員正確行使職權(quán)，支持會(huì)計(jì)人員的工作。

六、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

第三章會(huì)計(jì)核算一般原則

一、事務(wù)所應(yīng)設(shè)置完整的會(huì)計(jì)帳簿，所有收入與支出，都必須入帳核算。一切會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實(shí)、正確的會(huì)計(jì)憑證。

二、事務(wù)所的收入與費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。對(duì)于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用；對(duì)于不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。

三、事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)，應(yīng)當(dāng)劃分期間。事務(wù)所的會(huì)計(jì)年度按照公歷年度確定，即自每年１月１日起至１２月３１日止。

四、事務(wù)所的會(huì)計(jì)記帳以人民幣元為單位，元以下至角分。涉及外幣核算的，應(yīng)折合人民幣記帳，同時(shí)登記外幣金額和匯率。

五、事務(wù)所會(huì)計(jì)核算采用借貸記帳法。

六、事務(wù)所的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方法、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的編報(bào)方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致。如需變更，應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。

第四章會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿。

一、事務(wù)所對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制原始憑證。原始憑證包括以下幾類：

（一）各種支出款項(xiàng)的憑證。

（二）各種收入款項(xiàng)的憑證。

（三）與銀行及其他往來單位的結(jié)算憑證。

（四）其他證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊(cè)等。

各種原始憑證應(yīng)當(dāng)具備合法性、真實(shí)性、正確性。

二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）憑證的名稱和填制日期；

（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第2頁。（三）接受憑證的單位名稱；

（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價(jià)和金額；

（五）本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章。

三、會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的合法性、正確性、真實(shí)性應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回更正、補(bǔ)充。

四、事務(wù)所的記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。收支業(yè)務(wù)不多的，可以通用一種記帳憑證。各種記帳憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）填制日期、編號(hào)；

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

（三）會(huì)計(jì)科目名稱及金額；

（四）所附原始憑證的張數(shù)；

（五）填制憑證人員、記帳、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽章。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)編制各種記帳憑證，期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳的更正可以不附原始憑證。

五、會(huì)計(jì)人員在編制記帳憑證時(shí)，必須做到：

（一）每一會(huì)計(jì)分錄，都要記借方和貸方會(huì)計(jì)科目，借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所記金額應(yīng)平衡。（二）記帳憑證根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對(duì)當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。

（三）記帳憑證每月或每季編順序號(hào)，連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

六、事務(wù)所應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳和日記帳三種主要帳簿和各種必要的備查帳簿，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證和其他有關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行登記。

七、總帳和各種明細(xì)帳都必須按月結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應(yīng)按日結(jié)帳，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對(duì)帳單核對(duì)，做到帳款、帳帳相符。

八、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須使用訂本帳，不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。

采用計(jì)算機(jī)記錄的日記帳，應(yīng)當(dāng)每天打印成書面形式，至少按月順序裝訂成冊(cè)。

九、啟用帳簿時(shí)，必須在帳簿封面上寫明事務(wù)所名稱、帳簿名稱和所屬會(huì)計(jì)年度，在帳簿扉頁上寫明啟用日期、帳戶目錄、帳簿頁數(shù)，并由會(huì)計(jì)主管人員、記帳人員簽章。記帳人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由交接和監(jiān)交人員簽章。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第3頁。十、會(huì)計(jì)帳簿要保持帳面整潔、字跡工整。如發(fā)生記帳錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，采用正確的更正方法進(jìn)行更正，并由記帳人員在更正處蓋章。

十一、新年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)帳可在年終結(jié)帳后連續(xù)使用舊帳外，其他各帳必須另建新帳。建立新帳時(shí)，應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)帳戶的余額直接轉(zhuǎn)入新帳的有關(guān)帳戶。各種活頁帳平時(shí)按每一帳戶分別編號(hào)，年終帳務(wù)結(jié)束后，按帳戶順序整理，裝訂成冊(cè)，并逐頁編總頁號(hào)，同其他帳簿一并歸檔。

第五章會(huì)計(jì)交接和會(huì)計(jì)檔案

一、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作。交接工作應(yīng)符合以下要求：

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人監(jiān)交；一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。

（二）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，對(duì)于已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，必須填制完畢，尚未登記帳目的，必須登記完畢。記帳人員應(yīng)在帳冊(cè)所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時(shí)在所經(jīng)管帳冊(cè)的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對(duì)于尚未辦完的事項(xiàng)和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。

（三）辦理交接時(shí)，應(yīng)移交和交代的事項(xiàng)有：有關(guān)印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價(jià)證券；會(huì)計(jì)憑證、帳簿和其他會(huì)計(jì)檔案資料；有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交代的工作。

（四）編造移交清冊(cè)一式３份，由移交人、接替人各執(zhí)１份，一份報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審閱后歸檔。

撤銷或合并的單位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員必須負(fù)責(zé)辦理全面清理移交手續(xù)后，才能離任。

二、事務(wù)所的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，都必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十五條的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管，并按財(cái)政部、國家檔案局制發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

第六章會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目總則

（一）本章統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿和查閱核對(duì)，事務(wù)所不能任意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

事務(wù)所在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目的名稱。

二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第4頁。編號(hào)│名稱│編號(hào)│名稱

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│一資產(chǎn)類││二負(fù)債類

│流動(dòng)資產(chǎn)││流動(dòng)負(fù)債

１０１│現(xiàn)金│２０１│短期借款

１０２│銀行存款│２１１│應(yīng)付款項(xiàng)

１１１│應(yīng)收票據(jù)│２１２│應(yīng)交稅金

１２１│應(yīng)收款項(xiàng)│２１３│其他應(yīng)付款

１２２│物料用品│２１４│預(yù)提費(fèi)用

１２３│內(nèi)部往來│２１５│應(yīng)付工資

１２４│其他應(yīng)收款│２２１│職工福利基金

１３１│待攤費(fèi)用│２２２│職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

│長期投資│２２３│職工待業(yè)保險(xiǎn)金

１４１│撥付所屬資金│２２４│職工退休養(yǎng)老金

１４２│有價(jià)證券│２２５│風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

│固定資產(chǎn)││長期負(fù)債

１５１│固定資產(chǎn)│２３１│長期借款

１５２│累計(jì)折舊││三收支類

１５３│固定資產(chǎn)清理│３０１│業(yè)務(wù)收入

│在建工程│３０２│業(yè)務(wù)支出

１６１│在建工程│３１１│其他收入

│其他資產(chǎn)│３１２│其他支出

１７１│開辦費(fèi)││四基金類

││４０１│投資資金

││４１１│上級(jí)撥入資金

││４２１│事業(yè)發(fā)展基金

││４４１│收支結(jié)余

││４４２│結(jié)余分配

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（二）事務(wù)所應(yīng)按本章要求和主管財(cái)政機(jī)關(guān)或地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

本章規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，事務(wù)所沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。

對(duì)于明細(xì)科目的設(shè)置，除本章已有規(guī)定者外，事務(wù)所可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

三、會(huì)計(jì)科目使用說明（略）

第七章會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第5頁。一、會(huì)計(jì)報(bào)表總說明

（一）本章內(nèi)容適用于事務(wù)所編制月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)，以及各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)編制年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，做到編報(bào)及時(shí)、手續(xù)齊備、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說明清楚。不得借故任意估計(jì)數(shù)字，弄虛作假，篡改數(shù)字。

（三）事務(wù)所年度會(huì)計(jì)報(bào)表和地方協(xié)會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明：業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況；各項(xiàng)基金的變化情況；業(yè)務(wù)收支升降原因；稅金及會(huì)費(fèi)上繳情況；事務(wù)所內(nèi)部管理情況；以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面需要說明的問題。

財(cái)務(wù)情況說明書要求全面詳細(xì)，有情況，有分析，有建議，如有重大問題，也可以在月報(bào)或季報(bào)中附送簡要說明。

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定：

月報(bào)：應(yīng)在月份終了６天內(nèi)報(bào)出（如遇星期日和例假日順延計(jì)算，下同）；

季報(bào)：應(yīng)在季度終了１２天內(nèi)報(bào)出；

年報(bào)：應(yīng)在年度終了３０天內(nèi)報(bào)出；

地方協(xié)會(huì)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了６０天內(nèi)報(bào)出。

（五）事務(wù)所的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送：開戶銀行、地方協(xié)會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份；經(jīng)財(cái)政部直接批準(zhǔn)的事務(wù)所，還應(yīng)直接報(bào)送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一份；地方協(xié)會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一份。

（六）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)說明：事務(wù)所名稱、地址、開業(yè)時(shí)間、報(bào)表所屬年度、季度和月份，規(guī)定報(bào)送日期及送出日期等。

（七）會(huì)計(jì)報(bào)表必須由事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名和蓋章。

（八）事務(wù)所在年度內(nèi)變更隸屬關(guān)系時(shí)，不論隸屬關(guān)系如何變更，其所編制的月份、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，都應(yīng)反映自年初起的全部累計(jì)數(shù)字。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式和編報(bào)期

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│會(huì)計(jì)報(bào)表編號(hào)│會(huì)計(jì)報(bào)表名稱│編報(bào)期│

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│會(huì)所０１－１表│資產(chǎn)負(fù)債表│按月編報(bào)│

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│會(huì)所０１－２表│資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料│按年編報(bào)│

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│會(huì)所０２－１表│業(yè)務(wù)收支情況表│按季編報(bào)│

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│會(huì)所０２－２表│業(yè)務(wù)收支情況表附表│按年編報(bào)│

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第6頁。│會(huì)所０３表│收支結(jié)余分配表│按年編報(bào)│

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│會(huì)所０４表│基金變動(dòng)情況表│按年編報(bào)│

├─────────┼──────────────────┼───────┤

│會(huì)所匯０１－１表│資產(chǎn)負(fù)債匯總表│按年編報(bào)│

├─────────┼──────────────────┼───────┤

│會(huì)所匯０１－２表│資產(chǎn)負(fù)債匯總表附表│按年編報(bào)│

├─────────┼──────────────────┼───────┤

│會(huì)所匯０２表│收支結(jié)余分配匯總表│按年編報(bào)│

├─────────┼──────────────────┼───────┤

│會(huì)所匯０３表│注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)年檢情況報(bào)告表│按年編報(bào)│

└─────────┴──────────────────┴───────┘

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：會(huì)所０１－１表

年月日單位：元

───────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───

資產(chǎn)│行次│年初數(shù)│期末數(shù)│負(fù)債和基金│行次│年初數(shù)│期末數(shù)

───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───

流動(dòng)資產(chǎn)：│││││││

現(xiàn)金│１│││流動(dòng)負(fù)債：│││

銀行存款│２│││短期借款│３１││

其中：外幣存款│３│││應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)│３２││

應(yīng)收票據(jù)│４│││未交稅金│３３││

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)│５│││內(nèi)部應(yīng)付款│３４││

物料用品│６│││其他應(yīng)付款│３５││

內(nèi)部應(yīng)收款│７│││預(yù)提費(fèi)用│３６││

其他應(yīng)收款│８│││職工福利基金│３７││

待攤費(fèi)用│９│││職工獎(jiǎng)勵(lì)基金│３８││

││││職工待業(yè)保險(xiǎn)金│３９││

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)│１６│││職工退休養(yǎng)老金│４０││

長期投資：││││風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金│４１││

撥付所屬資金│１７││││││

有價(jià)證券│１８│││流動(dòng)負(fù)債合計(jì)│４６││

││││長期負(fù)債：│││

長期投資合計(jì)│１９│││長期借款│４７││

固定資產(chǎn)：│││││││

固定資產(chǎn)原價(jià)│２１│││事務(wù)所基金：│││

減：累計(jì)折舊│２２│││投入資金│││

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第7頁。固定資產(chǎn)凈值│２３│││上級(jí)撥入資金│５１││

固定資產(chǎn)清理│２４│││事業(yè)發(fā)展基金│５２││

││││本年收支結(jié)余│５３││

在建工程││││未分配結(jié)余│５４││

在建工程│２６││││５５││

其他資產(chǎn)：││││事務(wù)所基金合計(jì)│５９││

開辦費(fèi)│２７││││││

───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───

資金占用總計(jì)│３０│││資金來源總計(jì)│６０││

───────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───

所長（主任）：會(huì)計(jì)主管：制表：

資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料

編制單位：年度會(huì)所０１－２表

─────┬─────┬────┬──────────┬──────────

事務(wù)所批準(zhǔn)││││

機(jī)關(guān)和文號(hào)││注冊(cè)資金││４．其他專業(yè)人員數(shù)

─────┼─────┼────┼──────────┤１．年初人數(shù)＿＿＿人

批準(zhǔn)時(shí)間││電話號(hào)碼││２．本年增加＿＿＿人

─────┼─────┼────┼──────────┤３．本年減少＿＿＿人

事務(wù)所地址││││４．年末人數(shù)＿＿＿人

和郵政編碼││電傳號(hào)碼││其中：工程師＿＿＿人

─────┼─────┼────┼──────────┤律師＿＿＿人

工商登記號(hào)││電報(bào)掛號(hào)││

─────┴─────┴────┴──────────┼──────────

負(fù)責(zé)人職務(wù)名稱和姓名（包括正副主任會(huì)計(jì)師、所長、總經(jīng)理│５．行政管理人員年

、董事長）：│末數(shù)：

───────────────────────────┼──────────

１．事務(wù)所總?cè)藬?shù)：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人│分支機(jī)構(gòu)、專業(yè)分部設(shè)

其中：在編＿＿＿＿＿＿＿＿人編外專職│置情況：

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人│１．分支機(jī)構(gòu)＿＿＿個(gè)

編外兼職＿＿＿＿＿＿＿＿人│其中：在外?。▍^(qū)、

───────────────────────────┤市）＿＿＿個(gè)

２．注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員：│２．專業(yè)分部＿＿＿個(gè)

１．年初人數(shù)＿＿＿＿人４．年末人數(shù)＿＿＿＿＿＿人│

２．本年增加＿＿＿＿人其中：專職＿＿＿＿＿＿＿人│

３．本年減少＿＿＿＿人兼職＿＿＿＿＿＿＿人│

男＿＿＿＿＿＿＿人├──────────

女＿＿＿＿＿＿＿人│辦公條件、設(shè)施、設(shè)備

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第8頁。平均年齡＿＿＿＿＿＿歲│情況：

│１．辦公用房面積

│＿＿＿＿＿平方米

│２．汽車＿＿＿＿＿輛

│３．電子計(jì)算機(jī)＿＿臺(tái)

│４．復(fù)印機(jī)＿＿＿＿臺(tái)

│５．傳真機(jī)＿＿＿＿臺(tái)

│６．電傳機(jī)＿＿＿＿臺(tái)

───────────────────────────┤

３．業(yè)務(wù)助理人員數(shù)：│

１．年初人數(shù)＿＿＿人４．年末人數(shù)＿＿＿＿＿＿人│

２．本年增加＿＿＿人其中：大專以上＿＿＿＿人│

３．本年減少＿＿＿人中專＿＿＿＿人│

高中＿＿＿＿人│

───────────────────────────┴──────────

業(yè)務(wù)收支情況表

會(huì)所０２－１表

編制單位年季報(bào)單位：元

───────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───

項(xiàng)目│行次│本期數(shù)│本年累│項(xiàng)目│行次│本期數(shù)│本年累

│││計(jì)數(shù)││││計(jì)數(shù)

───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───

│││││││

業(yè)務(wù)收入│１│││７．差旅費(fèi)│２５││

其中：││││８．修理費(fèi)│２６││

１．查帳收入│２│││９．租賃費(fèi)│２７││

２．驗(yàn)資收入│３│││１０．折舊費(fèi)│２８││

３．咨詢服務(wù)││││１１．物料用品費(fèi)│２９││

收入│４│││１２．職工培訓(xùn)費(fèi)│３０││

４．資產(chǎn)評(píng)估││││１３．服裝費(fèi)│３１││

收入│５│││１４．業(yè)務(wù)接待費(fèi)│３２││

５．培訓(xùn)收入│６│││１５．會(huì)費(fèi)│３３││

６．其他業(yè)務(wù)││││１６．稅金│３４││

收入│７│││１７．職工待業(yè)│││

│８│││保險(xiǎn)金│３５││

│９│││１８．職工退休養(yǎng)│││

其他收入│１０│││老金│３６││

其中：││││１９．風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金│３７││

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第9頁。１．利息收入│１１│││２０．其他業(yè)務(wù)支│││

２．罰款收入│１２│││出│３８││

３．證券收益│１３││││３９││

４．其他收益│１４│││其他支出：│４０││

│１５│││其中：│││

│１６│││１．利息支出│４１││

收入合計(jì)│１７│││２．證券損失│４２││

││││３．壞帳損失│４３││

業(yè)務(wù)收出│１８│││４．非常損失│４４││

其中：││││５．其他│４５││

１．工資│１９││││４６││

２．勞務(wù)支出│２０│││支出合計(jì)│４７││

３．津貼│２１││││││

４．福利費(fèi)│２２│││收支結(jié)余│４８││

５．工會(huì)經(jīng)費(fèi)│２３││││││

６．辦公費(fèi)│２４││││││

───────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───

所長（主任）：會(huì)計(jì)主管：制表：

業(yè)務(wù)收支情況表附表

會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱：年度會(huì)所０２－２表

──────┬──────┬────┬──────────────┬────

│驗(yàn)資戶數(shù)│本年│本年咨詢戶數(shù)│年本資產(chǎn)

客戶經(jīng)├──┬───┤├───┬───┬───┬──┤

濟(jì)類型│本年│歷年累││可行性│設(shè)計(jì)會(huì)│擔(dān)任會(huì)│其他│

│數(shù)│計(jì)數(shù)│查帳戶數(shù)│研究│計(jì)制度│計(jì)顧問││評(píng)估戶數(shù)

──────┼──┼───┼────┼───┼───┼───┼──┼────

１．中外合資││││││││

經(jīng)營企業(yè)││││││││

２．中外合作││││││││

經(jīng)營企業(yè)││││││││

３．外資企業(yè)││││││││

和外國企業(yè)││││││││

４．國內(nèi)聯(lián)營││││││││

企業(yè)││││││││

5.行股票││││││││

企業(yè)││││││││

６．發(fā)行債券││││││││

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第10頁。企業(yè)││││││││

７．國營企業(yè)││││││││

其中：承包││││││││

經(jīng)營企業(yè)││││││││

８．集體企業(yè)││││││││

其中：承包││││││││

經(jīng)營企業(yè)││││││││

９．私營企業(yè)││││││││

１０．其他││││││││

──────┼──┼───┼────┼───┼───┼───┼──┼────

合計(jì)││││││││

──────┴──┴───┴────┴───┴───┴───┴──┴────

注：“驗(yàn)資戶數(shù)”和“本年資詢戶數(shù)”按戶計(jì)算，年度內(nèi)對(duì)同一客戶進(jìn)行了多

次驗(yàn)資或多次咨詢的，只分別算作一戶。

收支結(jié)余分配表

會(huì)所０３表

編制單位：年度單位：元

────────────────────────┬───┬────┬────

項(xiàng)目│行次│上年數(shù)│本年數(shù)

────────────────────────┼───┼────┼────

收入數(shù)│１││

其中：業(yè)務(wù)收入│２││

其他收入│３││

減：支出數(shù)│４││

其中：業(yè)務(wù)支出│５││

其他支出│６││

年收支結(jié)余（虧損用“一”號(hào)）│７││

加：所屬上交結(jié)余（減：上交上級(jí)結(jié)余）│８││

減：年初未彌補(bǔ)虧損│９││

減：歸還長期借款的結(jié)余│１０││

本年可分配結(jié)余│１１││

減：應(yīng)交所得稅│１２││

減：應(yīng)交能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金│１３││

減：應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金│１４││

│１５││

本年稅后結(jié)余數(shù)│１６││

加：年初未分配結(jié)余│１７││

加：年初未分配結(jié)余的調(diào)增數(shù)（調(diào)減數(shù)用“一”號(hào)）│１８││

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第11頁。減：事業(yè)發(fā)展基金│１９││

減：職工福利基金│２０││

減：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金│２１││

│２２││

────────────────────────┼───┼────┼────

本年年末分配結(jié)余數(shù)（末彌補(bǔ)虧損用“一”號(hào)）│２５││

────────────────────────┴───┴────┴────

資產(chǎn)負(fù)債匯總表附表

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿?。▍^(qū)、市）年度會(huì)所匯０１－２表

───┬──┬──┬─────┬──────┬──────┬─┬─┬─┬──

會(huì)計(jì)師│籌組│從業(yè)│注冊(cè)會(huì)計(jì)師│其他從業(yè)人數(shù)│分支機(jī)構(gòu)及其│本│本│本│本年

事務(wù)所││總?cè)拴θ藬?shù)││他分部│年│年│年│資產(chǎn)

名稱│單位│數(shù)├─┬─┬─┼─┬──┬─┼─┬─┬──┤驗(yàn)│查│咨│評(píng)估

│││在│返││在│返聘││本│外││資│帳│詢│戶數(shù)

│││編│聘│合│編│及兼│合│地│地│合計(jì)│戶│戶│戶│

│││專│專││專│職數(shù)││數(shù)│數(shù)││數(shù)│數(shù)│數(shù)│

│││職│職│計(jì)│職││計(jì)│││││││

│││數(shù)│、││數(shù)│││││││││

││││兼│││││││││││

││││職│││││││││││

││││數(shù)│││││││││││

───┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──

│││││││││││││││

│││││││││││││││

│││││││││││││││

───┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──

合計(jì)│││││││││││││││

───┴──┴──┴─┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴──

資產(chǎn)負(fù)債匯總表

會(huì)所０１－１表

＿＿＿＿省（區(qū)、市）匯編會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)：年月日貨幣單位：千元

────────┬──┬───┬───┬───────┬──┬───┬───

資金占用│行次│年初數(shù)│期末數(shù)│資金來源│行次│年初年│期末數(shù)

────────┼──┼───┼───┼───────┼──┼───┼───

流動(dòng)資產(chǎn)：││││流動(dòng)負(fù)債│││

現(xiàn)金│１│││短期借款│２１││

銀行存款│２│││應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)│２２││

其中：外幣存款│３│││未交稅金│２３││

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第12頁。應(yīng)收票據(jù)│４│││其他應(yīng)付款│２４││

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)│５│││預(yù)提費(fèi)用│２５││

物料用品│６│││職工福利基金│２６││

其他應(yīng)收款│７│││職工獎(jiǎng)勵(lì)基金│２７││

待攤費(fèi)用│８│││職工待業(yè)保險(xiǎn)金│２８││

││││職工退休養(yǎng)老金│２９││

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)│１０│││風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金│３０││

長期投資│││││││

有價(jià)證券│１１│││流動(dòng)負(fù)債合計(jì)│３５││

固定資產(chǎn)││││長期負(fù)債│││

固定資產(chǎn)原價(jià)│１２│││長期借款│３６││

減：累計(jì)折舊│１３│││負(fù)債合計(jì)│３７││

固定資產(chǎn)凈值│１４│││事務(wù)所基金│││

固定資產(chǎn)清理│１５│││投入資金│３８││

在建工程││││事業(yè)發(fā)展基金│３９││

在建工程│１６│││未分配結(jié)余│４０││

其他資產(chǎn)│││││││

開辦費(fèi)│１７│││事務(wù)所基金合計(jì)│４２││

────────┼──┼───┼───┼───────┼──┼───┼───

資金占用總計(jì)│２０│││資金來源總計(jì)│４５││

────────┴──┴───┴───┴───────┴──┴───┴───

基金情況變動(dòng)表

會(huì)所０４表

編制單位：年度貨幣單位：元

─────────┬──┬────┬─────┬─────┬────┬───

項(xiàng)目│行次│年初數(shù)│本年增加數(shù)│本年減少數(shù)│年末數(shù)│備注

─────────┼──┼────┼─────┼─────┼────┼───

１．投入資金│１│││││

２．事業(yè)發(fā)展基金│２│││││

３．職工福利基金│３│││││

４．職工獎(jiǎng)勵(lì)基金│４│││││

５．職工待業(yè)保險(xiǎn)金│５│││││

６．職工退休養(yǎng)老金│６│││││

７．風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金│７│││││

合計(jì)│１０│││││

──┬──────┴──┴────┴─────┴─────┴────┴───

│１．注冊(cè)會(huì)計(jì)師（在編）平均月報(bào)酬：元

補(bǔ)│其中：基本工資：元；津貼：元；獎(jiǎng)金：元；其他元。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)制度全文共15頁，當(dāng)前為第13頁。充│２．注冊(cè)會(huì)計(jì)師（兼職及返聘專職）平均月報(bào)酬：元

資│其中：勞務(wù)收入：元；津貼元；獎(jiǎng)金：元；其他元。

料│３．其他工作人員平均月報(bào)酬：元

│其中：基本工資：元；津貼：元；獎(jiǎng)金：元；其他：元。

│４．全年平均職工人數(shù)：

│職工總?cè)藬?shù)人；在編專職人員：人：返聘專職：人；其他：人。

──┴───────────────────────────────────

所長（主任）：會(huì)計(jì)主管：制表：

收支結(jié)余分配匯總表

＿＿＿＿＿＿＿?。▍^(qū)、市）匯總會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)：會(huì)所０２表

編制單位：年度單位：千元

────────────────────────┬───┬────┬────

項(xiàng)目│行次│上年數(shù)│本年數(shù)

────────────────────────┼───┼────┼────

│││

業(yè)務(wù)收入合計(jì)│１││

其中：１．查帳收入│２││

２．驗(yàn)資收入│３││

３．咨詢服務(wù)收入│４││

４．資產(chǎn)評(píng)估收入│５│